Tổng quan về kế toán ngân hàng

Chương 1: LOGO Tài liệu tham khảo - Chương “Tổng quan kế toán ngân hàng” - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” - Luật kế toán số 03/2003/QH11 - Nghị định số 129/2004/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật KT - Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN Thông tư 10/2014/TT-NHNN - Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN Chế độ chứng từ KTNH - Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành NH - Quyết định 32/2006/QĐ-NHNN kế tốn máy tính Nội dung Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Nguyên tắc chuẩn mực kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản KTNH Chứng từ KTNH Tổ chức kế tốn ngân hàng Khái niệm, vai trị, đối tượng KTNH Khái niệm: Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Bao gồm: Kế tốn tài ngân hàng Kế toán quản trị ngân hàng Kế toán quản trị NH Đối tượng phục vụ Các quản trị viên NH Kế tốn tài NH Các đối tượng bên ngồi (khách hàng, nhà quản lý,…) Phục vụ cho việc hình Phục vụ cho việc Mục tiêu thành định bên định kinh tế NH Đặc điểm - Thơng tin mang tính chất nội - Các báo cáo kế tốn khơng cần tn thủ hồn tồn ngun tắc kế tốn thừa nhận - Thông tin phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý, đáng tin cậy so sánh - Các BCTC phải tuân theo chuẩn mực nguyên tắc định thừa nhận Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Vai trị: Cung cấp số liệu, thơng tin kinh tế tài phản ánh tồn diễn biến hoạt động kinh tế, đáp ứng yêu cầu cho trình định kinh tế đối tượng có quyền lợi liên quan Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng TÀI SẢN nguồn lực Ngân hàng kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước - Tín phiếu kho bạc, chứng khốn có giá trị; Tính - Tiền gửi TCTD cho vay TCTD; khoản - Cho vay khách hàng; giảm - Chứng khoán đầu tư dần - Góp vốn đầu - Tài sản cố định; - Các tài sản khác… Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng NỢ PHẢI TRẢ: Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải toán từ nguồn lực có - Tiền gửi kho bạc nhà nước, TCTD khác - Vay Ngân hàng Nhà nước, vay TCTD khác - Tiền gửi khách hàng: tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm - Các cơng cụ tài phái sinh Các khoản - Phải trả phátphải hành tờ có giá trảgiấy khác - Các khoản phải trả khác… Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Các quỹ NH Nguồn vốn khác Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng KQKD = Thu nhập – Chi phí Thu nhập - Thu từ lãi tương tự - Thu dịch vụ - Thu KD ngoại hối - Thu góp vốn mua cổ phần - Thu nhập khác Chi phí - Chi phí lãi tương tự - Chi dịch vụ - Chi KD ngoại hối - Chi dự phịng - Chi phí hoạt động - Chi phí khác 10 TÀI KHOẢN, HỆ THỐNG TK KTNH  Hệ thống tài khoản KTNH: Là danh mục tài khoản sử dụng để phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn, vận động chúng trình hoạt động kinh doanh NH Bao gồm - Các tài khoản bảng cân đối kế toán gồm loại (từ loại đến loại 8) - Các tài khoản bảng cân đối kế tốn có loại (loại 9) 28 TÀI KHOẢN, HỆ THỐNG TK KTNH Loại Tên tài khoản Loại Vốn khả dụng khoản đầu tư Loại Hoạt động tín dụng Loại Tài sản cố định tài sản có khác Loại Các khoản phải trả Loại Hoạt động toán Loại Nguồn vốn chủ sở hữu Loại Thu nhập Loại Chi phí Loại Các tài khoản ngoại bảng 29 Ví dụ Tại Ngân hàng A phát sinh nghiệp vụ sau: Cho vay KH A tiền mặt: 50 triệu đồng KH B rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi: 10 triệu đồng KH C nộp tiền mặt trả nợ vay ngân hàng: triệu đồng Cơng ty D đề nghị trích tài khoản tiền gửi để toán chuyển khoản cho công ty E 30 triệu đồng (công ty E có tài khoản NH A) Yêu cầu: Định khoản Ảnh hưởng nghiệp vụ đến giá trị bảng CĐKT 30 Chứng từ kế toán Khái niệm: Là giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, hồn thành làm ghi sổ kế toán NH 31 Chứng từ kế toán Phân loại: + Căn vào trình tự lập chứng từ: - Chứng từ gốc: lập trực tiếp nghiệp vụ KT phát sinh hoàn thành Chứng từ gốc pháp lý để ghi sổ kế toán chứng từ chấp hành thường CT kết hợp CT mệnh lệnh chứng từ chấp hành - Chứng từ ghi sổ: lập sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ có giá trị pháp lý để ghi vào sổ kế tốn có chứng từ gốc kèm theo 32 Chứng từ kế toán Phân loại: + Căn vào nội dung NVKT phản ánh chứng từ: - Chứng từ tiền mặt: chứng từ phản ánh nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt - Chứng từ chuyển khoản: chứng từ phản ánh nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt - Chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng 33 Chứng từ kế toán Phân loại: + Căn vào địa điểm lập chứng từ: - Chứng từ nội bộ: chứng từ ngân hàng lập để thực nghiệp vụ kế toán - Chứng từ bên ngoài: chứng từ khách hàng lập nộp vào ngân hàng theo mẫu in sẵn theo mẫu quy định 34 Chứng từ kế tốn Phân loại: + Căn hình thái vật chất chứng từ: - Chứng từ giấy - Chứng từ điện tử 35 Chứng từ kế toán Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: - Ghi rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ - Không viết tắt, tẩy xóa, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Khi viết sai, chứng từ phải hủy bỏ theo quy định - Phải lập đủ số liên, đầy đủ chữ ký dấu theo quy định Chứng từ điện tử sau xử lý phải in giấy - Chứng từ tiền mặt: ngày ghi chứng từ phải ngày thực tế NH thu chi tiền mặt 36 Chứng từ kế toán Kiểm soát chứng từ: Là kiểm tra lại tính đắn yếu tố ghi chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh suốt trình xử lý, giải nghiệp vụ kinh tế  Kiểm soát trước  Kiểm soát sau 37 Chứng từ kế toán Kiểm soát chứng từ: Nhân viên thực Kiểm soát trước Giao dịch viên Kiểm soát sau Kiểm soát viên Nội dung kiểm sốt - Việc lập chứng từ; - Tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ; - Đối chiếu số tiền chứng từ với số dư tài khoản - Kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ; - Cách xử lý nghiệp vụ GDV 38 Chứng từ kế toán Luân chuyển chứng từ: Nguyên tắc: - Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán NỢ trước CĨ sau - Chứng từ kế tốn phải ln chuyển nội NH, nội hệ thống NH, không quay lại khách hàng sau chứng từ giao dịch viên tiếp nhận, xử lý, trừ trường hợp đặc biệt - Đảm bảo chứng từ kiểm sốt chặt chẽ ln chuyển nhanh chóng an tồn 39 Tổ chức kế tốn NH Hình thức kế toán: Tập hợp phương pháp kỹ thuật ghi chép NVKT phát sinh, phản ánh biến động tài sản nguồn vốn theo trình tự định có hệ thống, dựa sở chứng từ sổ sách kế toán mối quan hệ sổ sách kế toán với Hình thức kế tốn: - Nhật ký sổ - Nhật ký chứng từ - Chứng từ ghi sổ 40 Tổ chức kế toán NH Tổ chức cơng việc KTNH: Cơng việc Kết Kế tốn giao dịch Kế toán tổng hợp - Tiếp xúc khách hàng; - Lập chứng từ, thực hạch toán; - Quản lý sổ kế toán chi tiết,… Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế toán chi tiết, báo cáo kê (tình hình hoạt động) - Kiểm sốt, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch; - Quản lý sổ kế toán tổng hợp,… Các báo cáo kế toán tài chính, báo cáo kế tốn quản trị theo u cầu 41 Tổ chức kế toán NH Tổ chức máy kế tốn:  Trong tồn hệ thống ngân hàng - Bộ máy kế toán tập trung - Bộ máy kế toán phân tán - Bộ máy kế toán vừa phân tán vừa tập trung  Trong ngân hàng - Giao dịch nhiều cửa - Giao dịch cửa 42 ... Các báo cáo kế tốn tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu 41 Tổ chức kế toán NH Tổ chức máy kế toán:  Trong toàn hệ thống ngân hàng - Bộ máy kế toán tập trung - Bộ máy kế toán phân tán... gian lao động Bao gồm: ? ?Kế tốn tài ngân hàng ? ?Kế tốn quản trị ngân hàng Kế toán quản trị NH Đối tượng phục vụ Các quản trị viên NH Kế tốn tài NH Các đối tượng bên (khách hàng, nhà quản lý,…) Phục...Tài liệu tham khảo - Chương ? ?Tổng quan kế toán ngân hàng? ?? - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” - Luật kế toán số 03/2003/QH11 - Nghị định số 129/2004/NĐ-CP