tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty

tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty I. Các phần hành kế toán tại đơn vị. 1. Kế toán TSCĐ. * Đặc điểm : TSCĐ của Công ty may 10 chủ yếu là TSCĐ hữu hình bao gồm nhiều loại nh : Nhà xởng, văn phòng và máy móc thiết bị phục vụ may nh : máy may, là, ép, cắt . * Phơng pháp khấu hao áp dụng : Hiện tại công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng để tính khấu hao. 2. Kế toán tiền lơng và bảo hiểm. Tính lơng : Quy chế lao động và tính lơng cho toàn công ty : tính lơng bao gồm hai hình thức : - Tính lơng theo sản phẩm : Việc tính lơng theo sản phẩm áp dụng cho toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất. - Tính lơng theo thời gian : áp dụng cho toàn bộ lao động gián tiếp nh các phòng ban . 3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. * Đặc điểm : Vì là doanh nghiệp may mặc nên nguyên liệu chủ yếu là các loại vải, và một số phụ liệu khác. * Tình hình quản lý : Nguyên vật liệu đợc quản lý bảo quản ở các kho : kho vải, kho mex, kho phụ liệu, kho cơ khí, kho tiết kiệm . * Đánh giá vật t : - Vật t đợc đánh giá theo giá thực tế đợc tính theo phơng pháp giá thực tế đích danh. * Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Tính theo giá bình quân gia quyền. * Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho : Kê khai thờng xuyên. 4. Kế toán vốn bằng tiền. Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo có của ngân hàng hoặc bảng kê sao của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản. 5. Kế toán vốn chủ sở hữu. 6. Kế toán thanh toán với ngời mua và ngời bán. 7. Kế toán mua hàng. 8. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phẩm. 9. Kế toán thành phẩm, hàng hóa, tiêu thụ. 10. Hệ thống báo cáo kế toán. II. Quy trình hạch toán Kế toán từng phần hành. 1. Tổ chức hạch toán tài sản cố định. 1.1. Chứng từ sử dụng tại công ty. - Biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01 TSCĐ/BB): Chứng từ này sử dụng trong trờng hợp giao nhận TSCĐ tăng do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành, nhận lại vốn góp liên doanh . - Thẻ TSCĐ (MS 02 TSCĐ/BB). - Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 03 TSCĐ/BB): Biên bản này dùng để ghi chép các nghiệp vụ thanh lý kể cả nhợng bán, đi kèm với biên bản thanh lý TSCĐ công ty còn sử dụng hóa đơn GTGT (bán hàng) do kế toán thanh toán lập. - Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (MS 04/TSCĐ - HD) Biên bản này dùng để theo dõi số lợng TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, kể cả sửa chữa nâng cấp TSCĐ. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (MS 05 - TSCĐ/HD). - Bảng theo dõi TSCĐ: Phản ánh từng loại TSCĐ từ ngày sử dụng khấu hao và giá trị còn lại. - Chứng từ về tính và phân bổ khấu hao: Về cơ bản giống nh mẫu của bộ tài chính ban hành. 1.2. Quy trình luân chuyển. Giao nhận TSCĐ và lập chứng từ theo mẫu Ngiệp vụ TSCĐ Chủ sở hữu Quyết định tăng, giảm TSCĐ Hợp đồng giao nhận Kế toán TSCĐ Lập thẻ TSCĐ, vào sổ chi tiết, lập bảng tính khấu hao và ghi sổ tổng hợp Bảo quản và lu trữ (1) (2) (3) Giải thích sơ đồ : Bớc 1: Chủ sở hữu (Tổng giám đốc công ty hay ngời đợc ủy nhiệm) quyết định mua bán mới TSCĐ, nhợng bán thanh lý TSCĐ để phục vụ cho nhu cầu của công ty. Bớc 2: Kế toán TSCĐ thông qua hợp đồng giao nhận sẽ lập các chứng từ liên quan nh : Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ . Bớc 3: Kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, sổ chi tiết TSCĐ để theo dõi. Kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng tổng hợp về TSCĐ. 1.3. Sổ sách áp dụng. 1.3.1. Sổ chi tiết. - Sổ TSCĐ: Phản ánh tăng giảm, khấu hao TSCĐ. Sổ này dùng cho toàn doanh nghiệp, mở cho cả năm và thờng theo dõi cho một TSCĐ. Căn cứ để mở sổ là các chứng từ tăng (do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh .) và giảm (do nh- ợng bán và thanh lý). - Sổ chi tiết TSCĐ - Bảng theo dõi TSCĐ 1.3.2. Sổ tổng hợp TSCĐ. - Nhật ký chung - Sổ cái TK 211, 214 1.4. Quy trình làm kế toán phần hành. trình tự hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty may 10 Nhật ký chung Sổ cái TK 211,214 Bảng cân đối SPS Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Nhập dữ liệu Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ Giải thích sơ đồ : Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán nhập dữ liệu vào máy tính trên cơ sở đó vào nhật ký chung và thẻ TSCĐ, từ thẻ TSCĐ kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ. Hàng tháng kế toán tổng hợp số liệu chuyển vào sổ cái TK 211 và 214, trên sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, đồng thời phải đối chiếu giữa sổ cái TK 211 và 214 với bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ. Vào cuối năm, từ sổ cái kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ. Từ Bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính. 2. Tổ chức hạch toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội. 2.1. Chứng từ sử dụng. - Chứng từ về lao động : Chứng từ hạch toán về lao động là các quyết định liên quan tới việc thay đổi cơ cấu lao động nh quyết định : Bổ nhiệm, miễn nhiệm, xa thải, tuyên chuyển, khen thởng, kỷ luật, hu trí, mất sức . - Chứng từ hạch toán về thời gian lao động : Kế toán sử dụng bảng chấm công (MS 01 TĐTL/BB) : bảng này theo dõi thời gian làm việc thực tế, thời gian không làm việc (thời gian không làm việc nhng đợc hởng, thời gian không làm việc nhng đợc hởng chế độ chính sách, thời gian không làm việc nhng không đợc hởng chế độ chính sách). Báo cáo tài chính - Chứng từ hạch toán kết quả lao động : + Phiếu giao nhận sản phẩm. + Phiếu giao khoán. + Biên bản kiểm tra chất lợng sản phẩm, công việc hoàn thành. - Chứng từ tiền lơng và thanh toán. + Bảng thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội ( MS 02 LĐTL, 04 LĐTL, 05 LĐTL). + Bảng phân phối lao động theo thu nhập. + Các chứng từ chi tiết thanh toán cho ngời lao động. + Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ tạm ứng thừa, nợ. 2.2. Sổ sách áp dụng. * Sổ chi tiết : Sổ mở theo yêu cầu quản lý, sổ mở cho 3 TK 334, 335, 338. * Sổ tổng hợp : - Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội + Bảng phân bổ tiền lơng theo thời gian + Bảng phân bổ tiền lơng theo đối tợng sử dụng - Nhật ký chung - Sổ cái TK 334, 335, 338 2.3. Quy trình làm phần hành kế toán. trình tự hạch toán tiền lơng theo hình thức nhật ký chung tại công ty may 10 Chứng từ gốc về lao động, tiền lơng và bảng phân bổ Nhập vào máy Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 335, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ chi tiết CP thanh toán Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chi tiền Giải thích sơ đồ : Từ chứng từ gốc về lao động, tiền lơng, bảng phân bổ hàng ngày kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Trên cơ sở đó vào nhật ký chung và cho vào sổ chi tiết chi phí thanh toán. Hàng tháng kế toán tổng hợp số liệu trên nhật ký và sổ chi tiết rồi tiến hành vào sổ cái TK 334, 335, 338 và vào bảng tổng hợp chi tiết của TK 334, 335, 338. Cuối năm từ bảng tổng hợp chi tiết kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính. Đối với hạch toán tổng hợp thì từ sổ cái các TK kế toán vào bảng cân đối số phát sinh từ đó lập báo cáo tài chính. * Đối với nhật ký chi tiền : Thì khi kế toán nhập dữ liệu vào máy thì tiến hành cộng sổ nhật ký chi tiền và vào sổ cái mà không qua nhật ký chung. 3. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 3.1. Chứng từ sử dụng. - Biên bản kiểm nghiệm vật t sản phẩm hàng hóa : Chứng từ để minh chứng nghiệp vụ giao nhận hàng tồn kho giữa nhà cung cấp, nhà quản lý tài sản toàn bộ nghiệp vụ về số lợng, chủng loại, chất lợng. - Phiếu nhập kho (MS 01 VT) : Chứng từ để phản ánh lợng hàng nhập qua kho trớc khi xuất dùng hoặc xuất bán, tất cả các loại vật t, sản phẩm, hàng hóa nhập kho đều phải lập phiếu nhập kho. + Phiếu nhập kho do cán bộ cung ứng cùng phòng kho vận lập + Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên đặt giấy than viết một lần (liên 1 lu tại quyển, liên 2 ngời nhập hàng giữ, liên 3 dùng để luân chuyển giữa thủ kho và kế toán). + Phiếu nhập kho bao gồm : chỉ tiêu về số lợng, chất lợng, chủng loại nhập theo yêu cầu do ngời lập phiếu trên cơ sở chứng từ nguồn. Trong đó số lợng, chất lợng, quy cách do thủ kho ghi còn chỉ tiêu giá trị của hàng nhập do kế toán ghi. - Hóa đơn GTGT (MS 01 GTKT 3LL) - Phiếu xuất kho (MS 02 VT) : Phiếu xuất kho dùng để theo dõi số vật t, sản phẩm hàng hóa xuất kho cho tiêu thụ, gửi bán. Phiếu xuất kho là căn cứ để tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm hoặc làm căn cứ để tính giá vốn hàng bán hoặc để xác định định mức tiêu hao. Phiếu nhập kho cũng đợc lập thành 3 liên tơng tự nh phiếu xuất kho. 3.2. Tổ chức hạch toán về nhập, xuất vật t. 3.2.1. Tổ chức hạch toán nhập vật t. Bảo quản và lu trữ Ngiệp vụ nhập HTK Ngời giao hàng Đề nghị đợc nhập hàng Ban kiểm nghiệm Lập biên bản kiểm nghiệm Ban cung ứng Lập phiếu nhập kho Phụ trách cung ứng Ký phiếu nhập kho Thủ kho Kiểm nhận hàng Kế toán HTK Ghi Sổ (1) (2) (3) (4) (5) (6) Giải thích sơ đồ : Bớc 1: Ngời giao hàng trên cơ sở hóa đơn mua hàng đề nghị đợc nhập hàng. Bớc 2: Ban kiểm nghiệm căn cứ vào chứng từ nguồn lập biên bản kiểm nghiệm. Bớc 3: Phòng kho vận lập phiếu nhập kho theo mẫu. Bớc 4: Ban phụ trách cung ứng ký phiếu nhập kho. Bớc 5: Thủ kho thực hiện các công việc sau : - Kiểm nhận hàng bằng phơng pháp kiểm kê - Ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho và cùng với ngời giao hàng ký phiếu nhập kho - Ghi vào thẻ kho - Định kỳ giao chứng từ cho kế toán Bớc 6: Kế toán hàng tồn kho sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ. Bớc 7: Bảo quản lu trữ 3.2.2. Tổ chức hạch toán xuất vật t : Duyệt lệnh xuất Lập chứng từ xin xuất hàng Lập phiếu xuất kho Ghi sổ Ngời có nhu cầu hàng Thủ trởng Bộ phận cung ứng Nghiệp vụ xuất kho vật t, sản phẩm, hàng hóa Bảo quản và lu trữ Kế toán HTK Xuất hàng Thủ kho Kế toán trởng ký phiếu xuất kho (1) (2) (3) (4) (5) (6) Giải thích sơ đồ: Bớc 1: Ngời có nhu cầu hàng Phải: - Nơi sản xuất cần vật t cho sản xuất - Bộ phận cung ứng cần sản phẩm, hàng hóa bán theo kế hoạch - Ngời có nhu cầu cần phải lập phiếu yêu cầu gửi phụ trách đơn vị mình ký xác nhận. Bớc 2: Thủ trởng căn cứ vào phiếu yêu cầu của đơn vị mình ký xác nhận Bớc 3: Bộ phận cung ứng căn cứ vào lệnh duyệt của thủ trởng tiến hành lập phiếu xuất kho. Bớc 4: Kế toán trởng kiểm tra các điều kiện và ký phiếu xuất kho. Bớc 5: Thủ kho thực hiện các công việc sau đây : - Kiểm giao hàng [...]... TK 627 Kế toán tiến hành kết chuyển từ các TK trên về TK 154 và tiến hành lập bảng tính giá thành TK 154 9 Tổ chức hạch toán thành phẩm, hàng hóa, tiêu thụ 9.1 Tổ chức hạch toán thành phẩm, hàng hóa 9.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu nhập xuất Tơng tự phần tổ chức hạch toán ban đầu phần nguyên vật liệu phần 3.1 và 3.2 9.1.2 Tổ chức hạch toán chi tiết thành phẩm hàng hóa Công ty May 10 hạch toán chi... ngời bán, kế toán thanh toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, trên cơ sở đó kế toán vào nhật ký chung và sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, ngời mua Hàng tháng kế toán thanh toán tiến hành tổng hợp trên nhật ký chung và tiến hành vào sổ cái TK 331, 131 Từ sổ chi tiết thanh toán kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp thanh toán với nhà cung cấp và ngời mua Vào cuối năm từ bảng hợp thanh toán công nợ... tiết sau khi nhập vào máy kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết các TK 411, 415, 421 và tổng hợp bảng kê này hàng tháng và lập bảng chi tiết phát sinh và các TK đối ứng (bảng tổng hợp) Kế toán thực hiện đối chiếu giữa sổ cái và bảng này Vào cuối quý, năm kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính 6 Tổ chức hạch toán quá trình thanh toán với ngời mua, ngời bán 6.1 Tổ chức hạch toán ban đầu * Các chứng... sơ đồ: * Hạch toán tổng hợp Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành nhập vào máy, sau đó kế toán lập nhật ký chung Cuối tháng, từ nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ cái các TK 411, 412, 415, 421 từ sổ cái kế toán tổng hợp và lập bảng cân đối phát sinh Vào cuối quý, năm kế toán tổng hợp bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính * Hạch toán chi tiết Đối với hạch toán chi tiết... bộ phận kế toán tổng hợp * Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn: 3.3.2 Sơ đồ quy trình hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp N,X,T Kế toán tổng hợp 3.4 Hạch toán tổng hợp 3.4.1 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Nhật ký mua hàng - Sổ cái TK 152,153 3.4.2 Quy trình hạch toán trình tự hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức... (4) Giải thích sơ đồ: Bớc 1 : Ngời nộp tiền thực hiện thủ tục nộp tiền tại phòng kế toán trên cơ sở hóa đơn bán hàng do kế toán bán hàng lập Bớc 2 : Kế toán thanh toán trên cơ sở kiểm tra hóa đơn GTGT tiến hành lập phiếu thu theo mẫu quy định trên Bớc 3 : Sau khi kế toán thanh toán lập phiếu thu thì trình kế toán trởng ký duyệt Bớc 4 : Thủ quỹ thực hiện những công việc sau đây : - Nhận chứng từ và kiểm... chuyển đợc trình bày phần 3.1, 3.2 phần tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 7.1 Tổ chức hạch toán quá trình mua hàng trên hệ thống sổ sách Hạch toán quá trình mua hàng trên hệ thống sổ sách đợc trình bày trong phần 3.4 hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 8 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 8.1 Chứng từ sử dụng tại công ty - Chứng từ phản ánh chi phí lao... sinh, lập báo cáo tài chính tơng tự nh các phần hành trên 5 Tổ chức hạch toán vốn chủ sở hữu * Công ty may 10 tổ chức hạch toán tổng hợp vốn chủ sở hữu theo hình thức nhật ký chung 5.1 Sổ sách sử dụng - Nhật ký chung - Sổ cái các TK 411, 412, 415, 421 5.2 Quy trình hạch toán trình tự hạch toán vốn chủ sở hữu theo hình thức nhật ký chung tại Công ty may 10 Chứng từ gốc về vốn chủ sở hữu Nhật ký chung Sổ... tháng, kế toán tập hợp số liệu trên nhật ký chung và trên thẻ kho, sổ kế toán chi tiết kế toán vào sổ cái TK 152, 153 và bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn và sổ cái TK 152, 153 Vào cuối năm, sau khi đối chiếu giữa bảng tổng hợp và sổ cái kế toán tổng hợp số liệu sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính Đối với hạch toán chi... hàng hóa, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy và vào sổ nhật ký chung Đối với hạch toán chi tiết tơng tự nh nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Hàng tháng kế toán tổng hợp nhật ký chung và vào sổ cái TK 155, 156, 157, 632 và tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp trong hạch toán chi tiết Cuối năm, từ sổ cái kế toán lập bảng cân đối phát sinh tổng hợp và lập báo cáo tài chính 9.2 Tổ chức hạch toán tiêu . tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty I. Các phần hành kế toán tại đơn vị. 1. Kế toán TSCĐ. * Đặc điểm : TSCĐ của Công ty may 10. 5. Kế toán vốn chủ sở hữu. 6. Kế toán thanh toán với ngời mua và ngời bán. 7. Kế toán mua hàng. 8. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phẩm. 9. Kế