(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, tƣ liệu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đƣợc ghi danh mục tài liệu tham khảo Nếu có vi phạm nào, xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 Bùi Thị Thu Thảo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN vii DANH MỤC HÌNH VẼ TRONG LUẬN ÁN viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Điểm đóng góp luận án .4 Kết cấu luận án CHƢƠNG – TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU Ở NƢỚC NGOÀI 1.1.1 Các nghiên cứu tuân thủ thuế 1.1.2 Nghiên cứu quản lý thuế tuân thủ thuế 1.2 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU Ở VIỆT NAM .17 1.2.1 Nghiên cứu tuân thủ thuế 17 1.2.2 Nghiên cứu quản lý thuế tuân thủ thuế 21 1.3 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC CỦA CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 22 1.4 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG .25 CHƢƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 26 iii 2.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 26 2.1.1 Quản lý thuế 26 2.1.2 Tuân thủ thuế .38 2.1.3 Mối quan hệ quản lý thuế tuân thủ thuế 46 2.2 CÁC MƠ HÌNH LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ .48 2.2.1 Mô hình tâm lý hành vi phổ biến 48 2.2.2 Mơ hình tn thủ ATO 49 2.2.3 Mơ hình tn thủ Allingham Sandmo 51 2.2.4 Mơ hình tn thủ Fischer cộng .52 2.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ 54 2.3.1 Kinh nghiệm nƣớc giới quản lý thuế tuân thủ thuế 54 2.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG .63 CHƢƠNG – PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .64 3.1 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 64 3.1.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .64 3.1.2 Khung nghiên cứu .65 3.1.3 Quy trình nghiên cứu 67 3.2 NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH .69 3.2.1 Thiết kế phƣơng pháp nghiên cứu định tính .69 3.2.2 Nội dung nghiên cứu định tính 70 3.2.3 Thực nghiên cứu định tính 72 3.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG 75 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 75 3.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 78 3.3.3 Xây dựng thang đo 86 3.3.4 Chọn mẫu 88 3.3.5 Thiết kế nghiên cứu kiểm định 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG .94 CHƢƠNG – THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 95 4.1 THỰC TRẠNG DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 95 iv 4.1.1 4.1.2 Doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 95 Thu NSNN từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 98 4.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 100 4.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế 100 4.2.2 Cơ sở pháp lý quản lý thuế 101 4.2.3 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp 103 4.2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp 104 4.2.5 Những hạn chế, tồn quản lý thuế doanh nghiệp .119 4.3 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 129 4.4 CÁC NHÂN TỐ QUẢN LÝ THUẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .135 4.4.1 Kiểm định chất lƣợng thang đo 135 4.4.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 137 4.4.3 Phân tích Hồi quy đa biến 142 4.4.4 Đánh giá nhân tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 149 KẾT LUẬN CHƢƠNG 153 CHƢƠNG – GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 154 5.1 KẾT LUẬN RÚT RA TỪ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .154 5.2 QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƢỚNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 156 5.2.1 Quan điểm định hƣớng 156 5.2.2 Giải pháp Quản lý thuế quan thuế .159 5.2.3 Giải pháp doanh nghiệp 181 5.3 CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 183 5.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp lý thuế 183 5.3.2 Nâng cao lực nguồn nhân lực quản lý thuế 184 5.3.3 Phối hợp chặt chẽ quan quản lý .186 5.3.4 Nguồn lực tài để thực thi giải pháp 189 5.4 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA LUẬN ÁN VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 190 5.4.1 Hạn chế luận án 190 5.4.2 Hƣớng nghiên cứu đề xuất 191 v KẾT LUẬN CHƢƠNG 192 KẾT LUẬN 193 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt I Tiếng Anh .IV DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI XIV PHỤ LỤC XV Phụ lục – Bảng câu hỏi Chuyên gia XV Phụ lục – Bảng câu hỏi khảo sát Doanh nghiệp .XIX Phụ lục – Thực trạng quản lý thuế Thành phố Hồ Chí Minh XXIII Phụ lục – Thống kê mô tả kết vấn chuyên gia XXXIV Phụ lục – Thống kê mô tả kết khảo sát doanh nghiệp XXXV Phụ lục – Kết kiểm định thang đo XLV Phụ lục – Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) L Phụ lục – Kết phân tích Hồi quy đa biến LII vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ATO : Cơ quan thuế Úc (Australian Taxation Office) CLDV : Chất lƣợng dịch vụ thuế CNTT : Ứng dụng công nghệ quản lý DDHD : Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp DDTL : Đặc điểm tâm lý chủ/ngƣời quản lý doanh nghiệp EFA : Phân tích nhân tố khám phá (Exploratary Factor Analysis) GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng KMO : Hệ số KMO (Kaiser – Meyer – Olkin) KNTC : Giải khiếu nại tố cáo thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc OECD : Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Co-operation and Development) QLT : Quản lý đăng ký, kê khai thu thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTHC : Thủ tục hành TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ TTKT : Thanh tra, kiểm tra thuế XLVP : Xử lý vi phạm pháp luật thuế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN Bảng 3.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 78 Bảng 3.2 Thang đo thức 87 Bảng 3.3 Cơ cấu mẫu nghiên cứu 91 Bảng 4.1 Tốc độ tăng trƣởng Doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh 96 Bảng 4.2 Các biến quan sát thang đo chất lƣợng tốt sau kiểm định 136 Bảng 4.3 Mô hình điều chỉnh qua kiểm định Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố khám phá (EFA) 142 Bảng 4.4 Hệ số hồi quy tuyến tính đa biến .144 Bảng 4.5 Tóm tắt mơ hình 145 Bảng 4.6 Vị trí quan trọng nhân tố .149 Bảng 5.1 Thứ tự tác động nhân tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 155 viii DANH MỤC HÌNH VẼ TRONG LUẬN ÁN Hình 2.1 Mơ hình tn thủ thuế ATO 50 Hình 2.2 Mơ hình tuân thủ Fischer 53 Hình 3.2 Khung nghiên cứu 66 Hình 3.3 Quy trình nghiên cứu yếu tố quản lý thuế tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 68 Hình 3.4 Xác định yếu tố tác động đến tn thủ thuế doanh nghiệp 74 Hình 3.5 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 77 Hình 4.1 Số lƣợng doanh nghiệp hoạt động số thành phố lớn 96 Hình 4.2 Thu NSNN DN Thành phố Hồ Chí Minh 99 Hình 4.3 Đánh giá nội dung quản lý thuế 105 Hình 4.4 Đánh giá doanh nghiệp tiếp cận thông tin TTHC thuế 106 Hình 4.5 Đánh giá doanh nghiệp việc thực thủ tục thuế 109 Hình 4.6 Đánh giá doanh nghiệp tra, kiểm tra thuế 111 Hình 4.7 Tỷ lệ DN bị truy thu, xử phạt sau tra, kiểm tra thuế 112 Hình 4.8 Đánh giá tác phong làm việc cán bộ, cơng chức thuế 117 Hình 4.9 Đánh giá nội dung tuân thủ thuế doanh nghiệp 130 Hình 4.10 Tự đánh giá Doanh nghiệp nội dung tuân thủ thuế 131 Hình 4.11 Tự đánh giá tuân thủ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp 132 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu Quản lý thuế nội dung quản lý nhà nƣớc kinh tế, đóng vai trị trọng yếu việc xác định hiệu hệ thống thuế, đảm bảo việc tuân thủ thực thi sách thuế cách hiệu Một nhiệm vụ quan trọng quản lý thuế đảm bảo mức tuân thủ tối đa nghĩa vụ thuế đối tƣợng nộp thuế Các quan quản lý thuế nƣớc gặp nhiều khó khăn, hạn chế việc đảm bảo mức tuân thủ nghĩa vụ thuế đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng doanh nghiệp, đối tƣợng đóng góp với tỷ trọng nhiều nhất, để hoàn thành nghĩa vụ thu NSNN Trong nhiều năm qua, Thành phố Hồ Chí Minh ln dẫn đầu thu – nộp NSNN, chủ yếu thu thuế với mức đóng góp hàng năm khoảng 1/3 tổng thu NSNN nƣớc Cơ quan thuế Thành phố Hồ Chí Minh ƣớc thực thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2016 – 2020 đạt 101,46% tăng 63,23% so với giai đoạn 2011 – 2015, tốc độ tăng thu bình quân 9,2% [6], [7], [8], [9], [10], [11], [12], [13], [39] Trong đó, đối tƣợng doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đóng góp NSNN chiếm khoảng ¼ số thu từ doanh nghiệp toàn quốc đóng góp khoảng 1/10 tổng số thu NSNN nƣớc [1] Bên cạnh kết đạt đƣợc thu NSNN, quan thuế Thành phố Hồ Chí Minh (cục thuế chi cục thuế) phải đối mặt nhiều vấn đề khó khăn nhƣ tình trạng trốn thuế, né thuế, chuyển giá, chuyển lợi nhuận phức tạp, số nợ thuế lớn chƣa thu hồi đƣợc, … Quản lý thuế nhƣ để nâng cao mức tuân thủ thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh ln mối quan tâm hàng đầu quan quản lý nói chung, quan quản lý thuế nói riêng, Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo nguồn thu NSNN Để tăng cƣờng quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp, cần tìm hiểu yếu tố quản lý thuế có tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, từ tìm giải pháp nâng cao mức tuân thủ doanh nghiệp Về mặt lý luận, đề tài nghiên cứu quản lý thuế tuân thủ thuế đƣợc nhiều nhà nghiên cứu khai thác theo nhiều phƣơng pháp khía cạnh khác nhau, đồng thời xây dựng nên nhiều mơ hình hành vi tuân thủ/ không tuân thủ đối tƣợng nộp thuế Tuy nhiên, chƣa có mơ hình phát họa tồn diện tranh quản lý thuế tuân thủ thuế nƣớc Việt Nam Do đó, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh” đề tài nghiên cứu, chuyên ngành Tài – Ngân Hàng Câu hỏi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm giải câu hỏi nghiên cứu sau: Thứ nhất, nghiên cứu quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp khoảng trống chƣa nghiên cứu? Thứ hai, thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thực trạng tuân thủ theo pháp luật thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh nhƣ nào? Thành tựu hạn chế thực trạng quản lý thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp, nguyên nhân hạn chế gì? Thứ ba, nhân tố quản lý thuế ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh? Các nhân tố có mức độ ảnh hƣởng (có ý nghĩa thơng kê) nhƣ thông qua mẫu khảo sát? Thứ tƣ, giải pháp để tăng cƣờng quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thời gian tới dựa kết nghiên cứu định tính định lƣợng? 180 Để công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, quan thuế Thành Phố Hồ Chí Minh cần thực thi nhiều nhiệm vụ phối hợp phận để đảm bảo thu đƣợc nợ, nhƣ sau: Cục thuế chi cục thuế cần đảm bảo hệ tống đối chiếu nợ thuế cập nhật đầy đủ xác thơng tin doanh nghiệp nộp thuế địa bàn Các phận có liên quan cần giải việc đối chiếu nợ/ điều chỉnh sai số (nếu có) để doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ thuế dễ dàng Cục thuế cần giao tiêu thu nợ cho phòng liên quan chi cục thuế trực thuộc từ đầu năm; đồng thời thực giám sát, đôn đốc triển khai cơng tác thu nợ quy trình, quy định Các đơn vị cần triển khai đồng biện pháp nhƣ phát hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp; rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thƣờng xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định số nợ; công bố phƣơng tiện thông tin đại chúng ngƣời nộp thuế cố tình dây dƣa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Phân loại đối tƣợng doanh nghiệp loại nợ để có biện pháp xử lý hợp lý hiệu Đối với khoản nợ dƣới 90 ngày, quan thuế đôn đốc thu nợ nhiều biện pháp nhƣ: gọi điện thoại, gửi tin qua SMS, ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp Còn với khoản nợ 90 ngày, quan thuế có biện pháp cƣỡng chế theo quy định pháp luật nhƣ: có biện pháp phong tỏa tài khoản ngân hàng để trích tiền nộp ngân sách; ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn, đề nghị quan chức thu hồi giấy phép kinh doanh Cục thuế chi cục thuế thƣờng xun rà sốt, hồn thiện đầy đủ hồ sơ phân loại nợ khó thu khơng cịn khả nộp NSNN để thực khoanh tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo Nghị 94/2019/QH14; phối hợp chặt chẽ với UBND quận, huyện, sở, ban, ngành liên quan việc đôn đốc thu, cƣỡng chế nợ thuế khoản thu liên quan đến đất theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật để thu hồi nợ thuế 181 5.2.3 Giải pháp doanh nghiệp Theo kết nghiên cứu, hai nhân tố đặc điểm doanh nghiệp có tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Thứ nhất, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp đóng góp 6,86% ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Trong đó, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp bao gồm cấu tổ chức doanh nghiệp, loại hình sở hữu doanh nghiệp, quy mô hoạt động doanh nghiệp, thời gian hoạt động doanh nghiệp hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về phía doanh nghiệp, doanh nghiệp có nhiệm vụ báo cáo trung thực đầy đủ thơng tin hoạt động, kế tốn – thuế cần thiết theo luật định Việc báo cáo thông tin tuân thủ doanh nghiệp mặt giúp quan quản lý thuế quản lý cách hiệu quả, mặt khác giúp bảo vệ thân doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hoạt động thuận lợi theo pháp luật Thứ hai, nhân tố Đặc điểm tâm lý chủ/ngƣời quản lý doanh nghiệp đóng góp 4,46% ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đây nhân tố có ảnh hƣởng chiều với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp mơ hình nghiên cứu Khi Đặc điểm tâm lý chủ/ngƣời quản lý doanh nghiệp đƣợc cải thiện, mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp đƣợc nâng lên Tuy mức ảnh hƣởng nhân tố nhỏ so với nhân tố khác mơ hình, nhƣng nhân tố quan trọng cần đƣợc xem xét nghiên cứu Trong mơ hình nghiên cứu này, Đặc điểm tâm lý chủ/ngƣời quản lý doanh nghiệp bao gồm kiến thức thuế, nhận thức công quản lý thuế, hài lòng quản lý thuế hội né, tránh thuế Về phía thân doanh nghiệp, doanh nghiệp cần hiểu rõ vai trị, vị trí, quyền nghĩa vụ, nhƣ quy định có liên quan đến hệ thống thuế để tuân thủ quy định 182 Để hiểu rõ nắm vững luật thuế hành để tránh làm sai gây thất thoát cho doanh nghiệp, thân ngƣời làm kế tốn doanh nghiệp phải ln chủ động tìm kiếm cập nhật quy định, thơng tƣ nhà nƣớc Việc cập nhật nâng cao kiến thức thuế doanh nghiệp cần đƣợc thực nghiêm túc liên tục: - Việc cập nhật kiến thức quy định thuế nên đƣợc đƣa vào quy định, quy chế yêu cầu công việc ngƣời làm kế toán ngƣời lãnh đạo doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên tham gia đầy đủ buổi cập nhật, hƣớng dẫn quy định thuế quan thuế tổ chức - Doanh nghiệp yêu cầu ngƣời làm kế tốn thuế phải chủ động tìm kiếm, nghiên cứu quy định trang web quan thuế, diễn đàn thuế Mặt khác, công điều kiện quan trọng đánh giá hệ thống thuế (Brooks, 2001) [55] OECD (2010) đƣa ba loại nhận thức công thuế: công phân phối (nhận thức phủ chi tiêu ngân sách thuế hợp lý), cơng quy trình thủ tục (nhận thức quản lý thuế tn theo quy trình thủ tục cơng tƣơng tác với đối tƣợng nộp thuế), công xử phạt (nhận thức quản lý thuế công xử phạt hành vi vi phạm tuân thủ thuế) [110] Để đánh giá đƣợc hệ thống thuế quản lý thuế có cơng hay không, doanh nghiệp cần phải nắm rõ quy định, sở pháp lý thuế Song song đó, quan quản lý thuế cần tăng cƣờng tuyên truyền, cập nhật, giải thích quy định liên quan thuế cho doanh nghiệp, đồng thời thực công tác quản lý thuế đắn công theo quy định pháp luật Nhƣ vậy, doanh nghiệp hiểu rõ công quản lý thuế, để nâng cao tính tuân thủ họ 183 5.3 CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 5.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp lý thuế Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý nhà nƣớc xác định doanh nghiệp có tuân thủ với quy định hay không Hệ thống quản lý thuế cần đƣợc cập nhật để phù hợp với thực tế phù hợp với thay đổi thông lệ chuẩn mực quốc tế nhằm mục tiêu đơn giản hóa thủ tục hành thuế đảm bảo đồng bộ, cơng khai, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nắm vững quy định pháp luật tham gia vào trình giám sát cơng chức thuế thực thi pháp luật thuế; quy trình quản lý thuế đƣợc chuẩn hóa phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện Việt Nam sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Tuy nhiên, hệ thống pháp lý thuế nên giữ tính ổn định sách để đối tƣợng nộp thuế chủ động việc đầu tƣ, sản xuất, kinh doanh Cải cách thủ tục hành thuế nên khơng ngừng thực để nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp cho NNT thấy đƣợc Nhà nƣớc sẵn sàng chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Hoàn thiện quy định để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế: Xây dựng thƣờng xuyên cập nhật tiêu chí, số đánh giá phục vụ quản lý rủi ro quản lý thuế; xây dựng, rà sốt, hồn thiện quy định quản lý thuế giao dịch xuyên biên giới, giao dịch doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết … Hệ thống pháp lý thuế cần đƣợc hoàn thiện theo hƣớng minh bạch, công khai, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo tính khả thi sách thuế Bên cạnh đó, cơng khai tài liệu hƣớng dẫn, giải thích điểm chƣa rõ, khó hiểu quy định thủ tục hành liên quan đến kinh doanh 184 Cổng thông tin điện tử; trƣờng hợp pháp luật khơng rõ, khơng giải thích theo hƣớng bất lợi cho doanh nghiệp; thống áp dụng pháp luật cho trƣờng hợp tƣơng tự, không phân biệt đối xử Đáng ý năm 2019, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 38/2019/QH14 đƣợc thông qua, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020 với nhiều nội dung đƣợc quy định xuất phát từ yêu cầu cải cách hành chính, nhằm tạo mơi trƣờng đầu tƣ kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế; tiếp cận tới chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin đại cho công tác quản lý thuế Để Luật Quản lý thuế đƣợc thực thi cách hiệu quả, quan thuế cần thiết cập nhật cho thân cán thuế hiểu rõ điểm Luật Đồng thời, quan thuế cần tuyên truyền, giảng giải cho doanh nghiệp điểm sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp nắm bắt kịp thời, có chuẩn bị áp dụng đắn theo luật định 5.3.2 Nâng cao lực nguồn nhân lực quản lý thuế Nguồn nhân lực quản lý thuế, chủ yếu công chức thuế, đóng vai trị quan trọng việc thực công tác quản lý thuế quan hệ trực tiếp với doanh nghiệp - Công chức thuế không vững chun mơn nghiệp vụ mà cịn phải hiểu rõ quan điểm mới, xem doanh nghiệp khách hàng thực công tác - Ƣu tiên điều chỉnh dần cấu công chức theo địa bàn, chức đối tƣợng quản lý, tập trung nguồn lực để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm dần tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể tƣơng ứng với mức độ đại hóa quản lý thuế; - Chuẩn hóa chức năng, nhiệm vụ sở xây dựng Bản mô tả công việc cho vị trí theo cấp quan thuế; 185 - Tăng cƣờng đào tạo kỹ (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ đƣợc giao - Xây dựng tiêu chuẩn công chức thuế lĩnh vực công tác gắn mô tả công việc vị trí cơng việc để thực thi cơng việc đạt hiệu hơn, mang tính chuẩn hóa; xây dựng tiêu chuẩn chất lƣợng đội ngũ cán nguồn, cán lãnh đạo - Nâng cao chất lƣợng đối tƣợng tuyển dụng: Nâng dần tiêu tuyển dụng công chức thí sinh có tốt nghiệp từ Đại học trở lên; Thực chủ trƣơng tuyển dụng đặc biệt không qua thi tuyển dành cho đối tƣợng tốt nghiệp thủ khoa đại học nƣớc ngƣời tốt nghiệp đại học, sau đại học loại giỏi, xuất sắc nƣớc để thu hút ngƣời tài - Đổi công tác thi tuyển đảm bảo đại, hiệu quả, tiết kiệm chi phí: Nghiên cứu xây dựng kế hoạch tuyển dụng áp dụng hình thức thi trắc nghiệm máy tính nộp hồ sơ trực tuyến qua mạng - Triển khai thực kế hoạch chiến lƣợc quốc gia phòng, chống tham nhũng ngành Thuế: Xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát hàng năm để phòng ngừa ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu công chức thuế doanh nghiệp biện pháp nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra nội - Kiện tồn chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra nội bộ; Thực đào tạo công chức làm công tác kiểm tra nội đảm bảo thực tốt chức trách nhiệm vụ đƣợc giao - Xây dựng quy tắc đạo đức công vụ cán bộ, công chức phục vụ công dân, doanh nghiệp; tổ chức tập huấn cho cán bộ, công chức trực thuộc Cần công khai minh bạch, chống tham nhũng, đặc biệt nạn đƣa hối lộ nhận hối lộ cán công chức, cấp quyền 186 5.3.3 Phối hợp chặt chẽ quan quản lý Quản lý thuế nhiệm vụ quan trọng nhà nƣớc Công tác quản lý thuế không nhiệm vụ riêng quan thuế mà cần phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nƣớc bên liên quan để đạt đƣợc hiệu quản lý Thứ nhất, Chính phủ thống quản lý nhà nƣớc quản lý thuế, bảo đảm phối hợp chặt chẽ quan quản lý ngành địa phƣơng quản lý thuế Đồng thời, Chính phủ báo cáo Quốc hội, Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội, Chủ tịch nƣớc tình hình quản lý thuế theo u cầu Văn phịng Chính phủ tham mƣu giúp Chính phủ kiểm tra, đơn đốc việc tiếp nhận phản ánh, kiến nghị, tố cáo doanh nghiệp hành vi nhũng nhiễu cán bộ, công chức cấp; xây dựng công cụ đại tiếp nhận phản ánh, kiến nghị, tố cáo doanh nghiệp ngƣời dân hành vi nhũng nhiễu cán bộ, cơng chức (ví dụ nhƣ phần mềm điện thoại thông minh, diễn đàn truyền thông xã hội) Thứ hai, Bộ Tài quan chủ trì giúp Chính phủ thống quản lý nhà nƣớc quản lý thuế, với nhiệm vụ bao gồm: ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý thuế; tổ chức việc thực quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; tổ chức việc lập thực dự toán thu NSNN; tổ chức kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan; xử lý vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền; tổ chức thực hợp tác quốc tế thuế; phối hợp với Bộ khác có liên quan Thứ ba, Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài thực nhiệm vụ quản lý nhà nƣớc quản lý thuế theo quy định Chính phủ Trong đó, quan trọng (1) Bộ Cơng an có trách nhiệm tổ chức tiếp nhận, xử lý, giải tin báo, tố giác tội phạm kiến nghị khởi tố, tiếp nhận hồ sơ quan quản lý 187 thuế phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế chuyển đến, tiến hành điều tra, xử lý tội phạm lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật; (2) Bộ Cơng Thƣơng có trách nhiệm đạo, hƣớng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan để phối hợp với Bộ Tài quan quản lý thuế quản lý thuế tổ chức, cá nhân hoạt động thƣơng mại điện tử, nhƣợng quyền thƣơng mại hoạt động liên quan; (3) Bộ Thơng tin Truyền thơng có trách nhiệm đạo, hƣớng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế để quản lý thuế hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thơng tin mạng, trị chơi điện tử mạng; (4) Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam có trách nhiệm đạo, hƣớng dẫn tổ chức tín dụng việc kết nối, cung cấp thông tin với quan quản lý thuế liên quan đến giao dịch qua ngân hàng tổ chức, cá nhân phối hợp với quan quản lý thuế thực biện pháp cƣỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế; thiết lập chế quản lý, giám sát giao dịch tốn hỗ trợ cơng tác quản lý thuế hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới thƣơng mại điện tử; (5) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ có trách nhiệm đạo, hƣớng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế việc cấp, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký đầu tƣ, giấy chứng nhận đăng ký thuế giấy chứng nhận đăng ký khác ngƣời nộp thuế theo chế cửa liên thông Thứ tƣ, Hội đồng nhân dân cấp, phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực pháp luật thuế địa phƣơng 188 Thứ năm, Kiểm toán nhà nƣớc thực kiểm toán hoạt động quan quản lý thuế đối tƣợng nộp thuế theo quy định pháp luật kiểm toán nhà nƣớc, pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan Thứ sáu, Thanh tra nhà nƣớc thực tra hoạt động quan quản lý thuế đối tƣợng nộp thuế theo quy định pháp luật tra, pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan Bên cạnh đó, Thanh tra xây dựng chế bảo vệ, hỗ trợ đặc biệt doanh nghiệp tố cáo hành vi nhũng nhiễu thời gian xử lý vụ việc năm sau doanh nghiệp tố cáo để ngăn ngừa hành vi trù dập doanh nghiệp (nếu có) Trực tiếp tra kết luận tiêu cực, nhũng nhiễu, xử lý quy định pháp luật vụ việc tiêu cực, tham nhũng Thứ bảy, Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án, phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý, giải tin báo, tố giác tội phạm kiến nghị khởi tố, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật thông báo kết xử lý cho quan quản lý thuế Thứ tám, Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên, đồng thời cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế Thứ chín, Cơ quan thơng tin, báo chí tun truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, nêu gƣơng tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế, phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời phối hợp với quan quản lý thuế việc đăng tải, cung cấp thông tin theo quy định pháp luật Thứ mƣời, Ngân hàng thƣơng mại tham gia phối hợp thu thuế thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nƣớc có trách nhiệm sau đây: phối hợp với quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nƣớc việc thực nộp thuế điện 189 tử, hoàn thuế điện tử cho ngƣời nộp thuế; xử lý, đối soát liệu nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trình thực nộp thuế điện tử; trích tiền để nộp thuế từ tài khoản ngƣời nộp thuế, phong tỏa tài khoản ngƣời nộp thuế bị cƣỡng chế thi hành định hành quản lý thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Ngoài ra, tổ chức nhân khác có nhiệm vụ cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan quản lý thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc thực định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế; tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế đến quan quản lý thuế quan nhà nƣớc có thẩm quyền; yêu cầu ngƣời bán hàng, ngƣời cung cấp dịch vụ phải giao hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ số lƣợng, chủng loại, giá trị thực toán mua hàng hóa, dịch vụ Nhƣ vậy, quản lý thuế nhiệm vụ quan trọng nhà nƣớc Thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế không đảm bảo vận hành thông suốt hệ thống quan nhà nƣớc, mà cịn có tác động tích cực tới trình thu, nộp thuế NSNN Do đó, ngồi quan thuế đảm nhiệm vai trị công tác quản lý thuế, quan quản lý nhà nƣớc tổ chức, cá nhân khác có liên quan cần thể nhiệm vụ phối hợp hiệu với quan quản lý thuế, để giúp quan thuế thực quản lý ngày hiệu 5.3.4 Nguồn lực tài để thực thi giải pháp Để thực thi giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp, quan thuế Thành phố Hồ Chí Minh cần đảm bảo nguồn lực tài đầy đủ Cục thuế chi cục thuế cần có đề án, kế hoạch, dự toán chi tiết cho giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế để đƣợc cấp nguồn kinh phí chi cho giải pháp Đồng thời, quan thuế cần đảm bảo thu NSNN để đƣợc hƣởng phần trăm trích lại phần thu NSNN, đóng góp vào nguồn lực tài quan thuế 190 5.4 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA LUẬN ÁN VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 5.4.1 Hạn chế luận án Luận án hoàn thành mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề ban đầu “Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh” Tuy nhiên, so sánh với đề tài nghiên cứu lớn “quản lý thuế” “tuân thủ thuế”, luận án hạn chế nhƣ sau: Về đối tƣợng nghiên cứu, luận án tập trung vào nghiên cứu hành vi mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp, chƣa đề cập đến tuân thủ thuế đối tƣợng nộp thuế khác Về nội dung, nghiên cứu tập trung vào nhân tố thuộc phạm vi quản lý thuế chịu ảnh hƣởng quản lý thuế, nhân tố đặc điểm doanh nghiệp, mà có ảnh hƣởng tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp, mà không đề cập đến nhân tố khía cạnh khác quản lý thuế tuân thủ thuế đối tƣợng nộp thuế khác Đồng thời, nhân tố mô hình nghiên cứu đƣợc xây dựng dựa sở lý thuyết, kế thừa nghiên cứu trƣớc đây, xây dựng dựa Luật quản lý thuế Việt Nam Trong đó, nhân tố đƣợc sàn lọc, điều chỉnh thông qua vấn, thảo luận với chuyên gia, đồng thời suy xét đến điều kiện thu thập số liệu nghiên cứu thực tiễn Về góc độ nghiên cứu, luận án nghiên cứu dƣới góc độ tham khảo ý kiến vấn thảo luận chuyên gia (cán quản lý thuế, tƣ vấn thuế) khảo sát ý kiến đối tƣợng nộp thuế doanh nghiệp Về tính khái quát, điều kiện thời gian ngân sách thực nghiên cứu có hạn nên số mẫu nghiên cứu thực địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, chƣa đảm bảo đại diện cho tổng thể chƣa so sánh đƣợc với khu vực, địa bàn khác 191 5.4.2 Hƣớng nghiên cứu đề xuất Từ hạn chế luận án nêu trên, tác giả đề xuất định hƣớng nghiên cứu nhằm mở rộng nội dung hạn chế khai thác sâu nội dung mà luận án chƣa tập trung khai thác, nhƣ sau: Về đối tƣợng nghiên cứu, khảo sát: doanh nghiệp, đối tƣợng nghiên cứu khảo sát đối tƣợng nộp thuế nói chung, cá nhân, … Về nhân tố tác động đến tuân thủ thuế: Mơ hình đƣa giải thích đƣợc 55,7%, nhƣ có nhiều nhân tố khác tác động đến tuân thủ thuế đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc kiểm định nhƣ: nhân tố xã hội, nhân tố kinh tế, nhân tố pháp luật, sách thuế, đặc điểm ngành kinh doanh, … Về góc độ nghiên cứu, đề tài nghiên cứu đƣợc khai thác dƣới góc độ ngƣời làm cơng tác quản lý thuế, sách thuế, … Về phạm vi nghiên cứu, nghiên cứu thực phạm vi nƣớc, phạm vi vùng kinh tế Đông Nam Bộ, Tây Nam Bộ, vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, … để tăng tính khái quát đề tài nghiên cứu 192 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa phân tích thực trạng quản lý quan thuế doanh nghiệp thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp, kết nghiên cứu Mơ hình quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, tác giả đề xuất số kiến nghị, giải pháp quản lý thuế, bao gồm Xử lý vi phạm pháp luật thuế, Chất lƣợng dịch vụ thuế, Tuyên truyền hỗ trợ, Thanh tra kiểm tra thuế, Ứng dụng công nghệ quản lý thuế, Quản lý đăng ký, xác định, thu thuế giải khiếu nại tố cáo thuế, Quản lý thông tin doanh nghiệp nộp thuế, Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, Đặc điểm tâm lý chủ/ngƣời quản lý doanh nghiệp Đồng thời, giải pháp liên quan đến doanh nghiệp cần đƣợc quan tâm thực nhƣ khuyến khích doanh nghiệp cập nhật kiến thức thuế, tuyên truyền, giải thích để doanh nghiệp nhận thức đắn tính cơng hệ thống thuế quản lý thuế Các kiến nghị giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp cần đƣợc phối hợp nhịp nhàng bên liên quan đƣợc thực điều kiện sở pháp lý khơng ngừng đƣợc hồn thiện theo hƣớng minh bạch, rõ ràng, theo thông lệ chuẩn mực quốc tế Đồng thời, nguồn nhân lực quan thuế đóng vai trị vơ quan trọng thành công thực giải pháp Cuối cùng, luận án ghi nhận hạn chế nghiên cứu đề xuất hƣớng nghiên cứu liên quan đến đề tài quản lý thuế tuân thủ thuế 193 KẾT LUẬN Trong chƣơng luận án, mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề ban đầu “Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh” đƣợc hồn thành Thứ nhất, luận án hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế, hành vi tuân thủ thuế, nhân tố quản lý thuế ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Thứ hai, luận án phân tích thực trạng quản lý thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời luận án xác định nhân tố quản lý thuế ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp, kiểm định đo lƣờng mức độ tác động nhân tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Từ thực trạng rút nhận xét hạn chế, tồn quản lý thuế Thứ ba, luận án đề xuất số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Bên cạnh kết nghiên cứu đạt đƣợc, luận án không tránh khỏi hạn chế điều kiện thời gian chi phí hạn chế nhƣ tập trung vào đối tƣợng nộp thuế doanh nghiệp, phƣơng pháp khảo sát, chuyên gia mẫu nghiên cứu Thành phố Hồ Chí Minh, … Luận án đề xuất hƣớng nghiên cứu nội dung chƣa đƣợc nghiên cứu sâu ... nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 95 Thu NSNN từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 98 4.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ... quản lý thuế doanh nghiệp .119 4.3 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 129 4.4 CÁC NHÂN TỐ QUẢN LÝ THUẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP... nhân tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế, mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Thứ ba,