Hoàn thiện công tác khai thác nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH THÁI THANH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KHAI THÁC NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM Chuy ên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS: UNG THỊ MINH LỆ TP HỒ CHÍ MINH - 2011 DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình thu thuế pháp lệnh thuế người có thu nhập cao năm 2000 – 2008 27 Bảng 2.2: Tóm tắt phương pháp nghiên cứu 35 Bảng 2.3: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 38 Bảng 2.4: Thu nhập bình quân tháng mẫu nghiên cứu 38 Bảng 2.5: Giới tính mẫu nghiên cứu 39 Bảng 2.6: Trình độ học vấn 40 Bảng 2.7: Nghề nghiệp người vấn 40 Bảng 2.8: KMO and Bartlett's Test 42 Bảng 2.9: Total Variance Explained 42 Bảng 2.10: Ma trận nhân tố xoay 43 Bảng 2.11: KMO and Bartlett's Test 45 Bảng 2.12: Total Variance Explained 45 Bảng 2.13: Ma trận nhân tố xoay 46 Bảng 2.14: Thu nhập cá nhân 49 Bảng 2.15 Bảng 2.16: Thu nhập cá nhân 50 51 Bảng 2.17: 52 Bảng 2.18: thiết bị 53 54 55 DANH MỤC CÁC HÌNH, VẼ ĐỒ THỊ Trang Hình 1.1: Mơ hình nghiên cứu mơi trường vĩ mơ Michael-Porter…….17 Hình 1.2: Mối quan hệ yếu tố vĩ mơ thuế TNCN …………………24 Hình 2.1: Biểu đồ thu thuế theo pháp lệnh người có thu nhập cao 27 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ, đồ thị PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở hình thành đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Phạm vi đề tài Ý nghĩa thực tiễn đề tài Cấu trúc đề tài CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ VĨ MÔ ẢNH HƢỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận Thuế Thu nhập cá nhân 10 1.1.1 Sự tồn khách quan thuế Thu nhập cá nhân 10 1.1.2 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân 11 1.1.2.1 Khái niệm thu nhập thu nhập cá nhân 11 1.1.2.2 Khái niệm đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 12 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân 14 1.1.3.1.Thuế Thu nhập cá nhân công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, thực công xã hội, quản lý vĩ mô kinh tế 14 1.1.3.2 Thuế Thu nhập cá nhân thuế trực thu nên khắc phục tính luỹ thối thuế gián thu 15 1.1.3.3 Thuế Thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước 15 1.1.3.4 Tham khảo số mơ hình lý thuyết thuế 16 1.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 19 1.2.1 Giới thiệu mô hình PEST nghiên cứu mơi trường vĩ mơ .19 1.2.1.1 Các yếu tố Thể chế - Luật pháp 20 1.2.1.2 Các yếu tố Kinh tế 21 1.2.1.3 Các yếu tố Văn hóa - Xã hội 21 1.2.1.4 Yếu tố công nghệ 22 1.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu giả thuyết dựa theo mơ hình PEST 22 1.3.1 Ý nghĩa việc xây dựng mơ hình 22 1.3.2 Xây dựng mô hình 22 1.3.3 Thiết kế nghiên cứu 23 1.3.4 Nghiên cứu khám phá 24 1.3.5 Nghiên cứu thức 24 1.3.6 Xây dựng giả thuyết 25 Kết luận Chương 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ VĨ MÔ ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân 30 2.1.1 Tình hình thu thuế Thu nhập người có thu nhập cao giai đoạn từ năm 2000 đến năm 2008 30 2.1.2 Những mặt hạn chế sách biện pháp quản lý việc thực thi thuế thu nhập người có thu nhập cao 2.1.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2010 2.1.4 Những mặt hạn chế luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 2.1.5 Những điểm Luật thuế Thu nhập cá nhân so với sách thuế thu nhập người có thu nhập cao 2.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu yếu tố vĩ mô tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam 2.2.1 Thiết kế nghiên cứu 2.2.1.1 Nghiên cứu khám phá 2.2.1.2 Nghiên cứu thức 2.3 Thực nghiên cứu kết nghiên cứu thức 2.3.1 Phần thông kê mô tả 2.3.1.1 Về độ tuổi mẫu nghiên cứu 2.3.1.2 Về thu nhập bình quan tháng mẫu nghiên cứu 2.3.1.3 Về Giới tính mẫu nghiên cứu 2.3.1.4 Về trình độ học vấn 2.3.1.5 Về nghề nghiệp người vấn 2.3.2 Phân tích nhân tố 2.3.2.1 Kết phân tích nhân tố lần 2.3.2.2 Kết phân tích nhân tố lần 2.3.3 Kiểm định thang đo 2.3.3.1 Kiểm định thang đo biến độc lập “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân ý thức chấp hành người nộp thuế ” 2.3.3.2Kiểm định thang đo biến độc lập “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân” 2.3.3.3 Kiểm định thang đo biến độc lập “Thủ tục kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân” 2.3.3.5 Kiểm định thang đo biến độc lập ”Cơ sở vật chất trang Thiết bị” Thu nhập cá nhân Kết luận chương CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP GIA TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.1 Một số giải pháp theo kinh nghiệm nhà quản lý thuế .64 3.1.1 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế 64 3.1.2 Tăng cường công tác xã hội hoá thuế 64 3.13 Sửa đổi Luật thuế Thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế 65 3.14 Tăng cường công tác Thanh tra kiểm tra việc chấp hành Luật thuế 65 3.1.5 Nâng cao trình độ cho cán thuế 66 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu theo kết nghiên cứu mô giả thuyết yếu tố vĩ mô tác động nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân 66 3.2.1 Nâng cao ý thức người nộp thuế 66 3.2.2 Sửa Đổi sách thuế Thu nhập cá nhân 66 3.2.3 Hiện đại hóa công tác quản lý thuế 69 3.2.4 Hạn chế thất nghiệp, lạm phát gia tăng thu nhập dân chúng 69 3.2.5 Kiểm soát thu nhập người nộp thuế 70 Kết luận chương 72 KẾT LUẬN CHUNG 73 Tài liệu tham khảo 74 Phụ lục Phụ lục Phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở hình thành đề tài: Thơng thường, quốc gia giới, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, thuế gián thu có xu hướng giảm dần Việt Nam hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế, cấu thu thuế chuyển đổi, tăng dần tỷ trọng thu thuế trực thu, xu hướng tất yếu thuế gián thu không công so với thuế trực thu Thuế Thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đóng vai trị đáng kể nguồn thu Ngân sách nghĩa vụ tất người lao động Việt Nam Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước thu theo nguyên tắc: công bằng, phù hợp khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp thuế Thu nhập cá nhân hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế giới, số người nước làm ăn sinh sống Việt nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngồi tăng lên, với tình hình đó, ta thấy thuế Thu nhập cá nhân ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu thuế Thuế Thu nhập cá nhân áp dụng Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập người có thu nhập cao” Năm 2009 Luật thuế Thu nhập cá nhân đời thay cho pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao, đến nay, nguồn thu từ loại thuế chưa thật khai thác tốt Để góp phần hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu, sách thuế địa bàn TP.HCM qua tham khảo số đề tài nghiên cứu khoa học khác thuế Thu nhập cá nhân, tiến hành nghiên cứu mơ hình tác động yếu tố vĩ mô đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, lý tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu sở lý luận Luật thuế Thu nhập cá nhân, từ xác định yếu tố vĩ mô tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Xây dựng mơ hình nghiên cứu yếu tố vĩ mơ có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Kiểm định mô hình nghiên cứu, Từ đề xuất giải pháp để khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tƣợng nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: sở lý luận thu nhập, thuế Thu nhập cá nhân, tác động yếu tố vĩ mô đến nguồn thu thuế - Phương pháp nghiên cứu: Bao gồm chủ yếu hai phương pháp phương pháp định tính phương pháp định lượng + Phương pháp định tính: Chủ yếu thảo luận: Tổng hợp vấn đề lý luận, tính khách quan, đúc kết kinh nghiệm từ công tác thu thuế Thu nhập cá nhân, tham khảo ý kiến chuyên viên, giảng viên từ xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết, xác định yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế Thu nhập cá nhân, sở để thiết kế bảng câu hỏi để tiến hành nghiên cứu định lương Bảng câu hỏi thiết kế theo mơ hình nghiên cứu yếu tố vĩ mô - Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 843 Cong tac tuyen truyen ho tro nguoi nop thue de hieu Thai cua can bo tuyen truyen tan tinh, het long phuc vu Nguoi nop thue quan tam den cach tinh Nguoi nop thue duoc bien luat qua nhieu kenh thong tin Nguoi nop thue tu giac ke khai Nguoi nop thue se bi cuong che neu khong chap hanh nop thue Nguoi nop thue ngung kinh doanh nop du het thue, khong no thue Item-Total Statistics Cong tac tuyen truyen ho tro nguoi nop thue de hieu Thai cua can bo tuyen truyen tan tinh, het long phuc vu Nguoi nop thue quan tam den cach tinh Nguoi nop thue tu giac ke khai Nguoi nop thue se bi cuong che neu khong chap hanh nop thue Nguoi nop thue ngung kinh doanh nop du het thue, khong no thue Nguoi nop thue duoc bien luat qua nhieu kenh thong tin Case Processing Summary Cases Valid Excluded a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha Reliability Statistics Cronbach's Alpha 779 Item Statistics Luat da bao ham tat cac khoan thu nhap chiu thue Muc khoi diem chiu thue hien la thap doi voi nguoi nop thue Doi tuong duoc giam tru gia canh quy dinh luat la day du Quy dinh muc giam tru cho nguoi phu thuoc hien la thap Phuong phap xac dinh thu nhap chiu cho tuong loai thu nhap la phu hop Item-Total Statistics Luat da bao ham tat cac khoan thu nhap chiu thue Muc khoi diem chiu thue hien la thap doi voi nguoi nop thue Doi tuong duoc giam tru gia canh quy dinh luat la day du Quy dinh muc giam tru cho nguoi phu thuoc hien la thap Phuong phap xac dinh thu nhap chiu cho tuong loai thu nhap la phu hop Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha It e m S ta ti st ic s Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de hieu Thoi han ke khai va quyet toan cua la phu hop Muc xu ly truong hop sai pham theo Luat duoc quy dinh cu the Muc thue suat quy dinh cho tung khoan thu nhap chiu thue la cao Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de hieu Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de hieu Thoi han ke khai va quyet toan cua la phu hop Muc xu ly truong hop sai pham theo Luat duoc quy dinh cu the Muc thue suat quy dinh cho tung khoan thu nhap chiu thue la cao Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de thuc hien Case Processing Summary Cases Valid Excluded a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 640 Ty le that nghiep cang giam lam cho thu nhap dan chung cang tang Lam phat thuc te cang tang thi thu nhap dan cu cang giam Thu nhap dan chung tang thi so tang len cang nhieu Ty le that nghiep cang giam lam cho thu nhap dan chung cang tang Thu nhap dan chung tang thi so tang len cang nhieu Lam phat thuc te cang tang thi thu nhap dan cu cang giam Case Processing Summary Cases Valid Excluded a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 830 Co quan thue trang bi du may vi tinh, dung cu quan ly thue Phong oc, ban ghe day du de tiep dan len ke khai thue Phong oc, ban ghe day du de tiep dan len ke khai thue Co quan thue trang bi du may vi tinh, dung cu quan ly thue a The value is negative due to a negative average covariance among items This violates reliability model assumptions You may want to check item codings Model Summary b Model R S a 753 a Predictors: (Constant), NHOM 5, NHOM 4, NHOM 3, NHOM 2, NHOM b Dependent Variable: Y b ANOVA Model Regressio n Residual Total a Predictors: (Constant), NHOM 5, NHOM 4, NHOM 3, NHOM 2, NHOM b Dependent Variable: Y ... nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Kiểm định mô hình nghiên cứu, Từ đề xuất giải pháp để khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Việt. .. YẾU TỐ VĨ MÔ ẢNH HƢỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận Thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1 Sự tồn khách quan thu? ?? Thu nhập cá nhân Thu? ?? Thu nhập cá nhân loại thu? ?? phổ biến giới đời... 1.1.2.2 Khái niệm đặc điểm thu? ?? Thu nhập cá nhân [2 ] * Khái niệm thu? ?? Thu nhập cá nhân Thu? ?? Thu nhập cá nhân sách hệ thống thu? ??, thu? ?? Thu nhập cá nhân mang đầy đủ tính chất thu? ?? nói chung, tính cưỡng