Tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tâm Đạt

báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, giữ vị trÝ quan trọng trong nền kinh tế, góp một phần quan trọng thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Tuy nhiên, hoạt động trong bất kỳ lĩnh vực nào thì mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp vẫn là tối đa hoá lợi nhuận. Vì vậy để xác định được chỗ đứng của mình trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp không những cần phải cải tiến mẫu mã, chất lượng mà còn phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho tới khi thu được vốn về. Để đạt được điều này thì các doanh nghiệp phải tìm mọi cách để hạ giá thành sản phẩm. Muốn hạ thấp được giá thành sản phẩm thì doanh nghiệp phải sử dụng tiết kiệm các khoản chi phí có liên quan đến sản phẩm đó, trong đó có chi phí nguyên vật liệu. Mét trong những công cụ quản lý không thể thiếu được trong hoạt động sản xuất kinh doanh là hạch toán kế toán. Vì nó đóng một vai trò rất quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có Ých cho việc ra quyết định kinh tế. Công ty Nam Sơn là mét doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm, chiếm khoảng 60 - 70% giá trị công trình xây dựng và là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Do đó chi phí vật liệu biến động, nó quyết định đến sự biến động của giá thành sản phẩm, giảm chi phí vật liệu là mét biện pháp quan trọng nhằm giảm giá thành. Qua thời gian thực tập tại Công ty, em đã đi sâu tìm hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh ở Công ty và nhận thấy tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất, sự cần thiết phải quản lý nguyên vật liệu cũng như tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu đối với Công ty. Em chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tâm Đạt” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề cuối khóa gồm có 4 chương: Chương 1: Khái quát chung về công ty TNHH Tâm Đạt SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 1 báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu Chương 3: Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tâm Đạt Chương 4: Một số giải pháp nhầm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tâm Đạt Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Trần Thị Miến cùng tập thể các cán bộ phòng Tài chính - Kế toán của Công ty TNHH Tâm Đạt SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 2 báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TÂM ĐẠT I.1. Tổng quan về Công ty I.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Nam Sơn - Công ty TNHH Tâm Đạt được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh sè 1202000071 do Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tây cấp. - Trụ sở chính của công ty đặt tại Tuy Lai, Mỹ Đức, Hà Nội - Công ty TNHH Tâm Đạt là một doanh nghiệp tư nhân. Công ty có tư cách pháp nhân và tiến hành hạch toán độc lập, được mở tài khoản tại ngân hàng. Ngành nghề kinh doanh: + Xây dựng công trình nhà dân dụng. + Xây dựng giao thông, thủy lợi. + Cấp nước sinh hoạt, san gạt mặt bằng. + Cho thuê thiết bị thi công. - Trong những năm qua cùng với sự đổi mới và phát triển không ngừng của đất nước và đặc biệt là sự phát triển của thành phố Hà Nội, Công ty đã tham gia xây dựng nhiều công trình (chủ yếu là công trình nhà dân dụng) đạt chất lượng cao, kỹ mỹ thuật đảm bảo, có uy tín với địa phương và các chủ đầu tư. Thực hiện kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. Trong những năm qua Công ty đã tham gia xây dựng nhiều công trình như: Trụ sở Uỷ ban nhân dân huyện Mỹ Đức, Trụ sở chi nhánh Ngân hàng Đầu tư phát triển Mỹ Đức, Trụ sở Công ty xăng dầu Mỹ Đức, Nhà Khách huyện ủy Mỹ Đức, Trụ sở ủy ban nhân dân xã Tuy Lai, Nhà khách số 1 ủy ban nhân dân huyện, Nhà văn hóa Mỹ Đức, Trụ sở Chi cục thuế Mỹ Đức và nhiều công trình xây dựng khác. Tất cả các công trình đều đã được đưa vào sử dụng đúng thời gian và đảm bảo chất lượng, phù hợp với mọi thông số kỹ thuật vạch ra. Để có được cái nhìn tổng quan về tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Tâm Đạt, có thể quan sát bảng dưới đây: SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 3 báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết cấu tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Tâm Đạt (Thời điểm 31/12/2010) STT Chỉ tiêu Số đầu năm (đ) Số cuối năm (đ) A Tài sản 17.783.255.248 16.826.598.319 I TSLĐ 13.045.018.100 12.646.783.231 1 Tiền 1.259.307.395 1.155.450.890 2 Các khoản phải thu 6.948.973.189 5.674.268.265 3 Hàng tồn kho 3.731.707.016 4.760.168.580 4 Tài sản lưu động khác 1.105.030.500 1.056.895.496 II TSCĐ 4.738.237.148 4.179.815.088 1 Tài sản cố định 4.738.237.148 4.179.815.088 2 Chi phí XDCB dở dang B Nguồn vốn 17.783.255.248 16.826.598.319 I Nợ phải trả 10.035.554.265 9.584.336.977 1 Nợ ngắn hạn 9.025.154.065 9.024.021.377 2 Nợ dài hạn 3 Nợ khác 1.010.400.200 560.315.600 II Nguồn vốn chủ sở hữu 7.747.700.983 7.242.261.342 Sự tăng trưởng của công ty được thể hiện thông qua sù gia tăng đều đặn của các chỉ số doanh thu, lợi nhuận, (bảng dưới đây). Tuy quy mô sản xuất kinh doanh của công ty chưa lớn nhưng kết quả dưới đây là những dấu hiệu rất đáng khích lệ về một quá trình phát triển khá nhanh và đều của Công ty TNHH Tâm Đạt. Vốn điều lệ của Công ty TNHH Tâm Đạt là : 6.200.000.000 đồng. Một số chỉ tiêu phát triển của Công ty trong năm qua: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Giá trị sản lượng SXKH 10.425 13.208 20.317 Doanh thu 8.236 11.498 17.219 SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 4 báo cáo thực tập tốt nghiệp Lợi nhuận 159 425 1.546 I.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh I.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến. Đứng đầu là Giám đốc, dưới Giám đốc là các Phó giám đốc; kế đến là các phòng chức năng; sau đó là các phân xưởng, tổ, đội sản xuất. * Giám đốc: là người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm toàn diện và điều hành toàn bộ hoạt động của công ty; là người trực tiếp chỉ đạo công tác kế hoạch tháng, quý, năm, công tác tài chính kế toán, công tác tổ chức cán bộ, công tác kiểm tra, thi đua khen thưởng. * Các phó giám đốc ( phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh tế kế hoạch) theo chuyên môn và chức danh của mình sẽ trợ giúp giám đốc trong các việc: điều hành kế hoạch tác nghiệp thay giám đốc khi giám đốc uỷ quyền, nghiệm thu thanh toán các công trình để thu hồi vốn, khoán thanh toán các công trình cho các đội; phụ trách công tác kỹ thuật thi công; quản lý vật tư và tài sản cố định. * Kế toán trưởng : Giúp giám đốc thực hiện luật Kế toán thống kê, điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời làm nhiện vụ kiểm soát về kinh tế tài chính của Nhà nước tại đơn vị. Kế toán trưởng phụ trách phòng Kế toán- tài chính. * Các phòng chức năng: - Phòng kinh tế kế hoạch: Tiếp cận thị trường, lập dự án, tổng hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng-quý- năm; ký kết và thanh lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán, quyết toán nội bộ công ty; thống kê tình hình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo theo hàng tháng- quý- năm; lập và phân phối quỹ lương, thưởng; định hướng phát triển công ty, điều động và theo dõi tình hình sản xuất của các đội. SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 5 báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phòng vật tư - kỹ thuật: Thực hiện việc kiểm tra thanh tra đánh giá các qui trình, qui phạm công nghệ chất lượng sản phẩm, tính toán lượng tiêu hao vật tư, lao động, máy móc, quản lý chất lượng sản phẩm, giám sát thi công và an toàn lao động - Phòng tài chính - kế toán: chịu sự quản lý trực tiếp của Kế toán trưởng và có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác thống Kế toán thông tin kinh tế, phòng có chức năng tập hợp các số liệu thông tin cho toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc. Thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí, lập kế hoạch quản lý tài chính, chi tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách với Nhà nước, quản lý kế toán các đội, xưởng sản xuất, quyết toán các công trình. Các đội xây dựng: Hoàn toàn chủ động xây dựng và lập biện pháp thi công, tổ trức sản xuất đảm bảo an toàn chất lượng sản phẩm của đơn vị. Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về an toàn, chất lượng sản phẩm của đơn vị. Chủ động lựa chọn mua vật tư đảm bảo chất lượng cung ứng cho công trình, tổ chức kho bãi dự trữ đảm bảo vật tư cung cấp cho đồng bộ, liên tục để không ảnh hưởng tới chất lượng thi công đảm bảo cho bộ máy hoạt động liên tục và có chất lượng. Việc thanh toán nội bộ giữa các đội, xí nghiệp, chi nhánh đều do công ty thanh toán bù trừ. Khi các đội, xí nghiệp, chi nhánh nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình phải nộp ngay về công ty và làm thủ tục thanh toán. - Đội sản xuất gia công kết cấu thép và xây lắp công trình: gia công lắp dựng kết cấu thép, thi công các công trình giao thông, công nghiệp và dân dụng. - Đội máy thi công: trực tiếp quản lý xe máy, thiết bị phương tiện kỹ thuật, sử dụng và vận hành máy thi công phục vụ sản xuất. SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 6 báo cáo thực tập tốt nghiệp Về mặt tổ chức sản xuất trực tiếp ở các đội: Các đội được xây dựng khép kín, mỗi đội thực hiện một nhiệm vụ khác nhau và hạch toán phụ thuộc. Mỗi đội có: một đội trưởng, một hoặc hai đội phó, một kế toán, một cán bộ kỹ thuật, một tiếp liệu, một thủ kho, một thủ quỹ. Giữa các đội, xưởng và các phòng có mối quan hệ chặt chẽ trong việc định hướng sản phẩm, lựa chọn phương án sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, mua sắm thiết bị, vật tư, tổ chức lao động, vốn cho sản xuất. SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 7 bỏo cỏo thc tp tt nghip S 1.1: I.1.2.2 c im hot ng sn xut kinh doanh Sn phm ch yu ca Cụng ty l nhng cụng trỡnh kin trỳc xõy dng, cú kt cu phc tp, quỏ trỡnh sn xut mang tớnh liờn tc a dng kộo di, SV: Nguyn Th L Giang 8 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tâm Đạt Giám đốc PGD kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng kỹ thuật Phòng kinh tế kế hoạch vật t Các phòng chuyên môn Các đội sản xuất Đội 01 Đội 02 Đội 03 Đội gia công kết cấu thép Đội máy thi công PGĐ kinh tế kế hoạch báo cáo thực tập tốt nghiệp mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng, địa điểm khác nhau cho nên quy trình sản xuất kinh doanh khép kín từ giai đoạn khảo sát đến giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng. Do đặc điểm của xây dựng là tiến hành ngoài trời chịu ảnh hưởng các điều kiện thời tiết nh mưa, gió, nóng, có ảnh hưởng trực tiếp tới máy móc thiết bị thi công và sức khoẻ của người lao động. Do đó để đảm bảo chất lượng công trình cũng như đảm bảo sức khoẻ của người lao động thì Công ty tổ chức bộ máy quản lý sản xuất theo đội, các đội chịu sự quản lý tập trung từ các cơ quan lãnh đạo cửa công ty. Mỗi đội được giao nhiệm vụ thi công từng công trình và ở các đội đều có kế toán đội. I.1.2.3 Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Công ty lập hồ sơ dự toán tham gia đấu thầu công trình, sau khi trúng thầu được công trình, tuỳ theo quy mô và độ phức tạp của công trình, công ty sẽ quyết định trực tiếp tổ chức thi công hay giao khoán cho các đội với từng hạng mục công trình cụ thể, khoán gọn hay chỉ khoán từng khoản mục chi phí. Các cá nhân và bộ phận được giao nhiệm vụ sẽ lên kế hoạch và tiến hành thi công, công ty có vai trò cùng với bên A giám sát tiến độ và chất lượng công trình, tiến hành nghiệm thu khi công trình hoặc từng hạng mục công trình được hoàn thành. SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 9 bỏo cỏo thc tp tt nghip S 1.2 Quy trỡnh cụng ngh xõy dng cụng trỡnh: SV: Nguyn Th L Giang 10 Xi măng, cát vàng, sỏi Thép Vật liệu khác Máy trộn bê tông Gia công Thép đã gia công Công trình hoàn thành Phế liệu thu hồi Lắp ráp thi công Đúc bê tông [...]... kiêm TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán thuế Kế toán tiền l ơng, BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm kế toán TM Kế toán các đội sản xuất I.1.3.2 Ch k toỏn ỏp dng trong cụng ty - Niờn k toỏn: bt u t 01/01 n 31/12 hng nm - K k toỏn: cụng ty thng l 1 thỏng Cui thỏng, k toỏn tin hnh khoỏ s 1 ln - Hỡnh thc k toỏn: ỏp dng hỡnh thc Chng t ghi s - Phng phỏp k toỏn hng tn kho: Cụng ty hch toỏn hng tn kho theo... chớnh ca cụng ty (Thi cụng cụng trỡnh dõn dng) Chuẩn bị mặt bằng thi công Thi công móng Nguyên vật liệu (bê tông, thép đã gia công, cát, xi măng, sỏi, đá, gỗ, gạch, vôi Thi công trụ, dầm, sàn Máy thi công Thi công tờng Nhân công Hoàn thiện công trình (điện, nớc, trang trí nội thất) Sản phẩm hoàn thành 11 SV: Nguyn Th L Giang bỏo cỏo thc tp tt nghip I.1.3 c im t chc cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty I.1.3.1.T... cụng ty, i rỳt tin ngõn hng v qu, i ly tin ca khỏch hng tr bng tin mt, theo dừi chi tit tin mt ca tng cụng trỡnh v qu Cũn cỏc k toỏn i: theo dừi cỏc hot ng kinh t phỏt sinh i sn xut do mỡnh ph trỏch, thu thp cỏc chng t k toỏn phỏt sinh np lờn cho phũng Ti chớnh - k toỏn ca cụng ty 13 SV: Nguyn Th L Giang bỏo cỏo thc tp tt nghip S 1.4: S b mỏy k toỏn Kế toán trởng Kế toán vật t kiêm TSCĐ Kế toán. .. tp tt nghip CHNG III: CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH TM T III.1 c im t chc cụng tỏc k toỏn NVL ti cụng ty III.1.1.1 c im NVL ti cụng ty TNHH Tõm t Cụng ty TNHH Tõm t l n v xõy dng c bn, sn phm l cỏc loi tr s lm vic, cu cng, giao thụng, thy li , cú quy mụ ln, kt cu phc tp thi gian s dng di, giỏ tr ln Vỡ vy m NVL s dng trong cụng ty núi chung rt a dng, phong phỳ Mi loi mang mt c thự riờng... ty cũn cú loi vt t luõn chuyn nh vỏn khuụn, giỏo, cc vỏn thộp nhng loi vt t ny c s dng cho nhiu k, nhiu cụng trỡnh i vi vt t luõn chuyn, cỏc i phi cú trỏch nhim bo qun s dng v nhp li Cụng ty 100% Nu lm mt mỏt, h hng, Cụng ty s tr vo kinh phớ ó u t III.1.3 ỏnh giỏ NVL cụng ty ỏnh giỏ NVL l dựng thc o tin t biu hin giỏ tr NVL theo nhng nguyờn tc nht nh, m bo yờu cu trung thc, thng nht, hch toỏn NVL. .. chớnh xỏc v y III.1.3.1 Tớnh giỏ thc t nhp kho NVL Ngun cung cp NVL ca cụng ty ch yu l do mua ngoi Ngoi ra cũn cú mt s NVL cụng ty tự gia cụng Tt c cỏc loi NVL dự khi lng nhiu hay ít u phi lm th tc nhp kho Cụng ty thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr, vỡ vy giỏ mua õy l giỏ mua cha cú thu GTGT Theo HGTGT s 0069953 ngy 21/12/2010 mua thộp 25 ca Cụng ty Thng mi tng hp Tin Thnh: - S lng: 7027 kg... toỏn tớnh ra tr giỏ vn thc t ca vt t xut kho theo h s giỏ H s = giỏ(H) Tr giỏ thc t NVL tn u k + tr giỏ vn thc t NVL nhp trong k Tr giỏ hch toỏn NVL tn u k + tr giỏ NVL nhp trong k Tr giỏ vn thc t ca NVL tn kho Tr giỏ NVL xut kho = 24 SV: Nguyn Th L Giang x H s giỏ (H) bỏo cỏo thc tp tt nghip II.3 Hch toỏn chi tit NVL Hch toỏn chi tit vt t l vic hch toỏn kt hp gia th kho v phũng k toỏn trờn cựng c... Tr giỏ vn thc t ca vt t xut kho c tớnh cn c vo s lng xut kho v nh giỏ bỡnh quõn gia quyn, theo cụng thc: Tr giỏ vn thc t NVL xut kho n giỏ bỡnh quõn c nh = = s lng NVL xut kho x n giỏ bỡnh quõn c nh Tr giỏ thc t NVL tn u k + Tr giỏ vn thc t NVL nhp trong k S lng NVL tn u k + S lng NVL nhp trong k n giỏ bỡnh quõn thng c tớnh cho tng th vt t n giỏ bỡnh quõn cú th xỏc nh cho c k (n giỏ bq c nh) n giỏ bỡnh... phỏp ghi s s d theo s sau: 28 SV: Nguyn Th L Giang bỏo cỏo thc tp tt nghip S 2.3: S k toỏn chi tit NVL theo phng phỏp s s d Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập Sổ số d Phiếu giao nhận chứng từ Bảng luỹ kế nhập Ghi chú: Ghi hng ngy Phiếu giao nhận chứng từ Bảng kê nhập-xuất-tồn Bảng luỹ kế xuất Sổ kế toán tổng hợp Ghi cui thỏng i chiu cui thỏng * u, nhc im v iu kin ỏp dng: - u im: Gim c khi lng ghi chộp,... kim kờ cui k tớnh theo cụng thc: Trị giá thực tế NVL xuất kho = Trị giá thực tế NVL tồn + đâu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ - Trị giá thực tế NVL tồn cuối kỳ - u im: gim nh khi lng cụng vic hch toỏn - Nhc iểm: Trờn s k toỏn tng hp khụng th hin giỏ tr NVL xut dựng cho tng i tng, cho cỏc nhu cu khỏc nhau Hn na trờn ti khon tng hp khụng th bit c s NVL mt mỏt, h hng.V chớnh xỏc v vt t xut dựng cho . liệu cũng như tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu đối với Công ty. Em chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tâm Đạt làm đề tài cho Chuyên đề. Nguyn Th L Giang Kế toán tr ởng Kế toán vật t kiêm TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán thuế Kế toán tiền l ơng, BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm kế toán TM Kế toán các đội sản. cho có hiệu quả. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp, là người thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán của công ty, thực hiện các khoản