Bài tập thực hành kế toán ngân hàng thương mại pdf

Bài tập thưc hành Kế toán ngân hàng thương mại MỤC LỤC Bài tập thực hành Kế toán ngân hàng thương mại MỤC LỤC SỰ CẦN THIẾT Ngân hàng thương mại đời trở thành trung gian tín dụng: mặt NH huy động vốn và tận dụng các khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế quốc dân để tạo lập nguồn vốn cho vay, mặt khác sở nguồn vốn có NH đầu tư vào các nhu cầu khác trog kinh tế NH điều hòa vốn tiền tệ từ nơi tạm thời thừa đến nơi tạm thời thiếu, giảm đến mức tối đa lượng vốn nhàn rỗi kích thích quá trình ln chuyển vốn toàn xã hội và thúc đẩy quá trình tái sản xuất doanh nghiệp Ngân hàng là trung tâm toán: xuất phát từ việc NH là người thủ quỹ các doanh nghiệp khiến cho ngân hàng thực các nhiệm vụ toán theo sự ủy nhiệm cuả khách hàng Theo Mác: “ … công việc người thủ quỹ là chổ trung tâm toán NH xuất chức này chuyển giao cho NH” Như vậy, sự đời NH tạo bước phát triển chất kinh doanh “tiền tệ” loại hàng hóa đặc biệt hoạt động KD NH Đối với hoạt động NH nghiệp vụ cho vay và huy động vốn chiếm tỷ trọng chủ yếu BTKTS vậy kế toán NH phải phản ánh và ghi chép cách kịp thời xác toàn hoạt động kinh doanh car NHTM có nghiệp vụ kinh tế phát sinh; giám đốc à bảo vệ an toàn tuyệt đối tài sản NHTM – quản lý và sử dụng cách có hiệu quả; phát yếu hoạt động kinh doanh thông qua xử lý công tác kế toán từ có biện pháp để giúp NHTM đạo hoạt động kinh doanh đạt kết Với vai kế toán và nhiệm vụ đặt trước, tiến hành thực bài tập có nội dung trình bày phần kế tiếp Với bài tập thực hành này giúp cho em làm quen với cách ghi chứng từ, tiến hành hạch toán và các ngiệp vụ kinh tế phát sinh, làm sổ sách ch tiết từ lập BTKTS vào cuối ngày Qua đó, thực tế ngỡ ngàng và xa lạ đồng thời là điều kiện cần thiết PHẦN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN: NỘI DUNG THỰC HÀNH: ĐỀ BÀI: A Tại Ngân hàng công thương tỉnh X ngày 31/05/1999 có tình hình số liệu sau: I Số dư cuối tháng 05/1999 tài khoản: * Phần nguồn vốn (tài sản nợ) 36.170.000.000 đ Tiền gởi: 14.000.000.000 đ 1.1 Tiền gởi có kỳ hạn: 6.200.000.000 đ 1.2 Tiền gởi không kỳ hạn: 7.800.000.000 đ Tiền gửi tiết kiệm: 9.000.000.000 đ Chứng tiền gửi: 8.700.000.000 đ Tiền vay: 400.000.000 đ 4.1 Vay TCTD khác: 270.000.000 đ 4.2 Vay tái chiết khấu: 130.000.000 đ Vốn tự có: Tài sản nợ khác: * Phần sử dụng vốn: (Tài sản có) Tiền mặt tại quỹ: 1.1 NPTT 1.2 VND 1.3 Ngoại tệ: (20.000USDx14020 đ) Tiền gửi NHNN: Tiền gửi các TCTD khác: Tín dụng: 4.1 TCKT 4.2 HSX 4.3 HTX 4.5 Cho vay khác: Trong đó: Ngắn hạn: Trung hạn: Đầu tư: 5.1 Trái phiếu kho bạc: 5.2 Hùng vốn – mua cổ phần: 5.3 Chứng khoán: Tài sản có khác: 2.234.000.000 đ 1.836.000.000 đ 36.170.000.000 đ 3.700.000.000 đ 1.219.000.000 đ 2.200.000.000 đ 280.400.000 đ 2.300.000.000 đ 300.000.000 đ 22.630.000.000 đ 13.200.000.000 đ 5.130.000.000 đ 3.210.000.000 đ 1.090.000.000 đ 15.320.000.000 đ 7.310.000.000 đ 7.000.000.000 đ 3.000.000.000 đ 1.000.000.000 đ 3.000.000.000 đ 240.000.000 đ II Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận tiền gửi không kỳ hạn ông Phước Minh Luân số tiền 18.000.000 đ Nhận tiền gửi có kỳ hạn bà Nguyễn Thị Đẹp số tiền là 11.000.000 đ Nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bà Lê Thị Thanh Thủy là 1.500.000 đ, số dư ngày 01/05/1999 là 1.000.000 đ * Ngày 03/06/1999: Bà Mộng Cầm đem sổ tiết kiệm đến rút tiền (đã đến hạn) biết số dư sổ 30.000.000 đ, lãi suất 0.8 % tháng, thời hạn là 03 tháng Xí nghiệp Quốc doanh khí lập VNC yêu cầu NH trích TKTG để toán tiền cho cơng ty đối tác là cơng ty cấp nước có tài khoản tại NH ĐT&PT với số tiền là 38.000.000 đ (tham gia toán bù trừ) * Ngày 04/06/1999: Nhận hồ sơ vay phòng TD chuyển xuống gồm: + 15 Hồ sơ vay cá nhân: - 07 Hồ sơ có giá trị 10.000.000 đ/ hồ sơ - 05 Hồ sơ có giá trị 13.000.000 đ/ hồ sơ, có 03 hồ sơ giải ngân NPTT Thời gian cho vay là 06 tháng, lãi suất cho vay là 0.85% tháng + 05 Hồ sơ doanh nghiệp vay với tổng số tiền là 150.000.000 đ, thời gian vay là 18 tháng, lãi suất 1% tháng Kế toán giải ngân bằng: - Tiền mặt: 120.000.000 đ - NPTT: 189.000.000 đ Nhận tiền gởi toán cơng ty TNHH Thanh Tín số tiền là 95.000.000 đ * Ngày 07/06/1999: Được phép NHNN, NH phát hành kỳ phiếu đợt ngày bán 200 kỳ phiếu, mệnh giá kỳ phiếu là 1.000.000 đ Ơng Plain trình giấy tở hợp lệ xin đổi 2.500 FRF để lấy USD, biết tỉ giá: USD/VND = 14050 – 60 FRF/VND = 2438 – 40 Công ty XNK quốc doanh cho vay 2.600 USD để lấy quỹ ký mở L/C, NH chấp thuận Đồng thời thu phí từ TKTG 0.5 % giá trị L/C * Ngày 10/06/1999: Kỳ phiếu đợt 01 đến hạn toán với số tiền là: - Tiền vốn: 60.000.000 đ - Lãi suất: 6.5 %/năm - Thời gian 01 năm Ơng Nguyễn Văn Trị trả nợ vay ngắn hạn gồm nợ gốc 14.000.000 đ, lãi suất 1% tháng (nông thôn), thời hạn 06 tháng * Ngày 12/06/1999: NH góp vốn liên doanh với tổ chức tín dụng khác NH TMCP Cái Sắn – Cần Thơ số tiền là 100.000.000 đ Công ty TNHH Thanh Bình nộp bảng kê nộp sec với tổng số tiền bảng kê là: 34.000.000 đ, kèm theo: - Sec chuyển khoản số tiền là: 16.000.000 đ công ty Ngọc Bích phát hành ngày 05/06/1999, Cơng ty Ngọc Bích mở TK tại NH nơng nghiệp tỉnh X - Sec bảo chi với số tiền là 18.000.000 đ NH đầu tư và phát triển tỉnh X ngày 07/06/1999 * Ngày 14/06/1999: Thu phí mở L/C cơng ty XNK tỉnh Y số tiền là 1.000.000 đ NH mua xe TOYOTA giá mua là 92.000.000 đ trả tiền gởi NHNN * Ngày 20/06/1999: Chi phúc lợi 500.000 đ cho bác Tuấn (Bảo vệ) bị ốm Ngân hàng cho DNTN Bảo Trân thuê TSCĐ A theo giá thỏa thuận HĐTD thuê mua là 120.000.000 đ, NH mua TSCĐ này theo giá 115.00.000 đ tiền gởi tại NHNN * Ngày 25/06/1999: Công ty cổ phần Hà Ninh trả nợ vay ngắn hạn là 26.000.000 đ (vốn gốc) tiền gởi và trả lãi tiền mặt Biết lãi suất cho vay là 0.85%/ tháng, thời gian cho vay 09 tháng Xuất 63.300.000 đ chi lương tháng 06/1999 cho cán công nhân viên thu ứng 8.200.000 đ Nhận 03 liên UNT NHTM D (có tham gia toán bù trừ) số tiền là 35.000.000 đ nhà máy bia ( có tài khoản tại NHTM B) địi tiền cơng ty TNHH Bình Minh, biết cơng ty có đủ tài khoản toán * Ngày 30/06/1999: Nhận tiền gởi không kỳ hạn công ty lương thực tỉnh X số tiền là 50.000.000 đ Thu tiền phạt phát hành quá số dư ông Minh Bảo số tiền là 1.200.000 đ Xí nghiệp A nộp vào ngân hàng 10 tờ NPTT mệnh giá tờ là 1.000.000 đ, 08 tờ tờ mệnh giá 5.000.000 đ vào tài khoản Ông Nguyễn Văn B làm thủ tục xin mở TK với số tiền là 12.000.000 đ B Yêu cầu: Lập đầy đủ các chứng từ ban đầu theo các thủ tục hợp lý Ghi chép các loại nghiệp vụ vào các sổ sách có liên quan Lập tổng kết tài sản cuối tháng 06/1999 Biết số dư các tài khoản đơn vị tham gia toán đủ để toán Hết BÀI LÀM * Nói chung, tất các loại DN sản xuất kinh doanh phải lập bảng tổng kết tài sản vào cuối tháng, q năm để phản ánh tình hình sản xuất doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng vậy Ngoài ra, Ngân hàng là loại hình DN kinh doanh hàng hóa đặc biệt là “tiền tệ”, ngày đơn vị phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế, vậy cuối ngày kế toán phải lập bảng TKTS cuối ngày và là số điểm riêng biệt hoạt động NHTM + Như vậy, hạch toán và lập bảng TKTS ngày 01/06/1999 và cho đến cuối ngày 30/06/1999 * Trước hết, để bắt đầu cho ngày 01/06/1999 tiến hành đầy đủ cần phải có bảng TKTS cuối ngày 31/05/1999: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 31/05/1999: (Đ.v.t: triệu đồng ) TÀI SẢN NỢ Số tiền TÀI SẢN CĨ Số tiền Tiền gởi 1.1 Tiền gởi có kỳ hạn 1.2 Tiền gởi không kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: 14.000 6.200 7.800 9.000 7.800 400 270 130 2.234 1.836 Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.170 Tổng tài sản có: 3.700 2.219,6 1.200 280,4 2.300 300 22.630 13.200 5.130 3.120 1.090 15.320 7.310 7.000 3.000 1.000 3.000 240 36.170 * Sau đây, với nhiệm vụ kế toán ngân hàng: phản ánh ghi chép cách kịp thời xác toàn hoạt động kinh doanh NHTM có nghiệp vụ phát sinh, giám đốc và bảo vệ an toàn tuyệt đối tài sản NHTM quản lý và sư dụng cách có hiệu quả, phát yếu hoạt động kinh doanh thông qua việc xử lý công tác kế toán từ có biện pháp để giúp lãnh đạo NHTM đạo hoạt động kinh doanh đạt kết + Kế toán tiến hành hạch toán và lập bảng TKTS các nghiệp vụ kinh tế phát sinh qua các ngày tháng 06/1999 sau: * Ngày 01/06/1999: Nhận tiền gởi không kỳ hạn 18.000.000 đ ông Phước Minh Luân + Các chứng từ cần cho nghiệp vụ: - Phiếu gởi tiền - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Ông Phước Minh Luân đến NH với lý là xin gởi tiền vào NH và loại tiền gởi là khơng kỳ hạn Khi phận phịng kế toán hướng dẫn ông Luân lập phiếu gởi tiền, ông cần ghi đầy đủ các phần có liên quan đến như: họ và tên, địa chỉ, CMND, ngày cấp, nơi cấp, số tiền … trừ trường hợp đặc biệt nếu KH khơng biết chữ kế toán ghi hộ, số tiền không ghi phải nhờ con, cháu, người thân ông ghi, để tránh trường hợp ghi thêm bớt số … phần lại kế toán ghi: số chứng từ, mã giao dịch, tài khoản KH, số dư … Vì ơng Ln là KH nên phải đăg ký chữ kỹ mẫu Sau kế toán lập phiếu thu số 0001 Kế toán vào phiếu gởi tiền, phiếu thu tiền tiến hành hạch toán: Nợ 1011 : 18.000.000 đồng Có 4311(P.M.Luân) : 18.000.000 đồng Đồng thời mở TKTG cho ông Luân và lên bảng kế toán chi tiết Nhận tài khoản tiền gởi tiết kiệm có kỳ hạn bà Nguyễn Thị Đẹp với số tiền là 11.000.000 đồng, thời hạn 15 tháng * Các chứng từ cần cho nghiệp vụ: - Phiếu gởi tiền - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Tương tự ông Phước Minh Luân, bà Nguyễn Thị Đẹp xin trình lý gởi tiền vào NH, loại tiền gởi có kỳ hạn với số tiền là 110.000.000 đồng, thời hạn gởi 15 tháng, bà là KH NH phải đăng ký chữ ký mẫu Kế toán hướng dẫn lập phiếu gởi tiền, lập phiếu thu tiền số 0002 … vào kế toán hạch toán: Nợ 1011 : 11.000.000 đồng Có 4311 (N.T.Đẹp) : 11.000.000 đồng Đồng thời mở tài khoản tiền gởi cho bà Đẹp, lên sổ chi tiết kế toán Nhận tài khoản tiền gởi tiết kiệm không kỳ hạn bà Lê Thị Thanh Thủy với số tiền là 500.000 đồng Và số dư sổ tiết kiệm bà vào ngày 01/05/1999 là 1.000.000 đồng * Các chứng từ cần cho nghiệp vụ: - Phiếu gởi tiền - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết Hướng dẫn cho bà Thanh Thủy lập phiếu gởi tiền và kế toán lập phiếu thu số 003 kế toán vào hạch toán: Nợ 1011 : 11.000.000 đồng Có 4311 (L.T.T.Thủy): 11.000.000 đồng * Trình tự tiến hành: Kế toán ghi sổ tiết kiệm cho bà Thanh Thủy để biết số dư bà đến ngày 01/06/1999 và phải thu lại thẻ tiết kiệm trước Sau kế toán lên sổ kế toán chi tiết Đối với hoạt động ngân hàng cuối ngày phải lập bảng TKTS so với bảng TKTS cuối ngày 31/05/1999 ngày 01/06/1999 có các nghiệp vụ phát sinh vậy BTKTS có sự thay đổi sau: TNS: Tiền gởi có kỳ hạn: 6.200.000.000 + 11.000.000 = 6.211.000.000 đồng Tiền gởi không kỳ hạn: 7.800.000.000 + 18.000.000 = 7.818.000.000 đồng Tiền gởi: 6.211.000.000 + 7.818.000 = 14.029.000.000 đồng Tiền gởi tiết kiệm: 9.000.000.000 + 1.500.000 = 9.001.000.000 đồng VNĐ: 2.200.000.000 + 11.000.000 + 18.000.000 + 1.500.000 = 2.230.500.000 đồng Tiền mặt tại quỹ: 1.219.000.000 + 2.230.500.000 + 280.400.000 = 3.730.500.000 đồng Qua các nghiệp vụ phát sinh làm cho các khoản mục bảng TKTS thay đổi: tăng lên giảm xuống từ số liệu thực tế đó, vào chứng từ, sổ kế toán chi tiết ta lên bảng TKTS cuối ngày sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 01/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi có kỳ hạn 1.2 Tiền gởi khơng kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Số tiền 14.029 6.211 7.818 9.001,5 8.700 400 270 130 2.234 1.836 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.730,5 1.219,6 2.230,5 280,4 2.300 300 22.630 13.200 5.130 3.120 1.090 15.320 7.310 7.000 3.000 - Hoàn vốn – mua cổ phần 1.000 - Chứng khoán 3.000 Tài sản khác 240 Tổng tài sản nợ: 36.200,5 Tổng tài sản có: 36.200,5 Bảng tổng kết tài sản cuối ngày 01/06/1999 làm sở để lập bảng cho ngày hôm sau * Ngày 02/06/1999: Giả sử ngày 02/06/1999 có các nghiệp vụ phát sinh giống hoàn toàn ngày 01/06/1999, BTKTS ngày 01/06/1999 là BTKTS cuả ngày 02/06/1999 * Ngày 03/06/1999: Bà Mộng Cầm đem sổ rút tiền (đã đến hạn) biết số dư 30.000.000 đồng, lãi suất 0,8 %/ tháng, thời hạn 03 tháng * Các chứng từ cần cho nghiệp vụ: - Phiếu chi - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Bà Mộng Cầm đem sổ rút tiền đến ngân hàng xin rút tiền, phận kế toán nhận, kiểm tra và tính lãi sau: Vốn gốc = 30.000.000 đồng Lãi = 30.000.000 x 0.8% x = 720.000.000 đồng Như vậy, số tiền ngân hàng chi trả cho bà Mộng Cầm (cả vốn gốc và lãi) = 30.720.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu chi tiền mặt Ngân hàng nhận thẻ và sổ tiết kiệm lại, vào phiếu chi này kế toán hạch toán: Nợ 4322 (M.Cầm) : 30.000.000 đồng Nợ 8010.02 : 720.000 đồng Có 1011 : 30.720.000 đồng Sau lên sổ kế toán chi tiết Xí nghiệp quốc doanh khí lập UNC yêu cầu NH tài khoản TKTG để toán tiền cho bên đối tác là cơng ty cấp nước có TK tại NH ĐT&PT tỉnh X với số tiền là 38.000.000 đồng (tham gia toán bừ) * Các chứng từ cần cho nghiệp vụ: - UNC - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: - Xí nghiệp lập UNC gửi vào NH, kế toán lập thành liên (giống nhau) sau kiểm tra tính hợp lệ UNC, lập sổ kế toán + 01liên kế toán hạch toán + 02 Liên gửi NHĐT&PT qua phiên toán bù trừ * 01 liên hạch toán * 01 liên báo có + 01 liên báo nợ cho KH Sơ đồ luân chuyển UNC: Người mua Người bán Ngân hàng mua Ngân hàng bán Kế toán vào hạch toán: Nợ 4311 (XDQD khí) : 38.000.000 đồng6 Có 5012 : 38.000.000 đồng Ngày 03/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên so với bảng TKTS cuối ngày 03/06/1999 ó sự thay đổi: * Tài sản nợ: - Tiền gửi không kỳ hạn: 7.780.000.000 đồng - Tiền gửi: 7.780.000.000 + 6.211.000.000 = 13.991.000.000 đồng - Tiền gửi tiết kiệm: 9.001.500.000 – 30.000.000 = 8.971.000.000 đồng - Tài sản nợ khác: 1.836.000.000 – 720.000 = 1.875.280.000 đồng * Tài sản có: Tiền gửi nhân hàng nhà nước: 2.230.500.000 – 38.000.000 = 2.262.000.000 đồng VNĐ: 2.230.000.000 – 30.720.000 = 2.199.780.000 đồng Tiền mặt tại quỹ: 1.219.600.000 + 2.199.780.000 + 280.400.000 = 3.699.780.000 đồng Từ ta bảng TKTS cuối ngày 03/09/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 03/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi có kỳ hạn 1.2 Tiền gởi không kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền TÀI SẢN CÓ Số tiền 13.991 Tiền mặt tại quỹ 3.699,78 7.780 - NPTT 1.219,6 6.211 - VND 2.199,78 8.971,5 - Ngoại tệ 280,4 8.700 Tiền gởi tại NHNN 2.262 400 3.Tiền gởi TCTD khác 300 270 Tín dụng 22.630 130 - TCKT 13.200 2.234 - HCX 5.130 1.835,28 - HTX 3.120 - Cho vay khác 1.090 Trong đó: Ngắn hạn 15.320 Trung và dài hạn 7.310 Đầu tư 7.000 - Trái phiếu kho bạc 3.000 - Hoàn vốn – mua cổ phần 1.000 - Chứng khoán 3.000 Tài sản khác 240 36.131,78 Tổng tài sản có: 36.131,78 Tổng tài sản nợ: * Ngày 04/06/1999: Trong ngày 04/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận sồ sơ vay phịng tín dụng chuyển xuống gồm: * 15 hồ sơ vay cá nhân: + 07 hồ sơ cá nhân trị giá: 10.000.000 đồng/ 01 hồ sơ + 05 hồ sơ cá nhân trị giá: 13.000.000 đồng/ 01 hồ sơ (trong có 03 hồ sơ giải ngân NPTT) + 03 hồ sơ cá nhân trị giá: 8.000.000 đồng/ 01 hồ sơ Thời gian vay là 06 tháng, lãi suất 0,85% tháng * 05 hồ sơ DN vay với số tiền là : 150.000.000 đồng/ 01 hồ sơ, thời gian 18 tháng, lãi suất 0,1% tháng Kế toán giải ngân bằng: - Tiền mặt: 120.000.000 đồng - NPTT: 189.000.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu chi - Giấy lĩnh tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Đối với hồ sơ vay vốn cá nân lý hồ sơ phịng tín dụng chuyển xuống nên CBTD hoàn tất, vào kế toán kiểm tra lại các giấy tờ cần thiết: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuế chấp tài sản, sổ vay vốn … nếu hợp lệ, kế toán tiến hành tín lãi sau: Đơn vị: Đồng Ngày, Tháng chuyển nợ và trả nợ Sổ CT kế toán Diễn giải Số tiền Chuyển nợ Thu nợ Dư nợ Chữ ký Thu lãi Mức lãi suất Quá hạn Người vay Kế toán 10 Từ số liệu ta có bảng TKTS cuối ngày 04/06/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 04/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi có kỳ hạn 1.2 Tiền gởi không kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền TÀI SẢN CÓ Số tiền 14.086 Tiền mặt tại quỹ 3.485,78 6.271 - NPTT 1.030,6 7.875 - VND 2.174,78 8.971,5 - Ngoại tệ 280,4 8.700 Tiền gởi tại NHNN 2.262 400 3.Tiền gởi TCTD khác 300 270 Tín dụng 22.939 130 - TCKT 13.350 2.234 - HCX 5.130 1.835,28 - HTX 3.120 - Cho vay khác 1.090 Trong đó: Ngắn hạn 15.479 Trung và dài hạn 7.310 Đầu tư 7.000 - Trái phiếu kho bạc 3.000 - Hoàn vốn – mua cổ phần 1.000 - Chứng khoán 3.000 Tài sản khác 240 36.226,78 Tổng tài sản có: 36.226,78 * Ngày 05 + 06 /06/1999: Giả sử ngày 05 → 06/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 04/06/1999 Như vậy, ta có bảng TKTS ngày này giống hoàn toàn BTKTS ngày 04/06/1999 và là sở để lập bảng TKTS cuối ngày sau, là ngày: * Ngày 07/06/1999: Trong ngày ngày 07/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Được phép NHNN, NH phát hành kỳ phiếu đợt ngày bán 200 kỳ phiếu, mệnh giá kỳ phiếu là 1.000.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Kỳ phiếu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Sau làm tờ tường trình gửi tới NHNN để xin phép phát hành kỳ phiếu đợt và phép Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá là 1.000.000 đồng Trong ngày NH bán 200 kỳ phiếu Người mua kỳ phiếu trả theo mệnh giá ghi tờ kỳ phiếu, đến hạn toán NH hoàn trả vốn gốc (tức là mệnh giá và phần lãi mà khách hàng hưởng ) Khi khách hàng mua kỳ phiếu đồng NH phát hành, kế toán hạch toán sau: Nợ 1011 : 200.000.000 đồng Có : 200.000.000 đồng Khi đến hạn toán, NH trả cho khách hàng: Số tiền lãi phải trả: 200.000.000 x 0,6% x = 6.000.000 đồng Số tiền phải trả: 200.000.000 + 6.000.000 = 206.000.000 đồng Khi kế toán hạch toán: Nợ 4412 : 200.000.000 đồng Nợ 8010 : 6.000.000 đồng Có 1011: 206.000.000 đồng Vì nghiệp vụ này NH bán kỳ phiếu đồng kế toán lên sổ kế toán chi tiết cho TK 1011 – 4412 Ơng Blain trình giấy tờ hợp lệ xin đổi 2500 FRF để lấy USD, biết tỷ giá : USU/VND = 1450 – 60 FRF/VND = 2438 – 40 * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Phiếu chi - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Việc chuyển đổi ngoại tệ cho khách hàng là ông Blain thực theo nguyên tắc mua ngoại tệ này bán ngoại tệ này bán Vì vậy, ơng Blain trình giấy tờ hợp lệ xin đổi 2500 FRF để lấy USD sau NH kiểm tra ngoại tệ (FRF) xong kế toán tiến hành thu FRF, phiếu chi USD … - NH mua FRF VND 2500 FRF x 2438 đ = 6.095.000 đồng - NH mua bán USD thu mua VND: 6.095.000 : 14060 = 433.499 USD Căn vào phiếu thu, phiếu chi … kế toán hạch toán : + Hạch toán số ngoại tệ KH: | Nợ 1031 : 2.500 FRF Có 4911 : 2.500 FRF + Hạch toán ngoại tệ KH cần đổi: Nợ 4911 : 433.499 USD Có 1031 : 433.499 USD + Hạch toán tiền VNĐ: Nợ 4912.0137 (USD) : 6.095.000 đồng Có 4912.0138 (USD) : 6.095.000 đồng Đồng thời kế toán lập sổ kế toán chi tiết: 1031, 4911,4912 Công ty xuất nhập quốc doanh vay 2.600 USD để ký quỹ mở L/C, NH chấp thuận Đồng thời thu phí từ TKTG 0,5 % giá trị L/C * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Phiếu chi - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Công ty đến NH xin vay 2.600 USD, CBTD hoàn thành hồ sơ vay vốn đơn vị, sau có đầy đủ chữ ký phịng TD, giám đốc … chuyển đến cho phận kế toán cho vay kế toán tiến hành kiểm tra lại: kiểm soát đối chiếu với số tiền và ngày phát hành tiền vay ghi HĐTD Khi kiểm soát nếu thấy thiếu sai yếu tố phải trả lại phận tín dụng để hướng dẫn khách hàng lập lại HĐTD cho Giả sử các yếu tố kiểm tra , kế toán lập phiếu chi 2.600 USD, phiếu thu từ giá trị cuả LC… Số tiền vay = 2.600 USD x 1400 = 36.526.000 đồng Thu phí: 0,5 % x 2.600 x 14060 = 182.780 đồng Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán tiến hành hạch toán sau: a Nợ 2141.01 : 2.600 USD Có 4672 (XNK) : 2.600 USD b Nợ 4311 : 13 USD Có 7121 : 13 USD Đồng thời hạch toán lên sổ kế toán chi tiết, sự thay đổi BTKTS : * Tài sản có: Ngoại tệ: 280.400.000 – 36.556.000 = 243.844.000 đồng Tiền mặt tại quỹ: 1630,6 + 2374,78 + 243, 844 = 3649,224 triệu đồng Tài sản có khác: 240.000.000 – 182.780 = 239.817.220 đồng TCKT: 13.350.000.000 + 36.556.000 = 13.386.556.000 đồng Tín dụng: 13.386,556 + 5289 + 3210 + 1090 = 22975,556 triệu đồng * Tài sản nợ: - Tiền gửi không kỳ hạn: 7.875.000.000 – 182.780 = 7.874.87.220 đồng - Tiền gởi: 7.874.87.220 + 6.211.000.000 = 14.085.817.220 đồng Từ ta bảng TKTS cuối ngày 07/06/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 07/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.086,81722 7.874,81722 6.211 8.971,5 8.900 400 270 130 2.234 1.835,28 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.426,59722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.649,224 1.030,6 2.374,78 280,844 2.262 300 22.975,556 13.386,556 5.289 3.120 1.090 15.515,556 7.460 7.000 3.000 1.000 3.000 239,81722 36.426,59722 * Ngày 08 + 09 /06/1999: Giả sử ngày 08 → 09/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 07/06/1999 Như vậy, ta có bảng TKTS ngày này giống hoàn toàn BTKTS ngày 07/06/1999 Ta tiếp tục cho ngày sau: * Ngày 10/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Kỳ phiếu đến hạn toán với số tiền là: tiền vốn 60.000.000 đồng, lãi suất 6.5%/ năm , thời gian là 01 năm * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sổ kế toán chi tiết - Phiếu chi * Trình tự tiến hành: Khách hàng đến NH nộp kỳ phiếu, NH hoàn trả vốn gốc (tức là mệnh giá và phần lãi mà khách hàng hưởng) Tiền gốc = 60.000.000 x 6.5% x = 3.900.000 đồng Tiền lãi = 3.900.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu chi và vào hạch toán; Nợ 4412 : 60.000.000 đồng Nợ 8030 : 3.900.000 đồng Có 1011 : 63.900.000 đồng CCTG = 8.900.000 – 60.000.000 = 8.840.000.000 đồng TSN khác = 1.835.280.000 – 3.900.000 = 1.831.380.000 đồng Đồng thời lên sổ kế toán lên sổ kế toán chi tiết: Ông Nguyễn Minh Tèo trả nợ vay ngắn hạn gồm nợ gốc 14.000.000 đồng, lãi suất 1%/ tháng (nông thôn), thời hạn 06 tháng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Khi ơng Nguyễn Minh Tèo đến NH trả nợ, kế toán tiến hành lập phiếu thu, trường hợp thu nợ (thu nợ trước hạn thu nợ đến hạn) cán kế toán phải rút hợp đồng TD khỏi hồ sơ lưu và phải kiểm soát lại thật cẩn thận để tránh rút nhầm HĐTD rút nhầm HĐTD không kỳ hạn nợ, kế toán tính lãi sau: Nợ gốc = 14.000.000 đồng Lãi = 14.000.000 x 1% x = 840.000 đồng Cộng = 14.840.000 đồng Kế toán phiếu thu, hạch toán: Nợ 1011 : 14.840.000 đồng Có 2111 : 14.000.000 đồng Có 7011 : 840.000 đồng Đồng thời kế toán lên sổ kế toán chi tiết cho TK liên quan HSX = 5.289.000.000 – 14.000.000 = 5.275.000.000 đồng TD = 13.386.556.000 + 5.275.000.000 + 1.090.000.000 + 3.210.000.000 = 22.961.556.000 đồng TSC khác: 239.780.000 – 840.000 = 238.977.220 đồng VNĐ = 2.374.780.000 – 63.000.000 + 14.840.000 = 2.325.720.000 đồng Tiền mặt tại quỹ: 1.030.600.000 + 2.325.720.000 + 243.844.000 = 3.600.164.000 đồng Từ ta có bảng TKTS cuối ngày 10/06/1999: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 10/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.085,81722 7.874,81722 6.211 8.971,5 8.900 400 270 130 2.234 1.831,28 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.326,69722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 36.326,69722 * Ngày 11/06/1999: Giả sử ngày 11/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 10/06/1999 bảng TKTS vào cuối ngày giống nên là để lập tiếp BTKTS cuối ngày sau: * Ngày 12/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NH góp vốn liên doanh với TCTD khác – NHTM CP Cái Sắn – Cần Thơ số tiền là 100.000.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Đối với hoạt động NH nghiệp vụ huy động vốn, cho vay chiếm phần quan trọng Tuy nhiên, để mở rộng NH đầu tư vào các loại hình khác: mua trái phiếu, chứng khoán, hùng vốn kinh doanh với NH, TCTD khác … trường hợp này NHLD với TCTD khác là NHTM CP Cái Sắn – Cần Thơ với số tiền 100.000.000 đồng Kế toán tiến hành kiểm tra HĐLĐ (giả sử hợp lệ), lập phiếu chi vào kế toán hạch toán: Nợ 1341 : 100.000.000 đồng Có 1011 : 100.000.000 đồng Đồng thời kế toán lên sổ kế toán chi tiết: Hùng vốn mua cổ phần: 1.000.000.000 + 100.000.000 = 1.100.000.000 đồng Đầu tư: 3.000.000.000 + 1.100.000.000 + 3.000.000.000 đồng VNĐ: 2.235.720.000 – 100.000.000 = 2.225.720.000 đồng Tiền mặt: 1.030.000.000 + 2.225.720.000 +243.844.000 = 3.500.164.000 đồng Công ty TNHH Thanh Bình nộp bảng kê SEC với tổng số tiền bảng kê là 34.000.000 đồng, kèm theo Sec chuyển khoản số tiền là 16.000.000 đồng (cơng ty Ngọc Bích mở tại NH NN0&PTNN tỉnh X) Sec bảo chi với số tiền là 18.000.000 đồng đồng NHĐT&PT Tỉnh X bảo chi ngày 07/06/1999: * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sec - Bảng kê nộp sec - Sổ kế toán chi tiết - Giấy nộp tiền * Trình tự tiến hành: Cơng ty TNHH Thanh Bình nộp Sec chuyển khoản với số tiền là 16.000.000 đồng đồng công ty Ngọc Bích phát hành ngày 05/06/1999 cơng ty Ngọc Bích mở tại NH NN 0&PTNN tỉnh X Do NH NN chưa gởi giấy báo thế nên NHCT kiểm tra tính hợp lệ tờ Sec và mở sổ theo dõi chờ nhận tiến hành toán kế toán hạch toán: Nợ 5012 : 16.000.000 đồng Có 4311 (Ngọc Bích) : 16.000.000 đồng Nhận Sec bảo chi số tiền là 18.000.000 đồng đồng NH NN 0&PTNN tỉnh X bảo chi tiến hành, lập giấy nộp tiền, vào kế toán hạch toán: Nợ 5012 : 18.000.000 đồng Có 4311 (Ngọc Bích) : 18.000.000 đồng Đồng thời kế toán lên sổ kế toán chi tiết: TG NH NN0 = 2.262.000.000 + 18.000.000 = 2.280.000.000 đồng TG không kỳ hạn = 7.874.000.000 + 18.000.000 = 7.892.817.220 đồng TG = 7.892.817.220 + 6.211.000.000 = 14.103.817.220 đồng BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 12/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.103,81722 7.892,81722 6.211 8.971,5 8.900 400 270 130 2.234 1.831,28 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.380,69722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 36.380,69722 * Ngày 13/06/1999: Giả sử ngày 13/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 12/06/1999 đồng ta có BTKTS giống vậy và bảng TKTS làm sở cho ta lập bảng TKTS ngày sau * Ngày 14/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu phí L/C cơng ty XNK tỉnh Y là 1.000.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Cơng ty XNK tỉnh Y xin mở tín dụng, kế toán tiến hành lập phiếu thu phần phí và vào hạch toán: Nợ 1011 : 1.000.000 đồng Có 7121: 1.000.000 đồng Đồng thời lên sổ kế toán chi tiết TSC khác: 238.977.220 – 1.000.000 = 237.977.220 đồng Ngân hàng chi mua xe TOYOTA giá mua xe là 92.000.000 đồng trả tiền gửi tại NH * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết - Giấy đề nghị mua TSCĐ - UNC * Trình tự tiến hành: Ngân hàng mua xe TOYOTA tiến hành lập giấy mdua TSCĐ đến NHNN và NHNN chấp nhận và tài sản này mua TGNH tại NHNN NHCT tiến hành lập UNC tương tụ UNC các xí nghiệp quốc doanh khí trên, kế toán vào hạch toán Nợ 3010 : 92.000.000 đồng Có 113: 92.000.000 đồng Đồng thời kế toán hạch toán lên sổ kế toán chi tiết TG NHNN : 2.280.000.000 – 92.000.000 = 2.188.000.000 đồng TSC khác: 237.977.220 + 92.000.000 = 329.720.000 đồng VNĐ: 2.225.720.000 + 1.000.000 = 2.226.720.000 đồng Đồng thời kế toán hạch toán lên sổ kế toán chi tiết Từ số liệu ta lập bảng TKTS cho cuối ngày 14/06/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 14/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.103,81722 7.892,81722 6.211 8.971,5 8.840 400 270 130 2.234 1.831,28 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.380,69722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.501,164 1.030,06 2.226,72 234,844 2.188 300 22.916,556 13.386,556 5.275 3.210 1.090 15.501,556 7.460 7.100 3.000 1.100 3.000 329,97722 36.380,69722 * Ngày 15,16,17,18,19 /06/1999: Giả sử ngày 15,16,17,18,19 /06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 14/06/1999 đồng ta có BTKTS giống vậy và bảng TKTS làm sở cho ta lập bảng TKTS ngày sau * Ngày 20/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Chi phúc lợi 500.000 đồng cho bác Tuấn bảo vệ (bị ốm) * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu chi - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành:n Bác Tuấn bảo vệ (bị ốm), phịng cơng đoàn thăm bác ấy, kế toán lập phiếu kế toán chi tiết và vào hạch toán: Nợ 8441 : 500.000 đồng Có 1011: 500.000 đồng VNĐ: 2.226.720.000 – 500.000 = 2.226.220.000 đồng TSC khác: 1.181.380 – 500.000 = 1.830.880.000 đồng Ngân hàng cho DNTN Bảo Trân thuê TSCĐ A theo giá thỏa thuận hợp đồng là 12.00.000 đồng , NH mua TSCĐ này theo giá 115.000 đồng, mua TGNH * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sổ kế toán chi tiết - UNC * Trình tự tiến hành: Vì tài sản mua TG tại NH nên kế toán tiến hành lap UNC tương tự các nghiệp vụ trên, hạch toán: Nợ 2330 : 115.000.000 đồng Có 1113 : 115.000.000 đồng Khi DN Bảo Trân thuê TSCĐ A, kế toán tiến hành kiểm tra hợp đồng TD thuê mua sau nhận từ phòng TD và kiểm tra thẻ xuất kho, lưu trữ hồ sơ lại, kế toán hạch toán Nợ 2311 : 120.000.000 đồng Có 2330 : 115.000.000 đồng Có 7030 : 5.000.000 đồng Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng bên thuê chuyển sở hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo sự thoả thuận hai bên giá mua tài sản thuê sau thuê TGNHNN 2.188.000.000 – 115.000.000 = 2.073.000.000 đồng TSC Khác: 329.977.220 + 115.000.000 – 12.000.000 = 324.000.000 đồng Cho vay khác: 1.090.000 + 120.000.000 = 121.090.000 đồng Tín dụng: 22.961.556.000 + 12.000.000 = 23.081.556.000 đồng Trung và dài hạn: 7.460.000.000 + 120.000.000 = 7.580.000.000 đồng Từ số liệu ta lập bảng TKTS cho cuối ngày 20/06/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 20/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi không kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.103,81722 7.892,81722 6.211 8.971,5 8.840 400 270 130 2.234 1.831,28 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.380,69722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.500,664 1.030,6 2.226,22 234,844 2.188 300 23.081,1556 13.386,556 5.275 3.210 1.210 15.501,556 7.580 7.100 3.000 1.100 3.000 324,97722 36.380,69722 * Ngày 21,22,23,24 /06/1999: Giả sử ngày 21,22,23,24 /06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 20/06/1999 đồng ta có BTKTS giống vậy và bảng TKTS cuối ngày 24/06/1999 làm sở cho ta lập bảng TKTS ngày sau * Ngày 25/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau và với nhiệm vụ người kế toán tiến hành thực sau: Công ty CP Hà Minh vay ngắn hạn là 26.000.000 đồng vốn gốc trả tiền gửi và trả lãi tiền mặt * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Công ty CP Hà Minh đến NH trả nợ vay ngắn hạn với số tiền là 26.000.000 đồng.Vì trả nợ gốc tiền gửi công ty kế toán hạch toán: Nợ 1011 : 1.989.000 đồng Có 7010 :1.989.000 đồng Lãi tính sau: 26.000.000 x 0.85% x = 1.989.000 đồng Đồng thời kế toán lên sổ kế toán chi tiết cho tài khoản 4311,2111,1011,7010 TSC khác: 324.977.220 – 1.989.000 = 322.988.220 đồng TCKT: 13.386.556.000 + 5.275.000.000 + 3.210.000.000 + 1.210.000.000 = 23.055.550.000 đồng Ngắn hạn: 15.501.556.000 + 26.000.000 = 15.475.556.000 đồng Xuất 63.300.000 đồng chi lương CBCNV tháng 06/1999, đồng thời thu ứng 8.200.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Cuối tháng 06/1999 NH trả lương cho CBCNV đơn vị đồng kế toán vào bảng lương chi 63.300.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ 8411 : 63.000.000 đồng Có 1011 : 63.300.000 đồng Đồng thời kế toán thu lại số tiền tạm ứng trước là 8.200.000 đồng, hạch toán sau: Nợ 1011 : 8.200.000 đồng Có 1011 : 8.200.000 đồng Kế toán lên sổ kế toán chi tiết: Nhận lãi cho vay ngắn hạn, chi lương, thu ứng: VNĐ: 2.226.220.000 + 1.989.000 – 63.000.000 + 8.200.000 = 2.173.000.000 đồng Tài sản nợ khác: 1.830.880.000 – 63.3000.000 = 1.767.000.000 đồng Tài sản có khác: 322.988.000 – 8.200.000 = 314.788.220 đồng Nhận 03 liên UNT NHTM D (Có tham gia toán bù trừ) số tiền là 35.000.000 đồng đồng nhà máy bia (có tài khoản tại NHTM B) địi tiền cơng ty TNHH Bình Minh, biết cơng ty có đủ tài khoản để toán * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Nhà máy bia lập UNT gởi vào NHTM D nhờ thu hộ tiền giao và dịch vụ cung ứng sở hợp đồng ký với cơng ty TNHH Bình Minh NHTM nhận UNT và lập thành 04 liên, 01 liên hạch toán, 03 liên gởi đến NHTM, 03 liên gởi đến NHTM, 03 liên gởi đến NHTM, 01 liên gởi đến NHTM, 03 liên gởi đến NHCT tỉnh X NHCT tỉnh X nhận UNT NHTM D với số tiền là 35.000.000 triệu đồng, kiểm soát tính hợp lệ và hợp pháp chứng từ và kiểm tra tài sản cơng ty TNHH Bình Minh, biết cơng ty có đủ điều kiện để toán, kế toán hạch toán sau: Nợ 4311 : 35.000.000 đồng Có 5012 : 35.000.000 đồng TG NHNN: 2.073.000.000 – 35.000.000 = 2.038.000.000 đồng TG không kỳ hạn: 7.831.817.000 – 26.000.000 - 35.000.000 = 7.381.817.000 đồng TG: 7.831.817.000 + 6.211.000.000 = 14.042.817.220 đồng Căn vào các chứng từ, lập sổ kế toán chi tiế, kế toán lập bảng TKTS vào cuối ngày 25/06/1999 sau: Quy trình toán UNT: Đơn vị mua Đơn vị bán (C.ty TNHH BM) (Nhà may bia) NHCT X NHTM BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 25/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.042,81722 7.831,81722 6.211 8.971,5 8.840 400 270 130 2.234 1.676,58 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.255,89722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.477,553 1.030,6 2.173,109 234,844 2.038 300 23.055,556 13.360,556 5.275 3.210 1.210 7.100 3.000 1.100 3.000 324,97722 36.255,89722 * Ngày 26,27,28,29/06/1999: Giả sử ngày 26,27,28,29/06/1999 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống ngày 25/06/1999 đồng ta có BTKTS giống vậy và bảng TKTS cuối ngày 29/06/1999 làm sở cho ta lập bảng TKTS ngày sau * Ngày 30/06/1999: Trong ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau và với nhiệm vụ người kế toán tiến hành thực sau: Nhận tiền gửi không kỳ hạn công ty lương thực tỉnh X số tiền là 50.000.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Phiếu gửi tiền - Phiếu thu - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: công ty lương thực tỉnh X lập phiếu gửi tiền ghi rõ loại gửi không kỳ hạ NH vào phiếu gửi tiền sau nhận đủ tiền, lập phiếu thu yêu cầu khách hàng đăng ký ký mẫu vào chổ quy định TG kế toán theo dõi và mở sổ kế toán chi tiết hạch toán: Nợ 1011 : 50.000.000 đồng Có 4311 (C.ty LT) : 50.000.000 đồng TG không kỳ hạn: 7.831.817.220 + 50.000.000 = 7.881.817.220 đồng TG 7.831.817.220 + 211 = 14.092.817.000 đồng VNĐ: 2.173.109.000 + 50.000.000 = 14.092.817.220 đồng Thu tiền phạt phát hành quá số dư ông Minh Bảo là 1.200.000 đồng * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Sổ kế toán chi tiết - Phiếu thu * Trình tự tiến hành: Khách hàng có mở tài khoản tại NH lần giao dịch kế toán thơng báo cho KH, biết số dư TK Ở đây, ơng Minh Bảo phát hành vượt quá số dư TK Ơng, ơng bị phạt và NH thu lại tiền phạt ông, kế toán tiến hành lập phiếu thu và vào hạch toán sau: Nợ 1011 : 1.200.000 đồng Có 7900 : 1.200.000 đồng Đồng thời lập sổ kế toán chi tiết cho TK có liên quan Tài sản có khác: 314.788.220 – 1.200.000 = 313.588.220 đồng VNĐ: 2.223.109 + 1.200.000 = 2.224.309.000 đồng Xí nghiệp A nộp váo NH 10 tờ NPTT mệnh giá tờ là 1.000.000 đồng, 08 tờ tờ mệnh giá 5.000.000 đồng vào TK * Các chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ: - Giấy nộp tiền - Sổ kế toán chi tiết * Trình tự tiến hành: Xí nghiệp A có NPTT thơng qua việc thu tiền bán hàng, dịch vụ phạm vi thời gian hiệu xí nghiệp làm thủ tục nộp NPTT vào NH, xí nghiệp lập giấy nộp tiền mặt có đóng dấu NPTT, kế toán kiểm tra NPTT, kế toán kiểm tra NPTT và chứng từ tiến hành hạch toán: Nợ 1021 : 50.000.000 đồng Có 4311(XNA): 50.000.000 đồng ( NPTT = 1.000.000 x 10 + x 5.000.000 = 50.000.000 đồng ) Đồng thời lên sổ kế toán chi tiết NPTT: 1.030.600.000 + 50.000.000 = 1.080.600.000 đồng Tiền gửi không kỳ hạn: 7.881.817.220 + 50.000.000 = 7.931.817.220 đồng Tiền gửi: 7.31.817.220 + 6.211.000.000 = 14.142.817.220 đồng Ông Nguyễn Văn B làm thủ tục mở sổ tài khoản với số tiền là: 12.000.000.000 đồng, ông lập giấy nộp tiền vào NH kế toán vào lập mở tài khoản cho ông, yêu cầu ông đăng ký chữ ký mẫu sau tiến hành hạch toán: Nợ 1011 : 12.000.000 đồng Có 4311 (N.V.B) : 12.000.000 đồng Đồng thời lên sổ kế toán chi tiết cho tài khoản: Tiền gửi không kỳ hạn: 7.931.817.220 + 12.000.000 = 7.943.817.220 đồng Tiền gởi: 7.931.817.220 + 6.211.000.000 = 14.154.817 đồng VNĐ: 2.224.309.000 + 12.000.000 = 2.236.309.000 đồng Căn vào các chứng từ, sổ kế toán chi tiết với số liệu cụ thể ta lập bảng vào cuối ngày 30/06/1999 sau: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN CUỐI NGÀY 25/06/1999: TÀI SẢN NỢ Tiền gởi 1.1 Tiền gởi khơng kỳ hạn 1.2 Tiền gởi có kỳ hạn Tiền gởi tiết kiệm Chứng tiền gởi Tiền vay - Vay TCTD khác - Vay tái chiết khấu Vốn tự có Tài sản nợ khác Tổng tài sản nợ: Số tiền 14.154,81722 7.943,81722 6.211 8.971,5 8.840 400 270 130 2.234 767,58 TÀI SẢN CÓ Tiền mặt tại quỹ - NPTT - VND - Ngoại tệ Tiền gởi tại NHNN 3.Tiền gởi TCTD khác Tín dụng - TCKT - HCX - HTX - Cho vay khác Trong đó: Ngắn hạn Trung và dài hạn Đầu tư - Trái phiếu kho bạc - Hoàn vốn – mua cổ phần - Chứng khoán Tài sản khác 36.367,89722 Tổng tài sản có: (Đ.v.t: triệu đồng ) Số tiền 3.560,753 1.086,6 2.236,309 234,844 2.038 300 23.055,556 13.360,556 5.275 3.210 1.210 15.475,556 7.580 7.100 3.000 1.100 3.000 313,58822 36.367,89722 Bảng TKTS cuối ngày 30/06/1999 là bảng TKTS cuối tháng 06/1999, đồng thời làm sở lậpbảng TKTS đầu tháng 07, tức là vào ngày 01/07/1999 Tóm lại, bài tập thực hành môn kế toán ngân hàng thương mại thực bảng TKTS tháng 06/1999 mà thôi, cu thể là đại diện vài ngày Nhưng qua khơng thấy sự cần thiết ...MỤC LỤC Bài tập thực hành Kế toán ngân hàng thương mại MỤC LỤC SỰ CẦN THIẾT Ngân hàng thương mại đời trở thành trung gian... tác kế toán từ có biện pháp để giúp NHTM đạo hoạt động kinh doanh đạt kết Với vai kế toán và nhiệm vụ đặt trước, tiến hành thực bài tập có nội dung trình bày phần kế tiếp Với bài. .. lậpbảng TKTS đầu tháng 07, tức là vào ngày 01/07/1999 Tóm lại, bài tập thực hành môn kế toán ngân hàng thương mại thực bảng TKTS tháng 06/1999 mà thôi, cu thể là đại diện vài