1. Tính cấp thiết của đề tài Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế với sự đa dạng hóa về thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh. Song song với việc chuyển đổi nền kinh tế, vai trò quản lý kinh tế Nhà nước cũng thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào nền kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua các công cụ, các chính sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả, việc làm,... nhằm mục đích tạo môi trường kinh doanh ổn định và phát triển cho các doanh nghiệp. Trong đó, thuế được coi là một trong những công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế có vai trò hết sức quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân, không chỉ là nguồn thu quan trọng của NSNN mà còn ảnh hưởng to lớn đến công cuộc phát triển kinh tế. Mỗi quyết định về thuế đều liên quan đến tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực trong xã hội. Trong đó kế toán thuế là một phần hành kế toán quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp. Thực hiện tốt kế toán thuế giúp doanh nghiệp xác định đúng số thuế phải nộp vào NSNN từ đó doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, tránh được tình trạng chậm trễ trong việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế, xác định không đúng số thuế phải nộp,… Tại Công ty TNHH Thường Xuyên, thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty trong những năm qua đã có những thành tựu đáng kể như: các hóa đơn, chứng từ đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp và thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước,... Bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại như: hóa đơn không cập nhập kịp thời, mất thời gian trong việc lập bảng kê hàng hóa mua vào, bán ra và vẫn còn tình trạng chậm nộp thuế,... cần đưa ra các giải pháp hoàn thiện. Những phân tích trên chỉ rõ tính cấp thiết cả về lý luận và thực tiễn của đề tài nghiên cứu về kế toán thuế trong doanh nghiệp. Đó chính là lý do tôi lựa chọn đề tài “Kế toán thuế tại công ty trách nhiệm hữu hạn Thường Xuyên” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.
MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC GIAO DIỆN vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận 5.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể Kết cấu đề tài .5 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm kế toán thuế 1.1.2 Vai trị kế tốn thuế 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ .7 1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.2.2 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế 1.2.3 Kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 14 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.1 Tài khoản sử dụng 16 1.3.2 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế 17 i 1.3.3 Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 18 1.4.1 Tài khoản sử dụng 18 1.4.2 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế 18 1.4.3 Khai toán thuế thu nhập cá nhân 19 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯỜNG XUYÊN 21 2.1 Tổng quan công ty trách nhiệm hữu hạn Thường Xuyên 21 2.1.1 Tên địa 21 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 21 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 22 2.1.5 Tình hình lao động 24 2.1.6 Tình hình tài sản, nguồn vốn 25 2.1.7 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận 28 2.1.8 Tình hình thực nghĩa vụ thuế đơn vị 39 2.1.9 Tổ chức kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thường Xun 40 2.2 Kế tốn thuế cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thường Xuyên 43 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 43 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 2.2.3 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 56 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Thường Xuyên 57 2.3.1 Ưu điểm 58 2.3.2 Hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân 60 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯỜNG XUN 62 3.1 Phương hướng hoàn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH Thường Xun 62 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế công ty TNHH Thường Xuyên 63 ii 3.2.1 Giải pháp máy kế toán 63 3.2.2 Giải pháp sử dụng ứng dụng công nghệ 63 3.2.3 Giải pháp kế toán thuế giá trị gia tăng 64 3.2.4 Giải pháp thuế thu nhập doanh nghiệp 65 3.3 Kiến nghị 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Từ viết tắt Diễn giải BHXH CĐ CNV ĐH GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hợp đồng kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 TK 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 VND Việt Nam đồng Bảo hiểm xã hội Cao đẳng Công nhân viên Đại học Tài khoản iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Stt Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng TNHH Thường Xun Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính v Trang 23 40 42 DANH MỤC BẢNG Tên bảng Stt Trang Bảng 1.1 : Tình hình lao động cơng ty từ năm 2016- 2018 25 Bảng 1.2 : Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty từ năm 2016- 27 2018 Bảng 1.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ 29 năm 2016 -2018 Bảng 1.4: Bảng kê tình hình kê khai nộp thuế GTGT từ năm 39 2016 – 2018 Bảng 1.5: Bảng kê tình hình kê khai nộp thuế TNDN từ năm 2016 – 2018 vi 40 DANH MỤC GIAO DIỆN Tên giao diện STT Tra ng Giao diện 2.1: Giao diện phần mềm kế toán AUGESS 43 Giao diện 2.2: Phiếu mua hàng số 214 45 Giao diện 2.3: Phiếu chi số 329 46 Giao diện 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 133 47 Giao diện2.5: Hạch toán Bán hàng thu tiền qua chuyển khoản 49 Giao diện 2.6: Trích sổ chi tiết tài khoản 3331 50 Giao diện 2.7 : Giao diện kê khai thuế GTGT - phiên 4.0.4 51 Giao diện 2.8: Giao diện hạch toán chi phí thuế TNDN 2018 54 Giao diện 2.9: Giao diện hạch toán thuế TNDN - phiên 4.0.4 55 10 Giao diện 2.10 : Giao diện kê khai thuế TNCN - phiên 4.0.4 57 11 Giao diện 2.11: Giao diện phần mềm kế tốn Misa – SME 64 NET 2019 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế với đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh Song song với việc chuyển đổi kinh tế, vai trò quản lý kinh tế Nhà nước thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua cơng cụ, sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả, việc làm, nhằm mục đích tạo mơi trường kinh doanh ổn định phát triển cho doanh nghiệp Trong đó, thuế coi cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, không nguồn thu quan trọng NSNN mà ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Trong kế tốn thuế phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế, xác định không số thuế phải nộp,… Tại Công ty TNHH Thường Xun, thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty năm qua có thành tựu đáng kể như: hóa đơn, chứng từ đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước, Bên cạnh cịn số tồn như: hóa đơn khơng cập nhập kịp thời, thời gian việc lập bảng kê hàng hóa mua vào, bán cịn tình trạng chậm nộp thuế, cần đưa giải pháp hồn thiện Những phân tích rõ tính cấp thiết lý luận thực tiễn đề tài nghiên cứu kế toán thuế doanh nghiệp Đó lý tơi lựa chọn đề tài “Kế tốn thuế cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thường Xuyên” làm khóa luận tốt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đến nay, có số cơng trình khoa học cơng bố có liên quan đến nội dung nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Có thể kể đến số cơng trình nghiên cứu mà tác giả có so sánh, kế thừa phát triển như: Trần Thanh Tú (2014) nghiên cứu “Thực trạng kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương” hệ thống hóa sở lý luận phản ánh thực trạng kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương, đề tài đề nhóm giải pháp kế toán thuế GTGT cách xử lý trường hợp lập sai hóa đơn GTGT theo trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua trường hợp giao cho người mua Về nhóm giải pháp kế tốn thuế TNDN, tác giả đề xuất việc lập sổ chi tiết khoản vay lãi vay, việc xác định tiêu tính thuế TNDN tạm tính theo số liệu phản ánh sổ kế toán công ty Khổng Minh Thủy (2014) nghiên cứu “Thực trạng kế tốn Tổng cơng ty Giấy Việt Nam” nêu ưu điểm đơn vị máy kế tốn tương đối hồn chỉnh, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng chấp hành theo mẫu quy định Bộ tài Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn tạo nhiều thuận lợi cơng tác kế tốn cơng ty Nguyễn Thị Thu Dung (2015) nghiên cứu “Kế toán tốn thuế cơng ty cổ phần Phúc Thọ” hệ thống hóa sở lý luận kế tốn thuế doanh nghiệp, phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần Phúc Thọ Đề tài đưa hạn chế đơn vị chi tiết không phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán, thường hạch toán chậm so với thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Phan Quỳnh Dương (2016) nghiên cứu “Kế toán thuế công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger” làm rõ sở lý luận kế toán thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng kế tốn thuế cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Tuy nhiên chưa đưa giải pháp giải khó khăn có thay đổi sách thuế ban hành Kết nghiên cứu tổng quan cho thấy, cơng trình nghiên cứu phản ánh số vấn đề lý luận thực tiễn kế toán thuế Tuy vậy, nghiên cứu cơng bố cịn số vấn đề cần bổ sung hoàn thiện, tác giả xác định chưa có cơng trình nghiên cứu chun sâu tồn diện kế tốn thuế cơng ty TNHH Thường Xuyên Do đó, kết nghiên cứu đề tài không trùng lặp với công trình cơng bố ngồi nước Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài dựa kết nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán thuế để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế công ty TNHH Thường Xuyên Để đạt mục tiêu nghiên cứu, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể đề tài gồm: Một là, nghiên cứu vấn đề kế toán thuế Hai là, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế công ty TNHH Thường Xuyên Ba là, xác định phướng hướng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH Thường Xun Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế toán thuế doanh nghiệp 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: + Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán thuế TNDN kế toán thuế TNCN Phụ lục 07 Giao diện hạch toán Bán hàng thu tiền qua chuyển Phụ lục 08 Sổ chi tiết tài khoản 3331 (trích) Phụ lục 09 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Phụ lục 10 Tờ khai thuế giá trị gia tăng (T12/2018) Phụ lục 11 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Q năm 2018 Phụ lục 12 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Phụ lục 13 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 Phụ lục 14 Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến phần Phụ lục 15 Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân năm 2018 ... trưởng giúp giám đốc quản lý tài ho? ??ch định kế ho? ??ch công ty, ký kế ho? ??ch tài chính, kế ho? ??ch tín dụng tài khoản cơng ty Kế tốn chịu trách nhiệm việc đảm bảo cho tất giao dịch tài cơng ty ghi... toán: - Ho? ? đơn GTGT hợp pháp hàng ho? ?, dịch vụ mua vào - Chứng từ nộp thuế GTGT * Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho ho? ??t động sản xuất kinh doanh -... Xuyên doanh nghiệp tư nhân ho? ??t động có hiệu lĩnh vực khai thác, kinh doanh cát, sỏi phục vụ cho cơng trình xây dựng lớn, nhỏ địa bàn tỉnh Phú Thọ Ngay từ thành lập cơng ty gặp khơng khó khăn ho? ??t