Ngân hàng Chính sách xã hội là một tổ chức tín dụng Nhà nước, hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận nhằm giúp hộ nghèo có điều kiện tiếp cận với nguồn vốn tín dụng ưu đãi để phát triển sản xuất, tạo việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện điều kiện sống, vươn lên thoát nghèo, góp phần thực hiện chính sách phát triển kinh tế gắn liền với xóa đói giảm nghèo, bảo đảm an sinh xã hội.
TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TOÁN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CHO VAY HỘ NGHÈO TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI VIỆT NAM N Đỗ Thị Thu Hiền* gân hàng Chính sách xã hội tổ chức tín dụng Nhà nước, hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận nhằm giúp hộ nghèo có điều kiện tiếp cận với nguồn vốn tín dụng ưu đãi để phát triển sản xuất, tạo việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện điều kiện sống, vươn lên nghèo, góp phần thực sách phát triển kinh tế gắn liền với xóa đói giảm nghèo, bảo đảm an sinh xã hội Một chương trình tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội thực hiệu quả, mang tính nhân văn giúp hộ nghèo vươn lên nghèo chương trình tín dụng ưu đãi hộ nghèo Để chương trình có hiệu quả, đáp ứng mục tiêu Đảng Nhà nước thiếu việc đạo, quản lý giám sát quan nhà nước có thẩm quyền, Kiểm toán nhà nước với chức nhiệm vụ thực việc kiểm tra, đánh giá chương trình tín dụng ưu đãi hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội Từ khóa: Chương trình cho vay hộ nghèo, Ngân hàng Chính sách xã hội Completing audit procedures and improving audit quality in auditing the poor households lending program at Vietnam Bank for Social Policies Vietnam Bank for Social Policies is a State credit institution, operating for non-profit purposes in order to help poor households have access to preferential credit capital for production development, job creation and raising income, living conditions improvement, contributing to the implementation of economic development policies associated with poverty reduction, social security One of the credit programs implemented effectively by the Vietnam Bank for Social Policies, which is humanistic and helps poor households get out of poverty, is a preferential credit program for poor households For the program to be effective, meeting the goals of the Party and the State, it is indispensable the direction, management and supervision of competent state agencies, including the State Audit Office of Vietnam with its functions and responsibilities to examine and evaluate preferential credit programs for poor households of Vietnam Bank for Social Policies Keywords: Poor households lending program, Vietnam Bank for Social Policies Trong năm qua, cơng tác kiểm tốn lý tài kế toán, Kiểm toán nhà nước chương trình cho vay hộ nghèo Kiểm tốn nhà nhiều tồn hạn chế chương trình nước xác định trọng cho vay hộ nghèo, giúp cho Ngân hàng Chính sách tâm chủ yếu thực kiểm toán báo cáo tài xã hội ngày hoàn thiện, chấn chỉnh sai hàng năm Ngân hàng Chính sách xã hội phạm quản lý chặt chẽ hơn, góp phần thực Bên cạnh việc đánh giá nhận xét công tác quản tốt sách tín dụng nhà nước *Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành VII NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 146 - tháng 12/2019 37 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN Đánh giá chung chương trình tín dụng viên có hồn cảnh khó khăn vay vốn học tập; ưu đãi hộ nghèo Ngân hàng xây dựng 8,9 triệu cơng trình nước vệ sách xã hội sinh mơi trường nơng thơn; gần 105 nghìn Trải qua 14 năm triển khai, đồng hành người nghèo, hoạt động tín dụng sách Ngân hàng Chính sách xã hội thu nhiều kết bật, huy động nguồn lực tài Cửu Long, gần 500 nghìn nhà cho hộ nghèo hộ gia đình sách, 11 nghìn nhà phịng, tránh bão, lụt khu vực miền Trung để tạo lập nguồn vốn, tổ chức thực hiệu - Việc tổ chức thực có hiệu chương chương trình tín dụng sách Thành trình tín dụng sách góp phần thúc đẩy tựu đánh giá “điểm sáng” phát triển kinh tế - xã hội theo định hướng “trụ cột” hệ thống Đảng Nhà nước, bảo đảm an sinh xã hội, ổn sách giảm nghèo Việt Nam Cụ thể: định trị, trật tự xã hội, an ninh quốc phịng; - Vốn tín dụng sách đầu tư đến 100% xã, phường, thị trấn nước; đó, tập trung ưu tiên cho vay xã vùng đồng bào dân tộc thiểu số, vùng đặc biệt khó khăn, vùng sâu, 38 nhà cho hộ gia đình vượt lũ vùng Đồng Sơng Góp phần giảm tỷ lệ hộ nghèo giai đoạn 2001-2005 từ 17% xuống 7%; giai đoạn 2005-2010 từ 22% xuống 9,45%; giai đoạn 2011-2015 từ 14,2% xuống 4,25% cuối năm 2015 vùng xa, biên giới Đến có 30 triệu Theo báo cáo kiểm tốn báo cáo tài năm lượt hộ nghèo vay vốn từ Ngân hàng Chính 2017 Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam sách xã hội; góp phần giúp 4,5 triệu hộ vượt tổng dư nợ cho vay chương trình thuộc qua ngưỡng nghèo; thu hút, tạo việc làm cho gần sách tín dụng ưu đãi Ngân hàng Chính 3,2 triệu lao động, 3,5 triệu lượt học sinh, sinh sách xã hội đến 31/12/2017 171.789 tỷ đồng, tăng Số 146 - tháng 12/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN 9,2% so với năm 2016 đạt tỷ lệ 96,15% tổng vay vốn, phát sinh; cho vay trước có bình xét nguồn vốn Trong nợ q hạn 671 tỷ đồng, Tổ tiết kiệm vay vốn; chiếm 0,39% tổng dư nợ; nợ khoanh 703 tỷ đồng, chiếm 0,41% tổng dư nợ Trong đó, Chương trình tín dụng ưu đãi hộ nghèo đến 31/12/2017 doanh số cho vay đạt 11.160 tỷ đồng; doanh số thu nợ đạt gần 10.665 tỷ đồng; dư nợ đạt 39.060 tỷ đồng, chiếm 22,73% tổng dư nợ toàn hệ thống, tăng 407 tỷ đồng so với năm 2016 Với việc thực sách Nhà nước giao, thơng qua Chương trình tín dụng ưu đãi hộ nghèo, Ngân hàng Chính sách xã hội tạo hiệu mặt kinh tế mặt xã hội Một số phát qua cơng tác kiểm tốn Ngân hàng Chính sách xã hội thời gian vừa qua Tuy nhiên, thông qua kiểm toán, Kiểm toán nhà nước số hạn chế, bất cập chương trình cho vay hộ nghèo, như: - Một số chi nhánh không cung cấp danh sách hộ nghèo phê duyệt Ủy ban nhân dân cấp quận, huyện, dẫn đến khơng có sở để xác định đối tượng cho vay; chưa đối chiếu với danh sách hộ nghèo xã (phường, thị trấn) sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn lập có - Một số Chi nhánh tồn việc cho vay chồng chéo, 01 hộ vay tham gia vay 02 chương trình tín dụng khác nhau, cụ thể 01 hộ vừa vay theo chương trình hộ nghèo hộ cận nghèo vừa vay chương trình hộ nghèo vừa vay hộ sản xuất kinh doanh vùng khó khăn; - Thực cho vay lưu vụ hồ sơ khách hàng đủ điều kiện cho vay lưu vụ chưa có chứng chứng minh phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả; cho vay lưu vụ số khách hàng kinh doanh không hiệu quả, không trả lãi vay; - Một số hộ vay ngắn hạn giải cho vay dài hạn hay cho vay vượt hạn mức; có trường hợp chữ ký hộ vay khơng giống với chữ ký hồ sơ vay vốn; - Một số khoản cho vay thực gia hạn không quy định mặt thời gian, số lần gia hạn; việc gia hạn chưa kiểm tra, xác minh nguyên nhân gia hạn để đảm bảo công tác gia hạn cho đối tượng khó khăn ngun nhân khách quan; xác nhận Ủy ban nhân dân thành phố, quận, - Công tác kiểm tra sử dụng vốn vay hạn huyện mà vào danh sách đề nghị chế, mang tính hình thức; biên kiểm tra sơ vay vốn Cịn có trường hợp cho vay hộ nghèo sài, thiếu thông tin thể vốn sử dụng Ủy ban nhân dân xã xác nhận khơng nằm mục đích; biên kiểm tra cho vay cán danh sách Hộ nghèo quan có thẩm tín dụng chưa nêu làm rõ sở mức thu quyền phê duyệt; nhập bình quân, tình hình sản xuất kinh doanh - Một số Chi nhánh cho vay không đối tượng, không thuộc danh sách theo chuẩn nghèo quan có thẩm quyền phê duyệt; - Cơng tác thẩm định, đề xuất phê duyệt cho vay chung chung; biên họp bình xét cho vay Tổ tiết kiệm vay vốn cịn mang tính hình thức, nội dung khơng đánh giá thực hộ vay vốn; kiểm tra chậm so với quy định; thiếu khơng có biên kiểm tra sử dụng vốn vay; - Công tác cập nhật, quản lý chuyển nợ hạn hệ thống số Chi nhánh chưa kịp thời; cịn có trường hợp sai lệch tên khách hàng kê vay vốn sổ vay vốn; trạng cụ thể tình hình tài chính, lực sản xuất - Cơng tác đôn đốc trả nợ chưa thực kinh doanh khả trả nợ hộ vay tốt: Một số hộ vay chưa trả nợ hạn đến kỳ NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 146 - tháng 12/2019 39 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN hạn trả nợ chưa đơn đốc, giám sát trả theo phân kỳ tự động theo dõi kỳ tiếp nợ kỳ; phân kỳ trả nợ chưa sát với chu kỳ theo để đảm bảo việc thực việc phân loại nợ phương án vay vốn; theo quy định Quyết định số 976/QĐ-TTg ngày Qua phát kiểm toán trên, Kiểm toán nhà nước đưa kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện chế chấn chỉnh sai sót q trình cho vay sử dụng vốn hộ nghèo Cụ thể: - Chấn chỉnh công tác cho vay hộ nghèo đảm bảo quy định Nghị định số 78/2002NĐ-CP ngày 10/4/2002 Chính phủ sách tín dụng người nghèo hành Quy chế phân loại nợ Ngân hàng Chính sách xã hội - Chỉ đạo tồn hệ thống thực việc đơn đốc tổ chức trị xã hội nhận ủy thác làm tốt công tác giám sát trước, cho vay kiểm tra sau cho vay chương trình tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội thực theo phương thức cho vay ủy thác; đối tượng sách khác Thông tư 24/2014/ - Phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân TT-BLĐTBXH ngày 06/9/2014 Bộ Lao động tỉnh để ban hành hợp đồng thỏa thuận sử Thương binh Xã hội hướng dẫn quy trình điều dụng nguồn vốn ủy thác địa phương khơng vi phạm tra, rà sốt hộ nghèo quy định, hướng dẫn cho vay Ngân hàng - Chỉ đạo kiểm tra kết thực Chi nhánh toàn hệ thống nghiêm túc thực việc thẩm định, kiểm tra trước, sau cho vay chương trình cho vay hộ nghèo theo quy định - Chỉ đạo kiểm tra kết thực Chính sách xã hội ban hành nhằm tránh cho vay chồng chéo, trùng lắp chương trình, cho vay bị vượt mức tối đa cho vay chương trình Những tồn tại, hạn chế việc tổ chức kiểm tốn chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội Chi nhánh việc đôn đốc thu hồi nợ, giám Bên cạnh kết đạt việc tổ sát trả nợ kỳ, nghiêm túc thực quy chức kiểm toán chương trình cho vay hộ nghèo định gia hạn nợ, cho vay lưu vụ, chuyển nợ Ngân hàng Chính sách xã hội giai đoạn qua hạn; phối hợp với quyền địa phương để thu hạn chế, tồn như: hồi nợ hạn; - Việc tổ chức kiểm tốn chương trình cho vay - Rà soát, chấn chỉnh, rút kinh nghiệm chấm hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội dứt tình trạng cho vay chồng chéo, cho vay sai đối giai đoạn qua Kiểm toán nhà nước kiểm tượng; có biện pháp thu hồi khoản cho toán lồng ghép; kiểm toán đồng thời với kiểm vay sai đối tượng, khách hàng sử dụng vốn khơng tốn báo cáo tài chương trình loại mục đích, khoản nợ q hạn, khoản hình khác chương trình cho vay học sinh, nợ vay gia hạn không quy định sinh viên có hồn cảnh khó khăn, chương trình chương trình cho vay hộ nghèo cho vay giải việc làm, chương trình cho vay - Ngân hàng Chính sách xã hội cần nghiên cứu ban hành văn hướng dẫn cụ thể trường hợp nào, chương trình tín dụng phải 40 01/7/2015 Thủ tướng Chính phủ việc ban hộ cận nghèo nên kết kiểm tốn đưa cịn hạn chế, kết kiểm toán số năm sơ sài; chuyển nợ hạn theo phân kỳ, đối tượng, chương - Các Báo cáo kiểm toán Ngân hàng Chính sách trình tín dụng khơng phải chuyển nợ hạn xã hội Kiểm toán nhà nước dừng lại Số 146 - tháng 12/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN kiểm tốn đánh giá tính tn thủ quy trình cho vay, chưa đánh giá tác động sách cho vay hộ nghèo thực tế; chưa có đánh giá phân tích nêu đánh giá tính hiệu chương trình cho vay hộ nghèo Việc đánh giá tính kinh tế hiệu lực, hiệu sơ Nguyên nhân tồn tại, hạn chế Qua đánh giá phân tích thực trạng tồn hạn chế chủ yếu nguyên nhân sau: - Một là, trình độ lực số Kiểm sài, Đồn kiểm tốn đánh giá tốn viên tham gia kiểm tốn Ngân hàng Chính số tiêu dư nợ cho vay hộ nghèo/tổng dư sách xã hội hạn chế, số Kiểm tốn viên nợ tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội, số chưa hiểu sâu Chương trình cho vay hộ hộ nghèo vay vốn năm, tỷ lệ tăng giảm nghèo dẫn đến khó khăn hạn chế công tác dư nợ cho vay hộ nghèo so với năm trước liền thực kiểm tốn; kề Ngân hàng Chính sách xã hội ln hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà mục tiêu xóa đói giảm nghèo, góp phần đảm bảo an sinh xã hội nên cơng tác kiểm tốn Chương trình cho vay hộ nghèo quan trọng Tuy nhiên, cơng tác kiểm tốn Ngân hàng Chính sách xã hội hàng năm chưa đánh giá hết mục tiêu, hiệu hoạt động Ngân hàng Chính sách xã - Hai là, hạn chế cơng tác lập Kế hoạch kiểm tốn việc xác định trọng tâm kiểm toán, mục tiêu kiểm toán đánh giá chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội; chưa đặt mục tiêu, nội dung đánh giá tác động sách, hiệu quả, hiệu lực sách hội, tác động, hiệu sách tín dụng đối - Ba là, thực kiểm tốn, cơng tác kiểm với hộ nghèo mặt kinh tế mặt xã hội; tra đối chiếu thực tế hộ nghèo cịn khó khăn, hạn chưa đảm bảo việc nâng cao chất lượng chế; công tác đối chiếu kiểm tra thực tế hộ kiểm toán nghèo chưa quan tâm, trọng thực NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 146 - tháng 12/2019 41 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIEÃN nên ảnh hưởng đến việc đánh giá chế biết thời điểm báo cáo có tổng số lượt sách tín dụng hộ nghèo vay vốn tính lũy kế từ hộ - Bốn là, Quyết định số 11/2017/ QĐ-KTNN ngày 21/11/2017 Tổng Kiểm toán nhà nước việc ban hành quy trình kiểm tốn tổ chức tài ngân hàng hướng dẫn số thủ tục kiểm tốn hoạt động tín dụng vay đến hết kỳ cần báo cáo kết Số lượt hộ nghèo vay vốn cao chứng tỏ hoạt động cho vay hộ nghèo mở rộng, phát triển số lượng (2) Chỉ tiêu tỷ lệ hộ nghèo vay vốn đặc thù Ngân hàng Chính sách xã hội nhiên chưa có hướng dẫn cụ thể chi tiết mang tính chất “cầm tay việc” cho kiểm toán viên thực kiểm toán, đặc biệt chưa xây dựng tiêu chí để đánh giá tính hiệu chương trình cho vay hộ nghèo chưa hướng dẫn kiểm toán viên phương pháp, cách thức thực kiểm tốn để đánh giá tính hiệu chương trình cho vay hộ nghèo Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn chương trình cho vay hộ nghèo Từ thực tế trên, người viết đề xuất giai đoạn tới cần thiết thực số giải pháp Tổng số hộ nghèo vay vốn Tổng số hộ nghèo đói danh sách x 100 Tỷ lệ hộ nghèo vay vốn cao chứng tỏ ngân hàng làm tốt công tác mở rộng, phát triển cho vay hộ nghèo; thực tốt công tác huy động vốn cho vay, tranh thủ nguồn vốn ngân sách để thực tốt công tác cho vay Chỉ tiêu cao cịn cho thấy đội ngũ cán tín dụng có trình độ, lực cao, nhiệt tình tận tâm với công việc; công tác quản lý cho vay hộ để nâng cao chất lượng kiểm tốn chương trình nghèo lãnh đạo ngân hàng thực tốt, góp cho vay hộ nghèo sau: phần làm tăng hiệu cho vay ngân hàng So Một là, xây dựng quy trình thủ tục hướng dẫn kiểm tốn chi tiết chương trình cho vay hộ nghèo theo hướng “cầm tay việc” cho kiểm toán viên thực kiểm tốn Hai là, xây dựng tiêu chí để đánh giá tính hiệu chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội Cụ thể để đánh giá hiệu chương trình cho vay hộ nghèo đem lại, Kiểm tốn nhà nước xây dựng tiêu chí đánh giá như: (1) Chỉ tiêu số lượt hộ nghèo vay vốn ngân hàng Tổng số lượt hộ nghèo vay vốn = (Lũy kế số lượt hộ vay đến cuối kỳ trước) + (Lũy kế số lượt hộ vay kỳ báo cáo) Đây tiêu đánh giá mặt số lượng, cho 42 Tỷ lệ hộ nghèo = vay vốn Số 146 - tháng 12/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN sánh tỉ lệ hộ nghèo vay vốn kỳ phản ánh việc mở rộng hay thu hẹp số hộ nghèo vay vốn, từ đưa đánh giá chất lượng, hiệu cho vay hộ nghèo tăng hay giảm (3) Chỉ tiêu số tiền vay bình quân hộ Số tiền cho vay = bình quân hộ Dư nợ cho vay đến thời điểm báo cáo Tổng số hộ dư nợ đến thời điểm báo cáo Việc so sánh tiêu qua kỳ báo cáo giúp kiểm toán viên đánh giá mức đầu tư cho hộ nghèo ngày tăng lên hay giảm xuống, từ đưa kết luận việc cho vay có đáp ứng nhu cầu thực tế hộ nghèo hay không (4) Chỉ tiêu số hộ khỏi ngưỡng nghèo đói Tổng số hộ nghèo Số hộ nghèo thoát khỏi = danh sách ngưỡng nghèo đầu kỳ - Số hộ nghèo danh sách + đầu kỳ di cư nơi khác Số hộ nghèo danh sách cuối kỳ Số hộ nghèo vào kỳ báo cáo Đây tiêu quan trọng để kiểm toán trực tiếp chất lượng, hiệu cho vay hộ nghèo viên đánh giá hiệu cơng tác tín dụng đối Chỉ tiêu mức cao đồng nghĩa với việc với hộ nghèo Số hộ thoát nghèo lớn chứng tỏ chất quản lý chất lượng cho vay kém, hiệu cho vay lượng hiệu cho vay cao, kết việc không cao, ảnh hưởng xấu đến việc thu hồi nợ ngân hàng làm tốt công tác cho vay quản lý vốn cịn làm ngân hàng bị cụt vốn nợ vay; hộ nghèo tiến lên trình độ hiểu biết cao hạn phải chuyển sang nợ khó địi, khoanh nợ để thực dự án sản xuất kinh doanh có lãi, ngược lại thu lợi nhuận để vươn lên thoát nghèo (7) Tỷ lệ thu lãi, lãi tồn đọng (5) Chỉ tiêu quy mơ tín dụng chương trình cho vay hộ nghèo Tỷ trọng dư nợ tín dụng hộ nghèo Tỷ lệ thu lãi = Dư nợ tín dụng hộ nghèo Tổng dư nợ tín dụng x 100% = Số lãi thực thu Số lãi phải thu x 100% Trong đó, số lãi phải thu = số lãi phát sinh (trong tháng) + số lãi tồn giao Tỷ lệ thu lãi cao cho thấy chất lượng tín dụng tốt ngược lại Đây số quan trọng để đo lường chất lượng tín Dư nợ tín dụng hộ Tăng trưởng nghèo năm sau dư nợ tín = x 100% dụng hộ Dư nợ tín dụng hộ nghèo nghèo năm trước Số tuyệt đối lớn tỷ trọng dư nợ cao, thể hoạt động tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội đáp ứng tốt nhu cầu vốn hộ nghèo (6) Chỉ tiêu tỷ lệ nợ hạn chương trình cho vay hộ nghèo Tỷ lệ nợ = hạn Tổng nợ hạn cho vay hộ nghèo đến thời điểm báo cáo Tổng dư nợ cho vay hộ nghèo đến thời điểm báo cáo dụng Ngân hàng Chính sách xã hội Chỉ số thấp cho thấy chất lượng tín dụng tốt ngược lại Lãi tồn đọng người vay không thực nghĩa vụ trả lãi theo hạn (hàng tháng) cho Ngân hàng Chính sách xã hội (8) Chỉ tiêu hệ số sử dụng vốn Hệ số sử dụng vốn = Tổng dư nợ bình quân cho vay hộ nghèo Tổng nguồn vốn bình quân cho vay hộ nghèo x 100% Đây tiêu hiệu phản ánh chất lượng tín dụng, cho phép đánh giá tính hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội Chỉ tiêu lớn chứng tỏ ngân hàng Nợ hạn tổng số nợ đến hạn khơng sử dụng hiệu nguồn vốn Để tính xác cho vay lưu vụ, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hay hệ số sử dụng vốn phải sử dụng phương pháp gia hạn nợ Tỷ lệ nợ q hạn tiêu phản ánh tính bình quân gia quyền Song để đơn giản NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 146 - tháng 12/2019 43 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN tính tốn sử dụng phương pháp tính bình qn Ngân hàng Chính sách xã hội, tỷ lệ số học cao tốt giúp Ngân hàng Chính sách xã (9) Chỉ tiêu tỷ lệ sử dụng vốn sai mục đích Tỷ lệ sử dụng vốn sai = mục đích Số tiền sử dụng sai mục đích Tổng dư nợ cho vay hộ nghèo hội hạn chế tổn thất bảo toàn nguồn vốn để hoạt động bền vững Ngoài việc tăng cường thu hồi nợ khoanh giúp cho đối x 100% tượng vay vốn nâng cao ý thức việc sử dụng hồn trả vốn vay cho Ngân hàng Chính sách xã hội Chỉ tiêu phản ánh phần hiệu kinh tế xã hội, khoản vay bị sử dụng sai mục đích phần lớn khơng đem lại hiệu kinh tế xã hội mong muốn ngân hàng (10) Chỉ tiêu tỷ lệ toán nợ bán tài sản (12) Chỉ tiêu tỷ lệ nợ cho vay hộ nghèo gia hạn nợ Tỷ lệ nợ gia hạn nợ = Dư nợ gia hạn nợ kỳ x 100% Tổng dư nợ kỳ người vay Tỷ lệ toán = nợ bán tài sản Số tiền nợ thu bán tài sản Tổng doanh số thu nợ Chỉ tiêu cho biết có phần trăm dư nợ tổng dư nợ kỳ Ngân hàng Chính x 100% sách xã hội mà người vay vốn khơng có điều kiện để trả nợ hạn phải xin gia hạn nợ Tỷ lệ thấp tốt Ngân hàng Chính sách xã Nguồn trả nợ cho ngân hàng nguyên tắc hội hạn chế rủi ro cho vay, tiết kiệm trích từ phần thu nhập người vay Tuy chi phí xử lý nợ có rủi ro đặc biệt tăng nhiên, sử dụng vốn hiệu bị vốn vòng quay vốn tín dụng để tiết kiệm chi phí nên người vay phải bán tài sản để trả nợ, huy động vốn chí phí cấp bù lãi suất cho ngân trường hợp cần đánh giá chất lượng tín dụng sách nhà nước thấp Ngồi tiêu trên, Ngân hàng Chính sách xã hội hạn chế tổn thất hoạt (13) Chỉ tiêu tỷ lệ nợ cho vay hộ nghèo xóa nợ động cho vay như: Tổn thất vốn gốc, tổn thất không thu tiền lãi đảm bảo thực mục tiêu xã hội hoạt động có hiệu kinh tế (11) Chỉ tiêu tỷ lệ nợ khoanh thu hồi Doanh số nợ cho vay Tỷ lệ nợ hộ nghèo khoanh thu cho vay hồi kỳ hộ nghèo = x 100% khoanh Tổng doanh số nợ cho thu hồi vay hộ nghèo khoanh phát sinh kỳ Chỉ tiêu phản ánh khả xử lý nợ rủi ro 44 Số 146 - tháng 12/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Tỷ lệ nợ xóa nợ = Dư nợ xóa nợ kỳ x 100% Tổng dư nợ kỳ Chỉ tiêu cho biết có phần trăm dư nợ tổng dư nợ kỳ Ngân hàng Chính sách xã hội xử lý xóa nợ Tỷ lệ thấp tốt Ngân hàng Chính sách xã hội bảo toàn nguồn vốn hoạt động cho vay Khi đánh giá hiệu hoạt động cho vay Ngân hàng Chính sách xã hội, kiểm tốn viên cần phải đánh giá góc độ hiệu xã hội hiệu kinh tế, hiệu kinh tế - Thực đối chiếu sổ vay vốn hộ nghèo (khế xem xét góc độ bảo tồn vốn, hạn chế rủi ro, ước) ngân hàng hộ vay; kiểm tra Giấy chứng tiết kiệm chi phí giúp Ngân hàng Chính sách xã hội nhận hộ nghèo Ủy ban nhân dân quận, huyện tồn tại, phát triển bền vững để hướng đến cấp (bản chính); kiểm tra mục đích sử dụng vốn thực mục tiêu hiệu xã hội Để đánh giá vay có với nhu cầu xin vay hoạt chất lượng hoạt động tín dụng cho vay hộ nghèo động chăn ni, sản xuất hay khơng Ngân hàng Chính sách xã hội không dựa - Phỏng vấn hộ vay vốn nhận thức, hiểu biết tiêu mà phải dựa vào tất chương trình cho vay hộ nghèo Chính phủ; tiêu có đánh giá tồn diện, xác; thuận lợi, khó khăn vướng đồng thời phải so sánh thời kì với nhau, kết mắc, trở ngại thực quy trình thủ tục xin hợp với việc phân tích số liệu định lượng với đánh vay vốn Ngân hàng Chính sách xã hội giá định tính đưa nhận xét cơng tác tiếp cận vốn vay hộ vay vốn; xác chất lượng hoạt động cho vay hộ nghèo - Phỏng vấn lợi ích mang lại sử Ba là, tăng cường công tác thực kiểm tra dụng vốn vay để đánh giá phù hợp, hợp lý đối chiếu thực tế hộ nghèo vay vốn nhằm đánh sách tín dụng ưu đãi Nhà nước; giá tác động sách cho vay hộ nghèo vấn mục đích sử dụng vốn vay hộ nghèo thực tế định hướng thoát nghèo hộ vay Việc kiểm tra, đối chiếu, vấn thực tế hộ nghèo cần tập trung vào số nội dung cụ thể như: đối chiếu; - Phỏng vấn kỳ vọng hộ nghèo chương trình, sách vay vốn Chính NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 146 - tháng 12/2019 45 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN phủ Nhà nước; vấn mức vốn vay, lãi suất vay, thời hạn vay đa phù hợp với hộ nghèo hay chưa? Kết luận Xóa đói, giảm nghèo ln chủ trương lớn, nghiệp mà Đảng Nhà nước ta dành quan Trên sở câu trả lời vấn thu thập tâm hàng đầu Do để chương trình tín dụng ưu được, Đồn kiểm tốn thực tổng hợp lại đãi người nghèo Ngân hàng Chính sách câu trả lời vấn để đưa đánh giá nhận xã hội có hiệu quả, kết kiểm toán ngày xét tác động sách hộ nâng cao, có giá trị thực tiễn xã hội nghèo vay vốn theo ý kiến tác giả Kiểm toán nhà nước cần phải Bốn là, để đánh giá toàn diện, sâu phân tích đánh giá chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội cơng tác tổ chức kiểm tốn cần phải chuẩn bị kỹ lưỡng; từ khâu lập Kế hoạch kiểm toán cần xác định rõ trọng tâm kiểm toán, mục tiêu kiểm toán đánh giá chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội Chương trình cho vay hộ nghèo sách lớn Nhà nước ln Quốc hội, Chính phủ quan tâm Phạm vi thực cho vay trải dài khắp miền đất nước, đặc biệt vùng sâu, vùng xa, miền núi khó khăn việc thực kiểm tốn chương trình cho vay hộ nghèo địi hỏi tính chun mơn cao, hồn thiện quy trình thủ tục kiểm tốn Việc nghiên cứu, hướng dẫn thủ tục kiểm toán chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội việc làm có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn nhằm mục tiêu xây dựng cẩm nang chi tiết kiểm toán, giúp kiểm toán viên nắm rõ phương pháp thủ tục kiểm toán cách thức thu thập tài liệu cần thiết phục vụ cơng tác kiểm tốn từ bước thực kiểm toán tổng hợp đến chọn mẫu hồ sơ cho vay để kiểm tra chi tiết cuối đưa tiêu để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu chương trình cho vay hộ nghèo tác động sách mặt kinh tế, xã hội thời gian dài để đánh giá tác động sách nhà nước cần điều kiện TÀI LIỆU THAM KHẢO định để thực việc kiểm tốn có kết Luật Kiểm tốn nhà nước năm 2015; cao, cụ thể như: Cần có phối hợp chặt chẽ Nghị số 927/2010/UBTVQH12 ngày Ngân hàng Chính sách xã hội Kiểm tốn nhà 19/4/2010 Ủy ban Thường vụ Quốc hội nước; đào tạo nâng cao trình độ, kỹ kiểm ban hành Chiến lược phát triển Kiểm toán toán viên; Kiểm toán nhà nước cần tổ chức biên nhà nước đến năm 2020; soạn hệ thống mẫu biểu, báo cáo riêng phù hợp với việc thực việc kiểm toán chuyên đề kiểm tốn lồng ghép chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã hội, lập kế hoạch kiểm toán trung dài hạn, kiểm toán hàng năm xây dựng chương trình kiểm tốn lồng ghép cho việc kiểm tốn chương trình cho vay hộ nghèo 46 Số 146 - tháng 12/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Quyết định số 11/2017/QĐ-KTNN ngày 21/11/2017 Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn tổ chức tài chính, ngân hàng; Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước năm 2014, 2015, 2017 Ngân hàng Chính sách xã hội ... chương trình cho vay hộ nghèo địi hỏi tính chun mơn cao, hồn thiện quy trình thủ tục kiểm toán Việc nghiên cứu, hướng dẫn thủ tục kiểm tốn chương trình cho vay hộ nghèo Ngân hàng Chính sách xã. .. dư nợ cho vay hộ nghèo/ tổng dư sách xã hội hạn chế, số Kiểm tốn viên nợ tín dụng Ngân hàng Chính sách xã hội, số chưa hiểu sâu Chương trình cho vay hộ hộ nghèo vay vốn năm, tỷ lệ tăng giảm nghèo. .. báo cáo kiểm tốn báo cáo tài năm lượt hộ nghèo vay vốn từ Ngân hàng Chính 2017 Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam sách xã hội; góp phần giúp 4,5 triệu hộ vượt tổng dư nợ cho vay chương trình