Đang tải... (xem toàn văn)
(NB) Giáo trình Kế toán khách sạn, nhà hàng cung cấp cho học sinh sinh viên những kiến thức cơ bản về hạch toán kế toán, phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu của các doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng.
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN KẾ TỐN KHÁCH SẠN, NHÀ HÀNG NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số:01 /QĐ-CĐN, ngày 04 tháng 01năm 2016 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Bà Rịa – Vũng Tàu, năm 2016 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MỤC LỤC Trang Bài 1:Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng……………………… 1.Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1.Khái niệm , 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng Nguyên tắc 1.4 Nhiệm vụ kế toán Chi phí sản xuất hàng tự chế biến 2.1Khái niệm… 2.2.Nguyên tắc tính giá 2.3 Chi phí sản xuất: 3.Chứng từ, sổ sách 3.1.Chứng từ sử dụng 3.2 Sổ kế toán 3.3.Tài khoản sử dụng 4.Phương pháp hạch toán 4.1 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp 4.2 Kế tốn nhân cơng trực tiếp 4.3 Kế toán sản xuất chung 4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 4.4.1 Nguyên tắc kế toán 4.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 4.4.3 Một sô nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 11 Bài 2:Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh nhà hàng…… … 18 1.Phương thức bán hàng …………… 18 Chứng từ sổ sách sử dụng 19 2.1.Nguyên tắc hạch toán 19 2.2.Chứng từ 19 2.3.Sổ sách 19 2.4.Tài khoản sử dụng 19 Phương pháp hạch toán 20 3.1 Nguyên tắc hạch toán .…… 20 3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu…………………… 20 Bài 3:Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn……………………… 25 1.Đặc điểm kinh doanh khách sạn 25 1.1 Khái niệm 25 1.2 Đặc điểm kinh doanh khách sạn 26 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 26 2.1.Chứng từ sổ sách sử dụng 26 2.2.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ……… 27 2.2.1 Khái niệm 27 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 28 2.2.3 Phương pháp tính giá thành dịch vụ 28 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 32 Bài 4:Kế toán doanh thu, chi phí QLDN KQKDkhách sạn 41 1.Chứng từ sổ sách sử dụng 41 1.1.Chứng từ kế toán 41 1.2.Sổ sách sử dụng 42 2.Kế toán doanh thu 42 Kế toán doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh 42 3.1 Nguyên tắc hạch toán 42 2.Phương pháp hạch toán doanh thu dịch vụ 43 Bài 5:Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch…………… … 51 Đặc điểm kinh doanh hướng dẫn du lịch 51 Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch 52 Bài 6:Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch……… 57 Đặc điểm kinh doanh vận chuyển du lịch 57 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch………………… 58 Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN & kết kinh doanh du lịch 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO…… 68 LỜI MỞ ĐẦU Kế toán Khách sạn, nhà hàng môn học chuyên ngành học sinh – sinh viên chuyên ngành Kế toán Để giúp sinh viên có kiến thức chun sâu hạch tốn đặc thù hoạt động kinh doanh Khách sạn, nhà hàng doanh nghiệp, khoa CNTT- kế toán – Trường cao đẳng nghề tỉnh BRVT xin giới thiệu giáo trình Nội dung giáo trình vào luật Kế tốn, hệ thống chuẩn mực kế tốn, thơng tư 200BTC sách kế tốn Việt Nam ban hành thời gian qua để tổng hợp biên soạn nên giáo trình “Kế tốn Khách sạn, nhà hàng” Mặc dù Tác giả có nhiều cố gắng, song tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc đồng nghiệp để tài liệu hoàn chỉnh Trân trọng cảm ơn! Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Biên soạn Phạm Thị Trang MƠ ĐUN: KẾ TỐN KHÁCH SẠN, NHÀ HÀNG Mã mô đun: MĐ 21 (Cao đẳng), MĐ 20 (Trung Cấp) Vị trí, tính chất mơ đun: Mơ đun kế tốn khách sạn, nhà hàng thuộc nhóm mơ đun chuyên ngành bố trí giảng dạy sau học xong mơ đun ngun lý kế tốn, kế tốn kho, kế tốn Tài sản cố định - Cơng cụ dụng cụ Mơ đun kế tốn du lịch, khách sạn, nhà hàng mô đun cung cấp cho học sinh sinh viên kiến thức hạch toán kế toán, phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng Mục tiêu mô đun: - Vận dụng kiến thức học kế toán du lịch, khách sạn, nhà hàng việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao; - Ứng dụng phần hành kế toán việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Tính giá thành sản phẩm dịch vụ, xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, nhà hàng, khách sạn; - Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; - Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Hạch toán rõ ràng, cẩn thận, xác khách qun nghiệp vụ kinh tế phá sinh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; Nội dung mô đun: Số TT A Thời gian (giờ) Tên chương, mục Tổng số Hình thức dạy Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1 Kế tốn hoạt động kinh doanh nhà hàng 15 Tích hợp Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh 10 Tích hợp nhà hàng B Kế tốn hoạt động kinh doanh khách sạn Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 15 Tích hợp Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN 10 Tích hợp 10 Tích hợp 15 Tích hợp kết kinh doanh khách sạn C Kế toán kinh doanh du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Cộng 75 BÀI KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ HÀNG Giới thiệu: Ngày này, thương mại dịch vụ nói chung dịch vụ Nhà Hàng nói riêng trở thành mối quan tâm tồn xã hội Dịch vụ Nhà Hàng phát triển đỏi hỏi kế toán doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng phải có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực Người dọc hiểu rõ kế toán nhà hàng sau đọc xong sau: Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm kế tốn nhà hàng; - Xác định đối tượng tính giá thành hoạt động kinh doanh nhà hàng; - Tính giá thành sản phẩm tự chế hoạt động kinh doanh nhà hàng; - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập; Nội dung: Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm Hoạt động kinh doanh nhà hàng hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm ăn uống Chu kì chế biến hoạt động nhà hàng thường ngắn khơng có sản phẩm dở dang cuối kì 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng là: - Sản phẩm sản xuất theo yêu cầu khách hàng - Hoạt động kinh doanh vừa sản xuất chế biến vừa tiêu thụ sản phẩm chế biến vừa có yếu tơ" phục vụ trình tiêu thụ - Vì chu kỳ sản xuất ngắn, thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên thưịng khơng áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang - Nguyên vật liệu dùng chế biến xuất dùng từ kho thơng thường mua đưa vào chế biến - Sản Dhẩm kinh doanh nhà hàng gồm có dạng: Sản phẩm chế biến (thức ăn, ) sản phẩm mua sẵn (bia, nước ngọt, bánh, ) 1.3 Ngun tắc - Hàng hóa mua vào tính theo ngun tắc giá gốc - Kế tốn hàng hóa tồn kho tuân thủ theo chuẩn mực số “Hàng tồn kho” - Hàng hóa mua vào phải hạch tốn riÂng trị giá hàng hóa nhập kho chi phí mua hàng phát sinh kỳ Cuối kỳ vào số hàng tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán - Hàng hóa xuất kho phải tuân thủ nguyên tắc quán kế toán - Doanh thu ghi nhận phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp với chi phí tạo nên doanh thu - Hạch tốn doanh thu, chi phí lợi nhuận riêng cho hàng hóa tự chế biến hàng hóa mua sẵn 1.4 Nhiệm vụ kế tốn - Tuân thủ nguyên tắc kế toán hạch tốn q trình lưu chuyển hàng hóa, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định - Phản ánh trị giá vốn hàng hóa nhập kho hàng hóa tiêu thụ kỳ làm sở cho việc cung cấp thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh kịp thời tình hình biến động hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch mua vào, bán tình hình dự trữ hàng hóa tồn kho, phát xử lý kịp thời trường hợp hàng hóa ứ đọng, hư hỏng, thất thoát - Ghi nhận kịp thời doanh thu phát sinh kỳ đồng thời theo dõi chặt chẽ trường hợp ghi nhận làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Nhân viên phịng hướng dẫn du lịch: 10,000; nhân viên trực tiếp 8,000 Nhân viên phận kinh doanh buồng ngủ: 20,000; nhân viên trực tiếp 15,000 trích khoản trích theo tỷ lệ quy định trích khấu hao TSCĐ tháng:; phận kinh doanh buồng ngủ: 60,000 phận quản lý doanh nghiệp: 3,000 bảng tính tiền điện, phải trả tháng dùng cho kinh doanh buồng ngủ theo giá có thuế 2,200; quản lý doanh nghiệp 550 thuế suất thuế GTGT 10% Các chi phí khác cho hoạt đơng: Chi tiền mặt(chi giao dịch, ký hợp đồng….) hướng dẫn khách thăm quan du lịch 1,000 Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ kỳ cho buồng ngủ 4,000 Thanh tốn tạm ứng cho cơng tác phí cho nhân viên quản lý 6,000 Yêu cầu: 1/ Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 2/ Tính tổng giá thành dịch vụ kinh doanh buồng ngủ kinh doanh hướng dẫn du lịch Câu 5.2: Tại cơng ty du lịch Hạ Long, tháng 2/N có tình hình kinh doanh hoạt động hướng dẫn du lịch sau (đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): Chi phí trực tiếp cho khách du lịch tháng sau: (11) Chi phí khoản ăn, uống, th phịng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 210 000.000đ, thuế GTGT 10% tiền gửi ngân hàng (12) Thuê phương tiện tham quan chi tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 5% 54 (13) Tiền vé thắng cảnh chi tiền tạm ứng nhân viên hướng dẫn du lịch 6.00.000đ (14) Định kì, tính lương phải trả cho cán công nhân viên đơn vị sau: - Nhân viên hướng dẫn du lịch: 48.000.000đ - Cán quản lý phận hướng dẫn du lịch: 6.000.000đ - Cán quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ (15) Tính trích quỹ kinh phí cồng đồn, bảo hiểm xã hội, bào hiểm y tế theo lí lệ quy định (16) Các chi phí phát sinh kì sau: - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 70.000.000đ - Chi lương cho cán công nhân viên theo bảng lương tiền mặt - Chi kí kết hợp hướng dẫn du lịch tiền mặt 1.200.000đ ' Thuê chuyên gia sử học với đoàn du lịch chi tiền tạm ứng nhân viên hướng dần du lịch 1.500.000đ - Tính trích khấu hao TSCĐ phận hướng dẫn du lịch 600.000đ - Tính trích khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp 1.800.000đ - Trả tiền điện, điện thoại phận hướng dẫn du lịch theo giá chưa có thuế GTGT 1.900.000đ, thuếGTGT 10% - Trả tiền điện, điện thoại quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 700.000đ, thuế GTGT 10% - Xuất kho đổ dùng văn phòng sử dụng phận quản lý doanh nghiệp trị giá 400.000đ (17) Thu nhập hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch tháng sau: - Doanh thu chưa có thuế GTGT: 460.000.000d - Thuế GTGT 10%: - Tổng giá tốn: Trong thu tiền gửi ngân hàng 200.000.000d, lại thu tiền mặt 55 Số tiền mặt thu thủ quỹ nộp ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 55.000.000đ, số lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng (18) Kết chuyển khoản chi phí để tính giá thành hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch (19) Kết chuyển khoản thu, chi để xác định kết hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch, (20) Khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT cho Nhà nước tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ) Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Yêu cầu đánh giá - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động kinh doanh du lịch 56 BÀI KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN CHUYỂN DU LỊCH Giới thiệu: Hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch hoạt động dịch vụ khác chi phí phát sinh chủ yếu ngồi doanh nghiệp Vì kế tốn hoạt động cần nắm rõ đặc điểm kinh doanh thức tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ đọc sau giúp người đọc có thêm kiến thức hạch tốn kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch; - Xác định đối tượng chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch; - Tập hợp chi phí, doanh thu phân bổ chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch; - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập; - Tuân thủ quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung: Đặc điểm kinh doanh vận chuyển du lịch + Chi phí vật liệu trực tiếp nhiên liệu, dầu mỏ phụ tùng thay khác + Chi phí tiền cơng trực tiếp tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên lái xe phụ lái xe, khoản phụ cấp tính vào lương + Các chi phí tính vào CPSXC như: - Khấu hao phươngtiện vận tải - Trích trước chi phí vỏ ruột xe - Chi phí sửa chữa phương tiện vận chuyển - Lệ phí giao thơng - Tiền mua bảo hiểm xe - Một số chi phí khác thiệt hại đụng xe khoản bồi thường thiệt hại… 57 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Đối tượng tập hợp CP KD vận tải tập hợp theo đội xe, đoàn xe chi tiết thành v/c hành khách hay hàng hóa 2.1 Phương pháp tập hợp chi phí : Có PP trực tiếp gián tiếp – CP nguyên liệu : Tính theo PP gián tiếp tức ; Căn vào số Km xe chạy định mức tiêu hao nhiên liệu để xác định tổng nhiên liệu tiêu hao theo CT: Nhiên liệu tiêu hao = Số km xe chạy x định mức tiêu hao Ở số cty thực khốn CP nhiên liệu cho lái xe nhiên liệu tiêu hao đc xác định sở HĐ khoán lý hợp đồng khoán – CP nhân công trực tiếp : tiền lương phải trả cho lái xe, phụ xe trích khoản BHXH, BHYT… – CP săm lốp xe : Gồm CP mua, sửa chữa săm lốp Đây khoản CP phát sinh kỳ với số tiền lớn lại liên quan đến nhiều kỳ, khoản CP tiến hành trích trước Cách xác định sau: Số tiền trích trước = Tổng số tiền mua, sửa săm lốp/ số tháng sử dụng ước tính ( thường năm) – CP khấu hao phương tiện ( KH TSCĐ) – CP khác : CP nguyên liệu phụ, công cụ dụng cụ để sửa xe, điện thoại, CP quản lý đội xe, vé cầu đường….những CP coi CP SXC 2.2 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Mua xăng dầu, nhiên liệu: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 Xuất kho nhiên liệu cho xe: Nợ TK 621 ( QĐ 48 TK 1541) Có TK 152 Trường hợp khoán nhiên liệu cho lái xe: – Khi ứng tiền cho lái xe mua nhiên liệu: 58 Nợ TK 141 Có TK 1111 – Cuối kỳ lý HĐ khốn : Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 141 Kết chuyển toàn CP nhiên liệu kỳ Theo QĐ 15: Nợ TK 154 Có TK 621 Cịn theo QĐ 48 xuất kho định khoản : Nợ TK 154 Có TK 152 Chi phí nhân cơng – Tính lương lái xe: Nợ TK 622 ( TK 15412) Có TK 334 – Trích BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 622 ( TK 15412) Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3388 – Trả lương : Nợ TK 334 Có TK 1111,112 Chi phí khấu hao phương tiện( KH TSCĐ) Nợ TK 627 ( Nợ TK 15413) Có TK 214 ( Chi phí khác: Nợ TK 627 ( Nợ TK 15418) Có TK 111,112,331 Trích trước chi phí săm lốp Khi mua sửa lốp : Nợ TK 142 59 Có TK 1111 1121 Phân bổ ( 12 tháng): Nợ TK 627 ( TK 15413) Có TK 142 Ngồi cịn có CP QLDN Nợ TK 642 Nợ TK 1331 Có TK 111,112 CUỐI KỲ KẾT CHUYỂN Kết chuyển CP vào giá vốn : : Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh du lịch Kế tốn doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN kết kinh doanh (Tương tự họat động dịch vụ khác) Ví dụ kế tốn Tại Cơng ty Du Lịch A&B, tháng 5/n, thực hợp đồng du lịch (đơn đặt hàng du lịch) A, B: - Chi phí sản xuất (dịch vụ) dở dang đầu tháng (Tour chưa hoàn thành): đơn đặt hàng A: 50.000.000; đơn đặt hàng B: 2.500.000 - Chi phí sản xuất (dịch vụ) phát sinh tập hợp tháng: o Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vé, nón, balơ): đơn hàng A: 25.000.000; đơn hàng B (vé, nón, balơ): 10.000.000 o Chi phí nhân cơng trực tiếp (lương khoản trích theo lương hướng dẫn viên): đơn hàng A: 8.000.000; đơn hàng B: 6.000.000 o Chi phí sản xuất chung (lương gián tiếp, chi phí KH TSCĐ, …): 12.000.000 60 - Ngày 5/5/n đơn hàng A hoàn thành tour du lịch, doanh thu chưa có thuế 98.000.000, thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng - Cuối tháng 5/n, đơn hàng B q trình thực - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng theo tỷ lệ với chi phí NVL trực tiếp - Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Một số thơng tin bổ sung khác: chi phí quản lý doanh nghiệp: 8.000.000; chi phí tài chính: 3.000.000; doanh thu hoạt động tài chính: 1.000.000 Thu nhập khác: 1.200.000; Chi phí khác 300.000 Yêu cầu: 1/ Định khoản tính giá thành tour du lịch 2/ Xác định kết kinh doanh tháng 5/N Giải Phân bổ chi phí sản xuất chung: Đơ nhàng A =12.000.000x 25.000.000 = 8.571.42825.000.000+10.000.000 Đơn = 12.000.000 x 10.000.000 = 3.428.572 hàng B 25.000.000 +10.000.000 (1) Đơn đặt hàng A (1a) Tổng hợp Chi phí sản xuất đơn hàng A Nợ TK 154 (ĐĐH A) 41.571.428 Có TK 621 (ĐĐH A) 25.000.000 Có TK 622 (ĐĐH A) 8.000.000 Có TK 627 8.571.428 (1b) Tổng Z đơn hàng A: 50.000.000 + 41.571.428 = 91.571.428 Nợ TK 632 91.571.428 Có TK 154 (ĐĐH A) 91.571.428 (1c) Doanh thu đơn hàng A 61 Nợ TK 112 107.000.000 Có TK 511 98.000.000 Có TK 3331 9.800.000 (2) Đơn hàng B (2a) Tổng hợp chi phí đơn hàng B Nợ TK 154 (ĐĐH B) 19.428.572 Có TK 621 (ĐĐH B) 10.000.000 Có TK 622 (ĐĐH B) 6.000.000 Có TK 627 3.428.572 (2b) Do đơn hàng B chưa thực xong phí sản xuất dở dang cuối tháng là: 2.500.000 + 19.428.572 = 21.928.572 (Số dư TK154 ĐĐH B) (3) Xác định kết kinh doanh tháng 5/n (3a) Kết chuyển doanh thu, thu nhập Nợ TK 511 98.000.000 Nợ TK 515 1.000.000 Nợ TK 711 1.200.000 Có TK 911: 100.200.000 (3b) Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 102.871.428 Có TK 632 91.571.428 Có TK 635 3.000.000 Có TK 642 8.000.000 Có TK 811 300.000 (3c) Kết chuyển lãi Nợ TK 421 / Có TK 911 2.671.428 Câu hỏi tập Câu 6.1: Công ty du lịch Hương Nam tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 7/N có tình hình kinh doanh vận chuyển du lịch sau: 62 Mua nhiên liệu dùng cho phương tiện vận chuyến khách du lịch toán tiền mặt: - Trị giá mua chưa có thuế GTGT 65.000.000đ -Thuế GTGT 10%: 6.500.000đ Tính lương phải trả cán bộ, công nhân viên tháng sau: - Nhân viên lái xe, phụ xe: 72.000.000đ - Cán điều hành phận vận chuyển du lịch: 15.000.000đ - Cán quản lý chung toán doanh nghiệp: 25.000.000đ Đồng thời tính trích quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tí lộ quy định Sau doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ liền mặt để chi lương cho công nhân viên chi theo bảng lương tiền mặt Mua công cụ, dụng cụ dùng cho phận vận chuyển du lịch: Trị giá chưa có thuế GTGT 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiến mặt (phán bổ vào chi phí làm kì) Tính trích khấu hao phương tiện vận chuyển 120.000.000d Mua săm lốp để thay cho phương tiện vận chuyển trị giá chưa có thuế GTGT 35.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Mua bảo hiểm phương tiện vận chuyển tiền gửi ngân hàng 14.000.000đ Chi nộp lệ phí giao thông tiền mặt 500.000đ Chi trả tiền điện, điện thoại phận vận chuyển du lịch tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 3.700,000đ, phận quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 4.300.000đ, thuế GTGT 10% Thu nhập vẻ kinh doanh vận chuyển du lịch sau: - Doanh thu chưa có thuế GTGT 680.000.000đ -ThuếGTGT 10% Trong đó: Thu tiền gửi ngân hàng 350,000.000đ, lại thu tiền mặt Số tiền mặt thu thu ngân nộp vào ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có 63 Xác định giá thành hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Xác định kết kinh doanh vận chuyển du lịch 10.Khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Yêu cầu đánh giá - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải du lịch - Xác định kết kinh doanh hoạt động vận tải du lịch 64 CÁC BÀI TẬP MỞ RỘNG, NÂNG CAO VÀ GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ Bài 1: Hoạt động kinh doanh nhà hàng T tháng sau: ( tính thuế GTGT trực tiếp, Thuế GTGT 10%) Ngày 1/7, mua NVL 4.000.000 Vl phụ 500.000 toán tiền mặt, NVL giao cho phận chế biến biết mua bia, rượi người cung cấp X mang đến trị giá 10.000.000 tiền chưa toán Ngày 3/7, phận chế biến báo cáo chi phí chế biến ngày sau: - NVL : 1.300.000 - VL phụ 200.000 Báo cáo bán hàng ngày : - Món ăn A : 10 đĩa giá bán 80.000 đ/đĩa - Món ăn B : lẩu giá bán 100.000 đ/ lẩu - Món ăn C: kg giá bán 150.000 đ/kg - Bia , rượi, ngước đá 20 thùng giá bán 180.000 đ/ thùng Giá xuất kho 2.200.000 Tất doanh thu thu tiền mặt 5.000.000 800 USD Tỷ giá giao dịch thực tế : 20500 đ/USD, tiền lẻ khách hàng khen thưởng cho nhà hàng Ngày 8/7 rút TGNH 6.000.000 trả cho người bán bia, rượi tháng trước chi tiền mặt để mua NVL 800.000 chi phí vận chuyển 200.000, nhập kho đủ Xuất VL dùng cho phận chế biến trị giá 200.000 bán 80 USD tiền mặt thu 1.680.000 tiền VN Ngày 15/7, nhận trước TM 13.000.000 khách hàng để tổ chức tiệc cưới ngày tổ chức xong tiệc cước với chi phí chế biến tập hợp sau: - Bia, nước ngọt, nước đa, giá xuất kho : 4.000.000, giá bán : 5.400.000 - NVL 2.100.000 - VL phụ 300.00 - Nhiên liệu : 100.000 65 - Khách hàng làm vỡ kinh cửa sổ, bồi thường tiền mặt 200.000 biết kính trị giá 1.000.000 phân bổ 700.000 năm Ngày 20/7, phận nhà hàng báo hỏng số bán ghế cũ trị giá 6000.000, phân bổ 12 tháng, phế liệu thu hồi ước tính nhập kho 1.000.000, ngày nhà hàng mua số bán ghế nhập kho trị giá 8.000.000 đưa vào sử dụng thay bàn ghế cũ hư, dự tính phân bổ tháng tháng năm nay, tiền mau chưa tốn Ngảy 25/7 tính tốn chi phí tháng - Tiền lương kỹ thuật chế biến 1.000.000, lương quản đốc nhà hàng 700.000 - Tiền lương phận quản lý 3.000.000 - Trích khoản theo theo lương theo tỷ lệ quy định - Khấu hao TSCĐ tháng 2.000.000 tro thiết bị chế biến 500.000 - Tiền điện thoại, điện nước 1.000.000 chế biến 700.000 Yêu cầu : 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Hãy tính thuế GTGT Xác định kết kinh doanh hàng chế biến hàng mua sẵn, giả sử hci phí quản lý phân bổ hết tháng Bài 2: Một công ty du lịch tiến hành hoạt động cho thuê phòng, dịch vụ Karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh sau : 1/ dùng vốn đầu tư XDCB mua sắm thiết bị quản lý trang bị cho văn phịng cơng ty, giá mua thuế GTGT 5% 210.000.000 tiền mua chưa trả cho Công ty P 2/ Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12.000.000, cho giặt ủi 4.000.000, cho Karaoke 6.000.000 cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000 3/ phân bổ giá trị công cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ: 24.000.000, phận giặt ủi: 10.000.000, phận Karaoke: 12.000.000 phận quản lý công ty : 10.000.000 4/ Thanh tốn tiềm mua thiết bị cho cơng ty P 210.000.000 chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% 66 5/ chi tiền mặt mau báo hàng ngày sủ dụng Công ty 300.000 6/ chi tiền lương phải trả cho: - Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ : 10.000.000; Karaoke 10.000.000; giặt ủi 8.000.000 - Nhân viên quản lý buồng ngủ 5.000.000; Karaoke 4.000.000; giặt ủi 2.000.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000 7/ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 8/ Thu mua số công cụ theo giá thuế GTGT 5% 8.400.000 số công cụ thuộc loại phân bổ lần dduwwocj sử dụng trực tiếp cho hoạt động Karaoke 25% cho hoạt động thuê phòng 50%, giặt ủi 25% 9/ khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ: 60.000.000; phận Karaoke 20.000.000; phậm giặt ủi 5.000.000 văn phịng cơng ty 10.000.000 10/ chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ ( thuế GTGT 10%) 33.000.000; sử dụng phận buồng 50%, phận giặt ửi25% phận karaoke 20% quản lý công ty 10% 11/ Tổng thu tháng hoạt động - hoạt động giặt ủi ( gồm thuế GTGT 10%) 77.000.000 tiền mặt - Kinh doanh buồng ( gồm thuế GTGT 10% ) + tiền mặt 220.000.000 10.000 USD + Bằng chuyển khoản 137.000.000 - Hoạt động Karaoke tiền mặt ( thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360.000.000 - Yêu cầu: tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ, biết tỷ giá thực tế ngoại tệ 20.500.đ/ USD Tài liệu bổ sung: tổng số ngày – đêm nghỉ thực tế buồng ngủ loại 150; loại 2: 350: loại 3: 210; hệ số quy đổi buồng ngủ loại 3=1; laoij 2- 1,4 ; loại 1=2 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2006 [2] Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2006 [3] PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 [4] PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 [5] GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2006 [6] Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê [7] Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài [8] TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 [9] Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 [10] Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế toán doanh nghiệp tài ban hành [11] Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài [12] Thơng tư số 200/2014/TT-BTC [13] http://tuvan.webketoan.vn/ [14] http://ketoanthienung.com/ 68 ... dạy Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1 Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 15 Tích hợp Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh 10 Tích hợp nhà hàng B Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn Kế. .. kỳ , - Xác định kết kinh doanh nhà hàng Sao Biển Yêu cầu đánh giá - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế nhà hàng - Tính giá thành ăn nhà hàng 17 BÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ TÍNH KẾT QUẢ KINH DOANH NHÀ HÀNG... đun: - Vận dụng kiến thức học kế toán du lịch, khách sạn, nhà hàng việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao; - Ứng dụng phần hành kế tốn việc thực cơng tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách