Kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế đối với nền kinh tế ngầm và bài học rút ra cho Việt Nam

Mới đây Thủ tướng Chính phủ đã chính thức phê duyệt Đề án Thống kê khu vực kinh tế “chưa được quan sát” - hay còn được gọi là khu vực kinh tế ngầm. Khu vực kinh tế chưa được quan sát là bộ phận cấu thành nền kinh tế của tất cả các nước trên thế giới; quy mô và tính đa dạng phụ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế, môi trường pháp lý của mỗi quốc gia. Bài viết sẽ đề cập đến kinh nghiệm quản lý kinh tế ngầm ở một số quốc gia và từ đó rút ra bài học cho Việt Nam.

Số 09 (194) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ NGẦM VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO VIỆT NAM Ths Lê Thị Mai Liên* - Ths Đỗ Ngọc Sơn** - Ths Hoàng Vân Ngọc*** Mới Thủ tướng Chính phủ thức phê duyệt Đề án Thống kê khu vực kinh tế “chưa quan sát” - hay gọi khu vực kinh tế ngầm Khu vực kinh tế chưa quan sát phận cấu thành kinh tế tất nước giới; quy mơ tính đa dạng phụ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế, mơi trường pháp lý quốc gia Phần lớn hoạt động kinh tế tạo việc làm thu nhập, góp phần ổn định xã hội Theo chuyên gia, khu vực kinh tế chưa quan sát chiếm tỷ lệ lớn thành phần kinh tế Việt Nam Đặc biệt thời gian gần đây, hoạt động kinh tế ngầm ln thay đổi thích nghi với phát triển số hóa, tồn cầu hóa xuất mơ hình kinh doanh tạo thay đổi nhanh chóng kinh tế - xã hội Điều đòi hỏi quan quản lý, đặc biệt quan thuế cần tăng cường nâng cao chất lượng quản lý thuế, thích nghi với thay đổi hoạt động kinh tế ngầm Như vậy, từ phương thức đến xu quản lý thuế quốc gia cần có thay đổi cho phụ hợp với loại hình kinh tế Bài viết đề cập đến kinh nghiệm quản lý kinh tế ngầm số quốc gia từ rút học cho Việt Nam • Từ khóa: kinh tế ngầm, kinh tế phi thức, quản lý thuế, quan quản lý thuế… Recently, the Prime Minister has officially approved the Project of Statistics on economic areas known as the underground economic sector Un Observed economic sector is an integral part of the economy of all countries in the world; The size and the diversity depend on each country’s economic development and legal environment Most of these economic activities create jobs and income, contributing to social stability According to experts, at present, the economic sector has not been observed, accounting for a large proportion of all economic sectors in Vietnam Especially in recent times, underground economic activities are always changing and adapting with the development of digitization, globalization and new business models that have created rapid changes in Socioeconomic This requires regulators, especially tax authorities, to strengthen and improve the quality of tax administration, adapting to the changes of underground economic activities Thus, from the method to the tax administration trend of each country also needs to change to suit this type of economy The paper will discuss the experience of underground economic management in a number of countries and draw lessons for Vietnam • Keywords: underground economy, informal economy, tax administration, tax administration agencies Ngày nhận bài: 5/8/2019 Ngày chuyển phản biện: 7/8/2019 Ngày nhận phản biện: 15/8/2019 Ngày chấp nhận đăng: 22/8/2019 Vài nét sơ lược kinh tế ngầm Kinh tế ngầm thị trường nơi mà tất hoạt động thương mại tiến hành mà khơng có thống kê quan nhà nước (thuế, luật) quy định thương mại Khái niệm kinh tế ngầm để đối sánh với kinh tế công khai thống kê Thuật ngữ thường gọi underdog, kinh tế bóng, kinh tế song song kinh doanh ma, chợ đen Kinh tế ngầm gồm nhóm: (1) Hoạt động kinh tế bất hợp pháp: buôn bán hàng cấm (ma t, vũ khí, hàng giả ), bn lậu, bn người, buôn bán nội tạng người, cờ bạc, hối lộ, tham nhũng, mại dâm (2) Hoạt động kinh tế ngầm: hoạt động kinh tế hợp pháp không doanh nghiệp khai báo với nhà nước (để trốn thuế); (3) Hoạt động kinh tế phi thức chưa thống kê: hoạt động kinh tế hợp pháp quy mô nhỏ, thống kê đầy đủ (ví dụ: bn hàng vỉa hè, xe ơm, bán hàng rong ) (4) Hoạt động kinh tế tự sản, tự tiêu hộ gia đình: Là hoạt động hợp pháp diễn nội gia đình, ví dụ * Viện Chiến lược Chính sách tài chính** Cục Thuế tỉnh Ninh Bình *** Trường Cao đẳng cơng nghệ Kinh tế cơng nghiệp Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 57 Số 09 (194) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ dễ cho phép người bán không báo cáo giao dịch thương mại Tuy nhiên, phương thức toán điện tử sử dụng thay tiền mặt giao dịch khó giấu diếm Do đó, quốc gia có xu hướng quy định bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử toán lương khoản thu nhập thơng qua tốn điện tử nhằm giảm quy mơ kinh tế ngầm 2.1 Áp dụng bắt buộc hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử loại hình tốn điện tử tài liệu giao dịch lệnh mua, điều khoản toán tín dụng gửi theo phương thức kỹ thuật số bên có liên quan, dần phủ quan quản lý có thẩm quyền bắt buộc theo dõi đảm bảo tuân thủ quy định thuế trực tiếp quy định hải quan Cho đến nay, quốc gia yêu cầu sớm yêu cầu hóa đơn ký điện tử gửi cho Chính phủ - tất giao dịch - bao gồm Argentina, Brazil, Trung Quốc, Croatia, Hy Lạp, Hungary, Indonesia, Ý, Philippines, Bồ Đào Nha, Romania Venezuela Trong đó, quốc gia áp dụng yêu cầu lập hóa đơn điện tử theo phân đoạn thị trường Áo, Bỉ, Đức, Hà Lan Thụy Điển Khi phủ chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử bắt buộc, doanh nghiệp phải đối mặt với điều kiện chặt chẽ tuân thủ thuế Nghiên cứu kinh nghiệm nước cho thấy, nhìn chung đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử chủ yếu doanh nghiệp, người bán hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việc lập hóa đơn điện tử áp dụng cho đối tượng giao dịch B2G (giữa doanh nghiệp phủ), B2B (giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp), B2C (giữa doanh nghiệp khách hàng cá nhân)… Tại Trung Quốc, sở Bảng: Quy mô kinh tế ngầm số quốc gia giai đoạn 2003-2016 (% so với GDP thức) quản lý thuế hóa đơn Theo mơ hình truyền Năm 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 thống quản lý thơng qua Quốc gia hóa đơn giấy có dấu Úc 13,7 13,2 12,6 11,4 11,7 10,6 10,9 10,3 10,1 9,8 9,4 10,2 10,3 9,8 Canada 15,3 15,1 14,3 13,2 12,6 12 12,6 12,2 11,9 11,5 10,8 10,4 10,3 10 quan thuế Tuy nhiên, Nhật Bản 11 10,7 10,3 9,4 8,8 9,5 9,2 8,8 8,1 8,2 8,4 8,5 với việc cải cách quản lý New Zealand 12,3 12,2 11,7 10,4 9,8 9,4 9,9 9,6 9,3 8,8 7,8 7,8 thuế, Trung Quốc áp dụng Mỹ 8,5 8,4 8,2 7,5 7,2 7,6 7,2 7 6,6 6,3 5,9 5,6 việc điện tử hóa Trung bình quốc gia dấu, chữ ký điện tử hóa khác OECD 12,2 11,9 11,4 10,4 10,1 9,6 10,1 9,7 9,5 9,2 8,6 8,6 8,6 8,3 Trung bình 28 nước EU 22,6 22,3 21,8 21,1 20,3 19,6 20,1 19,9 19,6 19,3 18,8 18,6 18,3 17,9 hóa đơn Nhiều quan Trung bình 03 nước nhà nước sử dụng không thuộc EU 20,1 19,7 19,1 18,3 17,6 17 17,5 17,2 16,8 16,3 15,7 15,7 15,8 16 dấu, chữ ký điện tử, nhiều nông dân tự trồng trọt, chăn nuôi tiêu thụ nông sản gia đình, khơng bán bên ngồi; (5) Hoạt động kinh tế bị bỏ sót chương trình thu thập liệu thống kê: hoạt động hợp pháp mà quan thống kê bỏ sót Kinh tế ngầm hiểu theo nhiều giác độ tựu chung lại kinh tế ngầm tất hoạt động kinh tế chưa đăng ký thức, chưa tính vào GDP thức (Friedrich Schneider, 2016) Các hoạt động sản xuất hàng hóa dịch vụ theo chế thị trường, dù hợp pháp hay bất hợp pháp thoát khỏi kiểm soát ước tính GDP coi kinh tế ngầm (Smith, 1994) Khái niệm mang nghĩa rộng kinh tế ngầm, hoạt động kinh tế mà có thu nhập phát sinh từ phá vỡ quy định pháp luật, phá vỡ nguyên tắc đánh thuế khó kiểm sốt (Dell Anno, 2003; Dell Anno and Schneider, 2004) Nền kinh tế ngầm hình thành nhiều lý do: (i) tránh/ trốn thuế (thuế thu nhập, thuế GTGT…); (ii) tránh tốn khoản đóng góp an sinh xã hội; (iii) tránh tiêu chuẩn thị trường lao động hợp pháp (lương tối thiểu, làm việc tối thiểu, tiêu chuẩn an toàn lao động…); (iv) tránh việc phải tuân thủ thủ tục hành (hồn thành bảng câu hỏi thống kê hình thức hành khác…) Quản lý thuế hoạt động kinh tế ngầm số quốc gia Hiện nhiều nước, công tác quản lý thuế tăng cường hướng đến áp dụng thành tựu cách mạng công nghiệp 4.0, kỹ thuật số nhằm giảm hội phát triển hoạt động kinh tế ngầm tăng cường phát hành vi gian lận Một yếu tố quan trọng kinh tế ngầm toán tiền mặt Nguồn: Friedrich Schneider (2016) Nền kinh tế ngầm hay khu vực kinh tế khơng thức tồn tất yếu khách quan, nhiên chịu tác động quy luật kinh tế, sách phát triển kinh tế - xã hội hiệu lực hệ thống pháp luật mức độ khác tùy thuộc vào quốc gia Sự tồn kinh tế ngầm có nhiều ảnh hưởng khơng tốt đến kinh tế, vấn đề gây thất thu cho ngân sách nhà nước (chẳng hạn hoạt động giao dịch tiền mặt thực khơng có kiểm sốt chưa đầy đủ nhà nước ) Điều thực ngày đặt thách thức công tác quản lý quan quản lý thuế Tỷ lệ trốn/tránh thuế (gồm thuế gián thu thuế thu nhập) kinh tế ngầm gây Ba Lan khoảng 4,2% GDP thức năm 2014, khoảng 1,9% Đức 2,9% Cộng hịa 58 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 09 (194) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ văn hành khơng phải ban hành giấy Hóa đơn điện tử Trung Quốc định nghĩa hóa đơn có thơng tin mã hóa, số hóa đưa lên mạng, khác biệt hồn tồn với hóa đơn truyền thống giấy Trung Quốc có cơng cụ xác nhận danh tính, chữ ký điện tử giúp đảm bảo độ xác thông tin mạng Việc thay đổi tạo điều kiện thuận tiện cho việc giám sát quan thuế giám sát tức thay giám sát hậu kỳ trước Cơ quan thuế Trung Quốc có phận/đơn vị làm nhiệm vụ thống kê, phân tích liệu hàng ngày để đưa kết quả, kết phân tích tự động đưa cảnh báo Khi tiến hành kiểm tra, công việc triển khai thuận lợi mức độ kiểm chứng dễ dàng Ví dụ, phát hành vi chuyển giá (chẳng hạn việc hạ thấp giá bán hàng để chuyển lợi nhuận nước ngồi) Có ba vấn đề quan thuế muốn biết là: Lưu thơng dịng tiền, lưu thơng hàng hóa lưu thơng hóa đơn lưu thơng dịng tiền khó giả mạo Cho đến thời điểm tại, Trung Quốc thực áp dụng hóa đơn điện tử phạm vi toàn quốc cho tất doanh nghiệp Mỗi hóa đơn có mã QR, dấu quan thuế hệ thống ký mã hiệu, dùng để qt thơng tin hóa đơn Thơng qua hóa đơn điện tử, quan thuế kiểm tra lượng hàng tồn kho doanh nghiệp Hiện nay, Trung Quốc thực xây dựng Cục thuế điện tử nhằm thực chiến lược số hóa quốc gia Xing-ga-po cho phép áp dụng hóa đơn điện tử từ năm 2003 Doanh nghiệp phát hành hóa đơn điện tử mà khơng cần chấp thuận trước quan thu nội địa (IRAS) phải tuân thủ hướng dẫn lưu giữ hồ sơ doanh nghiệp đăng ký GST Doanh nghiệp thuê bên thứ ba tạo hóa đơn điện tử tín dụng điện tử Theo hướng dẫn lưu giữ hồ sơ, hồ sơ hóa đơn điện tử giữ phần mềm kế tốn Thêm vào đó, IRAS khơng u cầu chữ ký số (IRAS, 2013b) hồ sơ hóa đơn điện tử phải lưu giữ hoạt động với độ tin cậy tính xác thực cần thiết Vào đầu tháng 11 năm 2008, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa dịch vụ cho phủ bắt buộc phải phát hành hóa đơn điện tử Như vậy, Xing-ga-po đưa quy định bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử B2G từ năm 2008 áp dụng đối tượng nhà cung cấp Hàn Quốc triển khai hệ thống thuế GTGT vào năm 1976 để giúp cải thiện công tác thu thuế, quốc gia u cầu áp dụng tồn hóa đơn điện tử B2G B2B vào năm 2010 Đối với doanh nghiệp cá nhân khác, trước việc sử dụng hóa đơn điện tử áp dụng số nhóm đối tượng định Tuy nhiên, sau việc áp dụng hóa đơn điện tử áp dụng bắt buộc doanh nghiệp (từ năm 2011) hóa đơn điện tử áp dụng theo ngưỡng doanh thu ngưỡng điều chỉnh giảm dần (từ năm 2012 tỷ KRW (khoảng 910 ngàn đô la Mỹ từ 01/07/2014 300 triệu KRW (tương đương khoảng 270 ngàn đô la) Việc chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử giúp tiết kiệm 6.700 tỷ Won chi phí cho toàn xã hội Mexico quốc gia áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử Năm 2010, mơ hình xuất hóa đơn điện tử qua internet (CFDI) cơng bố Năm 2011: Các cơng ty có doanh thu lớn triệu peso phải áp dụng CFDI Ngày 1/1/2014, Mexico triển khai bắt buộc áp dụng CFDI với cơng ty có doanh thu từ 250,000 peso trở lên, cho việc phát hành tiền lương chứng từ lương Sau đó, hình thức hóa đơn truyền thống khơng cịn sử dụng rộng rãi mà thay vào hóa đơn điện tử Mục tiêu việc bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử chống gian lận thuế giảm kinh tế phi thức Để phát hành hóa đơn điện tử, doanh nghiệp phải đăng ký với Cơ quan thuế Mexico (SAT) có chữ ký số dấu kỹ thuật số từ SAT Thêm vào đó, có định dạng XML hợp lệ hóa đơn điện tử Tác động việc áp dụng hóa đơn điện tử rõ rệt việc làm giảm quy mô kinh tế ngầm khoảng 4% GDP tăng nguồn thu thuế GTGT tương đương 21% ngân sách hàng năm Mexico 2.2 Áp dụng bắt buộc toán điện tử việc trả lương khoản thu nhập Về bản, quy định đưa nghĩa vụ thực bắt buộc tốn điện tử (khơng dùng tiền mặt) khoản tiền lương tiền công thông qua chuyển khoản ngân hàng (Croatia, Slovenia, Bosnia, Uruguay…) Theo liệu World Bank, năm 2014 70% người nhận lương quốc gia phân tích nhận Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 59 Số 09 (194) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ tiền lương vào tài khoản họ thơng qua tổ chức tài (ví dụ 74,6% Bulgaria; 77,5% Bosnia, tỷ lệ cao 97% Slovenia) Lượng tiền trả thông qua tài khoản ngân hàng tự nhiên làm tăng khối lượng toán điện tử (thay giao dịch tiền mặt) giúp giảm quy mô kinh tế ngầm Theo EY (2019), việc quy định toán tiền lương tiền công thông qua tài khoản ngân hàng ước tính giúp quy mơ kinh tế ngầm giảm khoảng 0,28% GDP Ba Lan; 0,13% GDP Cộng hòa Séc; 0,1% GDP Bulgaria… 2.3 Áp dụng bắt buộc tốn điện tử lợi ích an sinh xã hội Quy định bắt buộc phủ phải trả số lợi ích an sinh xã hội cho người thụ hưởng hình thức tốn điện tử, ví dụ thơng qua chuyển khoản ngân hàng hoặc/và thẻ trả trước Cơ chế quy định tương tự nghĩa vụ toán tiền lương tiền cơng Việc tốn khoản trợ cấp thất nghiệp ốm đau thông qua chuyển khoản ngân hàng bắt buộc Bulgaria, Croatia Slovenia Ở Ý, tất khoản giải ngân viện trợ xã hội thực qua thẻ trả trước Ngoài tất lợi ích an sinh xã hội (bao gồm lương hưu) toán điện tử Đan Mạch, Thụy Điển, Uruguay Theo ước tính EY (2019), áp dụng quy định bắt buộc toán điện tử khoản lương hưu giảm quy mô kinh tế ngầm khoảng 0,59% GDP Ban Lan; 0,47% GDP Cộng hòa Séc; 0,45% GDP Slovakia 0,31% GDP Croatia; 0,18% GDP Slovenia; 0,16% GDP Bulgaria Nếu áp dụng quy định bắt buộc toán điện tử khoản trợ cấp thất nghiệp giảm quy mơ kinh tế ngầm khoảng 0,013% GDP Slovakia; 0,011% GDP Cộng hòa Séc 2.4 Áp dụng ngưỡng toán tiền mặt người tiêu dùng Quy định nhằm xác định giá trị tiền tệ định (ngưỡng) cho giao dịch mà vượt khơng cho phép người tiêu dùng tốn tiền mặt Trong trường hợp vượt ngưỡng giá trị tiền mặt quy định giao dịch thay khoản toán điện tử bổ sung, cách thức mà quan quản lý thuế áp dụng nhằm làm giảm quy mô kinh tế ngầm tăng nguồn thu thuế cho nhà nước Ngưỡng toán tiền mặt áp dụng Bulgary, Croatia, Cộng hòa Séc, Slovakia Tại Croatia, theo hoạt động chống rửa tiền Đạo luật khủng bố tài chính, số tiền tối đa phép toán tiền mặt giới hạn mức 105.000 HRK Theo Đạo luật đăng ký tiền mặt ngưỡng tối đa toán tiền mặt 5.000 HRK cho giao dịch Tuy nhiên tác động làm giảm quy mô kinh tế ngầm Croatia không khả quan Tại Slovakia, từ ngày 1/1/2012, ngưỡng toán tiền mặt giao dịch B2B, C2B B2C lên tới 5.000 Euro Tại Cộng hòa Séc, hạn mức toán tiền mặt ngày 350.000 CZK (khoảng 14.000 Euro) Tại Bulgary, ngưỡng tối đa toán tiền mặt 10.000 leva (khoảng 5.112 Euro) Tại Bỉ, từ 16/4/2012, ngưỡng toán tiền mặt giảm xuống từ 15.000 Euro xuống 5.000 Euro Tại Hy Lạp, mức tối đa giao dịch mua hàng hóa dịch vụ 1.500 Euro Tuy nhiên, phần lớn quốc gia châu Âu, ngưỡng toán tiền mặt tương đối cao (từ 5.000 Euro đến 15.000 Euro), tác động việc giảm tốn tiền mặt khơng đáng kể tiền mặt chủ yếu người tiêu dùng sử dụng cho giao dịch có giá trị thấp, qua tác động khơng nhiều đến kinh tế ngầm Vì vậy, quốc gia mà ngưỡng toán tiền mặt thấp mức độ tốn điện tử cao có tác động mạnh mẽ đến kinh tế ngầm Một số học kinh nghiệm rút cho Việt Nam Qua nghiên cứu kinh nghiệm số quốc gia giới, kinh tế ngầm giảm dần quy mô, nhiên hữu kinh tế ngầm đặt nhiều thách thức cho quan quản lý thuế Theo đó, phương thức quản lý cần có điều chỉnh nhằm đáp ứng kịp thời với thay đổi nhanh chóng kinh tế nói chung, kinh tế ngầm nói riêng Thứ nhất, áp dụng bắt buộc hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử thành tựu kinh tế số, vai trị quan trọng hóa đơn điện tử khẳng định lợi ích mà hóa đơn điện tử mang lại Đối với quan thuế, việc quy định doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử giúp giảm chi phí quản lý, dễ dàng truy xuất số liệu thống kê báo cáo hệ thống, quan thuế kiểm tra, đối chiếu số liệu đầu đầu vào DN, hỗ trợ việc hoàn thuế thuận tiện 60 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 09 (194) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ xác Do kinh tế kỹ thuật số khiến cho việc thu thuế phức tạp nên phủ nước ngày tận dụng công nghệ để tăng cường thu thuế gián thu hải quan biện pháp khả thi hóa đơn điện tử Việt Nam thời gian qua thực sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, theo việc quy định rõ ràng áp dụng hóa đơn điện tử bước tiến lớn nhằm hướng tới đạt hiệu cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt dịng tiền, qua giảm quy mơ kinh tế ngầm Thứ hai, áp dụng bắt buộc toán điện tử việc trả lương khoản thu nhập Các quốc gia khuyến khích thực áp dụng bắt buộc tốn điện tử việc trả lương khoản thu nhập thông qua tài khoản ngân hàng nhằm hạn chế tối đa giao dịch tiền mặt (yếu tố chủ chốt đại diện cho kinh tế ngầm) Dó Việt Nam nên xem xét, cân nhắc hướng đến áp dụng bắt buộc toán điện tử khoản tiền lương tiền công theo lộ trình định để chủ thể kinh tế có thời gian thích nghi thực Thứ ba, áp dụng bắt buộc toán điện tử lợi ích an sinh xã hội Đối với Việt Nam, phương thức địi hỏi Chính phủ phải có hệ thống tốn điện tử hồn thiện quan quản lý thuế phải trang bị hệ thống công nghệ thông tin đại áp dụng bắt buộc Vì bối cảnh nay, khả áp dụng phương thức quản lý gặp nhiều khó khăn có tâm cao khơng có thực Thứ tư, áp dụng ngưỡng toán tiền mặt người tiêu dùng Đối với Việt Nam, thói quen dùng tiền mặt giao dịch hình thành từ lâu khiến cho kinh tế ngầm có điều kiện thuận lợi để phát triển Đến thời điểm nay, việc sử dụng tiền mặt trao đổi mua bán lựa chọn ưu tiên, để thực phương thức quản lý theo cách áp dụng ngưỡng tốn tiền mặt người tiêu dùng cần thực có lộ trình Mặt khác cần nâng cao vận động, tuyên truyền chủ thể kinh tế hướng tới việc toán điện tử thuận tiện lợi ích to lớn mang lại việc giảm thiểu quy mô kinh tế ngầm, giúp quan thuế tăng nguồn thu kiểm soát hành vi gian lận Tài liệu tham khảo: https://vi.wikipedia.org/wik Kinh tế ngầm thị trường nơi mà tất hoạt động thương mại tiến hành mà khơng có thống kê quan nhà nước (thuế, luật) quy định thương mại Khái niệm Kinh tế ngầm để đối sánh với kinh tế cơng khai thống kê Thuật ngữ thường gọi underdog, kinh tế bóng, kinh tế song song kinh doanh ma, chợ đen Friedrich Schneider (2016), “Estimating the Size of the Shadow Economies of Highlydeveloped Countries: Selected New Results” https://www.ifo.de/DocDL/dice-report-2016-4-schneiderdecember.pdf Smith, P (1994), “Assessing the Size of the Underground Economy: the Canadian Statistical Perspectives”, Canadian Economic Observer 11, 16–33 Dell’Anno, R (2003), “Estimating the Shadow Economy in Italy: A Structural Equation Approach”, Working Paper 20037, Department of Economics, University of Aarhus, Aarhus, Denmark Dell’Anno, R and F Schneider (2004), “The Shadow Economy of Italy and other OECD Countries: What Do We Know?”, Discussion Paper, Department of Economics, University of Linz, Linz Áo, Bỉ, Bulgary, Croatia, Cộng hòa Séc, Đan Mạch, Estonia, Phần Lan, Pháp, Đức, Hy Lạp, Hungary, Ai Len, Ý, Latvia, Lithuania, Luxembourg, Malta, Hà Lan, Ba Lan, Bồ Đào Nha, Romania, Slovakia, Slovenia, South Cyrus, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Anh Friedrich Schneider et al (2015), “Shadow economy and tax evasion in the EU” Journal of Money Laundering Control, ISSN: 1368-5201 Publication date: January 2015 https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/ JMLC-09-2014-0027/full/html Rajul Awasthi and Michael Engelschalk (2018), “Taxation and the Shadow Economy: How the Tax System Can Stimulate and Enforce the Formalization of Business Activities” World Bank Policy Research Working Paper, 2018 Nguyen Thai Hoa (2019), “How large is Vietnam’s informal economy?” https://onlinelibrary.wiley.com/doi/epdf/10.1111/ ecaf.12328 Báo cáo Quản lý hoạt động chuyển giá sách tài hỗ trợ, quản lý thương mại điện tử” Tô Châu, Trung Quốc (2018) Điều dẫn tới nhiều cơng ty in hóa đơn giấy buộc phải đóng cửa http://sbr.com.sg/financial-services/commentary/einvoicing-in-singapore-set-rise-in-2015 Nguyễn Đại Trí (2017), “Nghiên cứu hình thành sở liệu giải pháp thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử” https://www.coupa.com/blog/how-e-invoicing-will-closethe-vat-gap-and-change-the-world EY (2019), “Reducing the shadow economy through electric payments: Croatia” https://www.europe-consommateurs.eu/fileadmin/user_ upload/eu-consommateurs/PDFs/PDF_EN/Limit_for_cash_ payments_in_EU.pdf Taïp chí nghiên cứu Tài kế toán 61 ... đến kinh tế ngầm Vì vậy, quốc gia mà ngưỡng tốn tiền mặt thấp mức độ tốn điện tử cao có tác động mạnh mẽ đến kinh tế ngầm Một số học kinh nghiệm rút cho Việt Nam Qua nghiên cứu kinh nghiệm số quốc. .. kinh tế ngầm giảm dần quy mô, nhiên hữu kinh tế ngầm đặt nhiều thách thức cho quan quản lý thuế Theo đó, phương thức quản lý cần có điều chỉnh nhằm đáp ứng kịp thời với thay đổi nhanh chóng kinh. .. triển hoạt động kinh tế ngầm tăng cường phát hành vi gian lận Một yếu tố quan trọng kinh tế ngầm toán tiền mặt Nguồn: Friedrich Schneider (2016) Nền kinh tế ngầm hay khu vực kinh tế khơng thức