Từ ngày 01tháng 3/2003 đến ngày 31/3/2003
Mã Tên vật t Đơn vị tính
Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Cuối kỳ
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
010001 Bột mì các loại kg 106.965,5 1..271.126.750 498.760 1.602.559.896 352.322 1.088.605.578 253.403,5 785.081.068010002 Đờng trắng các loại kg 233.905,0 1.004.413.870 344.350 1.671.290.717 288.065,5 1.034.007.922 350.189,5 1.587.969.665 010002 Đờng trắng các loại kg 233.905,0 1.004.413.870 344.350 1.671.290.717 288.065,5 1.034.007.922 350.189,5 1.587.969.665 ... ... 010022 Bột súp mực kg 19,450 1.769.951 19.450 1.769.951 010024 Bột súp gà kg 434,790 122.264.481 200 56.000.000 79,600 22.353.618 555.190 155.910.863 ... Cộng nhóm 3.861.531.664 5.759.689.775 5.906.350.587 3.814.870.852 Tổng cộng 17.132.324.613 8.648.670.735 8.648.670.735 17.481.882.227
2.2.3.2 Một số mẫu sổ sử dụng trong kế toán chi tiết vật liệu:
• Sổ chi tiết vật liệu: Là sổ phản ánh thông tin chi tiết về tình hình nhập- xuất- tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và giá trị. “ Sổ chi tiết vật liệu” do kế toán vật liệu mở và ghi chép hàng ngày trên cơ sở các phiếu nhập- xuất. Đồng thời số liệu trên sổ chi tiết vật liệu là cơ sở để lập “ Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn”
• Sổ chi tiết chứng từ bút toán: đợc mở cuối các tháng để theo dõi chi tiết tình hình nhập-xuất vật t cho từng loại sản phẩm theo cả hình thái giá trị và hiện vật. Cơ sở để ghi sổ chi tiết chứng từ- bút toán là các “ Phiếu nhập kho”, “ Phiếu xuất kho”, “ Báo cáo sử dụng vật t”
• Căn cứ vào “ Báo cáo sử dụng vật t” của phân xởng bánh II (biểu 06) kế toán mở “Sổ chi tiết chứng từ bút toán” ( biểu 13) cho sản phẩm bánh kem xốp 470g, chi tiết cho từng loại vật liệu xuất dùng cho sản phẩm này. Khi đó số liệu ở cột “Xuất trong kỳ” trên “Báo cáo sử dụng vật t” sẽ đợc cập nhật vào cột “Lợng” của “Sổ chi tiết chứng từ bút toán”, đồng thời căn cứ vào “Đơn giá” để tính ra thành tiền.
• Báo cáo nhập-xuất- tồn: Phản ánh các thông tin chi tiết về tình hình nhập-xuất- tồn của từng loại vật liệu cũng nh tổng hợp vật liệu toàn công ty. Cơ sở để lập “Báo cáo nhập-xuất-tồn” là số liệu trên các “Sổ chi tiết vật liệu”, “ Báo cáo sử dụng vật t”, “Báo cáo tồn kho vật liệu”. “Báo cáo nhập-xuất- tồn” là một trong những căn cứ để đối chiếu số liệu trên “Sổ cái TK 152” là cơ sở giúp phòng kế hoạch vật t lên kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu.
• Căn cứ vào số liệu trên các cột “Tồn đầu”, “Nhập”, “Xuất”, “Tồn cuối” của đờng trắng, bột mì các loại... trên “Báo cáo tồn kho vật liệu chính” ( biểu 09) kế toán nhập các số liệu vào các cột tơng ứng trên “Báo cáo nhập- xuất- tồn” (biểu 10), đồng thời theo dõi cả chỉ tiêu giá trị của từng loại vật liệu sử dụng.
2.2.4. Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty Bánh kẹo Hải Châu:
Tại công ty, kế toán tổng hợp vật liệu đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thợng xuyên. Theo phơng pháp này, hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán tiến hành phản ánh trị giá, số l- ợng, vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp. Đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với ngời bán và các đối tợng khác một cách kịp thời. Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết.
• Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng các tài khoản.
TK 152 “Nguyên vật liệu chính” mở chi tiết cho các tiểu khoản: + TK 1521 “Nguyên vật liệu chính”
+ TK 1522 “ Vật liệu phụ” + TK 1523 “ Nhiên liệu”
+ TK 1524 “ Phụ tùng thay thế”
+ TK 1525 “ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản” + TK 1526 “ Bao bì”
+ TK 1527 “ Vật liệu khác” + TK 1528 “ Phế liệu”
• TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, mở chi tiết cho các tiểu khoản:
+ TK 6211 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng bánh I” + TK 6212 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng bánh II” + TK 6213 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng bánh III” + TK 6214 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng kẹo” + TK 6215 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng bột canh”
• Và một số tài khoản khác nh”
+ TK 6272 “ Chi phí vật liệu cho sản xuất chung”
+ TK 6422 “ Chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp” + TK 1111 “Tiền Việt nam”
+ TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”
Đặc biệt công ty không sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đờng” trong quá trình hạch toán kế toán vật liệu.
Trình tự kế toán tổng hợp vật liệu trên máy tính có thể khái quát nh sau:
2.2.4.1 Trình tự kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán vật liệu nhập kho và thực hiện kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu đợc thực hiện cho từng nguồn nhập nh sau:
Đối với vật liệu nhập từ nguồn mua ngoài: Trờng hợp mua vật liệu có hoá đơn cùng về:
Trong quá trình thu mua vật liệu, Công ty có thể tuỳ thuộc vào mối quan hệ với nhà cung cấp mà có hình thức thanh toán khác nhau.
+ Nếu mua vật liệu thanh toán ngay cho ngời bán:
Máy xử lý thông tin liên quan đến kế toán chi tiết vật liệu và cho ra dữ liệu mới
Dữ liệu đầu vào:
- Nhập chứng từ vật liệu: “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” “Hoá đơn GTGT”, “Báo cáo sử dụng vật t”