Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thương mại dịch vụ tràng thi

Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá Công ty thơng mại dịch vụ tràng thi I- Đặc điểm chungcủa Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng thi doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 2814/QT ngày 17/11/1992 định 178/QĐVB ngày 29/41993 UBND thành phố Hà Nội Tên giao dịch đối ngoại: Trang Thi COMMERCIAL SERVISE CMOPANY Tên viết tắt: TRANGCO Công ty thơng mại dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp nhà nớc nên chịu quản lý nhà nớccủa sở Thơng mại Hà nội Trụ sở công ty đặt số 1214 Tràng Thi, quận Hoàn Kiếm, Hà nội Công ty doanh nghiệp độc lập có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh phạm vi vốn doanh nghiệp quản lý Công ty có tài khoản riêng ngân hàng công thơng, có dấu riêng 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi tiền thân Công ty Ngũ Kim đợc thành lập ngày 22/12/1955 có sở số 5-7 Tràng Tiền Tháng 3/1966 Công ty đổi tên thành Công ty Kim khí hoá chất Hà Nội Tháng 8/1988 Công ty tiếp nhận thêm cán công nhân viên Công ty gia công thu mua hàng công nghệ phẩm Hà Nội Công ty kinh doanh tổng hợp, tiếp nhận gần 400 lao động số địa điểm kinh doanh đồng thời đổi tên Công ty Kim khí điện máy Hà Nội với tổng số ngời lên đến gần 1000 ngời Tháng 4/1993 yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh Công ty đà đề nghị Sở thơng mại, UBND thành phố Hà Nội đợc đồng ý đổi tên thành Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Đồng thời bổ sung thêm số chức nhằm phù hợp với yêu cầu kinh doanh tình hình thị trờng Hiện tổng số cán công nhân viên Công ty 540 ngời Trải qua 40 năm hoạt động, Công ty đà đóng góp nhiều sức ngời sức vào việc xây dựng bảo vệ tổ quốc nh đóng góp khoong nhỏ vào việc ổn định phát triển kinh tế quốc dân 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức Công ty giai đoạn kinh doanh lĩnh vực thơng mại dịch vụ Ngành nghỊ chÝnh thĨ nh sau: - Kinh doanh th¬ng mại tuý, bán buôn bán lẻ loại hàng hoá tiêu dùng, t liệu sản xuất vật t, hoá chất, thiết bị phơng tiện lại Tổ chức làm đại lý thành phần kinh tế nớc - Tổ chức gia công sản xuất dịch vụ sửa chữa đồ điện, điện tử, điện lạnh, phơng tiện lại, đồ dân dụng - Tổ chức dịch vụ: cho thuê văn phòng khách sạn nhà hàng, văn phòng đại diện, dịch vụ du lịch - Liên doanh liên kết với tổ chức nớc để đổi mở rộng hoạt động kinh doanh xuất nhập thơng mại dịch vụ khuôn khổ pháp luật qui định Căn vào chức trên, nhiệm vụ Công ty là: - Tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch mà sở thơng mại thành phố giao - Đảm bảo bù đắp đợc chi phí trình sản xuất kinh doanh - Kinh doanh sở có lÃi bớc cã tÝch l ®Ĩ më réng - Sư dơng cã hiệu bảo toàn nguồn vốn kinh doanh sở vật chất kỹ thuật - Hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nớc, chăm lo tốt đời sống văn hoá tinh thần ngời lao động - Bồi dỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên để đáp ứng ngày tốt đòi hỏi tình hình - Hoạch định chiến lợc phát triển lâu dài bền vững từ đến năm 2010 đảm bảo tốc độ tăng trởng (10-15%) 1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Công ty lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú, Công ty có 13 đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ bao gồm: - cửa hàng thơng mại đặt Đồng Xuân, Gia Lâm, Cát Linh, Đại La, Giảng Võ, Cửa Nam, Hàng Đào, Thuốc Bắc - trung tâm thơng mại dịch vụ: Trung tâm thơng mại dịch vụ số 5-7 Tràng Tiền trung tâm thơng mại dịch vụ Tràng Thi - xí nghiệp, xí nghiệp mô tô xe máy Hà Nội xí nghiệp sửa chữa điện máy lạnh Vì đơn vị kinh doanh trực thuộc đặt nhiều địa điểm nên máy quản lý đợc tổ chức theo hình thức trực tuyến chức Sơ đồ: Bộ máy quản lý Công ty Giám đốc Các phó giám đốc Các phòng ban Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Các cửa hàng Phòng nghiệp vụ kinh doanh Tổ Trung tâm thơng mại dịch vụ Xí nghiệp sửa chữa Trạm kinh doanh Qy NhiƯm vơ cđa tõng bé phËn bé máy quản lý: - Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm đạo chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Công ty - Các phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, phụ trách việc giao dịch để ký hoạt động kinh tế - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức quản lý cán công nhân viên Công ty, xếp công việc cho phù hợp với nhân viên chịu trách nhiệm vấn đề tài khác - Phòng tài kế toán: chịu trách nhiệm tổ chức thực công tác kế toán thống kê Công ty, cung cấp số liệu kế toán kịp thời cho việc quản lý - Phòng nghiệp vụ kinh doanh: chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh nớc, tổ chức tìm kiếm hàng bạn hàng, tổ chức giao nhận bán hàng cho Công ty - Các cửa hàng, trung tâm thơng mại dịch vụ, trạm kinh doanh: thực việc bán hàng cách độc lập phụ thuộc tự bán hàng theo kế hoạch bên cạnh kế hoạch Công ty giao cho, tự tìm kiếm nguồn hàng bạn hàng kinh doanh - Xí nghiệp sửa chữa bảo dỡng: thực hoạt động dịch vụ sửa chữa bảo dỡng hàng hoá vật t cho Công ty cho khách hàng Với mô hình quản lý đà đem lại số điều kiện thuận lợi cho Công ty - Giúp cho Công ty chủ động kinh doanh tạo động công việc khai thác nguồn hàng tính hình kinh doanh đa dạng bám sát tình hình thị trờng, kịp thời xử lý tình kinh doanh thích ứng với diễn biến thị trờng, thông tin cấp đợc truyền nhanh chóng đến đơn vị trực thuộc - Từng nhân viên đợc trực tiếp tiếp xúc với công việc điều giúp cho họ có thêm kinh nghiệm thực tế phát huy đợc lực sở trờng thực công việc với hiệu cao - Bố trí lao động xếp công việc cách hợp lý phù hợp với trình độ nhân viên 1.4 Tình hình kinh doanh Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi thể qua số tiêu Đơn vị: 1.000 đ TT Các tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh 2005/2004 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Doanh thu 164.203.708 187.360.185 23.156.477 14,1 Giá vốn hàng bán 155.062.543 165.300.106 10.237.563 6,6 LÃi gộp Chi phÝ CPQLDN 9.141.166 22.060.079 12.918.913 141,3 8.378.052 10.985.721 2.607.669 31,1 Kết thu nhập HĐTC 167.458 186.203 18.745 11,2 Kết thu nhập HĐBT 135.000 157.101 22.101 16,4 KÕt qu¶ thu nhËp tríc th 771.627 10.250.179 9.478.552 1228,4 ThuÕ thu nhËp ph¶i nép 246.935 347.543 100.608 40,74 Lỵi nhn sau th 524.737 682.989 152.252 30,2 bán hàng Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu năm 2005 tăng 14,1% so với năm 2004 với số tiền 23.156.477 nghìn đồng Đồng thời lợi nhuận sau thuế năm 2005 tăng lên so với năm 2004 158.252 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 30,2%, điều chứng tỏ tình hình kinh doanh Công ty có chiều hớng tốt, Công ty cần phải trì mức tăng trởng Song cần cố gắng giảm thiểu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để đạt đợc hiệu cao kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Bộ phận phòng kế toán tài ba phận Công ty phụ trách công tác hạch toán kế toán tài Công ty đặc điểm kinh doanh vừa tập trung, vừa phân tán, vừa có đơn vị hạch toàn độc lập, vừa có đơn vị hạch toán phụ thuộc nên tổ chức máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo mô hình Sơ đồ: Bộ máy kế toán Công ty Kế toán trởng Kế toán vốn tiền Kế toán TSCĐ chi phí Đơn vị có tổ chức kế toán riêng Trong đó: Kế toán hàng hoá Kế toán công nợ Đơn vị có tổ chức hạch toán riêng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Phòng kế toán Công ty có cán kế toán đà qua đào tạo có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có nhiều kinh nghiệm thực tế đủ khả đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi giám sát trình kinh doanh cđa C«ng ty thu nhËn, xư lý th«ng tin vỊ kế toán tài để phục vụ cho việc định quản lý đợc nhanh chóng, xác đạt hiệu kinh tế cao Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng tõ * NhiƯm vơ cđa c¸c bé phËn bé m¸y kÕ to¸n: - KÕ to¸n trëng: cã nhiƯm vơ giúp giám đốc Công ty tổ chức đạo thực toàn công tác tài chính, thống kê phân tích thông tin kế toán phục vụ cho công tác quản lý theo chế độ hành Nhà nớc - Bộ phận kế toán vốn tiền: phản ánh tình hình sử dụng quỹ vốn tiền số d tài khoản ngân hàng đồng thời theo dõi chặt chẽ thực khoản thu chi trùc tiÕp thùc hiƯn nghiƯp vơ to¸n ph¸t sinh Công ty - Bộ phận kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình mua hàng, quản lý hàng tồn kho tiêu thụ hàng hoá đồng thời phận tính trị giá vốn hàng hoá bán nghiệp vụ có liên quan - Bộ phận kế toán tài sản cố định chi phí: có nhiệm vụ quản lý mặt tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ theo qui định giám sát tập hợp chi phí phát sinh toàn Công ty gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Bộ phận kế toán công nợ: chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình toán khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả, xúc tiến công tác toán công nợ để từ có kế hoạch trích dự phòng phải thu khó đòi đẩy mạnh công tác thu hồi toán công nợ - Kế toán đơn vị có tổ chức kế toán riêng: có nhiệm vụ thu nhập xử lý tổ chức hạch toán tất nhiệm vụ kinh tế phát sinh đơn vị định kỳ gửi báo cáo tài phòng kế toán Công ty để kiểm tra số liệu - Kế toán đơn vị tổ chức phận kế toán riêng: đơn vị có số nhân viên mậu dịch viên chịu trách nhiệm thu thập chứng từ nên bảng kê mua bán hàng hoá hàng ngày chuyển chứng từ phòng kế toán Công ty để xử lý hoạch toán Hình thức áp dụng kế toán toàn Công ty hình thức nhật ký chứng từ hình thức vận dụng việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống việc ghi chép hàng ngày vơí việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Hình thức sử dụng loại sổ kế to¸n sau: - Sỉ nhËy ký chøng tõ - Sỉ chi tiết công nợ - Sổ chi tiết phí lu thông - Cổ - Bảng kê - Bảng phân bổ Sơ đồ: Trình tự chung cho sổ kế toán theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng II- Quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty thơng mại dịch vụ Tràng Thi Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp thơng mại nên tiêu thụ hàng hoá hoạt động kinh doanh chủ yếu, định đến tồn phát triển Công ty Muốn có kết kinh doanh tối u Công ty phải có biện pháp đẩy mạnh mở rộng thị trờng tiêu thụ Trong trình tiêu thụ Công ty sử dụng phơng thức bán buôn, bán lẻ, nhận đại lý - Bán buôn: hình thức chủ yếu bán buôn qua kho - Bán lẻ: bán lẻ trực tiếp qua cửa hàng Công ty có mạng lới cửa hàng, quầy hàng nằm trung tâm thành phố trục đờng nên thuận tiện cho việc phục vụ nhu cầu tiêu thụ khách hàng - Ngoài Công ty tổ chức tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi bán giá hởng hoa hồng Trong trình tiêu thụ Công ty phát sinh sinh trờng hợp chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại - Chiết khấu bán hàng phát sinh khách hàng toán trớc thời hạn theo qui định thoả thuận mua bán hay hiểu biện pháp khuyến khích khách hàng mua hàng toán - Khi Công ty bán khối lợng hàng lớn, khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với Công ty Công ty u tiên giảm bớt giá cho khách hàng - Đối với hàng xuất bán phẩm chất khách hàng muốn trả lại cho Công ty, khách hàng yêu cầu trả lại số hàng nhân viên cửa hàng, quầy hàng trực tiếp kiểm tra, thủ kho trực tiếp nhận lại Song đặc điểm riêng Công ty, hình thức bán lẻ chủ yếu nên trờng hợp chiết khấu, giảm giá hay hàng bán bị trả lại xẩy Cách xác định giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng = xuất bán Giá trị thực tế mua vào + Các chi phí phân bổ khâu mua (Cty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi 2.1 Chứng từ sử dụng Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lu Ngày tháng năm 2005 Biểu 1: Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 010451 Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: MS 0100411776 Họ tên mua hàng: Trạm kinh doanh I Đơn vị: Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức toán: tiền mặt MS0100411776 TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C = 1x2 Xà phòng Dove Bánh 90 7.500 675.000 Xà phòng Debon Bánh 85 7.000 585.000 Xà phòng Lux Bánh 120 4.500 540.000 Cộng tiền hàng 1.800.000 Thuế GTGT 5% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n Số tiền viết chữ: Một triệu tám trăm chín mơi nghìn đồng 90.000 1.890.000 Ngời mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký) Kế toán trởng Th ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký đóng dấu) (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký đóng dấu) Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lu Ngày tháng năm 2005 Biểu 2: Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 007420 Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Địa chỉ: MS 01004 11776 Họ tên ngời mua hàng: Chị Ngô Hà Anh Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C = 1x2 Bé xoong nåi Hµn Qc Bé Céng tiỊn hµng Th GTGT 5% Tỉng céng tiỊn to¸n 1.425.000 1.425.000 1.425.000 TiỊn th GTGT 71.250 1.496.250 Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Mét triệu bốn trăm chín sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Th ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký) (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký đóng dấu) (Ký ghi rõ họ tên) (Đà ký đóng dấu) Hoá đơn (GTGT) Ngày tháng năm 2005 Biểu 3: Mẫu số 02- VT QĐ số: 1141-TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 Của Bộ Tài Số: 001642 Nợ TK 157 Có TK 1551 Họ tên ngời nhận hàng: Chị Lan Lý xuất kho Xuất tại: Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi TT Tên nhÃn hiệu, quy cách sản phẩm Mà số A B C Xăm xe đạp Đơn vị Số lợng D Chiếc Thủ trởng đơn vị 50 Đơn giá mua Thành tiền Ghi (giá bán) 8.200 Phụ trách cung tiêu 410.000 10.000 KÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Thđ kho BiĨu sè 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Địa chỉ: 12 - 14 Tràng Thi Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐ kinh tế ngày 1/1/1995 Bộ Tài Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Ngày tháng năm 2005 Căn vào lệnh điều động số: Của ngày tháng việc Họ tên ngời vận chuyển: Phơng tiện vận chuyển Nhập lại kho: chuyển thẳng Xuất tại: Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi năm T T Tên nhÃn hiệu, qui cách phẩm chất Xăm xe máy Số lợng Mà Đơn Đơn giá mua Thành tiền số vị Thực xuất Thực nhập cha thuế Cái 70 Xuất, ngày tháng Ngời lập phiếu 19.000 năm 2005 Thủ kho xuất Nhập, ngày tháng Ngời vận chuyển 1.330.000 năm 2005 Thủ kho nhập Mẫu số 06-VT Biểu 5: Thẻ kho (Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Công ty Thơng mại dịchvụ Tràng Thi thẻ kho Ngày lập thẻ 14/9/2005 Tên nhÃn hiệu qui cách vật t hàng hoá: Xăm xe đạp Mà số: Đơn vị tính: Chiếc Giá mua: 8.200 Gi¸ b¸n cha tiỊn th: 8241 Gi¸ toán: 10.000 Chứng từ Ngày 9/9 Số phiếu Nhập Diễn giải Nhập Xuất 001642 Ký xác nhận kế toán Số lợng Tràng Thi Xuất 50 Tồn 10 Giá mua 8.200 Giá bán 10.000 328.000 82.000 (Viết chữ: Ba trăm hai mơi tám nghìn đồng) Biểu 6: Phiếu xuất kho "Biên hàng bán bị trả lại" Công ty TMDV Trµng thi PhiÕu xuÊt kho MÉu sè: 06-VT M· số: 0100411776 12/10/2005 QĐ số 1141-TC/CĐKT Bộ Tài Số 28 Họ tên ngời nhận: Công ty Thơng mại Dịchvụ Tràng Thi Lý xuất: Hàng chất lợng - xuất trả lại Xuất kho tại: Trạm kinh doanh I - Theo HĐGTGT ngày 2/9/2005 số 010454 TT Tên nhÃn hiệu, qui Mà số Đơn vị Số lợng cách sản phẩm A B Xà phòng Lux C D Bánh Đơn giá mua Thành tiền Giá thành toán 30 4050 Céng 121.500 135.000 121.500 135.000 (Viết chữ: Một trăm ba mơi năm nghìn ®ång) Ngêi lËp phiÕu Thđ kho KÕ to¸n trëng Thđ trởng đơn vị Biểu 7: Thẻ quầy hàng Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Mà số: 010011776-1 Tờ số Thẻ quầy hàng Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Tên hàng: Xà phòng Dove Đơn vị tính: Bánh Ngày tháng Chứng từ số Tên ngời bán hàng Ký mà hiệu Giá mua: 7020 Nhập KQ Tån th¸ng Gi¸ b¸n: 7500 NhËp kh¸c Tån cuèi kỳ Giá TT: 7875 Xuất giá bán tính toán Lợng Tiền Xuất khác đầu 35 30 39.375 Hoa 28 15.750 Ph¬ng 20 63.000 Nga 15 39.375 35 15 20 157.500 35 15 20 157.500 10 Công 10 ngày Cộng tháng Biểu 8: Bảng kê bán hàng Bảng kê bán hàng Ngày 20/9/2005 Mẫu số 05/GTGT Ghi Họ tên ngời bán hàng: Hoa, Phơng Địa nơi bán hàng: Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Nhãm tû xt th 10% Sè thỴ Sè tiỊn toán Ghi Nhóm tỷ suất thuế Số thẻ Số tiền toán Ghi Các ghi thẻ quầy hàng - Cốt nhập KQ: Căn vào số liệu phiếu nhập kho thờng đợc đối chiếu với kế toán công nợ - Nhập khác: Căn vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội nhập trực tiếp vào cửa hàng - Xuất bán giá toán + Lợng bán = Tồn đầu kỳ + Nhập cđa KQ - NhËp kh¸c - Tån ci + Gi¸ toán = Lợng bán x Đơn giá Biểu 9: Phiếu thu Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Phiếu thu 22/9/2005 Họ tên ngời nộp: Chị Hoa Địa chỉ: P311 - H2 - Tập thể Thành Công Lý nép tiỊn: TiỊn hµng Sè tiỊn: 7.580.000 B»ng chữ: Bảy triệu năm trăm tam mơi nghìn đồng Ngời lập biểu Ngời nộp Lan Hoa Trình tự luân chuyển chứng từ : Các chứng từ đợc tổ chức ghi chép theo qui định Bộ Tài nộp lên phận kế toán để xư lý vµ ghi chÐp Chøng tõ: biĨu 1, 2, 3, 4, 6, Thẻ kho, thẻ quầy, bảng kê bán hàng Nhật ký chứng từ số Tờ kê chi tiết tài khoản Sổ Bảng kê số Tê kª chi tiÕt sè ghi Cã TK551 Báo cáo kết Sổ Công ty Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.2 Tài khoản sử dụng trình tự kế toán a Tài khoản sử dụng * Tài khoản 511: "Doanh thu bán hàng" - Nội dung: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh thu - Kết cấu: + Bên nợ, phản ánh khoản điều chỉnh giảm doanh thu, phản ánh doanh thu + Bên có, phản ánh doanh thu bán hàng theo hoá đơn GTGT (giá cha thuế) Tài khoản số d cuối kỳ, Công ty mở tài khoản cấp II TK511: Doanh thu kinh doanh hàng hoá TK 5113: Doanh thu dịch vụ TK 5114: Doanh thu khác * Tài khoản 531: "Hàng bán bị trả lại" - Nội dung: phản ánh giá trị hàng bán đà bán nhng bị bên mua trả lại - Kết cấu + Bên nợ: phản ánh giá bán số hàng bị trả lại + Bên có: kết chuyển giảm doanh thu bán hàng * TK 532: "Giảm giá bán hàng" - Nội dung: Phản ¸nh sè tiỊn gi¶m gi¸ cho ngêi mua theo gi¸ bán - Kết cấu: + Bên nợ: phản ánh số tiền giảm giá + Bên có: kết chuyển giảm doanh thu bán hàng * TK 632: "Giá vốn hàng bán" - Nội dung: phản ánh giá trị mua thực tế hàng hoá xuất bán - Kết cấu: + Bên nợ: Trị giá vốn hàng bán + Bên có: kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh Cuối tháng TK 531, TK 532, TK 632 số d Ngoài trình tiêu thụ hàng hoá Công ty sử dụng TK 111, TK 156, TK 157, TK 138, TK 641 b Trình tự kế toán Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Kết toán tiêu thụ bán hàng Công ty đợc hạch toán hoàn toàn gian hàng, cửa hàng sau đơn vị tập hợp số liệu thông tin địa điểm bán hàng Kế toán Công ty không tham gia trực tiếp vào trình thực tiêu thụ mà quan tâm đến số liệu tổng hợp nh: doanh thu, giá vốn, tình hình công nợ, chứng từ ngân hàng b1.Bán buôn: * Bán buôn qua kho - Bán buôn qua kho lấy trực tiếp VD: Công ty xuất bán kho cho trạm kinh doanh I Kế toán vào biểu đồ số 1, hoá đơn GTGT ngày 5/9/2005 số 010454 ghi: Nợ TK 111: 1.890.000 Cã TK5111: 1.800.000 Cã TK 3331: 903.000 §ång thêi phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ Nợ TK 632: 1.745.000 Có TK 156: 1.745.000 - Bán buôn qua kho theo hình thức gửi bán VD: gian hàng gửi bán 50 xăm xe đạp, thuế xuất 10% Giá mua 8200 đồng/cái, giá bán 10.000 đồng/cái Kế toán cø vµo phiÕu xt kho sè 001642 - biĨu sè ghi: Nỵ TK 157: 406.000 Cã TK 156: 406.000 Đồng thời kế toán xác định doanh thu tiêu thụ Nỵ TK 131: 550.00 Cã TK 511: 500.000 Cã TK 3331: 50.000 Và xác định giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 410.000 Cã TK 157: 410.000 NÕu ph¸t sinh chi phí bán hàng kế toán Nợ TK 641 Có TK 111 Khi khách hàng toán nợ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 * Bán buôn chuyển thẳng thông qua kho, kế toán phản ánh tơng tự trờng hợp tiêu thụ qua kho * Các trờng hợp phát sinh trình tiêu thụ VD: Ngày 12/10/2005 kế toán cửa hàng nhận đợc chứng từ trả lại hàng mua theo HĐ GTGT ngày 2/9/2005 số 010454 Căn vào biểu 6, phiếu xuất kho số 28, kế toán ghi: Nợ TK 1561: 121.500 Có TK 632: 121.500 Và phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: 135.000 Có TK 111: 135.000 Xác định số thuế GTGT hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: 6.750 Có TK 111: 6750 Cuối tháng kế toán kết chuyển giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 135.000 Có TK 531: 135.000 Trờng hợp khách hàng mua với khối lợng lớn hay hàng phẩm chất, lỗi mốt bên mua đề nghị giảm giá, cửa hàng đồng ý tiến hành giảm giá cho khách hàng VD: Khách hàng đề nghị giảm giá số hàng theo chứng từ ngày 5/9/2005 số 010454, cửa hàng đồng ý giảm giá bán xà phòng Dove: 300đ/bánh, xà phòng Debon: 200đ/bánh, kế toán ghi: Trị giá hàng giảm giả Nợ TK 532: 44.000 Cã TK 111: 44.000 Gi¶m sè thuÕ GTGT ph¶i nép Nợ TK 3331: 2200 Có TK 111: 2200 Đồng thời kết chuyển số tiềm giảm giá Nợ TK 641: 40.000 Có TK 532: 44.000 - Trờng hợp khách hàng toán trớc thời gian, Công ty áp dụng chiết khấu bán hàng để khuyến khích ngời mua Căn vào biểu đồ - HĐGTGT, Công ty định chiết khấu cho khách hàng 1% Kế toán ghi: Nợ TK 811: 18900 Cã TK 111: 18.900 Ci th¸ng kÕt chun giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 18900 Có TK 811: 18900 b2 Bán lẻ Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi có mạng lới kinh doanh tổng hợp rộng khắp nơi địa bàn thành phố Hà Nội bán lẻ phơng thức tiêu thụ chủ yếu công ty VD: Ngày 9/9/2005 xuất kho Công ty giao cho cửa hàng Giảng Võ 70 xăm xe máy giá mua cha thuế 19.000đ/chiếc Căn vào biểu số 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi: Nợ TK 1561 (Giảng Võ): 1.33.000 Có TK 156 (kho): 1.330.000 VD: Ngày 6/9/2005 Công ty bán cho chị Hà Anh xoong nồi Hàn Quốc Căn vào biểu đồ số - Hoá đơn GTGT, kế toán ghi: + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 1425000 Có TK 4111: 1.425.000 + Phản ánh thuế GTGT đầu phải nộp Nợ TK 111: 71250 Có TK 3331: 71250 + Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 1.425.000 Có TK 156: 1.425.000 Căn vào bảng kê bán hàng, giấy nộp tiền, kế toná kiểm tra hàng định khoản nh Nếu thấy chênh lệch số tiền thực thu số tiền thực nộp kế toán hạch toán nh sau: + Trờng hợp thiếu tiền bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 1381 Cã TK 511 Cã TK 3331 + Trêng hỵp thừa tiền hàng kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 3381 Cuối tháng kế toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp Thuế VAT phải nộp: Thuế VAT đầu - Thuế VAT đầu vào kế toán định khoản: Nợ TK 3331: KhÊu trõ thuÕ VAT Cã TK 1331: ThuÕ VAT đợc khấu trừ Doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 511: Kết chuyển doanh thu Có TK 911: Xác định kết kinh doanh * Tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi: Công ty tổ chức nhận bán hàng đại lý, ký gửi theo giá hởng hoa hồng - Khi nhận hàng đơn vị ký gửi Kế toán ghi Nợ TK 003: Trị giá hàng ký gửi - Khi bán đợc hàng thu tiền, vào bảng kê bán hàng đại ký, giấy thu tiền, kế toán phản ánh Nợ TK 111: thu tiền Có TK 331: Phải trả ngời giao đại lý - Khi toán cho đơn vị giao hàng, kế toán ghi Nợ TK 331 Có TK 111: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi - Khi nhận hoa hồng đại lý kế toán ghi: Nợ TK 111 Hoa hồng đại lý Có TK 511 - Đồng thời ghi: Có TK 003: giảm giá vốn hàng ký gửi Sơ đồ khối nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi TK 511 TK 632 Giá vốn bán hàng TK 911 KÕt chun gi¸ vèn KÕt chun chi phÝ bán TK 131 hàng Kết chuyển DT TK 511 TK 111, 112 Doanh thu thùc tÕ TK KÕt chuyÓn 333.1 K/C Đầu giảm DT TK 333.1 131 TK 1641 TK TK 131 Giảm giá Phản ánh giá hàngbán bị trả lại giảm giá ... hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty thơng mại dịch vụ Tràng Thi Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi doanh nghiệp thơng mại. .. tự kế toán Công ty Thơng mại dịch vụ Tràng Thi Kết toán tiêu thụ bán hàng Công ty đợc hạch toán hoàn toàn gian hàng, cửa hàng sau đơn vị tập hợp số liệu thông tin địa điểm bán hàng Kế toán Công. .. chi phí phân bổ khâu mua (Cty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi 2.1 Chứng từ sử dụng Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lu Ngày