THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU

CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu 2.1. Khái quát chung về công ty bánh kẹo hải châu : 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển : Công ty bánh kẹo Hải Châu (Hai Chau Confetinonary Co.) là thành viên của Tổng Công ty mía đờng I - Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn. Đợc thành lập ngày 2/9/1965 theo Quyết định của Bộ Công nghiệp nhẹ, hiện nay Công ty có trụ sở đặt tại đờng Minh Khai - quận Hai Bà Trng - Hà nội. Kể từ ngày mới thành lập đến nay, trải qua hơn 35 năm với biết bao khó khăn, thử thách, Công ty bánh kẹo Hải Châu đã từng bớc khẳng định mình trong nền kinh tế thị trờng đầy biến động và đạt những thành tích nhất định. Những ngày mới thành lập, Công ty bánh kẹo Hải Châu có tên là Nhà máy bánh kẹo Hải Châu với 03 phân xởng sản xuất chính là Phân xởng mì sợi, phân xởng bánh và phân xởng kẹo. Lúc này do trình độ công nghệ còn thấp, lao động thủ công là chủ yếu nên sản phẩm sản xuất ra không đủ đáp ứng nhu cầu nhân dân. Nhà máy có số cán bộ công nhân viên bình quân là 850 ngời/năm. Nhờ sự tích cực đổi mới và hớng phát triển phù hợp Công ty bánh kẹo Hải Châu đã không ngừng vơn lên, tạo công ăn viẹc làm ổn định cho hơn 900 cán bộ công nhân viên/năm với mức lơng trên dới 1.000.000 đồng/ng- ời/tháng; doanh thu, lợi nhuận và các khoản nộp ngân sách ngày càng tăng. Dới đây là một số chỉ tiêu kinh tế cho thấy sự phát triển của công ty : Năm 1998 1999 2000 2001 2002 Sản phẩm (tấn) 11.438 13.500 15.052 16.000 17.500 1 1 CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 Doanh thu cả thuế (tr đ) 93.890 118.560 136.000 150.000 160.000 Nộp ngân sách (tr đ) 7.500 8.200 9.500 10.300 11.800 Lợi nhuận sau thuế (tr đ) 1.416 1.663 2.430 2.720 2.900 Thu nhập bình quân (nđ) 650 800 900 950 1000 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất : Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty là chuyên sản xuất các mặt hàng bánh, kẹo, bột gia vị, mì ăn liền, nớc uống có cồn và không có cồn . do vậy cơ cấu sản xuất của công ty đợc chia thành 05 phân xởng chính là một phân xởng sản xuất phụ trợ gồm : - Phân xởng bánh I : Sản xuất các loại bánh trên cùng một dây chuyền sản xuất nh bánh Hơng Thảo, bánh quy bơ, lơng khô . - Phân xởng bánh II : Chuyên sản xuất các loại bánh kem xốp các loại không phân hoá (125g, 150g, 250g, 300g, 500g) kem xốp phủ sôcôla - Phân xởng bánh III : Sản xuất bánh Hải Châu, quy hộp các loại - Phân xởng bột canh : Sản xuất bột canh thờng và bột canh iốt. - Phân xởng phụ trợ : Phụ trách việc bảo dỡng, sửa chữa máy móc của các phân xởng và các phòng ban. Sau đây là quy trình công nghệ của một số sản phẩm chủ yếu : 2 2 CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 Sơ đồ 4: Quy trình sản xuất bánh kem xốp Sơ đồ 5: Quy trình sản xuất bánh quy 3 3 Phối liệu Nhào tinh bột Lò nớng Đánh kem Làm nguội Phết kem Bao gói đơn Bao gói képPhòng ổn định Phối liệu Nhào trộn Cán Thành hình Nớng Nhập khoBao góiThành phẩm CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 Sơ đồ 6: Quy trình sản xuất bột canh Sơ đồ 7: Quy trình sản xuất kẹo 4 4 Cân bao gói thành phẩm Nhập kho thành phẩm Cân nguyên liệu và pha trộn đều thành hỗn hợp Rang muối Xay hạt tiêu Mỳ chính Phối liệu Thùng nấu Thêm phụ gia Làm lạnh Tạo hình Máy quật Cán làm nguội Vốt kẹo Bao gói Làm nguội Bảo quản CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý : Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất với nhiều loại hình sản phẩm, công ty tổ chức bộ máy quản lý theo phơng pháp kết hợp trực tuyến và chức năng. Theo phơng pháp này, đặc điểm của bộ phận trợ giúp do vậy công ty có thể tận dụng đợc u điểm cũng nh hạn chế đợc nhợc điểm của các phơng pháp này. Có thể khái quát bộ máy quản lý tại Công ty theo sơ đồ sau : Sơ đồ 08 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty bánh kẹo Hải Châu Nhìn vào sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ta thấy tổ chức quản lý gồm có 01 Giám đốc, 02 Phó giám đốc, 01 Kế toán trởng, 05 phòng và 02 ban. đứng đầu là công ty là Giám đốc, là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm và có quyền cao nhất trong việc điều hành hoạt động của công ty. Giúp việc cho Giám đốc là một phó Giám đốc kỹ thuật, một phó giám đốc kinh doanh và Kế toán trởng. Bên dới là các phòng, ban chức năng có chức năng nh sau: - Phòng tổ chức lao động: Tổ chức bộ máy điều độ tiến độ sản xuất, điều hoà bố trí tuyển dụng lao động: soạn thảo nội quy, quy chế quản lý; các quyết định, công văn, chỉ thị; giải quyết những vấn đề về tiền lơng, bảo hiểm xã hội - Phòng hành chính : Theo dõi thực hiện các mặt hành chính, quản trị; công tác đời sống, y tế sức khỏe, nhà trẻ mẫu giáo. 5 5 Giám đốc công ty Kế toán trởngPhó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Phòng KHVT Phòng tài vụ Phòng tổ chức Phòng hành chính Ban XDCB Phòng kỹ thuật Ban bẩo vệ CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 - Phòng kỹ thuật : Theo dõi thực hiện quy trình công nghệ, bảo đảm chất lợng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới, theo dõi lắp đặt sửa chữa thiết bị đa ra dự án mua sắm thiết bị mới. - Phòng kế hoạch vật t: Xác định kế hoạch, chiến lợc ngắn hạn, dài hạn; kế hoạch tác nghiệp , tiến độ sản xuất hàng ngày; kế hoạch giá thành; cung ứng vật t, nguyên vật liệu; tiêu thụ sản phẩm. - Phòng tài vụ: Tham mu cho giám đốc về công tác kế toán, thống kê, tài chính. - Ban xây dựng cơ bản: Lập kế hoạch xây dựng, thực hiện sửa chữa nhỏ trong công ty. - Ban bảo vệ : Tổ chức công tác bảo vệ nội bộ, công tác tự vệ và nghĩa vụ quân sự. 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty : 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán : Tại công ty bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình trực tuyến, tập trung. Theo đó toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng Tài vụ. Ngoài ra ở mỗi cửa hàng, phân xởng để bố trí nhân viên kế toán với chức năng hạch toán ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định kỳ gửi các chứng từ đã thu thập, kiểm tra về phòng Tài vụ. Cơ sở để xây dựng bộ máy kế toán cũng nh hình thành bộ máy nhân sự của phòng Tài vụ là các phần hành kế toán bắt buộc cho mọi đối tợng hạch toán. Tại công ty các phần hành kế toán gồm : - Kế toán quỹ tiền mặt. - Kế toán ngân hàng và công nợ - Kế toán tiêu thụ và công nợ bán. - Kế toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ. - Kế toán vật liệu. - Kế toán TSCĐ và CCDC - Kế toán tổng hợp và thuế. 6 6 CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 Phòng Tài vụ của công ty gồm có 12 nhân viên trong đó có 01 kế toán tr- ởng, 01 phó phòng kiêm kế toán giá thành, 01 phó phòng phụ trách kế toán tiêu thụ, 02 thủ quỹ và 07 cán bộ phụ trách các phần hành kế toán khác. Có thể biểu diễn mô hình bộ máy kế toán của công ty nh sau : Sơ đồ 09 : Mô hình bộ máy kế toán của Công ty bánh kẹo hải Châu : 2.1.4.2. Hình thức kế toán vận dụng tại Công ty : Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ gốc theo một trình tự và phơng pháp ghi chép nhất định. Hiện nay, cùng với việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán, công ty đã sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung vì đây là hình thức kế toán phù hợp và thuận tiện nhất cho công tác kế toán trên máy. 1* Tài khoản kế toán sử dụng : Trên cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất do nhà nớc quy định kết hợp để vận dụng vào công tác kế toán của công ty. Trong hệ thống tài khoản của công ty, các tài khoản đợc quy định giống nh trong hệ thống tài khoản chuẩn và mở 7 7 Kế toán trởng Phó phòng tài vụ kiêm kế toán giá thành Phó phòng tài vụ phụ trách kế toán tiêu thụ Kế toán tiền l- ơng và BHXHB HYT KPCĐ Kế toán tiêu thụ và công nợ bán Kế toán ngân hàng và công nợ Kế toán vật liệu Kế toán TSCĐ và CCDC Kế toán quỹ kiêm tiền mặt Kế toán tổng hợp và thuế Thủ quỹ CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 chi tiết đến 04 số. Tuy vậy, công ty không sử dụng tài khoản 151 Hàng mua đang đi đờng. Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Đồng thời công ty thực hiện kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Sơ đồ 10: Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Ghi đối chiếu, kiểm tra 8 8 Máy vi tínhChứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Bảng cân đối SPS CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 2.2. Thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty bánh kẹo Hải Châu. 2.2.1. Đặc điểm vật liệu và phân loại vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu : 2.2.1.1. Đặc điểm vật liệu tại Công ty : Công ty bánh kẹo Hải Châu là một Công ty có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của Công ty là sản phẩm thuộc công nghiệp thực phẩm. Do đó vật liệu của công ty chủ yếu là những sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến, nông nghiệp . những vật liệu này dễ bị h hỏng, kém phẩm chất do tác động của độ ẩm, khí hậu . Ngoài ra vật liệu của công ty rất đa dạng về chủng loại nên chi phí vật liệu thờng chiếm 60%- 70% tỷ trọng chi phí trong giá thành, vì thế sự biến động về khoản chi phí vật liệu sẽ tăng, giảm giá thành sản phẩm từ đó tác động tới kết quả kinh doanh. Hoạt động trong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp phải tự tìm nguồn cung cấp vật liệu. Vật liệu của công ty có thể là nhập ngoại hoặc mua ở trong nớc nhng do đặc điểm riêng của vật liệu nên công ty đã xây dựng định mức tiêu hao vật liệu cho từng loại sản phẩm. Công ty chỉ dự trữ một lợng vật liệu nhất định cho đầu kỳ và cuối kỳ và chỉ dự trữ cho các mặt hàng có tính chất chiến lợc. đây là điều kiện thuận lợi góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở công ty. Thông thờng mức dự trữ vật liệu của công ty chiếm 1/3 trong tổng số. Vật liệu chính của công ty là muối, đờng, bột mì, sữa, mỳ chính . .Ngoài ra còn có các vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ rẻ tiền mau hỏng . tất cả vào khoảng 1.000 loại, mỗi loại lại bao gồm các tiểu loại khác nhau. Việc cung cấp và sử dụng vật liệu đợc căn cứ vào nhu cầu sản xuất thực tế. Khi có kế hoạch sản xuất đặt ra, căn cứ vào mức tiêu hao vật liệu đối với mỗi loại sản phẩm, phòng Kế hoạch vật t xét duyệt và cung cấp đầy đủ số lợng, chủng loại cần thiết. Xuất phát từ đặc điểm riêng về vật liệu, công ty đã xây dựng hệ thống nội quy và kho tàng bảo quản. Hệ thống kho đợc phân loại thành kho phân xởng và kho công ty. Các kho đợc xây dựng cao ráo, không dột nát và đợc bố trí gần các 9 9 CHuyên đề tốt nghiệp Nguyến Thị Thu Huyền K 31 phân xởng, tạo điều kiện cung ứng thuận lợi cho sản xuất. Vật liệu trong kho đ- ợc quản lý chặt chẽ chỉ bởi 01 thủ kho. Có tất cả 05 kho phân loại thành : - Kho nguyên vật liệu - Kho vật liệu phụ - Kho nhiên liệu. - Kho phụ tùng thay thế. - Kho công cụ, dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng. Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vật liệu thực tế sử dụng; tổ chức quản lý chặt chẽ về số lợng, giá trị cả từng thứ, loại vật liệu nhập, xuất; hàng tháng tính ra số tồn để có kế hoạch sử dụng cho tháng sau. Vật liệu dùng sản xuất không hết đợc nhập vào kho phân xởng do thủ kho phân xởng quản lý, sau này sẽ mang sử dụng cho đợt sản xuất tiếp theo. Trờng hợp có vật liệu thừa, không sử dụng đến do các nguyên nhân khác nhau nh thay đổi kế hoạch sản xuất, chủng loại sản phẩm . thì sẽ đợc nhập vào kho trung chuyển để ghi giảm TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2.2.1.2. Phân loại vật liệu tại Công ty : Do đặc điểm vật liệu của Công ty là phong phú về chủng loại nên để giúp quản lý tốt, có hiệu quả và đáp ứng nhu cầu hạch toán chi phí nguyên vật liệu qua đó tính giá thành sản phẩm, Công ty tiến hành phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị. Theo cách này vật liệu của Công ty bao gồm 07 loại sau. 1/ Vật liệu chính : Là những loại vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm nh muối, đờng, bột mì, sữa, mì chính . 2/ Vật liệu phụ : Là đối tợng lao động không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng có tác dụng hỗ trợ nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất. Vật liệu phụ gồm có tinh dầu, bột tan, phẩm mầu . 3/ Nhiên liệu : Là một loại vật liệu phụ cung cấp năng lợng, nhiệt lợng cho sản xuất gồm có than, xăng, dầu . 4/ Phụ tùng thay thế : Công ty có nhiều loại phụ tùng thay thế nh bánh răng, bánh xích, cầu dao . là những phụ tùng, chi tiết dùng để sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất. 10 10 [...]... thông tin liên quan đến kế toán chi tiết vật liệu và cho ra dữ liệu mới 2.2.4.1 Trình tự kế toán tổng hợp nhập vật liệu: Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán vật liệu nhập kho và thực hiện kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Kế toán tổng hợp nhập vật liệu đợc thực hiện cho từng nguồn nhập nh sau: Đối với vật liệu nhập từ nguồn mua... bột mì các loại trên Báo cáo tồn kho vật liệu chính ( biểu 09) kế toán nhập các số liệu vào các cột tơng ứng trên Báo cáo nhậpxuất- tồn (biểu 10), đồng thời theo dõi cả chỉ tiêu giá trị của từng loại vật liệu sử dụng 36 36 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Thu Huyền K31 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty Bánh kẹo Hải Châu: Tại công ty, kế toán tổng hợp vật liệu đợc tiến hành theo phơng pháp kê... Neptune; muối ăn của công ty muối Nam Hà, muối Nam Nghiệp; hơng liệu của Công ty hoá máy quận 5; bao bì của Công ty bao bì xuất khẩu I - Phú thợng, Công ty TNHH Hoà Bình Với nguồn nhập vật liệu nh vậy, công ty có thể thanh toán bằng cách trả ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, hoặc trả chậm, hoặc đối trừ công nợ 2.2.1.4 Tính giá vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu : Tính giá vật liệu là việc xác... Đánh giá vật liệu xuất kho : Tại Công ty giá vật liệu xuất kho đợc đánh giá theo phơng pháp bình quân liên hoàn : Giá thực tế vật = liệu xuất kho Đơn gía thực tế bình quân liên hoàn Số lợng thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân liên hoàn X Giá vốn thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu kho trong kỳ nhập Số lợng vật tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu trong kỳ nhập liệu Ví dụ... trị vật liệu theo nguyên tắc giá phí 2.2.1.4.1 Tính gíá vật liệu nhập kho : Tại công ty giá vật liệu nhập kho đợc đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế Vật liệu nhập kho có thể hình thành từ các nguồn sau : * Vật liệu nhập kho do mua ngoài : Vì Công ty là đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên giá thực tế của vật liệu nhập kho là giá cha có thuế Giá thực tế vật liệu nhập kho Giá mua vật liệu. .. của vật liệu mua vào Có TK 331 Tổng giá thanh toán Thông thờng khi Phiếu nhập kho và Hoá đơn GTGT đợc chuyển đến phòng Tài vụ, kế toán vật liệu sau khi vào sổ sẽ tập hợp các chứng từ chuyển sang cho kế toán công nợ để kế toán công nợ theo dõi thanh toán Tuy vậy do công ty sử dụng kế toán trên máy nên khi kế toán vật liệu nhập số liệu trên trang màn hình nhập liệu, các số liệu này sẽ đồng thời đợc đa... hình vật liệu thực tế sử dụng của từng loại sản phẩm để lên Báo cáo sử dụng vật t cho phân xởng Khi đó kế toán dùng số liệu trên báo cáo này để ghi sổ kế toán liên quan Trờng hợp đơn vị sử dụng vật liệu muốn dùng bổ sung thêm loại vật liệu nào đó thì phải yêu cầu với phòng Kế hoạch vật t Khi đó phòng Kế hoạch vật t sẽ trên cơ sở xem xét về tình hình sử dụng vật liệu tại phân xởng, số lợng vật liệu. .. chứng từ nhập-xuất vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu: 2.2.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập vật liệu : * Đối với vật liệu mua ngoài : Sau khi hoạch định đợc nhu cầu vật t cho sản xuất,đối chiếu thực tế vật liệu tại kho, nếu có nhu cầu phải mua thêm một loại vật liệu nào đó phòng kế hoạch vật t sẽ xác định số lợng, chủng loại, quy cách phẩm chất và giao cho cán bộ vật t đi ký kết hợp đồng với nhà cung cấp... hoá đơn bán hàng, kế toán tiến hành phản ánh trị giá, số lợng, vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp Đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với ngời bán và các đối tợng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng các tài khoản TK 152 Nguyên vật liệu chính mở chi... kho đợc thành lập thành 03 liên : 01 liên ngời lĩnh vật liệu giữ, 01 liên gửi phòng kế hoạch vật t và 01 liên giao cho phòng Tài vụ 2.2.3 Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu : Biểu số 04 A : Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch Tháng 3/2003 Phân xởng kẹo (Khu sản xuất A) Ngời lĩnh : Nguyễn Hồng Hải Tại kho : Anh Niên ố TT Tên vật t Mã số ĐVT Hạnmức đợc lĩnh 1 2 3 4 5 kg kg kg 85,95 . Thu Huyền K 31 Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu 2.1. Khái quát chung về công ty bánh kẹo hải châu : 2.1.1. Quá. tại công ty bánh kẹo Hải Châu. 2.2.1. Đặc điểm vật liệu và phân loại vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu : 2.2.1.1. Đặc điểm vật liệu tại Công ty : Công