Đang tải... (xem toàn văn)
(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH TÕ QUèC D¢N -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI) NộI) LUậN áN TIếN Sỹ Sỹ KINH Tế Hà Nộiội- 2009 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THŨ CđA DOANH NGHIƯP (NGHI£N CøU T×NH HNG CđA CđA Hà NộI) ngành:: Quản lý kinh tế Chuyên ngành (Khoa (Khoa häc qu¶n lý) lý) M· sè : 62.34.01.01 LUËN ¸N TIÕN Sü KINH TÕ Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: GS.TS Đỗ Hoàng Toàn TS Nguyễn Văn Đậu Hµ Néi- 2009 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Luận án chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Lệ Thuý ii Mục lục Trang Trang bìa Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng luận án vii Danh mục hình, sơ đồ luận án viii PHẦN MỞ ĐẦU Chng 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 1.1 Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp 10 1.1.1 Nộp thuế - nghĩa vụ tất yếu doanh nghiệp 10 1.1.2 Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp 11 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 18 1.2 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân 32 thủ thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp 32 1.2.2 Bản chất quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp 35 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp 38 1.2.4 Quản lý thu thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế 47 doanh nghiệp 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 52 thủ thuế doanh nghiệp 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân 58 thủ thuế doanh nghiệp số nước giới 1.3.1 Xu hướng đổi quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 58 iii tuân thủ thuế doanh nghiệp số quốc gia 1.3.2 Những kinh nghiệm quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 68 tuân thủ thuế doanh nghiệp Chng 74 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn 74 Hà Nội 2.1.1 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn Hà nội giai đoạn 2000-2008 74 2.1.2 Thuế khoản nộp ngân sách doanh nghiệp địa bàn 78 2.1.3 Đánh giá tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn 79 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 83 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 97 tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.1 Quan điểm, chiến lược quản lý thu thuế Nhà nước giai đoạn 97 2005-2010 kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.2 Thực trạng lập dự toán thu thuế doanh nghiệp 103 2.2.3 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ DN địa bàn 105 2.2.4 Thực trạng quản lý đăng ký, kế khai nộp thuế 113 2.2.5 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp 116 2.2.6 Thực trạng cưỡng chế thu nợ hình phạt pháp luật thuế 123 2.2.7 Thực trạng xử lý khiếu nại tố cáo thuế 128 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Nhà nước nhằm 131 tăng cường tuân thủ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 2.3.1 Ưu điểm 132 2.3.2 Hạn chế 133 iv 2.3.3 Nguyên nhân 136 Chương 143 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1 Đổi quan điểm chiến lược quản lý thu thuế Nhà 143 nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.1.1 Đổi quan điểm quản lý thu thuế nhà nước doanh nghiệp 143 3.1.2 Xây dựng chiến lược quản lý nộp thuế doanh nghiệp mối 145 quan hệ với mức độ tuân thủ thuế 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường 154 tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.2.1 Hồn thiện lập dự tốn thu thuế DN 154 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 156 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 165 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế 169 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ hình phạt thuế 177 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 181 3.3 184 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị quan thuế 184 3.3.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 190 KẾT LUẬN 193 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 196 TÀI LIỆU THAM KHẢO 197 PHỤ LỤC 204 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN ATO Cơ quan thuế Australia CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐKKKNT Đăng ký, kê khai nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTTT Hệ thống thông tin IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRS Cơ quan thu nội địa Mỹ LĐ Lao động LTU Bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn OECD Tổ chức nước phát triển SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VAT Thuế giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng WB Ngân hàng giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN ÁN STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế DN 17 Bảng 1.2 Ma trận cấp độ tuân thủ thuế hành vi quan quản lý thu 221 thuế Bảng 2.1 Tỷ lệ DN địa bàn Hà Nội theo quy mô lao động vốn, 75 2001-2008 Bảng 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo ngành kinh tế địa bàn Hà Nội, 2000- 223 2008 Bảng 2.3 Tỷ lệ doanh nghiệp lãi lỗ địa bàn Hà Nội 2001-2008 223 Bảng 2.4 Thu NSNN từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, 2003-2008 79 Bảng 2.5 Đóng góp doanh nghiệp lớn tổng thu NSNN từ doanh 224 nghiệp địa bàn Hà Nội, 2003-2008 Bảng 2.6 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh 81 nghiệp địa bàn Hà Nội Bảng 2.7 Cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp theo quy mô 224 Bảng 2.8 Cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội theo 224 loại hình doanh nghiệp Bảng 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc nhóm doanh 84 nghiệp có đặc điểm hoạt động khác Bảng 2.10 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ nhóm doanh 89 nghiệp bị ảnh hưởng khác yếu tố tâm lý Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ 225 đánh giá hiệu chi tiêu khoản thu từ thuế Bảng 2.12 Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ 225 phản ứng với trách nhiệm nộp thuế (%) Bảng 2.13 Tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu thuế nợ khó thu địa bàn Hà Nội (2003-2008) 106 vii Bảng 2.14 Đánh giá doanh nghiệp địa bàn Hà Nội hoạt động 226 quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Bảng 2.15 Chất lượng cán thuế thời điểm 31/12/2008 227 Bảng 2.16 Đánh giá doanh nghiệp địa bàn xử lý khiếu nại, tố cáo 129 Bảng 3.1 Tầm quan trọng giải pháp quản lý nộp thuế doanh 227 nghiệp theo cấp độ tuân thủ thuế viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ TRONG LUẬN ÁN STT Hình 2.1 Tên hình Trang Tốc độ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 74 2001-2008 Hình 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo loại hình sở hữu địa bàn Hà Nội 218 (tính đến tháng 12/2008) Hình 2.3 Hiệu SXKD doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, 2001- 78 2008 Hình 2.4 Chỉ số trung bình (M) cho cấp độ tuân thủ thuế doanh 218 nghiệp địa bàn Hà Nội Hình 2.5 Tỷ lệ DN địa bàn Hà Nội theo cấp độ tuân thủ thuế 81 Hình 2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm phân 92 biệt tỷ suất lợi nhuận ngành Hình 2.7 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm chịu 93 ảnh hưởng khác tác động lạm phát lãi suất (%) Hình 2.8 Tỷ lệ DN cấp độ tuân thủ thuộc nhóm DN nhận định khác 95 quản lý thu thuế nhà nước địa bàn Hà Nội Hình 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ hai nhóm bị ảnh hưởng 96 khác dư luận xã hội tuân thủ thuế Hình 2.10 Dự tốn thu thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội năm 104 sau so với năm trước (giai đoạn 2002-2008) Hình 2.11 Nhu cầu dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế doanh nghiệp địa 219 bàn Hà Nội thời gian tới Hình 2.12 Đánh giá doanh nghiệp hoạt động tuyên truyền thuế 108 địa bàn Hà Nội Hình 2.13 Đánh giá doanh nghiệp dịch vụ hỗ trợ thuế địa bàn Hà Nội 109 213 PHỤ LỤC Xác định điểm số đánh giá cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 1) Xác định cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Câu hỏi thứ hai bảng điều tra bao gồm nhóm câu hỏi dùng để xác định mức độ tuân thủ thuế DN Nghiên cứu sử dụng 23 câu hỏi DN trả lời tất 23 câu hỏi Tuy nhiên, 23 câu hỏi bố trí thành nhóm, nhóm bao gồm câu hỏi, nhóm bao gồm câu, nhóm câu nhóm câu Bốn nhóm câu hỏi ngầm định cấp độ tuân thủ thuế khác nhau: nhóm câu hỏi thể cam kết tuân thủ, nhóm câu hỏi dùng để xác định cấp độ chấp nhận, nhóm câu hỏi cấp độ miễn cưỡng nhóm câu hỏi xác định từ chối tuân thủ Và để xác định xem DN thuộc cấp độ tuân thủ cam kết, chấp nhận, miễn cưỡng hay từ chối, nghiên cứu tiến hành bước sau: - Mỗi câu trả lời DN cho câu hỏi xác định mức điểm, hồn tồn khơng đồng ý, không đồng ý, tương đối đồng ý, đồng ý hoàn toàn đồng ý - Sau nhận kết trả lời doanh nghiệp cho 23 câu hỏi, mức điểm doanh nghiệp trả lời cho nhóm câu hỏi đại diện cho cấp độ tuân thủ cộng lại chia cho số câu hỏi nhóm cho mức điểm trung bình mà doanh nghiệp trả lời cho cấp độ tuân thủ Kết nhận mức điểm trung bình mà DN trả lời cho nhóm câu hỏi - Lấy giá trị lớn mức điểm trung bình mà DN trả lời cho nhóm câu hỏi Nếu giá trị lớn điểm DN trả lời cho nhóm câu hỏi thứ DN thuộc cấp độ cam kết Nếu giá trị lớn điểm DN trả lời cho nhóm câu hỏi thứ hai DN thuộc cấp độ chấp nhận Nếu giá trị lớn điểm mà DN trả lời cho nhóm câu hỏi thứ ba DN thuộc cấp độ miễn cưỡng Và giá trị lớn điểm DN trả lời cho nhóm câu hỏi thứ DN thuộc cấp độ từ chối - Trong trường hợp doanh nghiệp có điểm số hai cấp độ tuân thủ kỹ thuật vấn sâu áp dụng để xác định rõ cấp độ mà doanh nghiệp theo đuổi 214 PHỤ LỤC Xác định phân biệt rõ ràng cấp độ tuân thủ Phần muốn làm rõ phân biệt cấp độ tuân thủ DN mối tương quan cấp độ Trong điều tra, yếu tố xác định cấp độ tuân thủ định nghĩa rõ ràng qua câu hỏi điều tra đại diện cho cấp độ tuân thủ Có 23 câu hỏi đại diện cho 23 yếu tố chia thành nhóm câu hỏi thể cấp độ tuân thủ Nghĩa cấp độ tuân thủ xác định rạch ròi Điều tra cho thấy người trả lời kiên định với câu hỏi với cấp độ tuân thủ mà DN họ theo đuổi - thể rõ hành vi DN nghĩa vụ thuế Tuy vậy, nghiên cứu kiểm chứng lại số liệu để xác định có mối liên quan cấp độ tuân thủ không Sau xác định mức điểm mà DN trả lời cho cấp độ, tính hệ số tương quan Pearson bảng với hệ số tin tưởng alpha xác định đường chéo bảng, phản ánh mức độ kiên định DN cấp độ Hệ số tương quan Pearson cấp độ tuân thủ Cấp độ tuân thủ Cam kết 0,82 - - - Chấp nhận 0,35 0,63 - - Miễn cưỡng -0,28 -0,26 0,68 - Từ chối -0,32 -0,16 0,37 0,64 * Tất hệ số tương quan xác định mức ý nghĩa 0.01 Nghiên cứu cho thấy có số mối liên quan cấp độ “cam kết” “chấp nhận” (hệ số pearson = 0.35), “miễn cưỡng” “từ chối” (hệ số pearson = 0.37) Tuy bảng cho thấy khơng có mối liên hệ cao hệ số tuơng quan tương đối nhỏ, khả DN hai cấp độ Nghiên cứu kiểm định lại qua vấn số DN xác định hai cấp độ cấp độ lựa chọn cịn cấp độ có nghi ngờ có tương quan với cấp độ lựa chọn bị từ chối 215 PHỤ LỤC Nhóm câu hỏi xác định số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Câu hỏi thể tính tự nguyện: Nộp thuế trách nhiệm mà tất DN nên sẵn sàng chấp nhận Nộp thuế bổn phận đạo đức DN ông (bà) Việc DN ơng (bà) tn thủ thuế có lợi cho tất người Các khoản thuế nộp từ DN giúp phủ đầu tư vào hoạt động có ích cho xã hội Câu hỏi thể nộp đủ: Nói chung, DN ơng (bà) ln vui lịng tn thủ nghĩa vụ thuế DN ông (bà) chấp nhận trách nhiệm nộp khoản thuế hợp lý công Nếu DN anh ông (bà) hợp tác với quan thuế quan thuế hợp tác với DN Ngay quan thuế phát thấy DN ông (bà) vi phạm lỗi họ đối xử tơn trọng để DN nhận sửa lỗi Cơ quan thuế hỗ trợ DN gặp khó khăn tuân thủ nghĩa vụ thuế để đảm bảo DN không vi phạm lỗi Nếu DN ông (bà) không hợp tác với quan thuế, họ “sờ” đến DN ông (bà) Câu hỏi thể nộp thời gian: Nói chung, DN ơng (bà) ln vui lịng tn thủ nghĩa vụ thuế DN ông (bà) chấp nhận trách nhiệm nộp khoản thuế hợp lý công Nếu DN anh ông (bà) hợp tác với quan thuế quan thuế hợp tác với DN Cơ quan thuế ln hỗ trợ DN gặp khó khăn tuân thủ nghĩa vụ thuế để đảm bảo DN không vi phạm lỗi 216 PHỤ LỤC Các hình bổ sung Đầu vào Q trình Mơi trường Nguồn lực Đầu Các nhiệm vụ Chiến lược Cấp t/chức Tổ chức phi thức Nhân viên Cấp cá nhân Tổ chức thức Lịch sử Cấp đơn vị Sơ đồ 1.5: Mơ hình phù hợp phân tích hệ thống quản lý thu thuế Nguồn: [57, tr.11] Hoạt động hỗ trợ Hoạt động - Dịch vụ nhân - Kiểm sốt nội - Quản lý tài - QL thông tin - Quản lý tài sản - Quan hệ đối ngoại - Nghiên cứu dự báo - Xây dựng sở hạ tầng Lập chiến lược sách quản lý thuế Lập Tun truyền dự tốn hỗ trợ thuế Thanh Thu nợ, Quản cưỡng lý đăng kiểm tra thuế chế ký, kê thuế khai, nộp thuế Xử lý khiếu nại Sơ đồ 1.6 : Mô hình hoạt động quan quản lý thu thuế Mục đích quản lý thu thuế 217 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế nhà nước DN Nguồn lực quan thuế Các hoạt động hỗ trợ Quản lý hoạt động Yếu tố thuộc quan quản lý thuế Yếu tố thuộc môi trường quan quản lý thu thuế Yếu tố xã hội Quản lý thu thuế Nhà nước DN Yếu tố kinh tế Yếu tố luật pháp Đặc điểm ngành doanh nghiệp Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp bối cảnh quản lý thu thuế quản lý thu thuế yếu tố luật pháp tác động đến tuân thủ DN Hình 1.8: Mối quan hệ yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Nhà nước yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 218 3.5% 2.4% 2.6% 1.1% 90.3% DNNN Cơng ty TNHH, CTCP DN có vốn nước ngồi Loại hình khác Hợp tác xã Hình 2.2 : Tỷ lệ DN theo loại hình sở hữu địa bàn Hà Nội tính đến tháng 12/2008 (%) Nguồn: Tính tốn sở số liệu thống kê phịng tin học xử lý liệu, Cục thuế Hà Nội, tháng 12/2008 số trung bình Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối Cấp độ tuân thủ Hình 2.4: Chỉ số trung bình (M) cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 219 tỷ lệ DN 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Fa x W eb DN nhá (200 l®) Hình 2.11 : Nhu cầu dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế DN địa bàn Hà Nội thời gian tới 31.2% 62.1% 6.7% Lý hợp lý Khơng có lý Lý khơng hợp lý Hình 2.16 : Đánh giá doanh nghiệp địa bàn Hà nội tính hợp lý lý bị quan thuế tra 220 tỷ lệ DN )% ) 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 21.9% 27.1% Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng 28.6% Trung bình 29.7% 16.7% Hài lòng Rất hài lòng 12.3% 21.6% 22.3% 11.2% 8.6% Kỹ nghiệp vụ Thái độ tiêu chí đánh giá Hình 2.17 : Đánh giá doanh nghiệp địa bàn Hà nội cán tra 9.1% 25.2% 42.3% 23.4% Làm thay đổi hành vi tuân thủ theo hớng tích cực Làm thay đổi hành vi tuân thủ theo hớng tiêu cực Không làm thay đổi hành vi tuân thủ Không có ý kiến Hỡnh 2.19 : Đánh giá doanh nghiệp tác dụng hình thức cưỡng chế hình phạt vi phạm pháp luật thuế 221 PHỤ LỤC CÁC BẢNG BỔ SUNG Bảng 1.2 : Ma trận cấp độ tuân thủ thuế hành vi quan quản lý thu thuế Cấp Đặc điểm tuân thủ Quản lý thu thuế Nhà nước theo cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp độ Chiến Tuyên truyền, Quản lý đăng Thanh kiểm Cưỡng chế, Xử lý tuân lược khuyến khích, hỗ ký, kê khai thuế tra thuế thu nợ khiếu nại thủ tổng trợ tư vấn xử lý vi tố cáo phạm thuế thể Cam kết Sẵn sàng tuân thủ nghĩa vụ thuế Tự Tạo điều kiện dễ dàng Áp dụng hồ sơ DN tự kiểm Nhắc nhở, Dịch vụ quản cho DN hoàn thành nghĩa thuế đơn giản; tra tự chịu đôn đốc thuận tiện lý vụ; cung cấp dịch vụ xác định lỗi trách nhiệm DN hoàn đảm bảo (thuận tiện dễ tiếp cận, có thiếu kiến thức tuân thủ thành quyền lợi khả lựa chọn) thuế nghĩa vụ thuế nghĩa vụ DN Tự Tuyên truyền quyền lợi, Áp dụng hồ sơ Kiểm tra hoạt Nhắc nhở, Dịch vụ nghĩa vụ thuế; cung cấp thuế đơn giản; động kinh đôn đốc thuận tiện xác định lỗi doanh thực tế/ DN hoàn đảm bảo Chấp Chấp nhận cố gắng nhận tuân thủ quản lý thường không đạt kết hợp dịch vụ hỗ trợ DN hoàn yêu cầu quản lý thu thuế Miễn Chống đối; không kiểm thành nghĩa vụ thuế giảm thiếu kiến thức xem xét lưu thành quyền lợi tra sai phạm khơng dự tính thuế giữ SSKT nghĩa vụ DN Quản Tuyên truyền Quản lý linh Kiểm tra hệ Linh hoạt Dịch vụ 222 cưỡng muốn tuân lý công cụ tra, hoạt kê khai thống SSKT; hoá thuận thủ quan thuế mệnh cưỡng chế hình thuế so với hoạt tra thuế hình thức tiện đảm bắt đầu cưỡng chế; lệnh phạt; giáo dục, hỗ trợ động kinh doanh độ rủi ro cưỡng chế bảo trang bị kiến thức thực tế; xác định thuế cao; phạt tuỳ quyền thuế nhằm tối thiểu vi phạm dự tra linh theo tình lợi DN nhạy cảm với giải suy xét pháp cưỡng chế hoá khả vi tính khơng dự hoạt có/ khơng phạm luật thuế tính có hình phạt Từ Tách khỏi quản lý Quản Giáo dục văn hoá Kiểm tra đăng Kiểm tra Cưỡng chế Dịch vụ chối quan thuế; lý thuế; phổ biến quyền ký thuế trụ sở thường xuyên phạt thuận định không tuân mệnh lực quan thuế DN; buộc DN hệ thống SSKT, nghiêm tiện đảm thủ lệnh điều tra, truy tố hoàn thành thủ hoạt động kinh khắc tiến bảo không biện pháp phạt tục kê khai thuế doanh thực tế; tới truy tố; quyền suy xét quan thuế; hỗ trợ kết tường trình sách sử dụng lợi DN hợp cưỡng chế hoàn giao dịch tra cứng sức mạnh thành nghĩa vụ thuế đầy đủ giảm rắn kết hợp hình tối cao vi phạm phạt nghiêm luật pháp khắc 223 Bảng 2.2 : Tỷ lệ doanh nghiệp theo ngành kinh tế địa bàn Hà Nội, 2000-2008 Tỷ lệ DN tổng số DN địa bàn (%) Ngành nghề 2000 2001 Nông lâm nghiệp 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 5,2 5,4 4,7 3,9 3,7 2,7 2,5 2,4 Công nghiệp 22,9 21 20,1 19,3 18,5 16,7 15,6 14,9 15 Thương nghiệp 46,1 47,3 48,2 47,5 45,8 46,6 45,8 45,3 45,2 Xây dựng 8,2 8,1 8,7 9,8 9,8 10,5 10.6 10,7 Vận tải, thông tin liên 4,7 5,7 5,7 6,8 6,5 6,5 6,6 6,5 Khách sạn nhà hàng 6,1 5,1 4,1 3,4 3,5 3,3 3,1 3,3 Các ngành dịch vụ 6,8 7,8 7,8 9,5 11,8 13,2 15,6 17 16,9 100 100 100 100 100 100 100 100 100 thuỷ sản lạc khác Tổng Nguồn: Tính tốn sở số liệu từ niên giám thống kê Tổng Cục Thống Kê thực trạng DN năm 2001-2007, ước tính cho năm 2008 Bảng 2.3 : Tỷ lệ doanh nghiệp lãi lỗ địa bàn Hà Nội, 2001-2008 Năm Hà Nội DN lãi (%) Cả nước DN lỗ (%) DN lãi (%) DN lỗ (%) 2001 63,9 24,33 72,8 19,76 2002 63,08 24,12 75,14 21,03 2003 49,51 30,86 70,12 23,26 2004 45,22 33,68 67,23 24,76 2005 41,61 38,01 62,58 27,35 2006 46,6 50,8 66,6 30 2007 46,8 50,5 66,9 29,8 2008 (ước tính) 46,6 50,7 65,5 30,1 Nguồn: Tính tốn sở số liệu từ niên giám thống kê Tổng Cục Thống Kê thực trạng DN năm 2001-2007 224 Bảng 2.5: Đóng góp doanh nghiệp lớn tổng thu NSNN từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, 2003-2008 Năm 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Tỷ lệ đóng góp (%) 68.3 91.8 91 90.2 91.1 91 Nguồn: Tính tốn sở số liệu thống kê phòng tin học xử lý liệu, Cục thuế Hà Nội qua năm, tháng 1/2009 Bảng 2.7 : Cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp theo quy mô Tổng Cấp độ tuân thủ (theo quy mô lao động) (%) Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối < 10 lao động 5,1 19 69 6,9 50,5 10-100 lao động 14 44 37 4,9 45 >200 lao động 25 58,3 16,7 4,5 Cấp độ tuân thủ (theo quy mô vốn) (%) Tổng Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối < tỷ đồng 4,7 20 67,9 7,4 39 1- tỷ đồng 11,2 31 52 5,6 40 5-10 tỷ đồng 14 52 28,5 4,8 7,8 >10 tỷ đồng 21 62,2 14 2,8 13,2 Bảng 2.8 : Cấp độ tuân thủ thuế loại hình doanh nghiệp Tổng Cấp độ tuân thủ (%) (%) Cam Chấp Miễn Từ kết nhận cưỡng chối DNNN, Cơng ty TNHH, CF có vốn NN 32,8 54,5 13,6 4,5 7,2 DNTN, công ty TNHH, CTCP 7,1 27,8 57,5 7,07 78,8 DN vốn đầu tư nước 15,4 62 23 4,8 Hợp tác xã 12,5 31 50 6,2 Loại hình khác 14,3 42,8 42,8 2,2 225 Bảng 2.11: Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ đánh giá hiệu chi tiêu khoản thu từ thuế Cam kết Chấp nhận Miễn Từ cưỡng chối “Các khoản thuế nộp từ DN giúp phủ đầu tư vào hoạt động có ích cho xã hội?” 100.0 100.0 100.0 100.0 Rất không đồng ý không đồng ý (%) 0.0 16.1 26.1 58.8 Tương đối đồng ý (%) 11.1 9.2 35.5 25.0 Đồng ý đồng ý (%) 88.9 74.7 38.4 16.2 Bảng 2.12: Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội cấp độ tuân thủ phản ứng với trách nhiệm nộp thuế (%) Cam Chấp Miễn Từ kết nhận cưỡng chối Đồng ý đồng ý (%) 85.3 66.7 48.4 25.0 Tương đối đồng ý (%) 14.7 31.3 36.7 43.8 Rất không đồng ý không đồng ý (%) 0.0 2.0 14.9 31.2 Tổng %) 100 100 100 100 Đồng ý đồng ý (%) 92.5 74.8 53.4 39.6 Tương đối đồng ý (%) 7.5 22.7 38.3 37.8 Rất không đồng ý không đồng ý (%) 0.0 2.5 8.3 22.6 Tổng(%) 100 100 100 100 Nộp thuế trách nhiệm mà tất DN nên sẵn sàng chấp nhận DN chấp nhận trách nhiệm nộp khoản thuế hợp lý công 226 Bảng 2.14: Đánh giá DN địa bàn Hà Nội hoạt động quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Khá hài hài lòng lòng Đánh giá chung (%) 15.3 24.0 23.3 24.3 13.1 100 Thủ tục hành thuế (%) 12.3 18.2 18.4 23.1 28.0 100 Quản lý đăng ký thuế (%) 32.3 28.4 24.0 12.4 2.9 100 Quản lý nộp hồ sơ khai thuế 15.3 19.2 22.4 21.0 22.1 100 Xử lý hồ sơ khai thuế (%) 16.3 21.2 18.4 23.8 20.3 100 Xử lý vi phạm khai thuế (%) 14.3 18.7 25.3 24.3 17.4 100 Hoàn thuế (%) 11.3 17.2 18.8 24.1 28.6 100 Rất Khá Đồng Tiêu chí đánh giá Hài lịng Khơng Rất Rất hài lịng khơng hài Tổng lịng (%) đồng ý đồng ý ý Không Rất Tổng đồng ý không đồng ý Các hình thức kê khai thuế 22,1 25,6 29,7 15,3 7,3 100 26,2 34,9 31,2 3,8 3,9 100 25,3 38,9 30,3 4,5 100 15.2 24.2 23.4 24.1 13.1 100 quan thuế thiết kế đa dạng dễ thực (%) Doanh nghiệp vi phạm lỗi đăng ký, kê khai thuế (%) Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời (%) Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt (%) 227 Bảng 2.15 : Chất lượng cán thuế thời điểm 31/12/2008 Nội dung đào tạo Số cán đạt trình Tỷ lệ cán đạt độ theo nội trình độ theo dung (nguời) nội dung (%) Tin học 1416 63,75 Tin học ứng dụng quản lý thuế 229 10,31 Kỹ hỗ trợ người nộp thuế 127 5,7 Kỹ quản lý kê khai kế toán thuế 176 7,92 Kỹ tra thuế 108 5,02 Kỹ kiểm tra thuế 118 5,31 Kỹ quản lý nợ cưỡng chế thuế 68 3,06 Nguồn: Cục Thuế Hà nội (2008), Thống kê tình hình cán ngành thuế Hà Nội, thời điểm 31/12/2008 Bảng 3.1: Tầm quan trọng giải pháp chức quản lý nộp thuế DN địa bàn Hà Nội theo cấp độ tuân thủ thuế DN Cấp độ tuân thủ// Cam kết// Chấp nhận // Miễn cưỡng// Từ chối// Giải pháp quản lý Tự quản lý Tự quản lý có Cưỡng chế có Cưỡng theo chức kiểm tra suy xét khơng suy xét Lập dự tốn thu *** *** *** *** TTHT *** *** *** *** Quản lý ĐKKKNT * ** *** *** Thanh kiểm tra * *** *** ** *** 5.Cưỡng chế thu nợ hình phạt thuế (số * thể tầm quan trọng chiến lược chức cấp độ tuân thủ) chế ... thu? ?? nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thu? ?? doanh nghiệp địa bàn Hà Nội./ 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THU? ?? CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 1.1 Sự tuân thủ thu? ?? doanh. .. nghiệm quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường 68 tuân thủ thu? ?? doanh nghiệp Chng 74 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THU? ?? CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ... THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THU? ?? CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1 Đổi quan điểm chiến lược quản lý thu thuế Nhà 143 nước nhằm tăng cường tuân thủ thu? ??