Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 1 - Trần Thị Vinh

Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 1: Tổng quan về báo cáo tài chính trình bày mục đích của báo cáo tài chính, các giả định cơ bản, các yêu cầu chất lượng, ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo.

2017 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU  Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?)  Thế trung thực hợp lý  Vấn đề ghi nhận đánh giá khoản mục BCTC NỘI DUNG • Mục đích BCTC • Các giả định • Các yêu cầu chất lượng • Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC 2017 NỘI DUNG • Mục đích BCTC • Các giả định • Các yêu cầu chất lượng • Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Mục đích BCTC Cung cấp thông tin cho người sử dụng Người sử dụng Thông tin cần thiết Dữ liệu hoạt động Hệ thống kế tốn Báo cáo tài Quyết định kinh tế Mục đích BCTC Thơng tin cần thiết? • Tình hình tài sản ? • Tình hình nguồn vốn • Khả tốn • Kết hoạt động • Sự thay đổi tình hình tài 2017 Bảng cân đối kế toán Báo cáo tình hình tài Khả tốn Nguồn lực kinh tế (Tình hình tài sản) Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài ( Tình hình nguồn vốn) Báo cáo kết HĐKD Báo cáo khả tạo lợi nhuận Doanh thu Thu nhập tài Thu nhập khác Chi phí Chi phí tài Chi phí khác Lãi, lỗ hoạt động kinh doanh Lãi, lỗ khác Tổng lãi trước thuế Lãi sau thuế Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài • Khả tạo tiền doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp 2017 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thu tiền bán hàng Dòng tiền chung đơn vị Hoạt động kinh doanh Hoạt động Chi đầu tư XDCB đầu tư Bán TSCĐ, khoản đầu tư Chi mua yếu tố sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Bản thuyết minh BCTC Các thông tin bổ sung đơn vị ?     Chính sách kế tốn Thơng tin chi tiết Nợ tiềm tàng Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với bên liên quan Mục đích BCTC Kết luận • Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp • Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế • Giúp người sử dụng dự đốn luồng tiền tương lai 2017 Các nội dung 13  Mục đích BCTC  Các giả định  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Các giả định  BCTC lập sở dồn tích  Giả định hoạt động liên tục 14 Cơ sở dồn tích (accruals basis) Các nghiệp vụ ghi nhận báo cáo vào thời kỳ phát sinh có quan hệ khơng phải thu tiền hay toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc tương xứng Nguyên tắc phân kỳ 15 2017 Hoạt động liên tục (going concern) • Báo cáo tài lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động, nghĩa không bị không cần phải giải thể hay thu hẹp quy mô đáng kể thời gian thấy • Khi giả thiết bị vi phạm, báo cáo tài phải lập sở khác, phải khai báo sở báo cáo tài 16 Hoạt động liên tục Đối với nợ phải trả (going concern) Tiền tệ có gốc ngoại tệ Đối với tài sản Không hoạt động liên lục 17 18 Các nội dung  Mục đích BCTC  Các giả định  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC 2017 Các yêu cầu chất lượng Có thể hiểu Thích hợp Trình bày trung thực Có thể so sánh Có thể xác minh Kịp thời Trung thực hợp lý gì? 19 Có thể hiểu Thơng tin cần trình bày cho hiểu  Thông tin báo cáo tài hữu ích người đọc hiểu chúng  Người đọc giả thiết có kiến thức định kinh tế, kinh doanh kế tốn 20 Thích hợp Thơng tin cần thiết đưa lên BCTC  Thơng tin hữu ích thích hợp với nhu cầu định người sử dụng  Thơng tin thích hợp giúp người đọc đánh giá khứ, tương lai Thích hợp liên quan đến nội dung mức trọng yếu thông tin 21 2017 Thích hợp : Trọng yếu  Thơng tin gọi trọng yếu sai lệch hay bỏ sót gây ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài  Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể 22 Trình bày trung thực Thơng tin xem trình bày trung thực đảm bảo nguyên tắc: Đầy đủ Trung lập Khơng chứa đựng sai sót 23 Trình bày trung thực Đầy đủ • Thơng tin khơng trung thực mà cịn phải đầy đủ, nghĩa khơng bỏ sót phần thơng tin • Thuyết minh đầy đủ 24 2017 Trình bày trung thực: Trung lập • Trung lập nghĩa khơng bị thiên lệch • Thông tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo cáo tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước 25 Trình bày trung thực Khơng chứa đựng sai sót Để phản ánh trung thực, thơng tin phải trình bày phù hợp với chất khơng vào hình thức pháp lý 26 Ví dụ: Nội dung quan trọng hình thức Về hình thức pháp lý, TSCĐ th tài chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị, mặt chất, hầu hết quyền lợi rủi ro gắn với quyền sở hữu chuyển giao Boeing 777 27 2017 Có thể so sánh Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh Báo cáo tài hữu ích so sánh với báo cáo tài năm trước, báo cáo tài doanh nghiệp khác Để so sánh được, báo cáo tài phải: Áp dụng ngun tắc kế tốn qn Khai báo sách kế tốn sử dụng Sự thay đổi sách kế tốn cần áp dụng hồi tố 28 Có thể xác minh Trực tiếp Gián tiếp 29 Kịp thời Ảnh hưởng đến việc định người sử dụng thông tin 30 10 2017 Trung thực hợp lý Yêu cầu cao BCTC  Được hiểu thực đầy đủ đặc điểm chất lượng chuẩn mực kế tốn  Địi hỏi xét đốn 31 Các nội dung  Mục đích BCTC  Các giả định  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Các yếu tố BCTC  Quan hệ yếu tố  Ghi nhận yếu tố  Đánh giá yếu tố 33 11 2017 Quan hệ yếu tố Tài sản Nợ phải trả THU NHẬP Vốn chủ sở hữu CHI PHÍ 34 Tài sản Định nghĩa điều kiện ghi nhận Định nghĩa: Nguồn lực kinh tế:  Do đơn vị kiểm soát  Là kết kiện khứ Điều kiện ghi nhận  Có khả mang lại lợi ích tương lai  Có giá gốc giá trị xác định cách đáng tin cậy 35  Mong đợi mang lại lợi ích tương lai Nợ phải trả Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA  Nghĩa vụ đơn vị  Phát sinh từ kiện khứ  Việc toán làm chuyển giao lợi ích kinh tế Điều kiện ghi nhận  Có khả đơn vị phải bỏ lợi ích kinh tế để tốn  Số tiền xác định cách đáng tin cậy 36 12 2017 Thu nhập Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN Các khoản lợi ích tăng lên  kỳ:  Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả  Làm cho vốn chủ sở hữu  tăng lên khơng phải góp vốn Khi có gia tăng lợi ích kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả Số tiền xác định cách đáng tin cậy 37 Chi phí Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống : • Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả • Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống phân phối vốn ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN  Khi có lợi ích kinh tế giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả  Số tiền xác định cách đáng tin cậy 38 Đánh giá yếu tố Chủ yếu đánh giá tài sản  Giá gốc (Historical cost) : Chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản  Giá hành ( Current cost): Chi phí bỏ để có tài sản thời điểm  Giá thực (Realisable value): Số tiền thu bán tài sản thời điểm  Hiện giá (Present value): Giá trị quy thời điểm chuỗi tiền tương lai 39 13 2017 CHUẨN MỰC CHUNG  CHUẨN MỰC CHUNG VAS 01 (165/2002/QĐ-BTC)  Thừa nhận số nguyên tắc kế toán  Đề yêu cầu kế toán  Định nghĩa đưa điều kiện ghi nhận yếu tố BCTC 40 Các nguyên tắc kế toán        Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Thận trọng Nhất quán Trọng yếu 41 Các yêu cầu kế toán       Trung thực Khách quan Đầy đủ Kịp thời Dễ hiểu Có thể so sánh 42 14 2017 BÀI TẬP NHÓM So sánh khuôn mẫu lý thuyết Chuẩn mực chung (VAS 01) Việt Nam 43 44 15 ... quy thời điểm chuỗi tiền tương lai 39 13 2 017 CHUẨN MỰC CHUNG  CHUẨN MỰC CHUNG VAS 01 (16 5/2002/QĐ-BTC)  Thừa nhận số nguyên tắc kế toán  Đề yêu cầu kế toán  Định nghĩa đưa điều kiện ghi nhận... Khách quan Đầy đủ Kịp thời Dễ hiểu Có thể so sánh 42 14 2 017 BÀI TẬP NHĨM So sánh khn mẫu lý thuyết Chuẩn mực chung (VAS 01) Việt Nam 43 44 15 ... đốn 31 Các nội dung  Mục đích BCTC  Các giả định  Các yêu cầu chất lượng  Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Các yếu tố BCTC  Quan hệ yếu tố  Ghi nhận yếu tố  Đánh giá yếu tố 33 11 2 017 Quan