Hoàn thiện công tác khai thác nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

B GIÁO DC & ĨO TO TRNG I HC KINH T TP.H CHệ MINH THÁI THANH TÙNG HOĨN THIN CÔNG TÁC KHAI THÁC NGUN THU THU THU NHP CÁ NHÂN TI VIT NAM Chuyên ngƠnh: Kinh t TƠi chính ậ Ngân hàng Mƣ s: 60.31.12 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS: UNG TH MINH L TP. H CHÍ MINH - 2011 DANH MC CÁC BNG Trang Bng 2.1: Tình hình thu thu pháp lnh thu đi vi ngi có thu nhp cao nm 2000 – 2008 27 Bng 2.2: Tóm tt phng pháp nghiên cu 35 Bng 2.3:  tui ca mu nghiên cu 38 Bng 2.4: Thu nhp bình quân tháng ca mu nghiên cu 38 Bng 2.5: Gii tính ca mu nghiên cu 39 Bng 2.6: Trình đ hc vn 40 Bng 2.7: Ngh nghip ca ngi đc phng vn 40 Bng 2.8: KMO and Bartlett's Test 42 Bng 2.9: Total Variance Explained 42 Bng 2.10: Ma trn các nhân t xoay 43 Bng 2.11: KMO and Bartlett's Test 45 Bng 2.12: Total Variance Explained 45 Bng 2.13: Ma trn nhân t xoay 46 Bng 2.14: Thu nhp cá nhân 49 Bng 2.15 Thu nhp cá nhân 50 Bng 2.16: 51 Bng 2.17: 52 Bng 2.18: thit b 53 54 55 DANH MC CÁC HỊNH, V  TH Trang Hình 1.1: Mô hình nghiên cu môi trng v mô ca Michael-Porter…….17 Hình 1.2: Mi quan h gia yu t v mô và thu TNCN …………………24 Hình 2.1: Biu đ thu thu theo pháp lnh đi vi ngi có thu nhp cao 27 1 MC LC Trang ph bìa Li cm n Mc lc Danh mc các kỦ hiu, các ch vit tt Danh mc các bng biu Danh mc hình v, đ th PHN M U 1. C s hình thành đ tài 6 2. Mc tiêu nghiên cu 7 3. i tng nghiên cu và phng pháp nghiên cu 7 4. Phm vi ca đ tài 8 5. Ý ngha thc tin ca đ tài 8 6. Cu trúc ca đ tài 8 CHNG 1: Lụ LUN C BN V THU THU NHP CÁ NHÂN VĨ MÔ HỊNH NGHIÊN CU CÁC YU T V MÔ NH HNG NGUN THU THU THU NHP CÁ NHÂN 1.1. C s lỦ lun v Thu Thu nhp cá nhơn 10 1.1.1. S tn ti khách quan ca thu Thu nhp cá nhân 10 1.1.2. Khái quát v thu Thu nhp cá nhân 11 1.1.2.1. Khái nim v thu nhp và thu nhp cá nhân 11 1.1.2.2. Khái nim và đc đim ca thu Thu nhp cá nhân 12 1.1.3. Vai trò ca thu Thu nhp cá nhân 14 1.1.3.1.Thu Thu nhp cá nhân là công c điu tit thu nhp các tng lp dân c, thc hin công bng xư hi, qun lý v mô nn kinh t 14 2 1.1.3.2. Thu Thu nhp cá nhân là thu trc thu nên khc phc tính lu thoái ca thu gián thu 15 1.1.3.3. Thu Thu nhp cá nhân góp phn to ngun thu n đnh cho ngân sách nhà nc 15 1.1.3.4 Tham kho mt s mô hình lý thuyt v thu 16 1.2. Mô hình nghiên cu gi thuyt vƠ mô hình nghiên cu đ ngh 19 1.2.1. Gii thiu mô hình PEST trong nghiên cu môi trng v mô 19 1.2.1.1 Các yu t Th ch - Lut pháp 20 1.2.1.2 Các yu t Kinh t 21 1.2.1.3 Các yu t Vn hóa - Xư hi 21 1.2.1.4 Yu t công ngh 22 1.3.  xut mô hình nghiên cu gi thuyt da theo mô hình PEST 22 1.3.1. Ý ngha vic xây dng mô hình 22 1.3.2. Xây dng mô hình 22 1.3.3. Thit k nghiên cu 23 1.3.4. Nghiên cu khám phá 24 1.3.5 Nghiên cu chính thc 24 1.3.6 Xây dng các gi thuyt 25 Kt lun Chng 1 29 CHNG 2: THC TRNG VĨ KT QU PHÂN TệCH CÁC YU T V MÔ NH HNG N NGUN THU THU THU NHP CÁ NHÂN TI VIT NAM 2.1 Thc trng ngun thu thu Thu nhp cá nhơn 30 2.1.1. Tình hình thu thu Thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao giai đon t nm 2000 đn nm 2008 30 3 2.1.2. Nhng mt hn ch v chính sách và bin pháp qun lý trong vic thc thi thu thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao 32 2.1.3. Tình hình thu thu Thu nhp cá nhân giai đon t nm 2009 đn nm 2010 34 2.1.4. Nhng mt còn hn ch ca lut thu Thu thu nhp cá nhân 35 2.1.5. Nhng đim mi ca Lut thu Thu nhp cá nhân so vi chính sách thu thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao 36 2.2 Xơy dng mô hình nghiên cu các yu t v mô tác đng đn ngun thu thu Thu nhp cá nhơn ti Vit Nam 38 2.2.1 Thit k nghiên cu 38 2.2.1.1 Nghiên cu khám phá 39 2.2.1.2 Nghiên cu chính thc 39 2.3 Thc hin nghiên cu vƠ kt qu nghiên cu chính thc 40 2.3.1 Phn thông kê mô t 41 2.3.1.1 V đ tui mu nghiên cu 41 2.3.1.2 V thu nhp bình quan tháng ca mu nghiên cu 41 2.3.1.3 V Gii tính ca mu nghiên cu 42 2.3.1.4 V trình đ hc vn 42 2.3.1.5 V ngh nghip ca ngi đc phng vn 43 2.3.2 Phân tích nhân t 44 2.3.2.1 Kt qu phân tích nhân t ln 1 45 2.3.2.2 Kt qu phân tích nhân t ln 2 48 2.3.3 Kim đnh thang đo 51 2.3.3.1 Kim đnh thang đo bin đc lp “Tuyên truyn pháp lut thu Thu nhp cá nhân và ý thc chp hành ca ngi np thu ” 52 4 2.3.3.2Kim đnh thang đo bin đc lp “Mc gim tr ca thu Thu nhp cá nhân” 53 2.3.3.3 Kim đnh thang đo bin đc lp “Th tc kê khai np thu Thu nhp cá nhân” 54 55 2.3.3.5 Kim đnh thang đo bin đc lp ”C s vt cht trang Thit b” 55 Thu nhp cá nhơn 56 60 60 60 60 60 Kt lun chng 2 63 CHNG 3: GII PHÁP GIA TNG NGUN THU THU THU NHP CÁ NHÂN 3.1 Mt s gii pháp theo kinh nghim ca các nhƠ qun lỦ thu 64 3.1.1 Tng cng công tác tuyên truyn và ph bin pháp lut thu 64 3.1.2 Tng cng công tác xư hi hoá v thu 64 3.13 Sa đi Lut thu Thu nhp cá nhân cho phù hp vi tình hình kinh t nh hin nay 65 3.14 Tng cng công tác Thanh tra kim tra vic chp hành Lut thu 65 3.1.5 Nâng cao trình đ cho cán b thu 66 5 3.2 Mt s gii pháp hoƠn thin công tác khai thác ngun thu theo kt qu nghiên cu mô gi thuyt các yu t v mô tác đng ngun thu thu Thu nhp cá nhơn 66 3.2.1 Nâng cao ý thc ca ngi np thu 66 3.2.2 Sa i chính sách thu Thu nhp cá nhân 66 3.2.3 Hin đi hóa công tác qun lý thu 69 3.2.4 Hn ch tht nghip, lm phát và gia tng thu nhp dân chúng 69 3.2.5 Kim soát thu nhp ca ngi np thu 70 Kt lun chng 3 72 KT LUN CHUNG 73 TƠi liu tham kho 74 Ph lc 1 Ph lc 2 Ph lc 3 6 PHN M U 1. C s hình thƠnh đ tƠi: Thông thng,  các quc gia trên th gii, thu trc thu chim t trng ln, thu gián thu có xu hng gim dn. Vit Nam đang hi nhp sâu, rng vi kinh t quc t, c cu thu thu đang chuyn đi, tng dn t trng thu thu trc thu, đó đang là xu hng tt yu vì thu gián thu không công bng so vi thu trc thu. Thu Thu nhp cá nhân là loi thu trc thu, cng đóng vai trò đáng k trong ngun thu Ngân sách và là ngha v ca tt c các ngi lao đng Vit Nam. Thu Thu nhp cá nhân điu tit thu nhp cá nhân, th hin rõ ngha v công dân đi vi đt nc và đc thu theo các nguyên tc: công bng, phù hp kh nng np thu. Trong thi gian qua cùng vi s phát trin mnh ca nn kinh t, thu nhp ca các tng lp dân c cng tng lên đáng k, thu nhp gia nhóm ngi có thu nhp cao và nhóm ngi có thu nhp thp cng có xu hng ngày càng tng. i tng np thu Thu nhp cá nhân và hình thc thu nhp ca các b phn dân c và ngi lao đng cng đa dng. Bên cnh đó, cùng vi tin trình hi nhp kinh t th gii, mt s ngi nc ngoài làm n sinh sng ti Vit nam và mt s ngi Vit Nam có thu nhp t nc ngoài cng tng lên, vi tình hình đó, ta có th thy thu Thu nhp cá nhân ngày càng chim t trng ln trong c cu ngun thu thu. Thu Thu nhp cá nhân đư đc áp dng  Vit Nam t nm 1991 vi tên gi “Thu thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao”. Nm 2009 Lut thu Thu nhp cá nhân ra đi thay th cho pháp lnh Thu thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao, đn nay, ngun thu t loi thu này vn cha tht s đc khai thác tt. 7  góp phn hoàn thin công tác khai thác ngun thu, chính sách thu trên đa bàn TP.HCM và qua tham kho mt s đ tài nghiên cu khoa hc khác v thu Thu nhp cá nhân, tôi tin hành nghiên cu mô hình v s tác đng ca các yu t v mô đn ngun thu thu Thu nhp cá nhân, đó là lý do tôi chn đ tài “HoƠn thin công tác khai thác ngun thu thu Thu nhp cá nhân ti Vit Nam”. 2. Mc tiêu nghiên cu Nghiên cu c s lý lun v Lut thu Thu nhp cá nhân, t đó xác đnh các yu t v mô tác đng đn ngun thu thu Thu nhp cá nhân. Xây dng mô hình nghiên cu các yu t v mô có nh hng đn ngun thu thu Thu nhp cá nhân. Kim đnh mô hình nghiên cu, T đó đ xut các gii pháp đ khai thác ngun thu thu Thu nhp cá nhân, hoàn thin công tác khai thác ngun thu thu Thu nhp cá nhân ti Vit Nam. 3. i tng nghiên cu vƠ phng pháp nghiên cu - i tng nghiên cu: đó là nhng c s lý lun v thu nhp, thu Thu nhp cá nhân, tác đng ca các yu t v mô đn ngun thu thu. - Phng pháp nghiên cu: Bao gm ch yu hai phng pháp là phng pháp đnh tính và phng pháp đnh lng. + Phng pháp đnh tính: Ch yu tho lun: Tng hp các vn đ v lý lun, tính khách quan, đúc kt kinh nghim t công tác thu thu Thu nhp cá nhân, tham kho ý kin chuyên viên, ging viên t đó xây dng mô hình nghiên cu gi thuyt, xác đnh các yu t nh hng đn s thu thu Thu nhp cá nhân, c s đ thit k bng câu hi đ tin hành nghiên cu đnh lng. Bng câu hi đc thit k theo mô hình nghiên cu các yu t v mô - [...]... khác nhau i có thu nh p càng cao khi tiêu dùng hàng hoá d ch v , m c thu h gánh ch u s th p h n ng chí không i có thu nh p th p, th m ng k do ti n n p thu quá ít so v i thu nh p ki m c Thu còn t ra u vi t h n h n các s c thu khác là do c i m ch có thu Thu nh thu lu ti n t ng ph n, còn h u nh các lo i thu khác thì nh thu toàn ph n quan : 5-10%, các 16 -16%, các n 30- Thu g ngân sách T s thu thu theo pháp... 29 các v thu , t - tác gi Michael Porter- Phá V -X Công n thông tin, K Thu nh p cá nhân và xây d ng mô hì n n kinh t nh h ng c ác y u t v mô c a n ngu n thu thu Thu nh p cá nhân t i Vi 30 V MÔ THU NH P CÁ NHÂN Tp.HCM 2.1.1 [4] 5,691 6,000 5,000 4,000 3,000 2,000 1,000 0 3,296 784 883 1,027 1,313 2000 2001 2002 2003 1,580 1,871 2,227 2004 2005 2006 2007 2008 i ng 2.1 T pháp l nh thu i v i ng i có thu. .. 3, Qu n 8, Qu n Bình Chánh v cá nhân : Thu 9 sau: và mô hình nghiên cá nhân Vi t Nam Vi t Nam 10 New Philippines Romania 1991, Ba L Thu [1] thu K -C -X cho N thu cá nhân Thu nh n 11 hân - - u - 12 Ngoài ra, d - - : oanh nh nh : cho ác nh : N Theo p , thì [2 ] * T nhân l Thu 13 gia cho Ngân sách nhà * T l ng không xuyên, cao này xu là thích khác làm cho chính sách Thu nh 14 và chi phí, [2] i u... nghèo do chênh l ch v thu nh p nh vào nh ng ng i có thu nh p cao, qu , th c hi n công b ng xã h i Ngoài ra, còn - các - Nhà n kinh t - xã h i gián ti p thông qua vi c nh thu Vi c c qu n lý n n nh thu Nhà n c nh m h n ch ho c khuy n khích tiêu dùng cá nhân, nh t là h n ch các m t hàng xa x mà nhà n hàng nào c không khuy n khích ho c khuy n khích m t ngành phát tri n b ng cách gi m thu 15 , nh ng ng... hình Mô hình PEST 23 - v v - tham tôi - chính sách cá nhân - - - - Sociocultrural): 24 - - trong p TP.HCM nhân i, ( SERVQUAL là , -Parasuraman & ctg SERVQUAL ) 25 - Thu n S For Window 16.0 n (Explorator factor analysis) [5] 1.3.6 Xây ,c , thì 26 ê Thu M H1 (Political) H2 nhân (Economics) (Sociocultrural) , H3 và ý H4 H5 (Technological) Hình1.2 P1: thu t TNCN 27 P2: P3: P4: P5: H2: P6: P7: P8: P9:... - 2008 2000 2001 2002 2003 2005 2006 2007 784 883 1.027 1.313 1.580 1.871 2.27 3.296 5.691 giai 2004 - 2008 31 2000 - 2006 là 15%, nh - - Xã - - - khai 32 , công ty l nh ng thu 33 mà tr a có chính sách khen th ch a cao, ch vào không thanh thì c và các cá nhân ng ch cao ch ... ,n USD [8] nhân q n Qua các c i m và vai trò c a , ta th y :T chính , h p tác qu c t c 17 Adam Smith (1723-1790) - - - - Theo Ad John Maynard Keynes Y = C + S + T (1) Y = C + I + G + (X-M) (2) 18 C + S + T = C + I + G + (X-M) Hay I = S + (T-G) + (M- ngoài - - - Ngoài ra, tác gi Michael-Porter - s d ng mô hình PEST (Political Sociocultrural- Technological) - xác nh s nh h Economics- ng c a các y u t... Sociocultrural- Technological) - xác nh s nh h Economics- ng c a các y u t v 19 mô nh : Chính sách lu t l , t l l m phát, th t nghi p, t c hoá xã h i, công ngh , h p tác qu c t t ng GDP, v n n l i nhu n c a m t doanh nghi p [4] tá nhân, tôi xây d ng mô hình gi thuy t theo Michael- c a - liên có ngu hình nghiên c u v mô Th s tìm ra mô gia [4] Michael-Porter - Political ( - - Technological -Porter 20 - - . NGHIÊN CU CÁC YU T V MÔ NH HNG NGUN THU THU THU NHP CÁ NHÂN 1.1. C s lỦ lun v Thu Thu nhp cá nhơn 1.1.1. S tn ti khách quan ca thu Thu nhp cá nhơn Thu Thu nhp cá nhân là. thu khá phc tp, khi tính thu Thu nhp cá nhân c quan thu phi xem xét tng hoàn cnh ca mi cá nhân và hoàn cnh xư hi. Công tác qun lý thu thu Thu nhp cá nhân khó khn, vì đòi hi. v thu Thu nhp cá nhân, tôi tin hành nghiên cu mô hình v s tác đng ca các yu t v mô đn ngun thu thu Thu nhp cá nhân, đó là lý do tôi chn đ tài “HoƠn thin công tác khai thác