THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26 3

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26 3 CÔNG TY CỔ PHẦN 26 BỘ QUỐC PHÒNG 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu Đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng. Sản phẩm sau khi đã hoàn thành được chuyển nhập kho Cục chuyên ngành - đối với hàng quốc phòng; hoặc giao trực tiếp cho khách hàng theo thoả thuận về thời gian địa điểm cụ thể trong hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng - đối với hàng kinh tế. Hàng bán ra chủ yếu là thanh toán sau, cũng có trường hợp thanh toán trước, hay trả ngay bằng tiền mặt. Doanh thu hàng quốc phòng chiếm phần lớn khoảng 80-85% còn lại là doanh thu bán hàng cho các đối tượng bên ngoài. Đối với hàng quốc phòng khi xuất hàng để nhập kho các cục chuyên ngành, khi kế toán nhận được phiếu nhập của cục Chuyên ngành gửi lại thì Xí nghiệp xuất hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu tiêu thụ thành phẩm theo giá đã thoả thuận giữa công ty và cục Quân nhu - Bộ Quốc Phòng. Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đề nghị sản xuất của các xí nghiệp thành viên, khi xuất hàng, xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu nội bộ căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và theo giá thành thoả thuận giữa các Xí nghiệp. Đối với thành phẩm, hàng hóa bán ra ngoài Xí nghiệp trực tiếp phát hành hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá đã thoả thuận trong hợp đồng. Đối với thành phẩm hàng hóa xuất đi cơ lý, chào hàng kế toán phát hành hoá đơn GTGT nhưng không ghi dòng thuế suất và ghi nhận doanh thu xuất dùng nội bộ theo giá thành sản xuất 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng : Kế toán doanh thu bán hàng tại xí nghiệp 26.3 - Công ty 26 sử dụng các chứng từ sau: * Đối với hàng Quốc Phòng ( Đạt loại A): Chứng từ sử dụng bao gồm: - Hợp đồng kinh tế. - Phiếu XK của công ty Cổ Phần 26. - Phiếu NK của cục Quân nhu. - BB kiểm tra chất lượng của cục quân nhu hoặc các đơn vị đối tác thuộc Bộ Quốc Phòng. - Hoá đơn GTGT. Biểu số 2.1: Phiếu Xuất kho của Xí nghiệp 26.3 Công ty CP 26 Xí nghiệp 26.3 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 3 năm 2010 Mẫu số 02 – VT Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 5111 Có: 131 Số: 89 - Họ tên người nhận hàng: Đc Phong - Công ty HC 13 - Bộ Quốc Phòng - Địa chỉ: Yên Sơn - Tuyên Quang - Lý do xuất kho: Xuất theo HĐ - Xuất tại kho: Hàng hoá 2 - Địa diểm: Xí nghiệp 26.3 Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất 1 Nhà bạt chống thấm Bộ 300 300 Tổng cộng 300 300 Phụ trách cung tiêu Nguời nhận hàng Thủ kho Trưởng ban tài chính Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho của đối tác Công ty CK HC 13 Bộ Quốc Phòng Yên Sơn - Tuyên Quang PHIẾU NHẬP KHO Ngày 29 tháng 3 năm 2010 Nợ: Có: Mẫu số 01 – VT Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Số: 212 Họ tên người giao hàng: Đ/c Bốn Địa chỉ: Công ty CP 26 - Xí nghiệp 26.3 Lý do nhập: Hàng đặt theo hợp đồng Nhập tại kho : Đ/c Nghiên Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Nhà bạt chống thấm Bộ 300 300 Tổng cộng 300 300 Phụ trách cung tiêu Nguời giao hàng Thủ kho Trưởng ban tài chính Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2.3: Bi ên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm Công ty Cơ Khí HC 13 – BQP Yên Sơn - Tuyên Quang Mẫu số 02 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Tuyên Quang, ngày 30 tháng 3 năm 2010. BIÊN BẢN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM Số : 05 - CKHC13&CP26 Tên loại công việc (hoặc công đoạn) kiểm tra: Chất lượng sản phẩm nhà bạt chống thấm. Thuộc Công trình (Dự án hoặc Thiết kế kỹ thuật - dự toán): Theo Hợp đồng Họ và tên người đại diện cơ quan kiểm tra: Lê Quang Hải Chức vụ: Trung tá – Ban Kiểm tra CLSP Họ và tên người đại diện đơn vị được kiểm tra: Nguyễn Hồng Đăng Chức vụ: C án bộ Phòng K ỹ Thuật Đơn vị được kiểm tra: Công ty Cổ Phần 26 – XN 26.3 Kiểm tra những loại tài liệu sau: (Tổng hợp từ các Phiếu ghi ý kiến kiểm tra, nêu rõ khối lượng công việc mà người kiểm tra đã thực hiện). Sản phẩm đã đáp ứng được các yêu cầu ghi trên hợp đồng: độ chống thấm tốt, chất lượng đảm bảo yêu cầu, Số lượng đủ (300 bộ). Giao hàng đúng thời gian. Kết quả kiểm tra: Sản phẩm đạt chất lượng loại A Nhận xét: (chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn, quy chuẩn, quy phạm, quy trình, quy định kỹ thuật, Dự án, thiết kế kỹ thuật - dự toán, tu chỉnh tài liệu (nếu là kiểm tra tài liệu)). ( Kh ông) Yêu cầu đối với đơn vị được kiểm tra: . Ý kiến của đại diện đơn vị được kiểm tra: Biên bản lập thành 4 bản, 02 bản giao cho Công ty Cơ khí hoá chất 13. 02 bản giao cho công ty Cổ Phần 26. Công ty Cơ kh í HC 13 Công ty Cổ Phần 26 Biểu số 2.4a : Hoá đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngµy 31 tháng 3 năm 2010 Mẫu số: 01/GTKT-3LL ED/2010B 0006074 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q. Long Biên – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại ::………………………MST: 0100108818 Họ tên người mua hàng: . Tên đơn vị: Công ty cơ khí hoá chất 13 - Bộ quốc Phòng Địa chỉ : Tuyên Sơn - Tuyên Quang Số tài khoản : Hình thức thanh toán: CK MST: 5000127580 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Nhà bạt chống thấm Bộ 300 695.366,4 208.609.927 Cộng tiền hàng: 208.609.927 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 20.860.993 Tổng cộng tiền thanh toán 229.470.920 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi chín triệu bốn trăm bảy mươi nghìn chín trăm hai mươi đồng ./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên) * Đối với hàng Quốc Phòng ( Đạt loại B): Đối với hàng Quốc Phòng sau khi có biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm loại B thì trình Tổng giám đốc xin ý kiến để giảm giá hàng bán, chỉ ghi nhận 95% doanh thu. Khi viết hoá đơn GTGT kèm theo tờ quyết định phê duyệt giảm giá của Giám đốc đã ký và biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm. * Đối với hàng kinh tế: Chứng từ sử dụng bao gồm: - Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 2.5) - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 2.4b) Nếu xuất hàng cho các đơn vị thành viên thì xuất kho theo chứng từ gốc là “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”. - Quy trình bán hàng do các đơn vị thành viên khai thác cũng tương tự như hàng bán trực tiếp. Tuy nhiên khi xuất hàng cho các xí nghiệp thành viên thì phát hành phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi nhận doanh thu nội bộ. Khi khách hàng đồng ý lô hàng mới phát hành hoá đơn GTGT ( Hoá đơn GTGT do kế toán công ty dựa vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ viết cho khách hàng). - Trong trường hợp xuất hàng đi chào hàng, cơ lý thì cũng được ghi nhận doanh thu tuy nhiên khi viết hoá đơn GTGT thì dòng thuế suất gạch chéo (hàng hoá này không chịu thuế). Trường hợp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 000015 ngày 13 tháng 3 năm 2010 là mặt hàng đi chào hàng, cơ lý thì khi xuất kho cho xí nghiệp thương mại dịch vụ 26.4 cũng tuân thủ theo trình tự trên. Mẫu biểu 2.5 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Công ty Cổ Phần 26 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số:03PXK-3LL KCN Sài Đồng-Phúc Đồng LBiên KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ AC/2010B Điện thoại: Liên 2: giao cho khách hàng 0000015 MST:0100108818 Ngày 15 tháng 3 năm 2010 - Căn cứ lệnh điều động số: 103 ngày 04 tháng 03 năm 2010 của Giám Đốc điều hành về việc xuất hàng cho Xí nghiệp Thương mại dịch vụ 26.4 Họ tên người vận chuyển:Hoàng Hải Đăng Hợp đồng số: Phương tiện vận chuyển: Xe 30H-7575 Xuất tại kho: Thành Phẩm 2 Mẫu biểu 2.4 b : Hoá đơn GTGT xuất cho hàng kinh tế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngµy 17 tháng 3 năm 2010 Mẫu số: 01/GTKT-3LL ED/2010B 0006999 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q. Long Biên – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại ::………………………MST: 0100108818 Họ tên người mua hàng: Anh Trịnh Nam Khánh Tên đơn vị: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Địa chỉ : Gia Lâm Số tài khoản : Hình thức thanh toán: TM MST: -------- STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Giày da nam kinh tế Đôi 9 360.436 3.243.926 Cộng tiền hàng: 3.243.926 Thuế suất GTGT: --- % Tiền thuế GTGT: ---- Tổng cộng tiền thanh toán 3.243.926 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm bốn ba nghìn chín trăm hai sáu đồng./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên) 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng: Doanh thu bán hàng của Xí nghiệp bao gồm doanh thu tiêu thụ thành phẩm và doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ. Trong đó doanh thu thành phẩm lại chia thành doanh thu thành phẩm bán ra và doanh thu hàng xuất dùng nội bộ Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng các tài khoản sau:  TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong đó sử dụng 3 tài khoản cấp 2: TK5111: Doanh thu bán hàng hoá TK5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5114: Hàng chào bán cơ lý.  TK512 : Doanh thu nội bộ : Phản ánh khoản doanh thu từ việc xuất bán thành phẩm và hàng hoá cho các xí nghiệp thành viên khác trong công ty. TK 512 có 2 tài khoản cấp 2: TK5121: Doanh thu hàng hoá nội bộ TK5122: Doanh thu thành phẩm nội bộ Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản có liên quan khác như TK111; TK131; TK136; TK3331 . 2.1.1.3. Trình tự kế toán doanh thu bán hàng được thể hiện như sau:  Đối với hàng quốc phòng: Sau khi vận chuyển hàng tới các kho của Cục chuyên ngành, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho của kho nhận hàng ( Biểu mẫu số 2.2 ) viết hoá đơn GTGT ( Biểu mẫu số 2.4a ). Doanh thu được ghi nhận theo giá thoả thuận trong hợp đồng kinh tế giữa công ty và Bộ quốc phòng. Đồng thời ghi nhận khoản phải thu khách hàng tương ứng với số doanh thu đó. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần) Liên 1: Lưu ở quyển gốc tại phòng kế toán. Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho thành phẩm sau đó chuyển cho phòng kế toán Cuối ngày, kế toán tổng hợp các hoá đơn phát sinh cho từng đối tượng khách hàng, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Quá trình nhập liệu được tiến hành như sau: [...]... Ngày 31 /3/ 201 31 31 /3/ 201 Giá 0 TK giày vải cao 0 Số tiền Nợ ĐƯ cổ vốn 155 1. 026. 666.28 0 quốc phòng 31 /3/ 201 0 31 /3/ 201 0 31 31 /3/ 201 0 31 40.000Đ Giá vốn 155 giày vải cao 31 /3/ 201 cổ bảo hộ Giá vốn 155 0 giày tướng da 14.8 13 2.191. 536 Có 31 /3/ 201 31 31 /3/ 201 0 0 Kết chuyển 911 xác định kết quả 3. 895 .36 8.748 kinh doanh Tổng cộng 3. 895 .36 8.74 3. 895 .36 8.748 8 Mẫu số 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 632 3 Giá... tháng 3 năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK Ngày Số tiền Nợ ĐƯ hiệ u 31 /3/ 2010 31 31 /3/ 2010 Giày vải cao 155 146.415.77 cổ 31 /3/ 2010 31 bảo hộ 6 9688Đ 31 /3/ 2010 Giày da tướng 155 130 .252.28 990Đ 8 Có 31 /3/ 2010 31 31 /3/ 2010 Kết chuyển 911 8 83. 384.754 xác định kết quả kinh doanh Tổng cộng 8 83. 384.75 8 83. 384.754 4 2.2 .3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng hóa Sau khi tập hợp hết giá vốn hàng bán. .. 606 6 /3/ 2010 Diễn giải TK ĐƯ Sản phẩm 131 7 6 /3/ 2010 606 6 /3/ 2010 6 /3/ 2010 9 607 6 /3/ 2010 212 Đ/c Bắc Nợ Có 1.895.115.855 nhập kho 212 Nhập kho 131 Số tiền 0 mua hàng 1111 1. 032 . 131 .818 1.292.727 7 /3/ 2010 607 7 /3/ 2010 0 Đ/c Mai 1111 1 63. 636 mua giày 31 /3/ 201 607 0 da tướng 31 /3/ 2010 Sản phẩm 131 4 522.281.491 nhập kho 31 /3/ 201 607 205 31 /3/ 2010 Sản phẩm 1111 0 31 /3/ 201 2 50 bán lẻ 31 /3/ 2010 Kết 0 911... chuyển 2.751.818 4. 726. 145. 43 6 doanh thu Mẫu biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 5122 Doanh thu thành phẩm chào hàng cơ lý Ngày ghi sổ 6 /3/ 2010 Chứng từ SH 3 Diễn giải Ngày 6 /3/ 2010 TK ĐƯ Đ/c Hoa Số tiền Nợ Có 33 6 12.2 83. 532 33 6 3. 2 43. 926 XNTMDV nhận Mẫu biểu 2.9: XNTMDV nhận 31 /3/ 201 hàng Kết chuyển 0 31 /3/ 2010 50 15 /3/ 201 0 13/ 3/2010 15 hàng Đ/c Huyền doanh thu 911 944.047.4 73 Sổ chi tiết tài khoản... thu bán hàng hoá Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải TK Ngày Số tiền Nợ ĐƯ Có 31 /3/ 2010 607 31 /3/ 2010 Sản 4 31 /3/ 2010 606 nhập kho 212 31 /3/ 2010 Nhập kho 205 131 233 .190.0 73 8 31 /3/ 2010 607 31 /3/ 2010 Nhà bạt chống 131 18.644.750 5 50 Pkc phẩm 131 thấm 31 /3/ 2010 Kết chuyển 208.609.927 911 460.444.75 doanh thu 0 Mẫu biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 5112 Doanh thu thành phẩm Ngày ghi Chứng từ sổ SH Ngày 6 /3/ 2010... toán:  Đối với hàng quốc phòng, cuối tháng kế toán thực hiện quyết toán sản phẩm với công ty Phòng kế toán công ty căn cứ vào bảng quyết toán sản phẩm nhập kho quân nhu của Xí nghiệp gửi lên tiến hành lập giấy báo nợ để quyết toán sản phẩm cho Xí nghiệp Giấy báo nợ Kính gửi : XN 26. 3 Phòng kế toán công ty báo cho xí nghiệp 26. 3 theo nội dung sau: Chứng từ Nội dung Số Ngày 2 31 /3/ 2010 Quyết toán sản phẩm... Diễn giải Ngày TK ĐƯ 31 /3/ 2010 11 Pkc Nợ 31 /3/ 2010 Hàng cơ lý, chào 641 hàng 31 /3/ 2010 Kết chuyển doanh 911 Số tiền 50 Có 6.245.045 6.245.045 thu 2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Như trên đã nêu, đặc điểm thành phẩm của Xí nghiệp 26. 3 bao gồm nhóm hàng quốc phòng và nhóm hàng kinh tế Nhóm hàng quốc phòng được sản xuất theo kế hoạch giao của cục Quân nhu - Bộ quốc phòng Hàng quốc phòng chiếm... tiết từng loại mặt hàng thành phẩm (bao gồm cả sản phẩm quốc phòng và sản phẩm kinh tế ) - Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ theo dõi TK155 để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa thành phẩm * Cuối tháng hoặc kết thúc đơn hàng của khách hàng kế toán tập hợp các phiếu xuất kho để lên hóa đơn GTGT Lúc này kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán Đồng thời kế toán xác đinh giá vốn hàng bán * Sau khi tập... cho phòng kế toán 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Mẫu số 2.17: Phiếu xuất kho Số 04 Ngày 15 tháng 3 năm 2010 Nợ TK 632 2 Có TK 155 Họ tên người mua hàng :ĐC Huyền - XNTMDV Địa chỉ: Xí nghiệp thương mại dịch vụ Lý do xuất : Xuất chào hàng cho Cửa hàng anh Trịnh N Khánh Tại kho : Đ/c Nghiên S Tên tt Mã Đv Số lượng Yêu Thực t cầu xuất Đơn giá Thành tiền 1 Giày da nam Đ 09 09 36 0. 436 3. 2 43. 926 kinh... tiền CT 31 /3/ 2010 11 Sản phẩm xuất cơ 641 5114 2.548 .35 5 31 /3/ 2010 11 lý chào hàng Sản phẩm xuất cơ 641 5114 682.500 lý, chào hàng Tổng cộng 6.245.045 Mẫu biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 116 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc MH Ngày Số Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền CT Px Px PX 6 /3/ 2010 3 Xuất hàng cho 33 6 5122 212.172 13/ 3/2010 24 XNTMDV Xuất hàng cho 33 6 5122 160.824.125 31 /3/ 2010 . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26 3 CÔNG TY CỔ PHẦN 26 BỘ QUỐC PHÒNG 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng : Kế toán doanh thu bán hàng tại xí nghiệp 26. 3 - Công ty 26 sử dụng các