Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng trình bày các nội dung chính sau: Đặc điểm của kế toán ngân hàng, chứng từ kế toán ngân hàng, hệ thống tài khoản, báo cáo kế toán tại ngân hàng, hình thức kế toán,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (Dùng cho sinh viên ngành Kế tốn Tài chính) MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí kế tốn ngân hàng 1.2 Đặc điểm kế toán Ngân hàng 1.3 Chứng từ kế toán ngân hàng 1.4 Hệ thống tài khoản .9 1.5 Báo cáo kế toán ngân hàng 13 1.6 Hình thức kế tốn 16 CHƯƠNG II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 17 2.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán huy động vốn 17 2.2 Nguồn vốn huy động 17 2.3 Kế toán huy động vốn VNĐ 19 2.4 Kế toán huy động vốn vàng ngoại tệ 27 2.5 Kế toán huy động vốn đồng Việt Nam đảm bảo theo giá vàng 29 CHƯƠNG III: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ 31 3.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán cho vay .31 3.2 Tổ chức kế toán cho vay .31 3.3 Kế toán cho vay ngắn hạn thơng thường (theo món) .32 3.4 Kế toán cho vay theo hạn mức 41 3.5 Kế toán chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá 41 3.6 Kế tốn cho vay trả góp 44 3.7 Kế toán cho vay trung dài hạn theo dự án 47 3.8 Kế toán cho vay ủy thác 48 3.9 Kế toán cho vay đồng tài trợ 50 3.10 Kế toán cho vay vàng ngoại tệ 51 3.11 Kế toán cho vay thu nợ VNĐ đảm bảo theo giá vàng 52 3.12 Kế tốn cho th tài 53 CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 61 (THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT) 61 4.1 Những vấn đề chung .61 4.2 Tài khoản sử dụng 62 4.3 Phương pháp hạch toán 66 CHƯƠNG V: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA 85 CÁC NGÂN HÀNG 85 5.1 Những quy định chung 85 5.2 Thanh toán hệ thống ngân hàng 86 5.3 Thanh toán khác hệ thống ngân hàng 89 CHƯƠNG VI KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ , VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 98 6.1 Kế toán thu nhập 98 6.2 Kế tốn chi phí 100 6.3 Kế toán thuế GTGT 103 6.4 Kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 106 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí kế toán ngân hàng 1.1.1 Khái nệm Kế toán ngân hàng cơng cụ để tính tốn, ghi chép số phản ánh giám đốc toàn hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành ngân hàng 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng Đối tượng kế toán ngân hàng sử dụng thước đo tiền phản ánh nguồn vốn, cấu hình thành nguồn vốn việc sử dụng vốn (tài sản) hoạt động ngân hàng 1.1.2.1 Tài sản nguồn vốn Tình hình tài ngân hàng loại hình sở hữu thể qua tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm theo phương trình kế tốn; Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu a Tài sản Tài sản nguồn lực Ngân hàng kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai Lợi ích kinh tế tương lai mà tài sản mang lại tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền làm giảm bớt khoản tiền mà Ngân hàng chi Tài sản biểu dạng vật chất nhà làm việc, máy rút tiền tự động (ATM)… dạng vật chất phần mềm máy vi tính… Tài sản Ngân hàng khơng thuộc quyền sở hữu ngân hàng ngân hàng kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai, tài sản thuê tài Tài sản ngân hàng hình thành từ giao dịch, kiện qua góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, cấp, biếu tặng… Các giao dịch dự kiến phát sinh tương lai khoản chi phí khơng mang lại lợi ích kinh tế tương lai không làm tăng tài sản Theo thứ tự phản ánh tính khoản giảm dần, Tài sản Ngân hàng gồm: - Tiền mặt quỹ gồm: Tiền mặt VNĐ, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ ngân hàng; - Tiền gửi ngân hàng nhà nước bao gồm tiền gửi dự trữ bắt buộc theo quy định tiền gửi để toán, tiền gửi ký quỹ bảo lãnh; - Tín phiếu kho bạc, chứng khốn có giá trị khác dùng tái chiết khấu với ngân hàng nhà nước; - Tiền gửi tổ chức tín dụng khác cho vvay tổ chức tín dụng khác - Trái phiếu phủ chứng khoán khác mà Ngân hàng nắm giữ với mục đích kinh doanh; - Cho vay khách hàng - Chứng khoán đầu tư bao gồm chứng từ khoán nợ ngân hàng mua với mục đích giữ lâu dài, sẵn sàng để bán cần thiết không mua bán thường xuyên chứng khoán kinh doanh hay chứng khoán nợ mà Ngân hàng giữ đến đáo hạn; - Góp vốn đầu tư bao gồm số tiền mà ngân hàng góp vốn, đầu tư mua cổ phần, góp vốn liên doanh; - Tài sản cố định bao gồm TSCĐ hữu nhà cửa vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản lý…; TSCĐ vơ quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính TSCĐ ngân hàng thuê tài chính; - Các tài sản khác vật liệu, công cụ lao động, khoản phải thu… b Nguồn vốn  Nợ phải trả Nợ phải trả nghĩa vụ ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà ngân hàng phải tốn từ nguồn lực Điều kiện để ghi nhận khoản nợ phải trả chắn ngân hàng dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà ngân hàng phải tốn khoản nợ phải trả xác định cách đáng tin cậy Nợ phải trả ngân hàng bao gồm: - Tiền gửi khoa bạc nhà nước, tiền gửi tổ chức tín dụng khác - Tiền vay ngân hàng Nhà nước vay tín dụng khác - Tiền gửi khách hàng bao gồm tiền gửi toán, tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm - Các cơng cụ tài phát sinh - Phải trả phát hành GTCG - Các khoản phải trả khác, phải nộp thuế, lãi phải trả khách hàng, phải trả khác…  Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu giá trị vốn Ngân hàng tính số chênh lệch giá trị tài sản ngân hàng trừ nợ phải trả Vốn chủ sở hữu ngân hàng bao gồm: - Vốn điều lệ: vốn ghi điều lệ ngân hàng chủ sở hữu cam kết góp vốn thành lập đầu tư thêm vào ngân hàng, với ngân hàng cổ phần, vốn điều lệ tổng mệnh giá cổ phiếu mà ngân hàng phát hành với NHTM nhà nước, vốn điều lệ Ngân sách Nhà nước cấp - Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch mệnh giá cổ phiếu với giá thực tế phát hành (nếu có) - Cổ phiếu quỹ, giá trị thực tế mua lại cổ phiếu ngân hàng phát hành mua lại ngân hàng - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Các quỹ khác, quỹ đầu tư phát, quỹ dự phịng tài chính… 1.1.2.2 Thu nhập, chi phí:(các đối tượng nằm báo cáo kết hoạt động kinh doanh) Lợi nhuận thước đo kết kinh doanh Ngân hàng Để giúp cho đối tượng sử dụng thông tin đánh giá tình hình kết kinh doanh, kế tốn Ngân hàng cần cung cấp thông tin liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận ngân hàng Các thông tin bao gồm khoản doanh thu, chi phí ngân hàng phản ánh Báo cáo kết kinh doanh Các thông tin phản ánh báo cáo cung cấp sở để đánh giá lực ngân hàng việc tạo nguồn tiền tương đương tiền tương lai Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng kỳ tính sau: Lợi nhuần (lỗ thuần) = Tổng doanh thu (thu nhập) phải thu – Tổng chi phí phải trả a Thu nhập Doanh thu (Thu nhập) tổng giá trị lợi ích kinh tế Ngân hàng thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác Ngân hàng, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Khơng bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu) Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng số tiền thu kỳ bao gồm: - Thu từ hoạt động kinh doanh gồm: Thu từ hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần, thu chênh lệch tỷ giá, thu từ hoạt động kinh doanh khác; - Thu khác gồm: khoản thu từ việc nhượng bán, lý tài sản cố định, thu khoản vốn xử lý dự phòng rủi ro; thu kinh phí quản lý cơng ty thành viên độc lập; thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; khoản thu khác b Chi phí Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ khoản phân phối cho cổ đông hay chủ sở hữu Các chi phí ghi nhận báo cáo kết kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Chi phí tổ chức tín dụng chi phí trả hợp lý phát sinh kỳ, bao gồm: - Chi hoạt động kinh doanh như: Chi phí phải trả lãi tiền gửi; chi phí phải trả lãi tiền vay; chi hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng; chi hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu; chi cho hoạt động mua bán nợ; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi chênh lệch tỷ giá; chi cho hoạt động kinh doanh khác; chi trích khấu hao TSCĐ; chi thuê cho thuê tài sản; tiền lương, tiền công chi phí có tính chất lương theo quy định… - Các chi phí khác tổ chức tín dụng như: chi nhượng bán, lý tài sản; Chi cho việc thu hồi khoản nợ xáo, chi phí thu hồi nợ q hạn khó địi; chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn khác; chi khoản hạch tốn doanh thu thực tế khơng thu 1.1.3 Mục tiêu kế toán ngân hàng Cung cấp nguồn thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng để phục vụ cho đốI tượng sau: - Nhà quản trị ngân hàng - Các nhà đầu tư - Khách hàng - Cơ quan thuế - Các quan quản lý khác 1.2 Đặc điểm kế toán Ngân hàng Về bản, kế toán ngân hàng tn thủ theo ngun lý kế tốn nói chung Tuy nhiên để phân biệt kế toán ngân hàng vớI loạI kế toán tạI doanh nghiệp khác ngườI ta dựa vào đặc điểm riêng kế toán ngân hàng - Do đặc điểm hoạt động ngân hàng tổ chức trung gian tài nên kế tốn ngân hàng phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn thành phần kinh tế dân cư, đồng thờI sử dụng số tiền vay - Kế tốn ngân hàng có tình giao dịch xử lý nghiệp vụ ngân hàng Do ngân hàng trung tâm toán, nhân mở tài khoản cho khách hàng có đủ điều kiện bắt buộc ngân hàng trước hạch toán kế toán phải giao dịch, tiếp xúc với khách hàng, kiểm soát xử lý chứng từ xem có đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ, sau tiến hành hạch tốn - Kế tốn ngân hàng có tính cập nhật xác cao độ, xuất phát từ vai trò kế toán ngân hàng cung cấp số liệu để quản lý hoạt động ngân hàng kinh tế, kế toán ngân hàng phản ánh tất số liệu cách xác, nhanh chóng kịp thời Hàng ngày vào số liệu số liệu kế toán ngân hàng để lập Bảng cân đốI tài khoản gửI Giấy báo, sổ phụ tổ chức kinh tế để làm sở hạch toán tạI đơn vị - Kế tốn ngân hàng có số lượng chứng từ lớn phức tạp Trong trình hoạt động ngân hàng phảI tiếp xúc vớI nhiều khách hàng lạI có yêu cầu khác nên khốI lượng chứng từ ngân hàng nhận để làm sở cho công tác kế toán lớn phức tạp(chuyển tiền mặt, chuyển khoản từ nơi đến nơi khác từ tài khoản qua tài khoản khác, nhờ thu…) - Kế tốn ngân hàng có tính tập trung thống cao Do hệ thống ngân hàng tổ chức thống từ Trung ương đến địa phương, để tạo chặt chẽ toàn ngành ngân hàng tập trung chứng từ xây dựng theo mẫu thống hệ thống tài khoản thống 1.3 Chứng từ kế toán ngân hàng 1.3.1 Khái niệm Chứng từ kế toán ngân hàng chứng để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành ngân hàng sở để hạch toán vào tài khoản kế toán tạI ngân hàng 1.3.2 Phân loại chứng từ a Phân theo công dụng trình tự ghi sổ chứng từ Theo cách phân chia có loạI chứng từ: - Chứng từ gốc: Là chứng từ lập có đầy đủ pháp lý để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành tạI ngân hàng - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ cho phép phản ánh nghiệpvụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ lập dựa chứng từ gốc - Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ: Đây loạI chứng từ vừa chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành vừa là sở pháp lý để ghi chép vào sổ sách kế toán b Phân theo địa điểm lập - Chứng từ nộI bộ: Là chứng từ ngân hàng lập để thực nghiệp vụ kế toán VD: giấy báo, bảng kê toán bù trừ… - Chứng từ khách hàng lập: Là loạI chứng từ khách hàng lập để nộp vào ngân hàng VD: Các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc,… c Phân loại theo mức độ tổng hợp chứng từ - Chứng từ đơn (còn gọi chứng từ cá biệt) loại chứng từ lập để sử dụng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh VD: Phiếu chi dùng để chi tiền mặt, phiếu thu sử dụng cho việc thu tiền mặt - Chứng từ tổng hợp (còn gọi chứng từ liên hoàn): loại chứng từ lập sử dụng cho nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh VD: bảng kê, phiếu chuyển tiền… d Phân loại theo mục đích sử dụng nội dung nghiệp vụ kinh tế - Chứng từ tiền mặt: Là loại chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ có liên quan đến việc thu, chi tiền mặt Có thể ngân hàng lập phiếu thu, phiếu chi hay khách hàng lập giấy bào nộp tiền - Chứng từ chuyển khoản: loại chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Các loại chứng từ chuyển khoản Séc gạch chéo, ủy nhiệm thu,… e Căn vào trình độ chun mơn kỹ thuật - Chứng từ giấy: Là loại chứng từ dược lập giấy - Chứng từ điện tử: Là số liệu, thông tin băng từ, đĩa từ… 1.3.3 Kiểm soát chứng từ: a Kiểm soát trước Do toán viên thực tiếp nhận chứng từ khách hàng Nội dung kiểm soát trước bao gồm: - Chứng từ lập quy định chưa? - Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh có phù hợp với thể lệ tín dụng, tốn ngân hàng hay khơng? - Số dư tài khoản khách hàng có đảm bảo đủ tốn hay khơng? - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ có phải lệnh chủ tài khoản hay khơng? b Kiểm sốt sau: Do kiểm soát viên kiểm soát nhận chưng từ từ phận toán viên, thủ quỹ chuyển đến trước ghi chép vào sổ sách kế toán Kiểm sốt viên người có trình độ nghiệp vụ chun mơn, có khả kiểm sốt tương đương với kế toán trưởng Nội dung kiểm soát sau bao gồm: - Kiểm soát tương tự toán viên trừ việc kiểm tra số dư (vì có tốn viên giữ sổ phụ tiền gửi khách hàng) - Kiểm soát chữ ký toán viên chứng từ chuyển khoản - Kiểm tra chữ ký toán viên, thủ quỹ chứng từ tiền mặt 1.3.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ Tổ chức luân chuyển chứng từ trình vận động chứng từ kể từ lúc ngân hàng lập nhận khách hàng qua khâu kiểm soát, xử lý hạch toán, đối chiếu đến đóng lại thành tập chứng từ giấy hoạc lưu trữ đĩa từ( chứng từ điện tử) Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lệ khoa học tạo điều kiện tốt để: - Ngân hàng phục vụ cho khách hàng nhanh - Các phận đủ thời gian kiểm soát xử lý chứng từ đắn - Các phận tham gia vào kiểm soát nội - Tránh thất lạc, chứng từ gây khó khăn cho cơng tác kế tốn cho khách hàng Chứng từ luân chuyển đơi phạm vi ngân hàng hay ngồi ngân hàng, phức tạp đơn giản dù đảm bảo nguyên tắc sau đây:  Đảm bảo luân chuyển nhanh để đáp ứng yêu cầu kiểm soát, xử lý, hạch toán ngân hàng phục vụ khách hàng  Đảm bảo việc ghi Nợ trước, ghi Có sau Chứng từ luân chuyển nội ngân hàng ngân hàng phải qua đường bưu điện, trường hợp qua tay khách hàng phải dùng ký hiệu mật 1.4 Hệ thống tài khoản 1.4.1 Tài khoản phân loạI tài khoản a Tài khoản Tài khoản kế toán ngân hàng phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để phân loại, tập hợp, phản ánh kiểm soát đối tượng kế toán cách liên tục b - Phân loại tài khoản Phân loại theo quan hệ tài khoản với tài sản Tài khoản chia làm loại: + Tài khoản tài sản Nợ: Là tài khoản phản ánh nguồn vốn ngân hàng, đặc điểm tài khoản ln có số Dư Có VD: Các tài khoản tiền gửi khách hàng, tiền tiết kiệm, vốn điều lệ… + Tài khoản tài sản Có: Là tài khoản phản ánh tài sản ngân hàng (sử dụng vốn), đặc điểm tài khoản ln có sơ dư Nợ VD: Các tài khoản tiền vay., chi phí… + Tài khoản tài sản Nợ - Có : Là tài khoản có lúc có số dư Có, có lúc có số Dư Nợ, Thường dùng để phản ánh nghiệp vụ điều chuyển vốn ngân hàng hay phản ánh kết kinh doanh ngân hàng Khi lập bảng cân đối tài khoản không bù trừ hai số dư vớI VD: tài khoản liên hàng đi, liên hàng đến, kết kinh doanh, chênh lệch tỷ giá… - Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp tài khoản: Tài khoản chia làm loại: + Tài khoản phân tích: Là loại tài khoản dùng để phản ánh chi tiết cụ thể đối tượng kế toán ngân hàng dùng làm sở để hạch tốn phân tích, bểu tài khoản phân tích tiểu khoản VD: Tài koản tiền gửi DN B (TK 4211.001275B) + Tài khoản tổng hợp: loạI tài khoản dùng phản ánh tổng quát đối tượng kế toán ngân hàng làm sở để hạch toán tổng hợp Biểu tài khoản tổng hợp tài khoản cấp 1,2,3,4,5 VD: Tài khoản cấp tiền mặt có số hiệu là: 1011 - Phân loại tài khoản theo vị trí tài khoản vớI bảng cân đối kế tốn Tài khoản chia làm loại + Tài khoản nội bảng: loại tài khoản nằm Bảng cân đốI kế toán, dùng để phản ánh đối tượng kế toán thuộc sở hữu ngân hàng Khi hạch toán dùng phương pháp ghi sổ kép, nghĩa nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi Nợ, Có vào tài khoản VD: Khách hàng gửi tiền tiết kiệm định kỳ tiền mặt: Ghi: Nợ TK 1011 (TK tiền mặt) Có 4232 ( TK tiền gửI tiết kiệm có kỳ hạn) + Tài khoản ngoại bảng: Là tài khoản nằm ngồi bảng cân đối kế tốn, phản ánh đối tượng chưa thuộc sở hữu ngân hàng tài sản thuê ngoài, tài sản tạm giữ… hạch toán dùng phương pháp ghi sổ đơn, nghĩa nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi Nhập Xuất vào tài khoản số lại VD: Ngày 5/8/N đến kỳ trả lãi khách hàng B vay tiền ngân hàng, khách hàng B không đến trả lãi tài khoản tiền gửi B khơng cịn có số dư, ngân hàng ghi: Nhập 941: Lãi vay hạn chưa thu VNĐ Trong hệ thống tài khoản hành tài khoản loại tài khoản ngoại bảng 1.4.2 Hệ thống tài khoản hành Theo định số 29/2006/QĐ – NHNN ngày 10/7/2006 việc sửa đổI bổ sung, hủy bỏ số tài khoản hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành theo định số 479/2004/ QĐ – NHNN ngày 29/4/2004 thi hành từ ngày 1/1/2005 QĐ 807/2005 ngày 1/6/2005 Theo QĐ 02/2008 NHNN VN ngày 15/1/2008 việc sửa đổi bổ sung số tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ số 479/2004/ QĐ – NHNN ngày 29/4/2004 thi hành từ ngày 1/1/2005, QĐ 807/2005 ngày 1/6/2005 QĐ số 29/2006/QĐ – NHNN ngày 10/7/2006 NHNN VN - Hệ thống tài khoản áp dụng cho ngân hàng bao gồm: Ngân hàng thương mại, ngân hàng đầu tư, ngân hàng phát triển, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác, ngân hàng liên doanh, ngân hàng nước Việt Nam, tổ chức tín dụng phi ngân hàng như: cơng ty cho th tài chính, cơng ty cho th tài tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác Tổ chức tín dụng hợp bao gồm: quỹ tín dụng nhân dân… sau gọi tắc tổ chức tín dụng (TCTD) - Hệ thống tài khoản gồm tài khoản bảng cân đối kế toán ngồi bảng cân đối kế tốn, bố trí thành loại Từ loại đến loạI tài khoản bảng cân đốI kế toán, loại tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn - Hệ thống tài khoản hành bố trí theo hệ thống thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp V, ký hiệu từ đến chữ số + Tài khoản cấp I: Ký hiệu chữ số từ 10 đến 99 Mỗi loại tài khoản bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I VD: LoạI 1: vốn khả dụng khoản đầu tư Tài khoản 10 : “ Tiền mặt, chứng từ có giá trị, ngoạI tệ, kim loạI quý, đá quý.” LoạI 2: Hoạt động tín dụng Tài khoản 21: “Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước.” +Tài khoản cấp II: Ký hiệu chữ số, hai số đầu (từ trài sang phải) số hiệu tài khoản cấp I, số thứ số thứ tự tài khoản cấp II tài khoản cấp I, ký hiệu từ đến VD: TK 101 “ Tiền mặt đồng Việt Nam” TK 211 “ Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam” + Tài khoản cấp III: Ký hiệu chữ số, hai chữ số đầu ( từ trái sang phải) số hiệu tài khoản cấp II, số thứ tư số thứ tự tài khoản cấp III tài khoản cấp II ký hiệu từ đến VD: TK 1011 “ Tiền mặt tạI đơn vị” TK 2111 “ Nợ cho vay hạn gia hạn” + Tài khoản cấp IV: Tương tự tài khoản cấp III VD: TK 21111 “ Doanh nghiệp nhà nước” TK 21112 “ Hợp tác xã” + Tài khoản cấp V: tương tự tài khoản cấp IV ĐốI với TCTD có khả ứng dụng cơng nghệ tin học để hạch tốn, quản lý theo dõi tiêu tài khoản cấp III, đảm bảo tính xác, kịp thời đầy đủ, sở đó, lập báo cáo theo quy định NHNN, khơng bắt buộc phải mở sử dụng tài khoản cấp III hệ thống tài khoản kế tốn mà sử dụng trực tiếp tài khoản cấp II thống đốc NHNN quy định để hạch toán, mở tài khoản cấp III, IV,V… theo đặc thù yêu cầu quản lý TCTD Các TCTD để thực theo quy định cần phải: - Có quy trình nghiệp vụ cụ thể phần mềm nghiệp vụ đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hành để: + Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán + Tổng hợp, lập gửi loại báo cáo Nhà nước NHNN quy định - Được NHNN có văn chấp thuận trước triển khai thực Đối với TCTD chưa thể ứng dụng cơng nghệ tin học để hạch tốn, quản lý, theo dõi tiêu tài khoản cấp III bắt buộc phải mở sử dụng tài khoản cấp III Thống đốc NHNN quy định - Trong hệ thống tài khoản NH nhà nước quy định có tài khoản có đến cấp II mở tài khoản cấp IV thêm vào số sau tài khoản cấp II Ví dụ: TK 454 “ Chuyển tiền phải trả VNĐ” Khi mở tài khoản cấp IV : 45401, 45402 Nếu tài khoản tổng hợp có 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản ký hiệu chữ số từ đến Nếu tài khoản tổng hợp có 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản ký hiệu chữ số từ 01 đến 99 Số lượng chữ số tiểu khoản tài khoản tổng hợp bắt buộc phảI ghi thồng theo quy định trên( một, hai, ba chữ số) không bắt buộc phải ghi thống số lượng chữ số tiểu khoản tài khoản tổng hợp khác Ví dụ: Chỉ ghi: 4211.128 Công ty A, 4211.369 Công ty B Không ghi: 4211.128 Cơng ty A, 4211.1347 Cơng ty B (vì tài khoản tổng hợp tài khoản có chữ số, tài khoản lại có chữ số) - Thơng thường số hiệu tiểu khoản tièn gửi tiền vay doanh nghiệp giống nhau, cịn cá nhân khơng thiết phải giống có nhứng cá nhân gửi tiền mà không vay ngược lại vay mà khơng gửi Ví dụ: 1.5 TK tiền gửI CTY may TK tiền vay CTY may 4211.0012 (A) 2111.0012 4211.0013 (B) 2111.0013 (B) 4211.0068 © 2111.0068 © Báo cáo kế toán ngân hàng 1.5.1 Bảng cân đối tài khoản 1.5.1.1 Khái niệm (A) Bảng cân đối tài khoản bảng tổng kết số liệu phát sinh tài khoản kế tốn tổng hợp trình bày theo thứ tự số hiệu tài khoản từ nhỏ đến lớn (Hiện từ tài khoản loại đến 8) Đặc tính bảng thể nguyên tắc cân đối, nguyên tắc kế tốn có ý nghĩa quan trọng việc kiểm tra tính xác số liệu kế tốn phản ánh tài khoản 1.5.1.2 Các điều kiện bảng cân đốI tài khoản - Tổng cộng số phát sinh Nợ tổng cộng số phát inh Có - Tổng cộng số phát sinh bảng cân đốI tài khoản tổng cộng số phát sinh toàn chứng từ ghi sổ - Tổng cộng số dư Nợ đầu kỳ tổng cộng số dư Có đầu kỳ - Tổng cộng số dư Nợ cuốI kỳ tổng cộng số dư Có cuối kỳ - Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên Nợ tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên Có 1.5.1.3 Hình thức bảng cân đối tài khoản BCĐTK bao gồm phần tiêu đề nội dung Mẫu bảng CĐTK Ngân hàng… BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Ngày … tháng… Năm… Số hiệu Tên tài tài khoản khoản Cộng Số dư đầu kỳ Số PS kỳ Số dư cuốI kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có A A B B C C Người lập Kế toán trưởng 1.5.1.4 Các loại bảng cân đối tài khoản Giám đốc a Bảng cân đối tài khoản ngày Là bảng cân đối có số phát sinh kỳ phát sinh ngày Số dư đầu kỳ số dư ngày hôm trước Số phát sinh kỳ số phát sinh ngày Số dư cuối kỳ số dư cuối ngày b Bảng cân đối tài khoản tháng Là Bảng cân đối có số phát sinh kỳ tháng Các yếu tố khác tương tự c Bảng cân đối tài khoản quý Là Bảng cân đối có số phát sinh kỳ quý Các yếu tố khác tương tự d Bảng cân đối tài khoản năm Là bảng cân đối tài khoản có số phát sinh kỳ năm Các yếu tố khác tương tự 1.5.2 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có sử dụng nguồn gốc hình thành tài sản Tổ chức tín dụng thời điểm định BCĐKT tài liệu tổng hợp để nghiên cứu, đánh giá trình độ quản lý, hiệu kinh doanh sở để phân tích hoạt động đơn vị để dự kiến kế hoạch triển khai tương lai Trong tình hoạt động tổ chức tín dụng phải lập BCĐKT nộp cho NH nhà nước quan chức Bảng cân đốI hình thức bao gồm phần: - Tài sản Có (Tài sản, sử dụng vốn) - Tài sản Nợ (Vốn, Nguồn vốn) Mẫu Bảng cân đối kế toán ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 Thống đốc NHNN - phần phụ lục 1.5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ban hành theo QĐ 16/2007 QĐNHNN ngày 18/07/2007 Thống đốc NHNN - phần phụ lục 1.5.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 Thống đốc NHNN 1.5.5 Bản thuyết minh báo cáo tài Được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 Thống đốc NHNN 1.6 Hình thức kế tốn 1.6.1 Khái niệm Hình thức kế toán ngân hàng tổng hợp loạI sổ kế toán, số lượng sổ, kết cấu loạI sổ, mốI quan hệ loạI sổ, trình tự ghi chép số liệu chứng từ gốc để từ lập báo cáo kế tốn theo trình tự phương pháp định Thơng thường có hình thức kế tốn như: Chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái, nhật ký chứng từ Tuy nhiên Ngân hàng thường áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nhật ký sổ 1.6.2 Các hình thức kế toán Tương tự kế toán DN  ...CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí kế toán ngân hàng 1.1.1 Khái nệm Kế toán ngân hàng cơng cụ để tính tốn, ghi chép... quan quản lý khác 1.2 Đặc điểm kế toán Ngân hàng Về bản, kế toán ngân hàng tn thủ theo ngun lý kế tốn nói chung Tuy nhiên để phân biệt kế toán ngân hàng vớI loạI kế toán tạI doanh nghiệp khác ngườI... NHNN VN - Hệ thống tài khoản áp dụng cho ngân hàng bao gồm: Ngân hàng thương mại, ngân hàng đầu tư, ngân hàng phát triển, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác, ngân hàng liên doanh, ngân hàng nước