THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI

THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HỐ Ở CƠNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI I- ĐẶC ĐIỂM CHUNGCỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng thi doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo định số 2814/QT ngày 17/11/1992 định 178/QĐVB ngày 29/41993 UBND thành phố Hà Nội Tên giao dịch đối ngoại: TRANG THI COMMERCIAL SERVISE CMOPANY Tên viết tắt: TRANGCO Công ty thương mại dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp nhà nước nên chịu quản lý nhà nướccủa sở Thương mại Hà nội Trụ sở cơng ty đặt số 12-14 Tràng Thi, quận Hồn Kiếm, Hà nội Cơng ty doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh phạm vi vốn doanh nghiệp quản lý Cơng ty có tài khoản riêng ngân hàng cơng thương, có dấu riêng 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi tiền thân Công ty Ngũ Kim thành lập ngày 22/12/1955 có sở số 5-7 Tràng Tiền Tháng 3/1966 Cơng ty đổi tên thành Cơng ty Kim khí hố chất Hà Nội Tháng 8/1988 Công ty tiếp nhận thêm cán công nhân viên Công ty gia công thu mua hàng công nghệ phẩm Hà Nội Công ty kinh doanh tổng hợp, tiếp nhận gần 400 lao động số địa điểm kinh doanh đồng thời đổi tên Cơng ty Kim khí điện máy Hà Nội với tổng số người lên đến gần 1000 người Tháng 4/1993 yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh Công ty đề nghị Sở thương mại, UBND thành phố Hà Nội đồng ý đổi tên thành Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Đồng thời bổ sung thêm số chức nhằm phù hợp với yêu cầu kinh doanh tình hình thị trường Hiện tổng số cán công nhân viên Công ty 540 người Trải qua 40 năm hoạt động, Cơng ty đóng góp nhiều sức người sức vào việc xây dựng bảo vệ tổ quốc đóng góp khoong nhỏ vào việc ổn định phát triển kinh tế quốc dân 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức Công ty giai đoạn kinh doanh lĩnh vực thương mại dịch vụ Ngành nghề cụ thể sau: - Kinh doanh thương mại tuý, bán buôn bán lẻ loại hàng hoá tiêu dùng, tư liệu sản xuất vật tư, hoá chất, thiết bị phương tiện lại Tổ chức làm đại lý thành phần kinh tế nước - Tổ chức gia công sản xuất dịch vụ sửa chữa đồ điện, điện tử, điện lạnh, phương tiện lại, đồ dân dụng - Tổ chức dịch vụ: cho thuê văn phòng khách sạn nhà hàng, văn phòng đại diện, dịch vụ du lịch - Liên doanh liên kết với tổ chức nước để đổi mở rộng hoạt động kinh doanh xuất nhập thương mại dịch vụ khuôn khổ pháp luật qui định Căn vào chức trên, nhiệm vụ Công ty là: - Tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch mà sở thương mại thành phố giao - Đảm bảo bù đắp chi phí q trình sản xuất kinh doanh - Kinh doanh sở có lãi bước có tích luỹ để mở rộng - Sử dụng có hiệu bảo toàn nguồn vốn kinh doanh sở vật chất kỹ thuật - Hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nước, chăm lo tốt đời sống văn hoá tinh thần người lao động - Bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên để đáp ứng ngày tốt địi hỏi tình hình - Hoạch định chiến lược phát triển lâu dài bền vững từ đến năm 2010 đảm bảo tốc độ tăng trưởng (10-15%) 1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Công ty lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú, Cơng ty có 13 đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ bao gồm: - cửa hàng thương mại đặt Đồng Xuân, Gia Lâm, Cát Linh, Đại La, Giảng Võ, Cửa Nam, Hàng Đào, Thuốc Bắc - trung tâm thương mại dịch vụ: Trung tâm thương mại dịch vụ số 5-7 Tràng Tiền trung tâm thương mại dịch vụ Tràng Thi - xí nghiệp, xí nghiệp mơ tơ xe máy Hà Nội xí nghiệp sửa chữa điện máy lạnh Vì đơn vị kinh doanh trực thuộc đặt nhiều địa điểm nên máy quản lý tổ chức theo hình thức trực tuyến chức Sơ đồ: Bộ máy quản lý Công ty Giám đốc Các phó giám đốc Các phịng ban Phịng tổ chức hành Phịng tài kế tốn Các cửa hàng Phòng nghiệp vụ kinh doanh Tổ Quầ y Trung tâm thương mại dịch vụ Nhiệm vụ phận máy quản lý: Xí nghiệp sửa chữa Trạm kinh doanh - Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm đạo chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Công ty - Các phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, phụ trách việc giao dịch để ký hoạt động kinh tế - Phịng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức quản lý cán công nhân viên Công ty, xếp công việc cho phù hợp với nhân viên chịu trách nhiệm vấn đề tài khác - Phịng tài kế tốn: chịu trách nhiệm tổ chức thực công tác kế tốn thống kê Cơng ty, cung cấp số liệu kế toán kịp thời cho việc quản lý - Phòng nghiệp vụ kinh doanh: chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh ngồi nước, tổ chức tìm kiếm hàng bạn hàng, tổ chức giao nhận bán hàng cho Công ty - Các cửa hàng, trung tâm thương mại dịch vụ, trạm kinh doanh: thực việc bán hàng cách độc lập phụ thuộc tự bán hàng theo kế hoạch bên cạnh kế hoạch Công ty giao cho, tự tìm kiếm nguồn hàng bạn hàng kinh doanh - Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng: thực hoạt động dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng hàng hố vật tư cho Cơng ty cho khách hàng Với mơ hình quản lý đem lại số điều kiện thuận lợi cho Công ty - Giúp cho Công ty chủ động kinh doanh tạo động công việc khai thác nguồn hàng tính hình kinh doanh đa dạng ln bám sát tình hình thị trường, kịp thời xử lý tình kinh doanh thích ứng với diễn biến thị trường, thơng tin cấp truyền nhanh chóng đến đơn vị trực thuộc - Từng nhân viên trực tiếp tiếp xúc với cơng việc điều giúp cho họ có thêm kinh nghiệm thực tế phát huy lực sở trường thực công việc với hiệu cao - Bố trí lao động xếp công việc cách hợp lý phù hợp với trình độ nhân viên 1.4 Tình hình kinh doanh Cơng ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi thể qua số tiêu Đơn vị: 1.000 đ TT Các tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh 2005/2004 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Doanh thu 164.203.70 187.360.18 23.156.477 14,1 Giá vốn hàng bán 155.062.54 165.300.10 10.237.563 6,6 Lãi gộp 9.141.166 22.060.079 12.918.913 141,3 Chi phí bán hàng CPQLDN 8.378.052 10.985.721 2.607.669 31,1 Kết thu nhập HĐTC 167.458 186.203 18.745 11,2 Kết thu nhập HĐBT 135.000 157.101 22.101 16,4 Kết thu nhập trước thuế 771.627 10.250.179 9.478.552 1228,4 Thuế thu nhập phải nộp 246.935 347.543 100.608 40,74 Lợi nhuận sau thuế 524.737 682.989 152.252 30,2 Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu năm 2005 tăng 14,1% so với năm 2004 với số tiền 23.156.477 nghìn đồng Đồng thời lợi nhuận sau thuế năm 2005 tăng lên so với năm 2004 158.252 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 30,2%, điều chứng tỏ tình hình kinh doanh Cơng ty có chiều hướng tốt, Cơng ty cần phải trì mức tăng trưởng Song cần cố gắng giảm thiểu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để đạt hiệu cao kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ phận phịng kế tốn tài ba phận Cơng ty phụ trách cơng tác hạch tốn kế tốn tài Cơng ty đặc điểm kinh doanh vừa tập trung, vừa phân tán, vừa có đơn vị hạch tồn độc lập, vừa có đơn vị hạch toán phụ thuộc nên tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình Sơ đồ: Bộ máy kế tốn Cơng ty Kế toán trưởng Kế toán vốn tiền Kế tốn TSCĐ chi phí Đơn vị có tổ chức kế tốn riêng Trong đó: Kế tốn hàng hố Kế tốn cơng nợ Đơn vị có tổ chức hạch tốn riêng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Phòng kế tốn Cơng ty có cán kế tốn qua đào tạo có chun mơn nghiệp vụ vững vàng, có nhiều kinh nghiệm thực tế đủ khả đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Phịng kế tốn có nhiệm vụ theo dõi giám sát q trình kinh doanh Cơng ty thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn tài để phục vụ cho việc định quản lý nhanh chóng, xác đạt hiệu kinh tế cao Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ * Nhiệm vụ phận máy kế toán: - Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc Cơng ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác tài chính, thống kê phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý theo chế độ hành Nhà nước - Bộ phận kế tốn vốn tiền: phản ánh tình hình sử dụng quỹ vốn tiền số dư tài khoản ngân hàng đồng thời theo dõi chặt chẽ thực khoản thu chi trực tiếp thực nghiệp vụ tốn phát sinh Cơng ty - Bộ phận kế tốn hàng hố: theo dõi tình hình mua hàng, quản lý hàng tồn kho tiêu thụ hàng hố đồng thời phận tính trị giá vốn hàng hoá bán nghiệp vụ có liên quan - Bộ phận kế tốn tài sản cố định chi phí: có nhiệm vụ quản lý mặt tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ theo qui định giám sát tập hợp chi phí phát sinh tồn Cơng ty gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Bộ phận kế tốn cơng nợ: chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình tốn khoản cơng nợ phải thu, cơng nợ phải trả, xúc tiến cơng tác tốn cơng nợ để từ có kế hoạch trích dự phịng phải thu khó địi đẩy mạnh cơng tác thu hồi tốn cơng nợ - Kế tốn đơn vị có tổ chức kế tốn riêng: có nhiệm vụ thu nhập xử lý tổ chức hạch toán tất nhiệm vụ kinh tế phát sinh đơn vị định kỳ gửi báo cáo tài phịng kế tốn Cơng ty để kiểm tra số liệu - Kế tốn đơn vị khơng có tổ chức phận kế toán riêng: đơn vị có số nhân viên mậu dịch viên chịu trách nhiệm thu thập chứng từ nên bảng kê mua bán hàng hoá hàng ngày chuyển chứng từ phịng kế tốn Cơng ty để xử lý hoạch tốn Hình thức áp dụng kế tốn tồn Cơng ty hình thức nhật ký chứng từ hình thức vận dụng việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống việc ghi chép hàng ngày vơí việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Hình thức sử dụng loại sổ kế toán sau: - Sổ nhậy ký chứng từ - Sổ chi tiết công nợ - Sổ chi tiết phí lưu thơng - Cổ - Bảng kê - Bảng phân bổ Sơ đồ: Trình tự chung cho sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng II- Q TRÌNH HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp thương mại nên tiêu thụ hàng hoá hoạt động kinh doanh chủ yếu, định đến tồn phát triển Công ty Muốn có kết kinh doanh tối ưu Cơng ty phải có biện pháp đẩy mạnh mở rộng thị trường tiêu thụ Trong q trình tiêu thụ Cơng ty sử dụng phương thức bán buôn, bán lẻ, nhận đại lý - Bán bn: hình thức chủ yếu bán buôn qua kho - Bán lẻ: bán lẻ trực tiếp qua cửa hàng Cơng ty có mạng lưới cửa hàng, quầy hàng nằm trung tâm thành phố trục đường nên thuận tiện cho việc phục vụ nhu cầu tiêu thụ khách hàng - Ngồi Cơng ty cịn tổ chức tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi bán giá hưởng hoa hồng Trong q trình tiêu thụ Cơng ty phát sinh sinh trường hợp chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại - Chiết khấu bán hàng phát sinh khách hàng toán trước thời hạn theo qui định thoả thuận mua bán hay hiểu biện pháp khuyến khích khách hàng mua hàng tốn - Khi Công ty bán khối lượng hàng lớn, khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với Cơng ty Cơng ty ưu tiên giảm bớt giá cho khách hàng - Đối với hàng xuất bán phẩm chất khách hàng muốn trả lại cho Công ty, khách hàng yêu cầu trả lại số hàng nhân viên cửa hàng, quầy hàng trực tiếp kiểm tra, thủ kho trực tiếp nhận lại Song đặc điểm riêng Cơng ty, hình thức bán lẻ chủ yếu nên trường hợp chiết khấu, giảm giá hay hàng bán bị trả lại xẩy Cách xác định giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng xuất bán = Giá trị thực tế mua vào Các chi phí phân bổ khâu mua + (Cty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh Kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố Cơng ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi 2.1 Chứng từ sử dụng Biểu 1: HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 1: Lưu Ngày tháng năm 2005 Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 010451 Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại Dịch vụ Tràng Thi Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: MS 0100411776 Họ tên mua hàng: Trạm kinh doanh I Đơn vị: Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức tốn: tiền mặt MS0100411776 TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C = 1x2 Xà phòng Dove Bánh 90 7.500 675.000 Xà phòng Debon Bánh 85 7.000 585.000 Xà phòng Lux Bánh 120 4.500 540.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT 5% Tổng cộng tiền toán 1.800.000 Tiền thuế GTGT 90.000 1.890.000 Số tiền viết chữ: Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký đóng dấu) Thư ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký đóng dấu) Biểu 2: HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 1: Lưu Ngày tháng năm 2005 Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 007420 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Địa chỉ: MS 01004 11776 Họ tên người mua hàng: Chị Ngơ Hà Anh Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng A B C 1 Bộ xoong nồi Hàn Quốc Bộ Cộng tiền hàng Thuế GTGT 5% Tổng cộng tiền toán Đơn giá Thành tiền = 1x2 1.425.000 1.425.000 1.425.000 Tiền thuế GTGT 71.250 1.496.250 Số tiền viết chữ: Một triệu bốn trăm chín sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký đóng dấu) Thư ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký đóng dấu) Biểu 3: HỐ ĐƠN (GTGT) Ngày tháng năm 2005 Mẫu số 02- VT QĐ số: 1141-TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 Của Bộ Tài Số: 001642 Nợ TK 157 Có TK 1551 Họ tên người nhận hàng: Chị Lan Lý xuất kho Xuất tại: Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi TT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm A B Mã số Đơn vị Số lượng C Xăm xe đạp D Chiếc Thủ trưởng đơn vị 50 Đơn giá Thành Ghi mua tiền (giá bán) 8.200 Phụ trách cung tiêu 410.000 10.000 Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Biểu số 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Địa chỉ: 12 - 14 Tràng Thi Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐ kinh tế ngày 1/1/1995 Bộ Tài PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày tháng năm 2005 Căn vào lệnh điều động số: Của việc Họ tên người vận chuyển: Phương tiện vận chuyển ngày tháng năm Nhập lại kho: chuyển thẳng Xuất tại: Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi TT Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất số Xăm xe máy Đơn giá mua Thực xuất Thực nhập vị Cái Xuất, Số lượng chưa thuế Mã Đơn 70 19.000 Nhập, ngày tháng Thành tiền 1.330.000 năm 2005 ngày tháng năm 2005 Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Biểu 5: Thẻ kho Thủ kho nhập Mẫu số 06-VT Công ty Thương mại dịchvụ Tràng Thi (Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài THẺ KHO Ngày lập thẻ 14/9/2005 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư hàng hoá: Xăm xe đạp Mã số: Đơn vị tính: Chiếc Giá mua: 8.200 Giá bán chưa tiền thuế: 8241 Giá toán: 10.000 Chứng từ Ngày 9/9 Số phiếu Nhập kế toán Diễn giải Nhập Xuất 001642 Ký xác nhận Số lượng Tràng Thi Xuất 50 Tồn 10 328.000 82.000 (Viết chữ: Ba trăm hai mươi tám nghìn đồng) Giá mua 8.200 Giá bán 10.000 Biểu 6: Phiếu xuất kho "Biên hàng bán bị trả lại" Công ty TMDV Tràng thi PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 06-VT Mã số: 0100411776 12/10/2005 QĐ số 1141-TC/CĐKT Bộ Tài Số 28 Họ tên người nhận: Công ty Thương mại Dịchvụ Tràng Thi Lý xuất: Hàng chất lượng - xuất trả lại Xuất kho tại: Trạm kinh doanh I - Theo HĐGTGT ngày 2/9/2005 số 010454 TT Tên nhãn hiệu, qui cách sản phẩm A B Xà phòng Lux Mã số Đơn vị Số lượng C D Bánh 30 Đơn giá Thành Giá thành mua tiền toán 4050 Cộng 121.500 135.000 121.500 135.000 (Viết chữ: Một trăm ba mươi năm nghìn đồng) Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu 7: Thẻ quầy hàng Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi THẺ QUẦY HÀNG Mã số: 010011776-1 Tờ số Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Tên hàng: Xà phịng Dove Đơn vị tính: Bánh Ngày Ký mã hiệu Giá mua: 7020 Chứng Tên người Nhập tháng từ số bán hàng Nhập Tồn cuối khác KQ Tồn Giá bán: 7500 kỳ Giá TT: 7875 Xuất giá bán tính tốn Lượng đầu tháng 35 30 39.375 Hoa 28 15.750 Phươn 20 63.000 15 39.375 g Nga 10 Công 35 15 20 157.500 35 15 20 157.500 10 ngày Cộng tháng Tiền Xuất Ghi khác Biểu 8: Bảng kê bán hàng BẢNG KÊ BÁN HÀNG Mẫu số 05/GTGT Ngày 20/9/2005 Họ tên người bán hàng: Hoa, Phương Địa nơi bán hàng: Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Nhóm tỷ Số thuế 10% Số tiền Ghi Nhóm tỷ thẻ xuất toán suất thuế Số thẻ Số tiền toán Ghi Các ghi thẻ quầy hàng - Cốt nhập KQ: Căn vào số liệu phiếu nhập kho thường đối chiếu với kế tốn cơng nợ - Nhập khác: Căn vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội nhập trực tiếp vào cửa hàng - Xuất bán giá toán + Lượng bán = Tồn đầu kỳ + Nhập KQ - Nhập khác - Tồn cuối + Giá toán = Lượng bán x Đơn giá Biểu 9: Phiếu thu Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi PHIẾU THU 22/9/2005 Họ tên người nộp: Chị Hoa Địa chỉ: P311 - H2 - Tập thể Thành Công Lý nộp tiền: Tiền hàng Số tiền: 7.580.000 Bằng chữ: Bảy triệu năm trăm tam mươi nghìn đồng Người lập biểu Người nộp Lan Hoa Trình tự luân chuyển chứng từ : Các chứng từ tổ chức ghi chép theo qui định Bộ Tài nộp lên phận kế toán để xử lý ghi chép Chứng từ: biểu 1, 2, 3, 4, 6, Thẻ kho, thẻ quầy, bảng kê bán hàng Nhật ký chứng từ số Tờ kê chi tiết tài khoản Sổ Bảng kê số Tờ kê chi tiết số ghi Có TK551 Báo cáo kết Sổ Cơng ty Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.2 Tài khoản sử dụng trình tự kế toán a Tài khoản sử dụng * Tài khoản 511: "Doanh thu bán hàng" - Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh thu - Kết cấu: + Bên nợ, phản ánh khoản điều chỉnh giảm doanh thu, phản ánh doanh thu + Bên có, phản ánh doanh thu bán hàng theo hoá đơn GTGT (giá chưa thuế) Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ, Cơng ty mở tài khoản cấp II TK511: Doanh thu kinh doanh hàng hoá TK 5113: Doanh thu dịch vụ TK 5114: Doanh thu khác * Tài khoản 531: "Hàng bán bị trả lại" - Nội dung: phản ánh giá trị hàng bán bán bị bên mua trả lại - Kết cấu + Bên nợ: phản ánh giá bán số hàng bị trả lại + Bên có: kết chuyển giảm doanh thu bán hàng * TK 532: "Giảm giá bán hàng" - Nội dung: Phản ánh số tiền giảm giá cho người mua theo giá bán - Kết cấu: + Bên nợ: phản ánh số tiền giảm giá + Bên có: kết chuyển giảm doanh thu bán hàng * TK 632: "Giá vốn hàng bán" - Nội dung: phản ánh giá trị mua thực tế hàng hoá xuất bán - Kết cấu: + Bên nợ: Trị giá vốn hàng bán + Bên có: kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh Cuối tháng TK 531, TK 532, TK 632 khơng có số dư Ngồi q trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty sử dụng TK 111, TK 156, TK 157, TK 138, TK 641 b Trình tự kế tốn Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Kết tốn tiêu thụ bán hàng Cơng ty hạch tốn hồn tồn gian hàng, cửa hàng sau đơn vị tập hợp số liệu thơng tin địa điểm bán hàng Kế tốn Cơng ty khơng tham gia trực tiếp vào q trình thực tiêu thụ mà quan tâm đến số liệu tổng hợp như: doanh thu, giá vốn, tình hình cơng nợ, chứng từ ngân hàng b1.Bán buôn: * Bán buôn qua kho - Bán buôn qua kho lấy trực tiếp VD: Công ty xuất bán kho cho trạm kinh doanh I Kế toán vào biểu đồ số 1, hoá đơn GTGT ngày 5/9/2005 số 010454 ghi: Nợ TK 111: 1.890.000 Có TK5111: 1.800.000 Có TK 3331: 903.000 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ Nợ TK 632: 1.745.000 Có TK 156: 1.745.000 - Bán bn qua kho theo hình thức gửi bán VD: gian hàng gửi bán 50 xăm xe đạp, thuế xuất 10% Giá mua 8200 đồng/cái, giá bán 10.000 đồng/cái Kế toán vào phiếu xuất kho số 001642 - biểu số ghi: Nợ TK 157: 406.000 Có TK 156: 406.000 Đồng thời kế tốn xác định doanh thu tiêu thụ Nợ TK 131: 550.00 Có TK 511: 500.000 Có TK 3331: 50.000 Và xác định giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 410.000 Có TK 157: 410.000 Nếu phát sinh chi phí bán hàng kế tốn Nợ TK 641 Có TK 111 Khi khách hàng toán nợ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 * Bán bn chuyển thẳng thơng qua kho, kế toán phản ánh tương tự trường hợp tiêu thụ qua kho * Các trường hợp phát sinh trình tiêu thụ VD: Ngày 12/10/2005 kế toán cửa hàng nhận chứng từ trả lại hàng mua theo HĐ GTGT ngày 2/9/2005 số 010454 Căn vào biểu 6, phiếu xuất kho số 28, kế tốn ghi: Nợ TK 1561: 121.500 Có TK 632: 121.500 Và phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: 135.000 Có TK 111: 135.000 Xác định số thuế GTGT hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: 6.750 Có TK 111: 6750 Cuối tháng kế toán kết chuyển giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 135.000 Có TK 531: 135.000 Trường hợp khách hàng mua với khối lượng lớn hay hàng phẩm chất, lỗi mốt bên mua đề nghị giảm giá, cửa hàng đồng ý tiến hành giảm giá cho khách hàng VD: Khách hàng đề nghị giảm giá số hàng theo chứng từ ngày 5/9/2005 số 010454, cửa hàng đồng ý giảm giá bán xà phòng Dove: 300đ/bánh, xà phịng Debon: 200đ/bánh, kế tốn ghi: Trị giá hàng giảm giả Nợ TK 532: 44.000 Có TK 111: 44.000 Giảm số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 3331: 2200 Có TK 111: 2200 Đồng thời kết chuyển số tiềm giảm giá Nợ TK 641: 40.000 Có TK 532: 44.000 - Trường hợp khách hàng toán trước thời gian, Công ty áp dụng chiết khấu bán hàng để khuyến khích người mua Căn vào biểu đồ - HĐGTGT, Công ty định chiết khấu cho khách hàng 1% Kế tốn ghi: Nợ TK 811: 18900 Có TK 111: 18.900 Cuối tháng kết chuyển giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 18900 Có TK 811: 18900 b2 Bán lẻ Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi có mạng lưới kinh doanh tổng hợp rộng khắp nơi địa bàn thành phố Hà Nội bán lẻ phương thức tiêu thụ chủ yếu công ty VD: Ngày 9/9/2005 xuất kho Công ty giao cho cửa hàng Giảng Võ 70 xăm xe máy giá mua chưa thuế 19.000đ/chiếc Căn vào biểu số 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế tốn ghi: Nợ TK 1561 (Giảng Võ): 1.33.000 Có TK 156 (kho): 1.330.000 VD: Ngày 6/9/2005 Công ty bán cho chị Hà Anh xoong nồi Hàn Quốc Căn vào biểu đồ số - Hoá đơn GTGT, kế toán ghi: + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 1425000 Có TK 4111: 1.425.000 + Phản ánh thuế GTGT đầu phải nộp Nợ TK 111: 71250 Có TK 3331: 71250 + Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 1.425.000 Có TK 156: 1.425.000 Căn vào bảng kê bán hàng, giấy nộp tiền, kế toná kiểm tra hàng định khoản Nếu thấy chênh lệch số tiền thực thu số tiền thực nộp kế tốn hạch toán sau: + Trường hợp thiếu tiền bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 1381 Có TK 511 Có TK 3331 + Trường hợp thừa tiền hàng kế tốn ghi: Nợ TK 111 Có TK 3381 Cuối tháng kế toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp Thuế VAT phải nộp: Thuế VAT đầu - Thuế VAT đầu vào kế toán định khoản: Nợ TK 3331: Khấu trừ thuế VAT Có TK 1331: Thuế VAT khấu trừ Doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 511: Kết chuyển doanh thu Có TK 911: Xác định kết kinh doanh * Tiêu thụ hàng hố nhận đại lý ký gửi: Cơng ty tổ chức nhận bán hàng đại lý, ký gửi theo giá hưởng hoa hồng - Khi nhận hàng đơn vị ký gửi Kế toán ghi Nợ TK 003: Trị giá hàng ký gửi - Khi bán hàng thu tiền, vào bảng kê bán hàng đại ký, giấy thu tiền, kế toán phản ánh Nợ TK 111: thu tiền Có TK 331: Phải trả người giao đại lý - Khi toán cho đơn vị giao hàng, kế tốn ghi Nợ TK 331 Có TK 111: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi - Khi nhận hoa hồng đại lý kế toán ghi: Nợ TK 111 Hoa hồng đại lý Có TK 511 - Đồng thời ghi: Có TK 003: giảm giá vốn hàng ký gửi Sơ đồ khối nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi TK 511 Giá vốn bán hàng TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK 511 Kết chuyển DT TK 111, 112 Doanh thu thực tế TK TK Đầu Kết chuyển TK 131 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 131 TK 131 TK Giảm K/C Phản ánh giá hàngbán bị trả lại giảm ... THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp thương mại nên tiêu thụ hàng hố hoạt động kinh doanh... Trình tự kế tốn Cơng ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Kết tốn tiêu thụ bán hàng Cơng ty hạch tốn hồn tồn gian hàng, cửa hàng sau đơn vị tập hợp số liệu thông tin địa điểm bán hàng Kế tốn Cơng ty khơng... Công ty Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Công ty lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú, Công ty có 13 đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ bao gồm: - cửa hàng thương mại đặt Đồng