Bài giảng Nguyên lý kế toán: Sổ kế toán - Lương Xuân Minh

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Sổ kế toán cung cấp cho người học các khái niệm và yêu cầu đối với sổ kế toán, các loại sổ kế toán, kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa sổ, các hình thức kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

06-Nov-19 LOGO Khái niệm yêu cầu sổ kế tốn SỔ KẾ TỐN 1.1 Khái niệm Sổ kế toán sổ tờ sổ xây dựng theo mẫu, có liên hệ chặt chẽ với dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở số liệu chứng từ kế toán Sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phương pháp tài khoản Ghi chép sổ kế toán thể nguyên lý phương pháp ghi sổ kép minhlx@buh.edu.vn 2 2 Các loại sổ kế toán 1.2 Yêu cầu sổ kế toán  Mỗi đơn vị kế toán có hệ thống sổ kế tốn  Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thơng tin  Mỗi đơn vị có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán vào hệ thống sổ kế toán BTC  Thuận tiện ứng dụng phương tiện kỹ thuật  Sổ kế toán phải đảm bảo nội dung chủ yếu ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ dùng làm ghi sổ, số tiền nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ minhlx@buh.edu.vn cho kỳ kế toán năm  Sổ kế tốn có nhiều loại Có thể phân loại sổ kế toán theo tiêu thức sau: - Theo phương pháp ghi chép - Theo nội dung ghi chép - Theo kết cấu (cấu trúc) sổ - Theo hình thức tổ chức sổ minhlx@buh.edu.vn 4 06-Nov-19 LOGO Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa sổ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 3.1 Mở sổ 3.2 Ghi sổ 3.3 Khóa sổ kế toán 3.4 Sửa sổ kế toán minhlx@buh.edu.vn 5 Khái niệm hình thức kế tốn Các nội dung hình thức kế tốn:  Số lượng sổ kế toán, kết cấu loại sổ; Hình thức kế tốn biểu hệ thống tổ chức sổ kế toán dùng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu kế tốn từ chứng từ gốc để từ lập báo cáo kế tốn theo trình tự phương pháp định minhlx@buh.edu.vn  Trình tự phương pháp ghi chép vào loại sổ;  Mối quan hệ loại sổ với trình xử lý thông tin minhlx@buh.edu.vn 8 06-Nov-19 Các hình thức kế tốn 2.1 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - SỔ CÁI Các hình thức kế toán áp dụng Việt Nam Nhật ký sổ Nhật ký chung Đặc trưng Kế toán máy vi tính Nhật ký chứng từ Chứng từ Ghi sổ minhlx@buh.edu.vn Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - Sổ Các loại sổ KT • Nhật ký - Sổ • Sổ thẻ kế toán chi tiết minhlx@buh.edu.vn 9 10 10 Bộ:………………… NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng …… năm……… Đơn vị tính: Triệu đồng Đơn vị: …………… NHẬT KÝ T T Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Chứng từ gốc SỔ CÁI Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền TK 111 Nợ Có Nợ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ - SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ TK 112 Có Báo cáo kế tốn Ghi ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra minhlx@buh.edu.vn 11 11 minhlx@buh.edu.vn 12 12 06-Nov-19 2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG NHẬT KÝ CHUNG Tháng …… năm……… Đơn vị tính: Triệu đồng Tất NVKT phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh Đặc trưng • Các loại sổ • • KT • Ngày ghi sổ Chứng từ Số Số hiệu TK Cộng chuyển trang sau 13 13 Số phát sinh Nợ Có minhlx@buh.edu.vn 14 14 SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt - Số hiệu: 111 Tháng …… năm…… Đơn vị tính: Triệu đồng NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng …… năm……… Đơn vị tính: Triệu đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ghi Nợ TK 111 Ghi có TK 131 511 512 515 Chứng từ TK khác Số hiệu Số Số tiền Diễn giải Ngày Số dư đầu kỳ Cộng trang Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Nợ Có 200 Cộng số phát sinh minhlx@buh.edu.vn 15 Đã ghi sổ Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết minhlx@buh.edu.vn Ngày ghi sổ Diễn giải Ngày Số dư cuối kỳ 15 minhlx@buh.edu.vn 16 16 06-Nov-19 2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ CHUNG Đặc trưng “Chứng từ ghi sổ” Trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết Sổ - Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Các loại sổ KT Ghi ngày Ghi cuối kỳ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Báo cáo tài Đối chiếu, kiểm tra minhlx@buh.edu.vn 17 17 minhlx@buh.edu.vn 18 18 Mẫu chứng từ ghi sổ Nội dung Số hiệu TK Nợ Có Chứng từ gốc Số tiền CT - GS Sổ quỹ Sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CT-GS Bảng đối chiếu SPS Bảng chi tiết SPS Cộng Người ghi sổ (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) minhlx@buh.edu.vn 19 Báo cáo Tài báo cáo kế tốn khác 19 minhlx@buh.edu.vn 20 20 06-Nov-19 2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Đặc trưng - Tập hợp NVKT PS theo bên có TK kết hợp với phân tích NVKT theo TK đối ứng nợ - Kết hợp việc ghi chép NVKT PS theo trình tự thời gian với việc hệ thống NV theo ND KT (theo TK) - Kết hợp việc HT tổng hợp với HT chi tiết sổ KT trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Mẫu Nhật ký - Chứng từ Nhật ký chứng từ Số - Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng năm Số TT CT S N Các loại sổ KT Cộng Có TK 112 Ghi có TK 112 – TGNH Ghi nợ TK Nội dung 111 133 151 152 153 156 211 311 - Nhật ký chứng từ (10 nhật ký); - Bảng kê (10 Bảng kê); - Sổ Cái (mẫu theo hình thức Nhật ký chứng từ); - Sổ thẻ kế toán chi tiết Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Người ghi sổ minhlx@buh.edu.vn 21 21 Kế toán trưởng Giám đốc minhlx@buh.edu.vn 22 22 2.5 HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH Đặc trưng: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng kê Bảng PB Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Sổ kế tốn ct Nhật ký CT Sổ kế toán: Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế tốn sử dụng sổ hình thức Bảng chi tiết SPS Sổ Báo cáo tài báo cáo kế tốn khác minhlx@buh.edu.vn 23 23 minhlx@buh.edu.vn 24 24 24 06-Nov-19 LOGO TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Sổ kế tốn Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ tổng hợp Sổ chi tiết -Báo cáo TC -Báo cáo QT MÁY VI TÍNH minhlx@buh.edu.vn 25 25 25 26 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức vận dụng phương pháp tính giá Tổ chức hệ thống sổ kế toán Tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức kiểm tra kế toán Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh minhlx@buh.edu.vn 27 27 27 ...06-Nov-19 LOGO Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa sổ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 3.1 Mở sổ 3.2 Ghi sổ 3.3 Khóa sổ kế tốn 3.4 Sửa sổ kế toán minhlx@buh.edu.vn 5 Khái niệm hình thức kế tốn Các... gốc Sổ quỹ Bảng kê Bảng PB Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Sổ kế toán ct Nhật ký CT Sổ kế toán: Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn sử dụng sổ hình... sinh minhlx@buh.edu.vn 15 Đã ghi sổ Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết minhlx@buh.edu.vn Ngày ghi sổ Diễn giải Ngày Số dư cuối kỳ 15 minhlx@buh.edu.vn 16 16 06-Nov-19