THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ Ở CÔNG TY PHÁT HÀNH SÁCH HÀ NỘI.

Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty phát hành sách Hà Nội. I. Giới thiệu chung về Công ty phát hành sách Hà Nội. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Phát hành sách Hà Nội. Công ty Phát hành sách Hà Nội từ khi thành lập đến nay đã đợc gần 50 năm là đơn vị trực thuộc Sở văn hoá thông tin Hà Nội, có trụ sở chính tại 34 Tràng Tiền- quận Hoàn Kiếm- Hà Nội. Công ty đợc thành lập từ năm 1954 có tên là Chi sở phát hành sách Hà Nội thuộc Phát hành sách Trung Ương và sau đó trải qua các quá trình thành lập sau: Từ năm 1954 đến 1960 công ty có tên là Chi sở phát hành sách Hà Nội. Từ 14/6/1960 đến 1980 tên là Quốc doanh phát hành sách Hà Nội thuộc Sở văn hoá thông tin Hà Nội. Từ năm1980 đến nay có tên là Công ty Phát hành sách Hà Nội thuộc Sở văn hoá thông tin Hà Nội. Thực hiện nghị định 388/HĐBT ban hành qui chế thành lập và giải thể các doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty phát hành sách Hà Nội là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo quyết định số 887/QĐUB ngày 02/03/1993 của UBND Thành phố Hà Nội. Công ty là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng và tài khoản riêng tại trụ sở Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam. Từ năm 1997, công ty xin phép để tăng ngành nghề kinh doanh nh in ấn, xuất nhập khấu sách, dịch vụ phục vụ vui chơi giải trí ở những lĩnh vực không phù hợp với việc kinh doanh sách để tận dụng hết nguồn nhân lực và phát huy hết khả năng của công ty đồng thời giảm bớt rủi ro và sức ép trong kinh doanh nhằm đạt đợc hiệu quả cao nhất. 2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty 2.1. Chức năng Công ty Phát hành sách Hà Nội đợc phép tổ chức mua và phát hành các loại sách, văn hoá phẩm, văn phòng phẩm trong nớc và nhập ngoại các loại giấy tờ phục vụ công tác quản lí hành chính, kinh tế xã hội , các mặt hàng thủ công mĩ nghệ, vật phẩm văn hoá thông tin, dụng cụ học tập, các sản phẩm phục vụ thiếu nhi . Công ty đợc phép xuất và nhập khẩu các mặt hàng nói trên theo qui định hiện hành của Nhà nớc, đợc phép liên doanh, liên kết với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài nớc để mở rộng khả năng kinh doanh và cho thuê nhà làm văn phòng, hội nghị, hội thảo, nhà khách cho các cá nhân trong và ngoài nớc. 2.2. Nhiệm vụ. Công ty Phát hành sách Hà Nội kinh doanh xuất bản phẩm là một hoạt động thơng mại đặc thù cho nên việc thực hiện nhiệm vụ kinh doanh đảm bảo mục tiêu kinh tế là một vấn đề hết sức quan trọng trên con đờng hoạt động và phát triển. Song bên cạnh đó, nhiệm vụ chính trị lại không thể xem nhẹ. Công ty luôn bám sát định hớng hoạt động của ngành, đờng lối chủ trơng chính sách của Đảng và Nhà nớc, góp phần tuyên truyền, phổ biến đờng lối chính sách của Đảng và Nhà nớc, nâng cao đời sống văn hoá tinh thần của nhân dân Thủ đô trên khắp địa bàn nội, ngoại thành Hà Nội. Công ty quản lí trực tiếp toàn diện các đơn vị trực thuộc bao gồm: Các phòng ban; các cửa hàng; các hiệu sách nhân dân nội, ngoại thành theo đúng chế độ nguyên tắc và pháp luật hiện hành của Đảng và Nhà nớc đối với doanh nghiệp nhà nớc kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại. 3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở công ty phát hành sách Hà Nội. 3.1. Ngành nghề và mặt hàng kinh doanh của Công ty. Ngay từ khi thành lập, Công ty phát hành sách Hà Nội là Công ty chuyên doanh các loại sách báo, ấn bản phẩm, văn hoá phẩm, văn phòng phẩm, đồ thủ công mĩ nghệ thông qua hệ thống 19 cửa hàng nội và ngoại thành Hà Nội. Các mặt hàng sách bao gồm: Sách phục vụ thiếu nhi. Sách ngoại ngữ. Sách về chính trị- xã hội. Sách về lĩnh vực lịch sử, văn hoá. Sách tham khảo, giải trí, giáo dục. Các loại từ điển do các nhà xuất bản trong và ngoài nớc sản xuất, ấn hành. Các loại báo chí. Báo nhân dân, Lao động, An ninh thế giới, Tài chính, An ninh thủ đô, Hà Nội mới và các tờ báo nhập từ ngoài nớc nh tờ Friday, Sunday, Asia Week, Washington daily time, NewYork time . Các băng đĩa nhạc: Các loại băng video, băng đài do trong và ngoài nớc sản xuất. Đồ thủ công mĩ nghệ, dụng cụ học tập. Dịch vụ phục vụ hoạt động vui chơi, giải trí. 3.3. Qui mô hoạt động và thị trờng kinh doanh. Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng nghiệp vụ kinh doanhPhòng tổ chức hành chínhPhòng kế toán tài vụPhòng kho xuất bản phẩm Hiệu sách ngoại thànhHiệu sách nội thành Công ty phát hành sách ngoài chức năng phát hành sách còn in ấn, tham gia vào nhiều lĩnh vực hoạt động nh phục vụ sách tại các hội nghị, hội thảo, tham gia hội sách triển lãm, tham gia đấu thầu sách, tham gia liên doanh liên kết với nớc ngoài . Công ty có thị trờng kinh doanh rộng lớn, bao gồm khắp các tỉnh ở nội ngoại thành Hà Nội và một số tỉnh ở vùng sâu, vùng xa: Đông Anh, Sóc Sơn, Thanh Trì, Gia Lâm, Hà Tây, Vĩnh Phúc,Hải Phòng, Thanh Hoá, Đà Nẵng, Tuyên Quang, . Đồng thời xuất khẩu sang thị trờng nớc ngoài nh Mĩ. Để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trờng, công ty đang từng bớc phát triển mạng lới phát hành sách của Công ty tại các điểm còn trắng sách, các quận huyện ở xa, các khu dân c mới, các trờng đại học, cao đẳng . Điển hình nh Công ty đang bớc đầu mở một điểm đại lí làm nơi giao dịch bán buôn, bán lẻ tại Thành phố Hồ Chí Minh, mở thêm một số hiệu sách trên địa bàn. Nh vậy, có thể thấy qui mô hoạt động của Công ty ngày càng phong phú, đang dạng, thị trờng kinh doanh ngày càng rộng khắp nhằm tận dụng tối đa nguồn lực của Công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng giúp Công ty kinh doanh hiệu quả hơn. 4. Tổ chức bộ máy quản lí và tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty phát hành sách Hà Nội. 4.1. Tổ chức bộ máy quản lí Công ty tổ chức bộ máy quản lí theo hình thức tập trung, mô hình nh sau: Sơ đồ 13: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty phát hành sách Hà Nội Chú thích: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Chức năng chủ yếu của bộ máy quản lí trong Công ty đợc thể hiện nh sau: Ban giám đốc. Ban giám đốc của Công ty bao gồm Giám đốc và hai Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính: Đây là phòng tham mu giúp việc và tổ chức thực hiện về các mặt nh quản lí hồ sơ nhân viên, các chính sách về nhân viên và quản lí công văn Phòng kế toán tài vụ: Đây là phòng tham mu giúp việc cho giám đốc về tình hình hoạt động liên quan đến tài chính của công ty. Hớng dẫn tổ chức và kiểm tra thực hiện công tác kế toán, tái chính và thống kê trong Công ty và các đơn vị phụ thuộc theo đúng qui định và pháp luật hiện hành của Nhà Nớc Nghiên cứu, xây dựng kế hoạch, qui hoạch dài hạn và ngắn hạn về hoạt động kinh doanh của Công ty. Giúp giám đốc công ty hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra và xét duyệt việc thực hiện kế hoạch đợc giao của các đơn vị, cửa hàng trực thuộc công ty. Tổng hợp tình hoạt động kinh doanh của công ty, phản ánh thờng xuyên hoặc định kì cho Giám đốc có phơng hớng, biện pháp chỉ đạo kịp thời, tham gia xét duyệt hoàn thành kế hoạch quyết toán tài chính, phân tích hoạt động kinh tế của công ty và các đơn vị cửa hàng trực thuộc công ty. Tham gia xây dựng nội dung các hợp đồng kinh tế của công ty với các chủ cửa hàng, các khách hàng. Có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế đã kí. Phòng nghiệp vụ kinh doanh : Đây là phòng tham mu giúp việc và tổ chức thực hiện của giám đốc công ty về các mặt nh kí các hợp đồng mua bán, nắm bắt tình hình thị trờng, thực hiện công tác tuyên truyền, quảng cáo. Phòng kho xuất bản phẩm: Đây là phòng tham mu giúp việc và tổ chức thực hiện về các mặt nh bảo quản, phân loại xuất bản phẩm, bảo vệ an toàn trong vận chuyển hàng hoá Các hiệu sách nhân dân nội, ngoại thành: Là những đơn vị kinh doanh dới sự chỉ đạo và quản lí của giám đốc công ty thông qua các phòng chức năng giúp việc. 4.2. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. ở Công ty phát hành sách Hà Nội, Giám đốc công ty là ngời có quyền quyết định cao nhất về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Mô hình tổ chức quản lí của công ty theo kiểu trực tuyến, lãnh đạo công ty theo nguyên tắc từ trên xuống. Hệ thống cửa hàng của công ty rộng khắp gồm 12 cửa hàng nội thành và 7 cửa hàng ngoại thành. Có thể phân chia hệ thống các cửa hàng này thành 3 loại: * Các hiệu sách do công ty trực tiếp quản lí: Công ty trực tiếp quản lí về mọi hoạt động kinh doanh, trả lơng nhân viên và chịu mọi chi phí cho cửa hàng nh là Hiệu sách Tràng Tiền, Hiệu sách Ngoại văn, Hiệu sách Thăng Long . * Các hiệu sách khoán nộp lợi nhuận: Các hiệu sách này phải tự kinh doanh, trả lơng nhân viên đồng thời phải nộp một khoản lợi nhuận nhất định do công ty qui định cho từng hiệu sách nh hiệu sách Văn Hiến, Hiệu sách Giảng Võ . * Các hiệu sách nhân dân ở ngoại thành duy trì và phát triển nhằm nâng cao trình độ văn hoá t tởng chính trị cho nhân trong khu vực. Bên cạnh việc phát hành sách trong nớc và nhập ngoại công ty còn tổ chức kinh doanh văn hoá phẩm, văn phòng phẩm, đồ dùng học tập, các mặt hàng thủ công mĩ nghệ . Các mặt hàng đợc phân loại và bán theo từng quầy hàng nh quầy văn hoá phẩm, quầy từ điển, quầy khoa học kĩ thuật, quầy ngoại ngữ . trong từng hiệu sách. Việc phân loại nh vậy rất thuận lợi cho việc theo dõi, kiểm kê hàng hoá trong công ty và thuận lợi cho khách hàng đến mua sách. II. Gới thiệu chung về công tác kế toán tại Công ty. 1. Quyền hạn của phòng Kế toán tài vụ. Kế toán trưởng Kế toántổng hợpKế toán tiền mặt, ngân hàng,thanh toánKế toán kho hàng hoá Thủ quĩ Phòng kế toàn tài vụ có trách nhiệm tổ chức các mối quan hệ với các cơ quan chức năng, các ngành hữu quan, phối hợp chặt chẽ với Phòng kinh doanh của công ty để thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ trên đồng thời phòng kế toán có các quyền hạn chính sau: Đợc quyền yêu cầu các phòng nghiệp vụ của công ty và đợc thừa lênh Giám đốc công ty yêu cầu các đơn vị trực thuộc công ty cung cấp đầy đủ tình hình tài liệu có liên quan đến hoạt động, chức năng, nhiệm vụ của phòng. Đợc thừa lệnh Giám đốc kí duyệt thanh toán các chi phí liên quan đến hoạt động quản lí của văn phòng công ty theo qui định. 2. Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty phát hành sách Hà Nội. 2.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. Do đặc điểm là có các chi nhánh cửa hàng, hiệu sách trực thuộc trong phạm vi nội ngoại thành Hà Nội nên công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Các kho, cửa hàng trực thuộc hạch toán báo sổ là nơi tập trung các chứng từ gốc, lập bảng kê và cuối ngày tổng kết doanh thu nộp về phòng kế toán để kiểm tra và hạch toán. Phòng kế toán trung tâm của công ty phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lí thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị. Công ty không có bộ phận chuyên trách về tài chính mà phòng kế toán tổ chức thực hiện kiêm nhiệm cả công tác kế toán tài chính. Sơ đồ 14: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty phát hành sách Hà Nội. 2.2. Phân công lao động kế toán Phòng kế toán tài vụ của công ty có 8 ngời. Các công tác kế toán phân công cho từng ngời song toàn bộ công việc đều nằm trong qui trình hạch toán thống nhất, cụ thể nh sau: * Kế toán tr ởng. Chịu trách nhiệm chung trớc Giám đốc công ty về công tác kế toán tài chính toàn công ty. Trực tiếp phụ trách công tác chỉ đạo điều hành về tài chính, tổ chức và hớng dẫn việc thực hiện các chính sách, chế độ và các qui định của Nhà nớc và của ngành về công tác kế toán tài chính. Bảo vệ kế hoạch tài chính với Tổng công ty, giao kế hoạch tài chính cho các chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Tham gia kí và kiểm tra thực hiện các hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế toàn công ty. Có nhiệm vụ xác định mức doanh thu cho các quầy thuộc cửa hàng trực thuộc và các cửa hàng khoán. * Kế toán tổng hợp (Kiêm phó phòng kế toán tài vụ) Thay đồng chí kế toán trởng điều hành công tác kế toán tài chính khi đồng chí kế toán trởng đi vắng. Chịu trách nhiệm về các khoản phải thanh toán với ngân sách Nhà nớc, theo dõi tăng giảm vốn (Tài khoản 333, 411, 441). Xác định kết quả sản xuất kinh doanh (Tài khoản 911, 421). Trực tiếp làm công tác tổng hợp khối văn phòng công ty (Sổ cái, các báo cáo khối văn phòng công ty), kiểm tra và tổng hợp các báo cáo kế toán toàn công ty. Trực tiếp phụ trách công tác kế toán đầu t xây dựng cơ bản (Tài khoản 2412). Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm để bảo vệ với tổng công ty và giao cho các đơn vị trực thuộc. * Kế toán công nợ. Kế toán công nợ phụ trách về các mảng nh: Thu chi tiền mặt , tiền lơng , BHXH, KPCĐ (Tài khoản 1111, 334, 3382, 3383), theo dõi các khoản vay Ngân hàng (Tài khoản 331,112), thanh toán với ngời bán trong nớc (Tài khoản 331), công nợ nội bộ công ty về hàng hoá và chuyển tiền bán hàng (Tài khoản 3361, 3362), thanh toán với ngời mua (Tài khoản 131), chi phí nghiệp vụ kinh doanh Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết. Bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Sổ cái Chứng từghi sổ Báo cáotài chính (Tài khoản 642 ), các khoản tạm ứng và công nợ khác (Tài khoản 141, 1388, 3388), theo dõi tăng giảm quỹ (Tài khoản 414, 431) * Kế toán kho hàng hoá . Kế toán TSCĐ, kiểm kê TSCĐ. Kiểm kê hàng hoá, nhập số liệu vào máy vi tính. * Thủ quĩ. 3. Hình thức sổ sách kế toán Hình thức sổ kế toán mà Công ty Phát hành sách Hà Nội sử dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Công ty Phát hành sách Hà Nội vận dụng tổ chức sổ kế toán theo hình thức này cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình, phù hợp áp dụng kế toán máy và một phần ghi chép thủ công. Trình tự hạch toán sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc cụ thể nh sau: Sơ đồ 15: Qui trình ghi sổ kế toán ở Công ty phát hành sách Hà Nội Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kì. Đối chiếu, kiểm tra số liệu. III. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty phát hành sách Hà Nội. 1. Đặc điểm các nghiệp vụ tiêu thụ ở công ty phát hành sách Hà Nội. Các phơng thức bán hàng. Để việc bán hàng phát triển nhanh, lựa chọn phơng thức tiêu thụ là một trong những vấn đề cần quan tâm của một doanh nghiệp vì có lựa chọn đợc phơng thức tiêu thụ phù hợp với qui mô doanh nghiệp và phù hợp với mặt hàng kinh doanh thì mới phát huy hết khả năng kinh doanh của doanh nghiệp và tăng doanh số bán ở mức cao nhất có thể đạt đợc. Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc lựa chọn phơng phức tiêu thụ , Công ty phát hành sách Hà Nội đã lựa chọn cho mình các phơng thức tiêu thụ phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng nh đặc điểm hàng hoá của mình. Công ty có các phơng thức tiêu thụ sau: * Bán buôn: Cơ sở của mỗi nghiệp vụ bán buôn ở công ty là các hợp đồng kinh tế đã kí kết và các đơn đặt mua hàng của khách hàng. Theo phơng thức này, công ty chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ nói riêng và công tác kinh doanh nói chung. Phơng thức bán buôn ở công ty có 3 hình thức bán: Bán buôn qua kho: Khi khách hàng đến mua với số lợng lớn, giá bán sẽ thấp hơn giá bìa ghi trên mỗi quyển sách, tức là khách hàng đã đợc hởng một số phần trăm chiết khấu. Số này cao hay thấp do hai bên thoả thuận trong hợp đồng mua bán. Nếu khách hàng là khách quen, khách mua với số lợng lớn và khách thanh toán ngay thì sẽ đợc hởng số phần trăm chiết khấu cao hơn tuỳ thuộc vào thoả thuận. Với hình thức này, công ty thực hiện xuất bán hàng hoá cho khách hàng bên ngoài và cả các cửa hàng khoán nộp lợi nhuận trong công ty. Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Theo hình thức này sau khi có hợp đồng đặt mua hàng của khách hàng sẽ tiến hành mua hàng của nhà cung cấp rồi vận chuyển ngay cho khách hàng mà không qua kho của công ty. Tr- ờng hợp này thờng dùng cho khách hàng truyền thống mua hàng với số lợng lớn. Phơng pháp này sẽ tiết kiệm đợc chi phí liên quan đến bán hàng nh chi phí thuê kho bãi, tránh đợc ứ đọng vốn, và rút ngắn đợc chu kì kinh doanh. Phòng nghiệp vụ kinh doanh Ghi sổVào thẻ kho, xuất hàngLập HĐGTGT, PXK Thủ kho Kế toán tiêu thụ Bán buôn tại quầy. * Bán lẻ : Công ty thực hiện bán lẻ hàng hoá ở tất cả các quầy, các cửa hàng trực thuộc công ty quản lí nh: Hiệu sách ngoại văn, Hiệu sách Tràng Tiền, Hiệu sách Thăng Long, Hiệu sách Bờ Hồ, .Đây là một phơng thức bán hàng rất hiệu quả, các cửa hàng này đều ở trung tâm thành phố nơi có mức sống và nhu cầu tìm hiểu học hỏi cao nhất, mà mặt hàng kinh doanh của công ty là sách liên quan trực tiếp đến trình độ trí thức của ngời dân. Về chính sách giá cả. Nhằm thu hút khách hàng, công ty áp dụng một chính sách giá cả hết sức linh hoạt dựa trên giá bìa và giá vốn. Những khách hàng mua với số lợng lớn, khách hàng thờng xuyên, khách ở tỉnh xa, khách thanh toán ngay hay những khách mua những mặt hàng thiết yếu đều đợc công ty giảm giá thoả đáng. Còn ở các quầy trực thuộc công ty, mọi khách hàng đến đều đợc phục vụ chu đáo, tận tình, công ty áp dụng cách bán hàng tự chọn, khách hàng vào tự xem thoải mái và tuỳ ý chọn lựa quyển sách mình cần. Nếu sách mua về thấy chất lợng kém thì có thể đến đổi lấy quyển khác có chất lợng tốt. 2. Các nghiệp vụ bán hàng tại Công ty. 2.1. Bán buôn qua kho. Qui trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phơng thức này nh sau: Cụ thể, khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, Phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT và viết phiếu xuất kho. Hoá đơn GTGT là chứng từ Công ty xác nhận số lợng, đơn giá và số tiền bán hàng hoá cho ngời mua, đồng thời đây cũng là chứng từ gốc đế kế toán vào Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết doanh thu. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên (đặt [...]... doanh thu vào bên có TK 911 Sau đó xác định lãi, lỗ để kết chuyển vào TK 421 Biểu số 25: Công ty phát hành sách Hà Nội Sổ cái Tài khoản xác định kết quả Tài khoản 911 "Xác định kết quả" Quí I năm 2003 NT 31/3 31/3 31/3 31/3 Chứng từ gốc Số NT Diễn giải Kết chuyển giá vốn hàng bán Quí I Kết chuyển chi phí bán hàng Quí I Kết chuyển chi phí quản lí Quí I Kết chuyển doanh thu thuần Quí I TK ĐƯ Số phát sinh... 334 Số phát sinh Nợ Có 200 000 100 000 3 000 000 1 129 002 12 031 110 80 207 400 911 437 887 123 Kế toán trởng (Kí, họ tên ) 437 887 123 437 887 123 Giám đốc (Kí, họ tên) 8 Xác định kết quả tiêu thụ Công ty phát hành sách Hà nội thực hiện xác định kết quả tiêu thụ vào cuối quí.Tài khoản sử dụng để hạch toán là TK 911 và TK 421 Cuối quí, kế toán sẽ kết chuyển chuyển các chi phí vào bên nợ TK 911, kết chuyển... các cửa hàng khoán nộp lợi nhuận, hàng tháng phải nộp bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào, bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra và tờ khai thuế GTGT Căn cứ vào bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra và tờ khai thuế GTGT (Mẫu A, B) kế toán sẽ phản ánh doanh thu của các cửa hàng khoán nộp lợi nhuận nh sau: Nợ TK 1368 Có TK 511 Trên thực tế, công ty chỉ phản ánh doanh thu về mặt số liệu trên sổ sách Các cửa hàng khoán... và một liên dùng để đính vơi phiếu xuất Trờng hợp khách hàng thanh toán bằng séc, kế toán sẽ lập bảng kê nộp sec, sec thu đợc sẽ nộp vào ngân hàng nơi công ty mở tài khoản Bảng kê lập thành 2 liên: 1 liên ngân hàng giữ, 1 liên công ty giữ Khi ngân hàng nhận đợc séc sẽ chuyển vào tài khoản của công ty và gửi séc cùng sổ phụ về công ty Ví dụ: Ngày 24/3, công ty nhận đợc séc của công ty Minh Anh, kế toán. .. theo pháp luật Hà nội, ngày 4 tháng 4 năm 2003 TM/cơ sở 4 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ở Công ty phát hành sách Hà Nội, khi có khách hàng đến mua hàng với số lợng lớn, khách hàng ở xa, căn cứ vào thoả thuận công ty thực hiện một khoản chiết khấu cho khách hàng Công ty không hạch toán khoản chiết khấu này riêng mà trừ trực tiếp trên Tài khoản 511 Công ty áp dụng phơng thức thanh toán linh hoạt,... cửa hàng trực thuộc Công ty quản lí, hàng ngày nhân viên bán hàng cho khách thu tiền mặt, cuối ngày nộp doanh thu cùng với các hoá đơn bán lẻ cho phòng kế toán Cuối quí, nhân viên phòng kế toán sẽ xác định giá vốn của hàng bán lẻ bằng cách xác định tổng doanh thu thu đợc (cả thuế GTGT) của cả quí vì tại công ty giá bán lẻ hàng hoá là giá in trên bìa mỗi quyển sách Cuối quí, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành. .. 1563 911 Hàng hoá Điều chỉnh GVHB Xác định kết quả Tổng 7 786 705 091 -2 163 718 000 9 950 423 091 Kế toán trởng 30 019 180 9 920 403 911 9 950 423 091 Giám đốc (Kí, họ tên ) (Kí, họ tên ) 6 Hạch toán chi phí bán hàng (Kí, họ tên) Để hạch toán chi phí bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nh: bảng thanh toán tiền lơng, bảng tính và phân bổ... trực tiếp quản lí thực hiện phơng thức bán lẻ thu tiền trực tiếp, thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt Tại các cửa hàng, trong từng quầy hàng, nhân viên bán hàng sẽ tự chịu trách nhiệm về hàng hoá Khi bán hàng, nếu khách hàng mua hàng có trị giá lớn hơn 100 000 và yêu cầu hoá đơn tài chính thì nhân viên bán hàng sẽ viết háo đơn GTGT, còn nếu khách hàng yêu cầu viết hoá đơn bán lẻ để dễ thanh toán thì nhân... nhuận khoán và số tiền thuế gửi công ty nộp hộ cơ quan thuế Khi các cửa hàng này nộp lãi, ghi bút toán: Nợ TK 111 Có TK 1368 Đối với các cửa hàng trực thuộc công ty quản lí, hàng ngày khi nhân viên bán hàng đem nộp doanh thu, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng nội bộ trên cơ sở các phiếu thu và các chứng từ có liên quan Máy tính sẽ tự tập hợp số liệu để vào sổ tổng hợp doanh thu bán hàng, mỗi... thanh toán đều đợc làm trớc khi viết hoá đơn, nh vậy không có trờng hợp giảm giá hàng bán mà chỉ khi Công ty vi phạm hợp đồng hoặc hàng hoá kém chất lợng thì Công ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay tất cả số hàng đã mua Trị giá của hàng bị trả lại đợc tính đúng trị giá ghi trên hoá đơn và kế toán sử dụng Tài khoản 531- Doanh thu hàng bán bị trả lại để theo dõi Khi một nghiệp vụ hàng