Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6 cung cấp cho người học các kiến thức về kế toán các khoản thu; kế toán thu chưa qua ngân sách; kế toán xác định chênh lệch thu chi các hoạt động; kế toán các quỹ. Mời các bạn cùng tham khảo.
2017 Mục tiêu Xác định chênh lệch thu chi thực đơn đặt hàng; Sản xuất- kinh doanh- dịch vụ; Khác CHƯƠNG Ngun tắc quy trình kế tốn chênh lệch thu chi KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU VÀ CHÊNH LỆCH THU - CHI CÁC HOẠT ĐỘNG Phân phối chênh lệch thu chi hoạt động Kế toán quỹ hình thành từ nguồn Mục tiêu NỘI DUNG Kế toán khoản thu Phân biệt khoản thu phí, lệ phí; thu nghiệp; thu theo đơn đặt hàng nhà nước Kế toán thu chưa qua ngân sách Giải thích phải kế toán qua TK thu chưa qua ngân sách Kế toán xác định chênh lệch thu chi hoạt động Kế tốn quỹ Trình bày ngun tắc quy trình kế tốn khoản thu, thu chưa qua ngân sách Nội dung khoản thu Kế toán khoản thu Nội dung khoản thu Nguyên tắc hạch toán Kế toán chi tiết Kế tốn tổng hợp Thu phí, lệ phí Là khoản thu theo quy định Pháp lệnh phí, lệ phí Nhà nước giao theo chức đơn vị Mọi khoản thu phí, lệ phí thuộc NSNN Vì vậy, tổ chức thu phí, lệ phí phải nộp đầy đủ, kịp thời số phí, lệ phí thu vào NSNN Trường hợp ủy quyền thu tổ chức ủy quyền để lại phần số lệ phí thu để trang trải chi phí; phần lại phải nộp vào NSNN VINHTT_OU 2017 Nội dung khoản thu Thu nghiệp Nội dung khoản thu Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước • Là khoản thu Nhà nước đặt hàng để thực khối lượng công việc theo hợp đồng ký kết Là khoản thu gắn với hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ theo chức năng, nhiệm vụ giao theo quy định chế độ tài chính, khơng phải khoản thu phí, lệ phí khơng phải thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Các khoản thu khác Kế toán chi tiết Biên lai thu phí, lệ phí Vé phí đường bộ, vé phà, vé đò “Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước” TK 5111 Thu phí, lệ phí Số thu phí, lệ phí phải nộp NS Các khoản thu phí lệ phí Kết chuyển số thu để lại đơn vị để trang trải cho việc thu phí, lệ phí thu phải nộp NS để lại chi có chứng từ ghi thu, ghi chi NS ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động Kết chuyển số phí, lệ phí thu phải nộp NS để lại chi sang TK 521 cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân Phản ánh khoản thu sách Sổ chi tiết khoản thu (S52 - H) chưa kết chuyển 10 TK 5112 - Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước TK 5118 - Thu khác Kết chuyển số chi thực tế Các khoản thu theo đơn đặt đơn đặt hàng kết hàng Nn theo giá chuyển trừ vào thu theo toán nghiệm thu bàn giao đơn đặt hàng NN để khối lượng sản phẩm, công xác định chênh lệch thu, chi việc hoàn thành theo đơn đặt hàng Nhà Kết chuyển chênh lệch Chi nước lớn Thu hoạt động theo Kết chuyển chênh lệch thu đơn đặt hàng Nhà nước lớn chi theo đơn đặt sang TK liên quan hàng Nhà nước sang TK421 (4213) Phản ánh khoản thu chưa kết chuyển 11 VINHTT_OU Kết chuyển số thu lãi tiền gửi lãi cho vay vốn thuộc dự án viện trợ sang tài khoản có liên quan Chi phí lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ Chi trực tiếp cho hoạt động khác Kết chuyển chênh lệch thu > chi lý, nhượng bán TSCĐ sang TK có liên quan Các khoản thu khác thu lãi tiền gửi lãi cho vay thuộc chương trình dự án viện trợ, thu lý, nhượng bán tài sản; nguyên liệu; vật liệu; công cụ; dụng cụ Kết chuyển chênh lệch thu < chi lý, nhượng bán TSCĐ vật tư, cơng cụ, dụng cụ sang TK khác có liên quan Thu khác chưa kết chuyển 12 2017 Kế toán thu chưa qua ngân sách Nội dung khoản thu chưa qua ngân sách ○ ○ ○ ○ Khoản tiền, hàng viện trợ tiếp nhận chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Nội dung khoản thu Nguyên tắc hạch toán Kế toán chi tiết Kế tốn tổng hợp Khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách Nhà nước để lại sử dụng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN 13 Ngun tắc kế tốn Khơng sử dụng TK 521 14 Nguyên tắc kế toán Đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi khơng ghi tăng nguồn kinh phí Đồng thời, đơn vị khơng xét duyệt tốn khoản chi từ tiền, hàng viện trợ từ số phí, lệ phí phải nộp NS để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi tiền, hàng viện trợ, khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi, chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ khơng hồn lại có chứng từ ghi thu, ghi chi NS theo quy định Các khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách có chứng từ ghi thu, ghi chi NS theo quy định Các khoản phí, lệ phí thu Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí 15 Kế tốn chi tiết Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại TK 521”Thu chưa qua ngân sách” Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng nguồn kinh phí có liên quan (TK 461, 462, 441) khoản tiền, hàng viện trợ có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng nguồn kinh phí (TK 461) khoản phí, lệ phí có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Sổ chi tiết tài khoản (S33-H) Giấy đề nghị ghi thu, ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ 17 VINHTT_OU 16 • Các khoản tiền, hàng viện trợ nhận đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách • Khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách nhà nước để lại sử dụng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Các khoản tiền, hàng viện trợ tiếp nhận, khoản phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại sử dụng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN 18 2017 Kế toán xác định chênh lệch thu chi hoạt động Đối với ĐĐH NN Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước Kế toán xác định chênh lệch thu chi hoạt động Chi thực đơn đặt hàng Nhà nước bao gồm Tổng giá toán ghi hợp đồng đặt hàng xác định đơn giá toán khối lượng thực tế nghiệm thu toán theo đơn đặt hàng Nhà nước Thu khác lãi tiền gửi tốn… Chi tiền lương, tiền cơng phận CB-VC trực tiếp tham gia đơn đặt hàng Các khoản nộp theo lương Chi vật liệu, dụng cụ thực đơn đặt hàng Trích khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi điện, nước điện thoại… Chi sửa chữa mua sắm TSCĐ Chi khác có liên quan 19 20 Chênh lệch thu chi HĐ KD-DV Chênh lệch thu chi ĐĐH NN Chênh lệch thu chi hoạt động SX-KDDV Chênh lệch Tổng giá Tổng chi phí thu chi thực tốn thực hiện đơn = ghi hợp _ đơn đặt >0 đặt hàng đồng đặt hàng của Nhà hàng Nhà nước nước = Thuế thu nhập doanh nghiệp = phải nộp Tổng số thu thực tế thực hoạt động SX-KDDV Chênh lệch thu chi hoạt động SX-KD-DV - Tổng chi phí SXKD-DV thực tế thực x Tỷ lệ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Chênh lệch thu > Chênh lệch thu chi lại sau = chi hoạt động SX- thuế KD-DV >0 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 21 Kế toán chi tiết TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý” Số chênh lệch thu chi hoạt động SX-KD theo đơn đặt hàng Nhà nước Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt Chênh lệch thu > chi hoạt động động theo ĐĐH NN, hoạt động SX-KD-DV hoạt động khác khác vào tài khoản liên quan theo Kết chuyển số chênh lệch thu < quy định chế độ tài chi có định xử lý Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt động SX-KD lại sau thuế TNDN bổ sung nguồn KPHĐ thường xuyên; NVKD trích lập quỹ Phiếu kết chuyển Phiếu chi Sổ chi tiết tài khoản (S33-H) Các chứng từ khác có liên quan SDCK: Số chênh lệch thu < chi chưa xử lý 23 VINHTT_OU 22 SDCK: Số chênh lệch thu > chi chưa xử lý 24 2017 Nguồn hình thành mục đích sử dụng quỹ Kế tốn quỹ ○ Nguồn hình thành mục đích sử dụng quỹ ○ Nguyên tắc hạch toán ○ Kế toán chi tiết ○ Kế toán tổng hợp Quỹ quan trích từ chênh lệch thu lớn chi hoạt động thường xuyên, hoạt động sản xuất - kinh doanh dịch vụ, hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước hình thành từ khoản khác theo quy định chế độ tài 25 26 Kế toán chi tiết Kế toán quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Báo cáo kết hoạt động Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Bảng kê phân phối kết hoạt động Sổ chi tiết tài khoản (S33-H) ……………… 27 28 TK 431“Các quỹ” Các khoản chi từ quỹ Số trích lập quỹ từ chênh lệch thu lớn chi hoạt động thường xuyên, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước từ khoản khác theo quy định THANK YOU Các quỹ chưa sử dụng 29 VINHTT_OU 30 ... lý 23 VINHTT_OU 22 SDCK: Số chênh lệch thu > chi chưa xử lý 24 2017 Nguồn hình thành mục đích sử dụng quỹ Kế tốn quỹ ○ Nguồn hình thành mục đích sử dụng quỹ ○ Nguyên tắc hạch toán ○ Kế toán chi... chế độ tài 25 26 Kế toán chi tiết Kế toán quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Báo cáo kết hoạt động Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Bảng kê phân phối kết hoạt động Sổ... tiết khoản thu (S52 - H) chưa kết chuyển 10 TK 5112 - Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước TK 5118 - Thu khác Kết chuyển số chi thực tế Các khoản thu theo đơn đặt đơn đặt hàng kết hàng Nn theo giá