Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng giúp người học có thể giải thích được những khái niệm và yêu cầu cơ bản của chuẩn mực kế toán hàng tồn kho; nhận diện và xử lý các giao dịch liên quan đến hàng tồn kho trên hệ thống tài khoản kế toán, trình bày thông tin Hàng tôn kho trên BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN CHƯƠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Mục tiêu Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: • Giải thích khái niệm u cầu chuẩn mực kế toán hàng tồn kho • Nhận diện xử lý giao dịch liên quan đến hàng tồn kho hệ thống tài khoản kế tốn • Trình bày thơng tin Hàng tơn kho BCTC Nội dung • Những khái niệm nguyên tắc • Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán Theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp kiểm kê định kỳ • Trình bày giải thích thơng tin BCTC Những khái niệm nguyên tắc • Các văn qui định có liên quan • Khái niệm nguyên tắc liên quan hàng tồn kho Khái niệm Đặc điểm hàng tồn kho loại hình doanh nghiệp Phương pháp kế toán hàng tồn kho Ghi nhận hàng tồn kho Đánh giá hàng tồn kho Các phương pháp tính giá hàng tồn kho Giá trị thực Các văn qui định liên quan • Chuẩn mực kế tốn Việt nam số 02 - Hàng tồn kho • Hệ thống kế tốn doanh nghiệp ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC • Thông tư 228/2009/TT-BTC, TT 89/2013/TT-BTC Khái niệm Hàng tồn kho tài sản: •Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; •Đang q trình sản xuất, kinh doanh dở dang; •Ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Đặc điểm hàng tồn kho loại hình doanh nghiệp DN Thương mại DN Sản xuất DN Dịch vụ Phương pháp kế toán hàng tồn kho Doanh nghiệp lựa chọn hai phương pháp: Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Phương pháp kế toán hàng tồn kho Phương pháp kiểm kê định kỳ Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định sở định kỳ kiểm kê thực tế hàng tồn kho Số dư HTK cuối kỳ không thay đổi kỳ kiểm kê sau Các nghiệp vụ mua hàng kỳ ghi nhận vào chi phí mua hàng Cuối kỳ, giá vốn hàng bán xác định công thức sau: Bài tập thực hành Công ty A áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, giá trị hàng nguyên vật liệu kỳ 500 triệu đồng Kết kiểm kê kỳ trước cho biết giá trị hàng tồn 100 triệu đồng Cuối kỳ, việc kiểm kê cho biết hàng tồn kho có giá trị 150 triệu đồng Yêu cầu: Xác định giá trị hàng xuất kỳ? Sơ đồ kế tốn lập dự phịng giả giá HTK TK 632 TK 2294 Trích lập, lập bổ sung Hồn nhập Bài tập thực hành số 17 • Số dư đầu kỳ TK 2294 30 triệu lập cho: Lô hàng X bị hư hỏng với giá trị thực 60% giá gốc 60 triệu đồng Lô hàng Y lỗi thời có giá gốc 14 triệu đồng • Trong kỳ, bán lô hàng X với giá 30 triệu đồng (giá chưa thuế), thuế GTGT 10% Thu tiền mặt • Cuối kỳ, có lơ hàng Y cần lập dự phịng Giá bán sau trừ chi phí bán triệu đồng Yêu cầu: Thực định khoản cần thiết Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán (Phương pháp kiểm kê định kỳ) Sơ đồ kế toán HTK theo PP KKĐK TK 611 Đầu kỳ, kết chuyển K 151, 152, 153, 156, 157 số dư đầu kỳ Giảm giá, CKTM trả lại hàng K 111, 331 K 133 Mua NVL, CCDC, hàng hóa Cuối kỳ, vào kết kiểm kê K 111, 331 K 133 K 151, 152, 153, 156, 157 Cuối kỳ, kết chuyển giá trị xuất kho K 621, 632, Bài tập thực hành 18 • Số dư đầu kỳ cuối kỳ TK hàng tồn kho là: TK 151: 200 triệu 250 triệu TK 156: 1.200 triệu 1.300 triệu TK 157: 300 triệu 280 triệu • Trong kỳ mua hàng: giá mua 4.200 triệu, chưa có thuế GTGT 420 triệu Yêu cầu: Tính giá vốn hàng bán kỳ thực định khoản cần thiết Sơ đồ kế toán hàng tồn kho theo PP KKĐK TK 631 K 154 K 21, 622, 627 Đầu kỳ, kết chuyển Cuối kỳ, kiểm kê số dư đầu kỳ xác định giá trị SPDD Cuối kỳ, kết chuyển Cuối kỳ, kết chuyển giá thành sản xuất SPHT nhập kho chi phí SXKD K 154 K 632 Bài tập thực hành 19 Tại cơng ty A, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tháng 1/20x0 có số liệu sau: •Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 100 triệu •Chi phí phát sinh kỳ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 600 triệu Chi phí nhân cơng trực tiếp: 250 triệu Chi phí sản xuất chung: 200 triệu •Kết sản xuất: 40.000 sản phẩm nhập kho •Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 150 triệu Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Sơ đồ kế toán HTK theo PP KKĐK TK 632 K 155 K 631 Đầu kỳ, kết chuyển số dư đầu kỳ Cuối kỳ, kiểm kê xác định thành phẩm tồn cuối kỳ Cuối kỳ, kết chuyển giá thành sản xuất SPHT nhập kho Kết chuyển giá vốn hàng bán K 155 K 911 Bài tập thực hành 20 Tại công ty X, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tháng 1/20x0 có số liệu sau: •Số dư đầu kỳ thành phẩm 20.000 x 10.000đ/cái •Nhập kho thành phẩm từ sản xuất 50.000 x 9.900đ/cái •Kết kiểm kê thành phẩm tồn kho cuối tháng: 12.000 •Cơng ty ABC áp dụng phương pháp FIFO để tính giá trị tồn kho thành phẩm Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Chứng từ kế toán 85 Phiếu nhập kho 86 Phiếu xuất kho 87 Trình bày hàng tồn kho BCĐKT • Được trình bày số đầu năm số cuối kỳ • Hàng tồn kho luân chuyển chu kỳ kinh doanh thơng thường trình bày phần TS ngắn hạn • Hàng tồn kho dự trữ luân chuyển chu kỳ kinh doanh thơng thường thời điểm báo cáo trình bày TS dài hạn VD chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn • Giá trị hàng tồn kho trình bày theo giá thấp giá gốc giá trị thực hiện; có chi tiết thêm giá gốc số dự phòng tổn thất tài sản (kể cá ngắn hạn lẫn dài hạn ) • Dự phịng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo khơng bao gồm số dự phịng giảm giá lập cho khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn; thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Trình bày hàng tồn kho TM BCTC • Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho • Các sách kế tốn áp dụng • Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế toán Đọc giải thích thơng tin BCTC VNM 2014 • Xem trình bày hàng tồn kho Bảng cân đối kế tốn • Xem trình bày hàng tồn kho Thuyết minh BCTC • Chích sách kế tốn hàng tồn kho • Số liệu chi tiết Hàng tồn kho ... đồ kế tốn cơng cụ, dụng cụ TK 1 53 Phân bổ lần K 111, 112, 141, 33 1 K 33 32, 33 33, 33 381 K 4111 K 133 Phân bổ nhiều lần K 627, 641,642 K 242 Định kỳ, kết chuyển 27, 641,642 K 151 K 33 81 K 138 1... kế toán nguyên liệu, vật liệu (tt) TK 152 K 33 2, 33 33, 33 381 K 154 Thuế TTĐB, thuế NK, thuế BVMT Nhập từ gia công, chế biến Nhận góp vốn K 411 K 33 81 Kiểm kê thừa chờ xử lý Xuất kho để trực tiếp... đồ kế toán công cụ, dụng cụ (tt) TK 1 53 Khi xuất cho thuê TK 242 Định kỳ, phân bổ Xuất kho phân bổ giá trị CCDC cho thuê TK 511 KK 333 11 33 311 Doanh thu cho thuê CCDC TK 111, 112, 131 TK 632 Bài