Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (tình huống nghiên cứu tại chi cục thuế quận 1 TP hồ chí minh)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VĂN CÔNG TUÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP (TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP HỒ CHÍ MINH) LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VĂN CÔNG TUÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP (TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP HỐ HỒ CHÍ MINH) Chun ngành: Kinh tế tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DIỆP GIA LUẬT TP HỒ CHÍ MINH – 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn tốt nghiệp nghiên cứu riêng Các liệu, kết nghiên cứu trung thực Những trích dẫn có ghi tên nguồn cụ thể, tài liệu tham khảo liệt kê rõ ràng Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn tốt nghiệp Tác giả: Văn Công Tuân ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học chương trình cao học ngành Tài trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp, nhận hỗ trợ, động viên từ trường học, quan, gia đình bạn bè Để hồn thành luận văn tốt nghiệp, đầu tư nghiêm túc thân, tơi cịn hỗ trợ động viên nhiều người Nhân đây, chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức bổ ích cho tôi, đặc biệt Tiến sĩ Diệp Gia Luật hướng dẫn tận tình luận văn tốt nghiệp tôi; Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế Quận cung cấp tài liệu cần thiết liên quan đến luận văn; Gia đình bạn bè hỗ trợ động viên tinh thần cho tơi q trình thực luận văn Tơi trân trọng hỗ trợ, động viên từ giảng viên, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Tơi chân thành cảm ơn! Tác giả: Văn Công Tuân iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế 1.1.1 Nghĩa vụ thuế theo Luật Quản lý thuế 1.1.2 Sự tuân thủ thuế 1.2 Các nghiên cứu trước 1.2.1 Ủy ban vấn đề thuế OECD (2004), “Quản lý rủi ro tuân thủ: Quản lý nâng cao tuân thủ thuế” 1.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp – Nghiên cứu tình Hà Nội (2009) .11 1.2.3 Ủy ban vấn đề thuế OECD (2010), Hiểu biết ảnh hưởng hành vi tuân thủ người nộp thuế 12 1.2.4 Nguyễn Thị Thanh Hoài thành viên (2011), Chuyên đề nghiên cứu: Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam 12 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 12 1.3.1 Nhân tố Kinh tế 13 1.3.2 Nhân tố Chính sách thuế, quản lý thuế 15 1.3.3 Nhân tố Đặc điểm doanh nghiệp 20 1.3.4 Nhân tố Ngành kinh doanh 21 iv 1.3.5 Nhân tố Pháp luật xã hội 22 1.3.6 Nhân tố Tâm lý 24 Tóm tắt chương 28 CHƯƠNG 29 QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN VÀ THỰC TRẠNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN 2.1 Quản lý thuế Chi cục Thuế Quận 29 2.1.1 Thu ngân sách nhà nước 29 2.1.2 Quản lý đăng ký, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 30 2.1.3 Thực thủ tục hồn thuế, miễn, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, tiền phạt 31 2.1.4 Quản lý thông tin doanh nghiệp 33 2.1.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế 33 2.1.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 35 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Quận 36 2.2.1 Tuân thủ đăng ký thuế, kê khai thuế 36 2.2.2 Tuân thủ báo cáo thơng tin xác đầy đủ 38 2.2.3 Tuân thủ chấp hành định, yêu cầu theo quy định quan thuế, nộp thuế đầy đủ, hạn 39 2.2.4 Tuân thủ thực hồ sơ đề nghị hoàn thuế 40 2.3 Đánh giá 41 2.3.1 Mặt tích cực 41 2.3.2 Mặt hạn chế 43 Tóm tắt chương 47 CHƯƠNG 48 KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI QUẬN TP HCM 3.1 Mơ hình quy trình khảo sát 48 3.1.1 Mơ hình khảo sát 48 3.1.2 Quy trình khảo sát 49 v 3.1.2.1 Thiết lập phiếu khảo sát: câu hỏi thang đo 49 3.1.2.2 Xác định số lượng phiếu khảo sát 49 3.1.2.3 Thu thập thông tin 50 3.2 Kết khảo sát 52 3.2.1 Thống kê mẫu 52 3.2.2 Kiểm định Cronbach’s Alpha 54 3.2.3 Phân tích nhân tố 58 3.2.4 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 62 3.3 Đánh giá ảnh hưởng nhân tố đến tuân thủ thuế 65 3.3.1 Nhân tố Chính sách thuế, quản lý thuế 65 3.3.2 Nhân tố Kinh tế 67 3.3.3 Nhân tố Đặc điểm DN 69 3.3.4 Nhân tố Ngành kinh doanh 70 3.3.5 Nhân tố Tâm lý 71 3.3.6 Nhân tố Pháp luật xã hội 72 Tóm tắt chương 73 CHƯƠNG 74 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI QUẬN TP HCM 4.1 Các giải pháp hệ thống, sách thuế Nhà nước 74 4.1.1 Tăng đồng bộ, chặt chẽ, rõ ràng, đơn giản hệ thống, sách thuế 74 4.1.2 Các văn luật nên tăng độ ổn định tương đối 77 4.1.3 Nâng cao cơng sách thuế 79 4.1.4 Điều chỉnh thuế suất phù hợp với xu hướng tình hình kinh tế 80 4.2 Các giải pháp thực Chi cục Thuế Quận 81 4.2.1 Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, trách nhiệm, nhận thức công chức .81 4.2.2 Đẩy mạnh, nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 84 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra 87 4.2.4 Thực thủ tục hành nhanh, gọn, quy trình 89 vi 4.3 Các giải pháp hỗ trợ sách kinh tế, pháp luật quy tắc ứng xử xã hội có liên quan 91 4.3.1 Nâng cao hiệu chi tiêu công 91 4.3.2 Xử lý nghiêm minh vấn đề gian lận, trốn thuế, đảm bảo đủ sức đe 92 4.3.3 Tăng cường đồng thuận của xã hội sách thuế 92 Tóm tắt chương 93 KẾT LUẬN 94 Tài liệu tham khảo 95 Phụ lục 98 vii Danh mục chữ viết tắt CQT: Cơ quan thuế CTCP: Công ty Cổ Phần CT TNHH: Công ty TNHH DNTN: Doanh nghiệp Tư nhân DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước TNDN: Thu nhập doanh nghiệp EFA: Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Analysis) OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (Organisation For Economic Co-Operation And Development) viii Danh mục bảng, biểu Bảng 2.1: Kết hồn thành dự tốn cấu NSNN từ 2007 đến 2011 Bảng 2.2: Kết hoàn thuế từ 2009 đến 2011 Bảng 2.3: Kết miễn, giảm thuế từ 2009 đến 2011 Bảng 2.4: Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế từ 2009 đến 2011 Bảng 2.5: Tình hình xử phạt DN chưa nộp hồ sơ khai thuế từ 2009 đến 2011 Bảng 2.6: Thống kê tình hình nộp tờ khai TNDN tạm tính từ 2009 đến 2011 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế từ 2009 đến 2011 Bảng 2.8: Cơ cấu nợ đến 31/12/2011 Bảng 2.9: Số liệu nợ DN đến 31/12/2011 Bảng 2.10: Hồ sơ khơng hồn thuế GTGT từ 2009 đến 2011 Bảng 3.1: Cronbach's Alpha tất biến ban đầu Bảng 3.2: Cronbach's Alpha biến độc lập sử dụng để phân tích nhân tố Bảng 3.3: Ma trận xoay nhân tố Bảng 3.4: Kết phân tích nhân tố nhóm biến phụ thuộc Bảng 3.5: Kết phân tích hồi quy tuyến tính bội Bảng 3.6: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Chính sách thuế, quản lý thuế Bảng 3.7: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Kinh tế Bảng 3.8: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Đặc điểm DN Bảng 3.9: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Ngành kinh doanh Bảng 3.10: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Tâm lý Bảng 3.11: Mức độ ảnh hưởng nhân tố Pháp luật xã hội 106 TL4 Valid N (listwise) Valid Cty CP Cty TNHH DN Tu nhan DN Khac Total Valid San xuat Thuong mai Dich vu Nganh khac Total Valid Duoi nam Tu den 10 nam Tren 10 nam Total Valid DN lon DN vua va nho Total 107 PHỤ LỤC 5: KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA 5.1 Kinh tế RELIABILITY /VARIABLES=KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 KT6 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL /MODEL=ALPHA /STATISTICS=DESCRIPTIVE SCALE /SUMMARY=TOTAL Reliability [DataSet1] D:\Tuanthuthue\Tuan thu thue.sav Case Processing Summary Cases V E T a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 KT6 Item-Total Statistics KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 KT6 108 5.2 Chính sách thuế, quản lý thuế Cronbach's Alpha CSQL1 CSQL2 CSQL3 CSQL4 CSQL5 CSQL6 CSQL7 CSQL8 CSQL9 Loại biến CSQL7 (Tương quan biến tổng: 0.236 < 0.3) Reliability Statistics Cronbach's Alpha CSQL1 CSQL2 CSQL3 CSQL4 CSQL5 CSQL6 CSQL8 CSQL9 109 5.3 Đặc điểm DN Reliability Statistics Cronbach's Alpha DDDN1 DDDN2 DDDN3 DDDN4 5.4 Ngành kinh doanh Reliability Statistics Cronbach's Alpha NKD1 NKD2 NKD3 NKD4 5.5 Pháp luật xã hội Reliability Statistics Cronbach's Alpha 702 110 Item-Total Statistics PLXH1 PLXH2 PLXH3 PLXH4 Loại biến PLXH4 (Tương quan biến tổng: 0.295 < 0.3) Reliability Statistics Cronbach's Alpha PLXH1 PLXH2 PLXH3 5.6 Tâm lý Cronbach's Alpha 743 TL1 TL2 TL3 TL4 111 Loại biến TL2 (Tương quan biến tổng: 0.228 < 0.3) Cronbach's Alpha TL1 TL3 TL4 5.7 Tuân thủ Cronbach's Alpha TT1 TT2 TT3 112 PHỤ LỤC 6: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ 6.1 Nhóm biến độc lập FACTOR /VARIABLES KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 KT6 CSQL1 CSQL2 CSQL3 CSQL4 CSQL5 CSQL6 CSQL8 CSQL9 DDDN1 DDDN2 DDDN3 DDDN4 NKD1 NKD2 NKD3 NKD4 PLXH1 PLXH2 PLXH3 TL1 TL3 TL4 /MISSING LISTWISE /ANALYSIS KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 KT6 CSQL1 CSQL2 CSQL3 CSQL4 CSQL5 CSQL6 CSQL8 CSQL9 DDDN1 DDDN2 DDDN3 DDDN4 NKD1 NKD2 NKD3 NKD4 PLXH1 PLXH2 PLXH3 TL1 TL3 TL4 /PRINT INITIAL KMO EXTRACTION ROTATION /FORMAT SORT BLANK(.50) /CRITERIA MINEIGEN(1) ITERATE(30) /EXTRACTION PC /CRITERIA ITERATE(30) /ROTATION VARIMAX /SAVE REG(ALL) /METHOD=CORRELATION Factor Analysis [DataSet1] D:\Tuanthuthue\Tuan thu thue.sav KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 113 Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Extraction Method: Principal Component Analysis 114 Rotated Component Matrix CSQL2 CSQL1 CSQL3 CSQL9 CSQL8 CSQL5 CSQL4 CSQL6 KT3 KT6 KT2 KT4 KT1 KT5 DDDN3 DDDN2 DDDN1 DDDN4 NKD3 NKD1 NKD2 NKD4 TL1 TL4 TL3 PLXH1 PLXH3 PLXH2 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations a 115 6.2 Nhóm biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig TT1 TT2 TT3 Extraction Method: Principal Component Analysis Compo nent Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix TT3 TT2 TT1 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted a 116 PHỤ LỤC 7: PHÂN TÍCH HỒI QUI TUYẾN TÍNH BỘI REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT TT /METHOD=ENTER CSQL KT DDDN NKD TL PLXH /SCATTERPLOT=(TT ,*ZRESID) /RESIDUALS HIST(ZRESID) NORM(ZRESID) Regression [DataSet1] D:\Tuanthuthue\Tuan thu thue.sav Variables Entered/Removed Variables Model Entered Phap luat xa hoi, Tam ly, Nganh kinh doanh, Dac diem DN, Kinh te, Chinh sach thue quan ly a thue a All requested variables entered b Dependent Variable: Tuan thu Model R 929 a a Predictors: (Constant), Phap luat xa hoi, Tam ly, Nganh kinh doanh, Dac diem DN, Kinh te, Chinh sach thue quan ly thue b Dependent Variable: Tuan thu Model Regression Residual Total a Predictors: (Constant), Phap luat xa hoi, Tam ly, Nganh kinh doanh, Dac diem DN, Kinh te, Chinh sach thue quan ly thue b Dependent Variable: Tuan thu b 117 Coefficients a Model (Constant) Chinh sach thue quan ly thue Kinh te Dac diem DN Nganh kinh doanh Tam ly Phap luat xa hoi a Dependent Variable: Tuan thu Dimen Model sion 1 a Dependent Variable: Tuan thu Residuals Statistics Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: Tuan thu a 118 Charts 119 120 ... 12 1. 3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 12 1. 3 .1 Nhân tố Kinh tế 13 1. 3.2 Nhân tố Chính sách thuế, quản lý thuế 15 1. 3.3 Nhân tố Đặc điểm doanh nghiệp. .. HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VĂN CÔNG TUÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP (TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TP HỐ HỒ CHÍ MINH) Chuyên... “CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP – TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” nhằm góp phần nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp Mục tiêu nghiên