Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 6 - Trần Thị Vinh

Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 6: Hoàn thành kiểm toán cung cấp các kiến thức giúp người học có thể nắm được các bước chuẩn bị hoàn thành công việc kiểm toán, giải thích được nội dung báo cáo kiểm toán và các ý kiến của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo.

2017 Hồn thành kiểm tốn Mục tiêu • Nắm bước chuẩn bị hồn thành cơng việc kiểm tốn • Giải thích nội dung báo cáo kiểm tốn ý kiến kiểm toán viên Nội dung Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn • Đánh giá kết Báo cáo kiểm tốn • Khái niệm vai trị • Các yếu tố báo cáo • Các loại ý kiến Trần Thị Vinh 2017 Đánh giá kết • Áp dụng thủ tục phân tích • Đánh giá đầy đủ chứng • Đánh giá tổng hợp sai sót • Rà sốt lại hồ sơ kiểm tốn • u cầu cung cấp thư giải trình • Kiểm tra cơng bố Bảng thuyết minh • Xem xét thơng tin đính kèm với báo cáo tài Áp dụng thủ tục phân tích CHUẨN BỊ KIỂM TỐN THỰC HIỆN KIỂM TỐN HỒN THÀNH KIỂM TỐN Đánh giá đầy đủ chứng Phải công việc hồn thành đắn? Các thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ chưa? Hồ sơ kiểm toán đầy đủ chưa? Trần Thị Vinh 2017 Đánh giá tổng hợp sai sót • Xác định tổng sai sót chưa điều chỉnh • So sánh với mức trọng yếu tồn báo cáo tài • Lựa chọn cách giải thích hợp cho tình KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (A) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch Phát Dự phòng Nợ phải thu mức Vốn hóa Tài sản cố định 90 240 330 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho 240 Xác nhận Nợ phải thu 300 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu thuc hien: 700 540 TỔNG HỢP 870 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (B) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch Phát Dự phịng Nợ phải thu mức Vốn hóa Tài sản cố định 90 900 990 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho 240 Xác nhận Nợ phải thu 300 TỔNG HỢP 1530 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 540 Trần Thị Vinh 2017 KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (C) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch Phát Dự phòng Nợ phải thu mức 50 Vốn hóa Tài sản cố định 750 800 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho 140 Xác nhận Nợ phải thu 300 TỔNG HỢP 1240 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 440 10 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (D) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 Phát Dự phòng Nợ phải thu mức 250 Vốn hóa Tài sản cố định 550 800 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho 250 Xác nhận Nợ phải thu 300 TỔNG HỢP 1350 550 11 RÀ SOÁT LẠI HỒ SƠ KIỂM TỐN KTV • kiểm2 tra hồ sơ trợ lý KTV Chủ nhiệm kiểm tốn • kiểm tra cơng việc KTV Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể • kiểm tra tồn hồ sơ kiểm toán 12 Trần Thị Vinh 2017 THƯ GIẢI TRÌNH THƯ GIẢI TRÌNH Cam kết 13 Kiểm tra công bố Bản thuyết minh Bản thuyết minh báo cáo tài Kiểm tra Thơng tin chi tiết đơn vị  Chính sách kế tốn  Nợ tiềm tàng  Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với bên liên quan  … 14 Kiểm tra thơng tin đính kèm với BCTC 15 Trần Thị Vinh 2017 BÁO CÁO KIỂM TỐN Vai trị Báo cáo kiểm tốn Kết tinh kết cơng việc kiểm tốn Gắn với trách nhiệm kiểm tốn viên Giải thích rõ cho người sử dụng Chuẩn hóa báo cáo kiểm tốn Nội dung Ý kiến 16 CÁC YẾU TỐ TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN Tên địa CTKT Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầu Đoạn mở đầu Trách nhiệm BGĐ Trách nhiệm KTV Cơ sở ý kiến (đối với MAR) Ý kiến kiểm toán viên Địa điểm thời gian lập BCKT Chữ ký đóng dấu Đối tượng kiểm tốn Lập trình bày BCTC trung thực hợp lý BCTC khơng có sai sót trọng yếu Chuẩn mực kiểm tốn Bảo đảm hợp lý Công việc thủ tục thực Thủ tục lựa chọn xét đoán Bao gồm đánh giá rủi ro Đánh giá việc tuân thủ Đánh giá ước tính xét đốn Đánh giá việc trình bày tồn Cở sở hợp lý Cơ sở Ý kiến ngoại trừ Cơ sở Ý kiến trái ngược Cơ sở Ý kiến từ chối nhận xét 17 CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TỐN Chấp nhận tồn phần Khơng phải Chấp nhận tồn phần • Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ • Ý kiến kiểm tốn trái ngược • Từ chối đưa ý kiến 18 Trần Thị Vinh 2017 CHẤP NHẬN TỒN PHẦN  Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu  Báo cáo tài có sai sót trọng yếu điều chỉnh  Các thay đổi sách kế tốn khai báo đầy đủ 19 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN “Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan /.” 20 Ý KIẾN KIỂM TOÁN NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TỐN  Giới hạn phạm vi kiểm tốn kiểm tốn viên khơng thực thủ tục kiểm tốn cần thiết mà khơng có thủ tục thay phù hợp  Vấn đề giới hạn phạm vi chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 21 Trần Thị Vinh 2017 Ý KIẾN KIỂM TOÁN NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi khơng thể tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, thời điểm chúng tơi chưa bổ nhiệm làm kiểm toán Với tài liệu có đơn vị, chúng tơi khơng thể kiểm tra tính đắn số lượng hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan.” 22 Ý KIẾN KIỂM TỐN NGOẠI TRỪ DO KHƠNG NHẤT TRÍ VỚI GIÁM ĐỐC  Khi khơng trí với Giám đốc dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC  Tuy nhiên, sai sót chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 23 Ý KIẾN KIỂM TỐN NGOẠI TRỪ DO KHƠNG NHẤT TRÍ VỚI GIÁM ĐỐC “Cơ sở ý kiểm kiểm toán ngoại trừ Như nêu phần thuyết minh X báo cáo tài chính, đơn vị khơng khấu hao TSCĐ, TSCĐ thực sử dụng tháng, với mức khấu hao phải tính XXX VNĐ Do vậy, chi phí kinh doanh bị thiếu giá trị TSCĐ cao thực tế với giá trị tương đương XXX VNĐ, làm cho lãi tăng giả tạo XXX VNĐ Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu.” 24 Trần Thị Vinh 2017  TỪ CHỐI ĐƯA RA Ý KIẾN Giới hạn phạm vi kiểm toán ảnh hưởng đến tổng thể, khiến cho KTV không đủ chứng đưa ý kiến BCTC tổng thể  Ý KIẾN TRÁI NGƯỢC Khi khơng trí với Giám đốc mà vấn đề ảnh hưởng đến tổng thể BCTC, khiến cho BCTC khơng cịn trung thực hợp lý 25 TỪ CHỐI ĐƯA RA Ý KIẾN “Cơ sở việc từ chối đưa ý kiến Do hạn chế từ phía đơn vị mà chúng tơi khơng thể kiểm tra tồn doanh thu, không nhận đủ xác nhận nợ phải thu từ khách hàng Từ chối đưa ý kiến Do tầm quan trọng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở việc từ chối đưa ý kiến”, thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài chính.” 26 Ý KIẾN TRÁI NGƯỢC “ Cơ sở ý kiến trái ngược Trong báo cáo tài chính, giá trị TSCĐ XX VNĐ; khoản vay công ty B XY VNĐ khơng phản ánh sổ kế tốn khơng có chứng từ kế tốn xác minh Ý kiến trái ngược Theo ý kiến chúng tôi, tầm quan trọng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến trái ngược”, báo cáo tài phản ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, khơng phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan.” 27 Trần Thị Vinh 2017 Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” • Khi cần làm rõ vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài để người sử dụng hiểu báo cáo tài • Được đưa Ý kiến chấp nhận tồn phần, Ý kiến khơng phải chấp nhận tồn phần • Trình bày sau đoạn “Ý kiến kiểm tốn viên” 28 Ví dụ: Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” “Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Vấn đề cần nhấn mạnh Chúng muốn lưu ý người đọc đến thuyết minh X phần thuyết minh báo cáo tài chính, mơ tả không chắn liên quan đến kết vụ kiện mà Công ty bị Công ty XYZ kiện Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ chúng tơi khơng liên quan đến vấn đến này.” 29 Đoạn “Vấn đề khác”  Khi cần làm rõ vấn đề khác ngồi vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài chính, để người sử dụng hiểu rõ hơn: • Hiểu rõ kiểm tốn; • Về trách nhiệm KTV báo cáo kiểm toán.(*)  Được đưa Ý kiến chấp nhận tồn phần(*), Ý kiến khơng phải chấp nhận tồn phần (**)  Trình bày sau đoạn “Ý kiến kiểm toán viên” đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” (nếu có) 30 Trần Thị Vinh 10 2017 Tình Khơng trọng yếu Trọng yếu chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC Trọng yếu đến mức ảnh hưởng tổng thể BCTC Giới hạn phạm vi kiểm tốn Khơng trí với giám đốc Thay đổi sách kế toán khai báo đầy đủ Cần làm rõ vấn đề thuyết minh Thơng tin đính kèm khơng trí với BCTC 31 THANK YOU Trần Thị Vinh 11 ... SOÁT LẠI HỒ SƠ KIỂM TỐN KTV • kiểm2 tra hồ sơ trợ lý KTV Chủ nhiệm kiểm toán • kiểm tra cơng việc KTV Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể • kiểm tra tồn hồ sơ kiểm toán 12 Trần Thị Vinh 2017 THƯ... chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 21 Trần Thị Vinh 2017 Ý KIẾN KIỂM TOÁN NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X,... bên liên quan  … 14 Kiểm tra thơng tin đính kèm với BCTC 15 Trần Thị Vinh 2017 BÁO CÁO KIỂM TỐN Vai trị Báo cáo kiểm tốn Kết tinh kết cơng việc kiểm tốn Gắn với trách nhiệm kiểm tốn viên Giải