Việc Liên hợp quốc (LHQ) ban hành các mục tiêu phát triển bền vững (SDG) vào năm 2015 đã đánh dấu một dấu mốc quan trọng trong lịch sử thế giới hiện đại. Bài viết giới thiệu về kinh nghiệm của một số SAI trong việc triển khai kiểm toán các SDG trong bối cảnh từng quốc gia.
KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI Thực mục tiêu phát triển bền vững vai trò Cơ quan kiểm toán tối cao V PHẠM THỊ THỦY* iệc Liên hợp quốc (LHQ) ban hành mục tiêu phát triển bền vững (SDG) vào năm 2015 đánh dấu dấu mốc quan trọng lịch sử giới đại Gần tất quốc gia thành viên LHQ chấp thuận (và phần lớn phê chuẩn) SDG vào khung khổ sách quốc gia Phát triển bền vững trình chuyển đổi thỏa mãn nhu cầu hệ mà không làm giảm hội phát triển hệ tương lai Vào năm 2017, Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) nhận cần thiết việc Cơ quan kiểm toán tối cao (SAI) phải giải cách tồn diện SDG q trình kiểm tốn tất bên liên quan Bài viết giới thiệu kinh nghiệm số SAI việc triển khai kiểm toán SDG bối cảnh quốc gia Từ khóa: Mục tiêu phát triển bền vững, quan kiểm toán tối cao Implementation of Sustainable Development Goals and the role of Supreme Audit Institutions The 2015 United Nations (UN) enactment of sustainable development goals (SDG) marked an important milestone in modern world history Nearly all UN member states approve (and most have also ratified) SDGs into the national policy framework Sustainable development, a transformation process that satisfies the needs of the current generation without diminishing the development opportunities of future generations In 2017, the International Organization of the Supreme Audit Institution (INTOSAI) recognized the need for the Supreme Audit Institution (SAI) to comprehensively address SDGs in auditingall the parties involved The paper briefly introduces the experience of SAIs in implementing SDG audits in each country context Keywords: Sustainable Development Goals, Supreme Audit Institution Mục tiêu phát triển bền vững cam kết INTOSAI trình cho tiến trình thực SDG giá trị gia tăng lợi ích đời sống người dân “Thay đổi giới: Chương trình nghị đến Trong SDG triển khai cấp độ 2030 phát triển bền vững” chương trình Chính phủ, SAI với thẩm quyền chức hành động LHQ xác định mơ hình năng, tập trung vào việc giám sát cách mà phát triển bền vững cấp độ tồn cầu Chương trình nghị 2030 xác định trách nhiệm quan nhà nước thực nghĩa vụ quốc gia SDG quốc gia cấp độ quốc gia, khu vực toàn cầu Nghị A/69/228 LHQ kêu gọi thúc (có tính đến điều kiện thực tế, lực, trình độ đẩy khuyến khích tính hiệu quả, trách nhiệm phát triển ưu tiên riêng nước) Chương giải trình, hiệu lực minh bạch hành trình nghị 2030 bao gồm biện pháp công thông qua củng cố lực cho SAI theo dõi đánh giá để theo dõi trách nhiệm giải nhấn mạnh tầm quan trọng việc bảo vệ cho * Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán, Kiểm toán nhà nước NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 136 - tháng 2/2019 69 KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI việc triển khai SDG Các SAI nên đóng tiêu cụ thể ISSAI 5110 “Hướng dẫn thực vai trò quan trọng kiểm tốn kiểm tốn hoạt động mơi trường” ISSAI 5110 gợi ý liên quan đến SDG, đặc biệt gia tăng giá trị cho SAI tiến hành kiểm toán hoạt động người làm sách cơng dân Các SAI chương trình mơi trường ý đến khía cạnh khuyến khích đóng góp vào việc theo dõi tiến mơi trường chương trình Chính phủ độ, giám sát triển khai xác định khả phát Nội dung thực kiểm tốn mục tiêu phát triển trở thành nỗ lực phát triển bền vững quốc gia Ủy ban Kiểm toán Indonesia Cam kết INTOSAI việc hỗ trợ triển khai SDG thể rõ ưu tiên chiến lược giai đoạn 2017 – 2022, tìm kiếm đóng góp cho SDG xem xét bối cảnh nỗ lực phát triển bền vững riêng biệt quốc gia thẩm quyền SAI Hiện có số hệ thống đo lường bền vững, có cơng cụ đánh giá chiến lược mơi trường (SEA) – công cụ phản ánh vấn đề bền vững sách Bắt nguồn từ cơng cụ đánh giá tác động môi trường (EIA), SEA tập trung vào việc lập sử dụng báo cáo tác động mơi Các chuẩn mực kiểm tốn INTOSAI (ISSAI) trường vào kế hoạch, chương trình hướng dẫn kiểm toán liên quan đến mục kết hợp tham gia tất thành viên tiêu phát triển bền vững ISSAI 5130 “Phát triển bền vững: Vai trị quan kiểm tốn tối 70 triển bền vững số quốc gia xã hội Vận dụng SEA để thực kiểm tốn liên cao” SAI đóng vai trị quan trọng quan đến SDG củng cố ISSAI 5110 việc thúc đẩy phát triển bền vững từ bền “Hướng dẫn thực kiểm toán hoạt động ngồi (đối với Chính phủ) từ bên khía cạnh mơi trường” ISSAI 5110 gợi ý (phạm vi kiểm toán) ISSAI 5130 đề xuất việc SAI tiến hành kiểm toán hoạt động chương SAI tập trung kiểm toán cấp độ chiến lược trình mơi trường ý đến khía cạnh mơi trường Số 136 - tháng 2/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN chương trình Chính phủ Phân biệt tác động mơi trường xã hội với hiệu hiệu lực kinh tế lợi việc sử dụng công cụ SEA với quy định pháp luật liên quan Trong lịch sử, SAO tiến hành kiểm toán hoạt động môi trường sử dụng nguyên tắc 3Es – tính kinh tế, hiệu hiệu lực SAO giao nhiệm vụ giám sát việc tuân thủ Chính phủ luật Nói chung, bước triển khai SEA cần bao gồm: pháp, quy tắc, quy định nghị Hội • Đánh giá tính khả dụng SEA kiểm tốn hoạt động; Hành trình nâng cao chất lượng kiểm tốn hoạt động mơi trường năm 2005, mà • Đánh giá hiệu hiệu lực SEA công cụ liên quan; cho SAO phát triển kiểm tốn mơi trường thơng • Thực kiểm tốn đặc biệt sử dụng SEA; • Phát triển tiêu chí sử dụng SEA (từ khía cạnh mơi trường) kiểm tốn báo cáo tài Chính phủ Ở Indonesia, việc áp dụng SEA thức hỗ trợ Luật số 32/209 bảo vệ quản lý môi trường, yêu cầu tổ chức phải xem xét đến SEA trình bày kế hoạch, sách chương trình SEA sử dụng để thay đổi hay điều chỉnh phiên trước Theo nguyên tắc tổng thống, Kế hoạch phát triển trung hạn Indonesia giai đoạn 2015 – 2019 sửa đổi để phù hợp với SDG phát triển kế hoạch hành động quốc gia SDG Quy tắc áp dụng cho quyền cấp khu vực Các điều kiện tạo lợi khác biệt triển khai SEA Indonesia Ủy ban Kiểm toán Indonesia đưa SEA vào phạm vi kiểm tốn hoạt động tài đồng thời ban hành chuẩn mực kiểm tốn tài dựa yếu tố mơi trường Kiểm tốn nhà nước Thái Lan Từ năm 2005, Cơ quan Kiểm toán nhà nước Thái Lan (SAO), chịu trách nhiệm thực kiểm tốn mơi trường SAO đưa vấn đề môi trường, bao gồm phát triển bền vững vào vấn đề ưu tiên Thái Lan tiến hành ba bước tiếp cận việc thực kiểm tốn hoạt động mơi trường hỗ trợ phát triển bền vững quốc gia toàn cầu SAO Giai đoạn 1: Tiến hành nghiên cứu đồng Bộ trưởng mơi trường Quỹ Kiểm tốn tồn diện Canada (CCAF) hỗ trợ qua học bổng khóa thực tập TS Sirin Phankasem, Phó Tổng Kiểm tốn Thái Lan lựa chọn tham gia chương trình q trình học ơng xây dựng chiến lược “Hướng tới phát triển bền vững: tập trung vào kiểm tốn mơi trường” Chiến lược vạch chiến lược để tích hợp vấn đề mơi trường vào cơng tác kiểm tốn SAO cách đầy đủ hơn, nhấn mạnh vấn đề phối hợp nhân lực tất cấp hỗ trợ liên tục mặt sách để đạt phát triển dài hạn môi trường phát triển bền vững Chiến lược lần triển khai phạm vi kiểm toán hoạt động môi trường SAO ô nhiễm tiếng ồn gây sân bay Suvarnabhumi vốn từ năm 2006 gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới cộng đồng dân cư gần Tổ chức hàng khơng dân dụng quốc tế (ICAO) cho biết giải vấn đề tiếng ồn sân bay đòi hỏi phải xác định vấn đề cách rõ ràng có biện pháp giảm thiểu tiếng ồn với chi phí hợp lý Biện pháp đưa bao gồm: (1) Sử dụng máy bay phát tiếng ồn hơn; (2) có kế hoạch sử dụng quản lý đất đai, (3) hạn chế tiếng ồn (4) xem lại thủ tục hoạt động vùng cấm ICAO đưa sách liên quan đến biện pháp thiết lập hệ thống để thu phí từ hoạt động gây ồn để đền bù cho vùng dân cư bị ảnh hưởng SAO bắt đầu việc đánh giá nỗ lực để giải vấn đề liên quan đến tiếng ồn Mục tiêu kiểm toán bao gồm đánh giá biện pháp để giảm thiểu vấn đề mà người dân sống gần sân NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 136 - tháng 2/2019 71 KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI bay gặp phải mức tiếng ồn tăng cao; xác định vấn đề rào cản việc giải tác động để nâng cao củng cố thêm kiểm toán hoạt động môi trường tiếng ồn; đưa kiến nghị giải SAO có Giai đoạn 3: Thành lập Vụ kiểm tốn mơi trường phát kiểm toán: Trong người dân bị ảnh hưởng tiếng ồn sân bay phải bồi thường khoản tiền bị trì hỗn lâu; ngân sách để hỗ trợ người dân khỏi mức nhiễm tiếng ồn ngày tăng tăng cao bất thường biện pháp để giải ô nhiễm tiếng ồn sân bay không triển khai Giai đoạn 2: Củng cố kiểm tốn hoạt động mơi trường Năm 2010, Ngân hàng Thế giới có khoản tài trợ cho SAO, SAO lựa chọn kiểm toán hoạt động môi trường lĩnh vực cần cải thiện yêu cầu hỗ trợ kỹ thuật từ Cơ quan kiểm tốn Estonia Sau đó, SAO tổ chức hội thảo quốc tế kiểm tốn mơi trường, đó, kiểm toán viên SAI Estonia chia sẻ kinh nghiệm việc nhận diện hiểu rõ khái niệm phát triển bền vững thực kiểm tốn hoạt động mơi trường Với hỗ trợ vốn từ quỹ GIZ Cộng hòa Liên bang Đức hỗ trợ chuyên môn INTOSAI ASOSAI, SAO tổ chức kiểm toán chung khu vực vấn đề nguồn nước, tập trung vào lưu vực sông Mê kông Hoạt động vào năm 2012 bước đầu hướng tới việc phát triển triển khai kiểm toán chung SAI (Cơ quan Kiểm toán Vương quốc Campuchia, Kiểm toán nhà nước Lào, Kiểm toán nhà nước Thái Lan Kiểm toán nhà nước Việt Nam) Ủy ban Kiểm toán Indonesia Cơ quan kiểm tốn Malaysia hỗ trợ chun mơn cho kiểm tốn chung Mục đích kiểm tốn đảm bảo nước nguồn tài nguyên thiên nhiên liên quan đến nước lưu vực sông Mê kông quản lý tốt sử dụng đảm bảo phát triển bền vững cơng – mục đích khó khăn đạt Chính phủ nước dọc lưu vực sông Mê kông thiết lập nên khuôn khổ chung việc quản lý nguồn nước xuyên biên giới Kinh nghiệm kiểm toán SAO chia sẻ cho SAI ý kiến phản hồi sử dụng 72 Số 136 - tháng 2/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN SAO thành lập Vụ Kiểm tốn mơi trường (EAO) vào năm 2017, tập trung vào nhiệm vụ kiểm toán hoạt động kiểm tốn tác động mơi trường EAO xem xét lại hợp đồng, dự án khu vực công, nghiên cứu đưa kiến nghị chương trình Chính phủ có nguy gây tác hại môi trường EAO tiến hành kiểm toán tuân thủ để xem xét mức độ tuân thủ đơn vị kiểm toán kiến nghị EAO cam kết mơi trường mang tính quốc tế Phát triển kiểm tốn hoạt động môi trường nỗ lực chuẩn bị cho mục tiêu phát triển bền vững nhiệm vụ chủ yếu trước hết sứ mệnh SAO Theo UNEP (Ủy ban phụ trách vấn đề môi trường LHQ) nửa SDG tập trung vào vấn đề môi trường giải vấn đề phát triển bền vững nguồn lực Với 86 mục tiêu liên quan đến phát triển bền vững môi trường mục tiêu 17 SDG liên quan đến số mục tiêu này, KTNN Thái Lan tiếp tục nghiên cứu việc kiểm toán triển khai SDG với nỗ lực phát triển tương lai kiểm toán hoạt động mơi trường liên quan đến SDG Kiểm tốn nhà nước Ba Lan Hiến pháp Cộng hòa Ba Lan xem phát triển bền vững nguyên tắc nhiệm vụ quan trọng đất nước Điều Hiến pháp Ba Lan kêu gọi bảo vệ độc lập chủ quyền, thống đảm bảo tự do, quyền an tồn cơng dân Nó địi hỏi di sản quốc gia phải bảo tồn bảo vệ môi trường quốc gia sở nguyên tắc phát triển bền vững Cùng lúc đó, Điều 74 yêu cầu quan nhà nước phải đảm bảo sách có mục đích đảm bảo an tồn sinh thái cho hệ tương lai Ba Lan cam kết triển khai chương trình nghị 2030 LHQ mục tiêu phát triển bền vững, nhiệm vụ đòi hỏi phối hợp từ tất bên liên quan Một mơ hình phát triển Ba Lan, vạch chiến lược phát triển đất nước, đáp ứng kỳ vọng Chương trình nghị 2030 phù hợp với tầm nhìn LHQ giới khơng đói nghèo, nơi mà người dân có hội hưởng lợi từ phát triển Bộ Phát triển kinh tế Ba Lan với Bộ Doanh nghiệp Công nghệ thực vai trò chung việc triển khai SDG Trong SDG triển khai cấp độ Chính phủ, SAI với thẩm quyền chức năng, tập trung vào việc giám sát cách mà quan nhà nước thực nghĩa vụ quốc gia SDG SAI Ba Lan (NIK) kiểm tra trình tuân theo ISSAI 5130 “Phát triển bền vững: vai trò Cơ quan kiểm toán tối cao” ISSAI 12 “Giá trị lợi ích quan kiểm toán tối cao – tạo khác biệt cho đời sống cơng dân” NIK tiến hành kiểm tốn “Chuẩn bị triển khai Mục tiêu phát triển bền vững theo chương trình nghị 2030” Ba Lan vào đầu năm 2018 Sử dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế, dựa chuẩn mực ISSAI cách thức riêng biệt INTOSAI ban hành, NIK kiểm toán việc liệu mơ hình phát triển Ba Lan vạch Chiến lược phát triển quốc gia có đáp ứng với kỳ vọng Chương trình nghị 2030 chuẩn bị quản trị quốc gia việc triển khai SDG Theo phát kiểm toán NIK, hoạt động hiệu cấp quốc gia bước đầu (1) đưa SDG vào sách phát triển quốc gia, (2) xây dựng nên cấu trúc thể chế phù hợp, (3) chuẩn bị cho việc giám sát trình triển khai SDG Chiến lược quốc gia Ba Lan bao gồm mục tiêu phù hợp với SDG Chính phủ xây dựng mối liên kết với bên liên quan để quản lý trình phát triển tạo phương thức triển khai chung Hơn nữa, số đo lường nỗ lực lựa chọn Chiến lược quốc gia tích hợp với khung tài quốc gia Các biện pháp thực phù hợp với cách tiếp cận chung Chính phủ nguyên tắc chương trình nghị khơng để bị bỏ lại phía sau Trong suốt kiểm tốn, nghiên cứu xác định mẫu thực hành tốt áp dụng nước – mẫu thực hành mang lại kết tích cực – ví dụ mở rộng cách thức tiếp cận cấp độ địa phương thơng qua hoạt động tình nguyện tiến hành Chính phủ trung ương biện pháp thực nhằm tăng cường nhận thức công chúng SDG Trong báo cáo kiểm tốn, NIK trình bày số nhận xét đơn vị kiểm tốn, đưa kiến nghị cho đối tượng kiểm toán việc tiếp tục tăng cường hoạt động bảo đảm cho việc đạt SDG cách hiệu quán tầm nhìn xa Ví dụ như: • Tăng cường quan hệ đối tác xã hội để triển khai SDG nhằm thu hút tham gia rộng khắp; • Thúc đẩy Chương trình nghị 2030 SDG tới mơi trường nhóm xã hội khác (cả website ngành); • Tăng cường việc điều chỉnh tiêu quốc gia vào danh sách tiêu UN thông qua nhằm tạo thuận lợi cho việc đo lường tiến độ; • Tiến hành đánh giá trình sở thường xuyên, liên tục (ở cấp độ quốc gia địa phương) nhằm gia tăng gia trị việc trì lợi ích xã hội phát triển bền vững tạo sở cho khuyến nghị hành động cần thiết cấp độ khác TÀI LIỆU THAM KHẢO Strategic environmental assessments to address sustainability, Blucer W.Rajagukguk Rezza Rinova Tohir, Ủy ban Kiểm toán Indonesia; Sirin Phankasem, Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước Thái Lan Sutthi Suntharanurak, Kiểm toán viên cao cấp, Vụ Hợp tác quốc tế, KTNN Thái Lan; Beata Blasiak Nowak, Chuyên gia kinh tế Marzena Rajczewska, Chuyên gia Kỹ thuật, Cơ quan kiểm toán tối cao Ba Lan NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 136 - tháng 2/2019 73 ... liên quan đến mục kết hợp tham gia tất thành viên tiêu phát triển bền vững ISSAI 5130 ? ?Phát triển bền vững: Vai trị quan kiểm tốn tối 70 triển bền vững số quốc gia xã hội Vận dụng SEA để thực kiểm. .. cách mà quan nhà nước thực nghĩa vụ quốc gia SDG SAI Ba Lan (NIK) kiểm tra trình tuân theo ISSAI 5130 ? ?Phát triển bền vững: vai trò Cơ quan kiểm toán tối cao? ?? ISSAI 12 “Giá trị lợi ích quan kiểm. .. 86 mục tiêu liên quan đến phát triển bền vững môi trường mục tiêu 17 SDG liên quan đến số mục tiêu này, KTNN Thái Lan tiếp tục nghiên cứu việc kiểm toán triển khai SDG với nỗ lực phát triển tương