08/01/14 !" #$%" &'(!)*+, -./012#23.4.04055.%6-' %22 789%:# -.014055;4-<#23404055;2989# %6%=28)>)'986'2-./014055.4-<# -1?34055;4-<#23.45;4055;2989# %6%=28)>)'@ A/6'.2-.014055;4-<# -.30;4055B4-<#2989#;4.54055B%6% 2-'@C'>!@C'DD2789%:# -.5E/4055B4-<#2989#5/45E4055B%6% 2-' F82 2 !2!7 -BE34055;4-<#2989#20045B4055; %6G"H FI>*H(G%=+,+JGK 8LM=HN *+, F8#2!7 !%OAPHQR'2@! !"#$%&'$ !" *+,#H2 +%6AS2#T7U%:Q 8%2T>!"VU 8P#T7U2 W Q8%2=+, 2C8X Y2 '(%Q8%2P! A%86'@A%9 9%HZ #T7U@8F2 ! A'+:!!>'QP9 G%,7 'Q*WPLHW #$%&'$$(" %2 %2@C' *+,'Q'2T 'Q*U A HZ ()* +,%-."/01 A"89@ !2#[>@ A,*+,%8\' ]$H:C )WPT15^_?5^U `a%6@b'(G%,>*+,HG%,GFGH @ !G%,*+,cQG Gd>GFGef KYGA8I)!@ 2$ &Z %2>X ghW.B'H F+ 2''CG+%,> %PHQR'286'@i@ !%89%:I8Q''j 8IM!8Hk+ 2'l89mmnQGA 8I( o@i@ !R'2F !+J'HZ o@i8L(% '(GX 'Qmklc+p*n *+,HG%,6j6' g:!2 >@ !GA'CG8LG,%,G"H FI% F !8\8>*M!@*H(G%=+,R'q+JGK 2%34 01 " !G%,*+,H F8aG>GA!)IG !8\8>*M!>@G!@ A*+, CA! @"'oA">'I>'HZ%X +r+I R'!CG *+,2#[>Qlc8P8L!89st 96 8ZCG*+, @!8pH2' G%, 7 $)*+" )aGGAA8\8>*M!>@GR'28P @ !G,%,R'AHN*+,>A %2 %9 %2 -'AHNpl %2>X +r@iFI8L'pI8dF> s 'LIR'!F@%2@8@AOAI8dF *%'HZ %2*M!>8\8>@G D!!*2@!R'2 F82 @ A6=%@ A %2 R'29H'2@ ! %28LG!'%2K2'2 @ ! R'AHNG%,*+, 567%&'856%9 -./012#23.4.04055.%6-' %22 789%:# -.014055;4-<#23404055;2989#%6% =28)>)'986'2-./014055.4-<# 'Qm %2 6'@%2%9 LH F %2 [ %2 ul %2 AI9%HZ%9%2 &Z'C %2 gC86'LPI :;!<8= 01 #',$" lM%2 #IG8p*+, #IG8pCGA HZ>\9A ul!AM'C@+ 2 F%2%9AI !! ! *2@!8l%2%9 !CHQR'28%%2%9 #',-" DCHq6s !o2 !@+v6s u''L@ A%A@Q*HZ! ! 0='!<80%46 ./01#+2$$-$'$*3$45+%6$ 0 < %2mFg7 0.0< %2'Fg7 0.3< %2+Fg7 0.B< %2mF F%% 0.;< %2'F F%% 0./< %2+F F%% P!@ ACGwww2' I8Q''j TIP.U I\dN TIP0U I+:Q''jTIP3U ITIPBU IP@AOC%9 TIP;U " .#+2" GA!96#T7U82 #%2 %# 0='!<809 0>? <W96'L 2PI* IG <W96 %289%:# 1@W96 #82I7 <W96 'Io# #$ 0ABCDE'; 3EB._&ZGA'o %2xg7 3EB0_&ZGA'o %2x F%% 7v8LGA!9HZ+p**Q! @ A %2#28F8I2 ! %# 0AB W96HZGA '* @i W96HZ@! 8ZA 1@W9HZGA '28I2 ! 0='!<809 [...]... thông báo (4) đã giải ngân Gửi vốn góp (1) Tại NH đầu mối: TK thích hợp/KH TK CV/KH TK 48 1, 48 2 Vốn NHTV góp TK thích hợp Nhận vốn góp (2) (3) Giải ngân TK CV/KH Vốn NHĐM góp 26 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Quy trình kế toán cho vay đồng tài trợ Kế toán hạch toán và thu lãi: Trong kỳ: cả NH đầu mối và NHTV đều thực hiện tính và hạch toán theo... Chi phí TK 3 941 Chắc chắn ko thu đc (2) Dự thu (1) TK 399 Thực tế ko thu đc (2’b) TK CPDP Có khả năng ko thu đc (2’a) Hoàn nhập DP (2’b2) TK thích hợp Thực tế thu đc (2’b1) Thực tế thu đc (2’b1) 17 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Quy trình kế toán cho vay từng lần Kế toán thu nợ: Đến hạn, KH trả tiền vay, kế toán tất toán TK CV thích hợp/KH Kế toán chuyển... vay cá thể Đặc điểm: Giải ngân một lần toàn bộ hạn mức tín dụng Định kỳ hạn nợ cụ thể cho khoản cho vay; Người vay trả nợ một lần khi đáo hạn 13 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Quy trình kế toán cho vay từng lần Kế toán phát tiền vay Nhập: TK99 4- Tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng (nếu có) Đồng thời hạch toán nội bảng số tiền gốc cho... – Dư Nợ TK TG t .toán (được phép thấu chi) – Dư Có hoặc Dư Nợ 20 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng Kế toán khi giải ngân: khi có chứng từ hợp lệ với điều kiện Tổng Dư Nợ luôn nhỏ hơn HMTD Tính và hạch toán lãi: Tính lãi: Theo phương pháp tích số Thu lãi: thường thu theo tháng Kế toán thu nợ: Thu... bảng số tiền gốc cho vay: TK 1011 TK CV/Nợ đủ tiêu chuẩn Giải ngân bằng TM TK 42 11/KH Giải ngân bằng CK, tto cùng NH TK TTVốn Giải ngân bằng CK, tto khác NH 14 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Quy trình kế toán cho vay từng lần Tính và hạch toán lãi Tính lãi theo món Thời hạn thu lãi Nếu thu lãi hàng tháng: không phải sử dụng TK Lãi phải thu Nếu thu lãi... (hoặc tất toán 3 94) tại NH mình phần lãi mà họ được nhận, chuyển qua TTV phần lãi của NHTV góp vốn được hưởng NHTV: nhận lãi từ NHĐM qua TTV và ghi nhận vào 702 (hoặc tất toán 3 94) Kế toán thu nợ: tương tự thu lãi Kế toán phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro…được thực hiện như CV thông thường ở mỗi NH 27 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Chiết khấu thương. .. TK Thu lãi cho vay - 702 TK thích hợp Thu lãi tháng TK 3 941 Dự thu (1) 15 Thực thu (2) Thu lãi theo kỳ Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Quy trình kế toán cho vay từng lần Xử lý trong trường hợp không thu được lãi: Đối với nợ lãi: - Ngừng tính lãi dự thu - Nếu chắc chắn không thu được => Chi phí - Nếu có khả năng không thu được => Dự phòng - Theo dõi lãi chưa thu... khách hàng trả tiền Nợ TK thích hợp : FV = PV + DV Có TK Cho vay chiết khấu : PV Có TK lãi phải thu (3 941 ) : DV Nếu khách hàng không trả được nợ => Chuyển Nợ quá hạn 31 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính Khái niệm: Cho thuê tài chính thực chất là tín dụng trung và dài hạn, trong đó theo đơn đặt hàng của khách hàng, ngân. .. được TK 97 – nợ khó đòi đã xử lý TK 9 94 – TS cầm cố, thế chấp của khách hàng TK 996 – Ctừ có giá trị cầm cố, thế chấp của khách hàng 12 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Kế toán phương thức cho vay từng lần Khái niệm: Mỗi lần vay vốn, khách hàng và tổ chức tín dụng phải làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng Đối tượng:... tiền gửi của KH Kế toán chuyển nợ quá hạn: Khi hết thời hạn của HMTD mà không được NH ký tiếp hoặc tiếp tục ký HMTD mới mà KH không hạ được thấp Dư Nợ xuống dưới mức HMTD mới 21 Tài liêêu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểmtoán Nhà nư Kế toán cho vay theo Dự án đầu tư Khái niệm: Ngân hàng cho vay theo dự án đầu tư nhằm cung ứng vốn cho khách hàng để thực hiện . %22 789%:# - .0 140 55; 4- <#2 340 4055;2989# %6%=28)>)'986'2 - ./0 140 55. 4- <# - 1? 340 55; 4- <#23 .45 ;40 55;2989# %6%=28)>)'@ A/6'.2 - .0 140 55; 4- <# - .30 ;40 55B 4- <#2989# ;4. 540 55B%6% 2 -& apos;@C'>!@C'DD2789%:# - .5E /40 55B 4- <#2989#5 /45 E4055B%6% 2 -& apos;. !" #$%" &'(!)*+, - ./012#23 .4. 04 055.%6 -& apos; %22 789%:# - .0 140 55; 4- <#2 340 4055;2989# %6%=28)>)'986'2 - ./0 140 55. 4- <# - 1? 340 55; 4- <#23 .45 ;40 55;2989# %6%=28)>)'@. A/6'.2 - .0 140 55; 4- <# - .30 ;40 55B 4- <#2989# ;4. 540 55B%6% 2 -& apos;@C'>!@C'DD2789%:# - .5E /40 55B 4- <#2989#5 /45 E4055B%6% 2 -& apos;