Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố đà nẵng (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Đà Nẵng - Năm 2017 Công trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa Phản biện 1: PGS.TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS.TS Lê Quốc Hội Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý Kinh tế Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 08 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước ảnh hưởng to lớn đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia Trong sắc thuế nay, thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhất, đóng vai trò nguồn thu tổng thu thuế Đã có số nghiên cứu trước nước Việt Nam hành vi tuân thủ thuế nhiên đa số nghiên cứu tập trung vào sắc thuế nói chung Đồng thời, xét theo phạm vi lãnh thổ địa bàn thành phố Đà Nẵng, thành phố tập trung nhiều doanh nghiệp lớn Việt Nam, chưa có nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế TNDN Chính tác giả chọn “Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu luận văn Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lí luận hành vi tuân thủ thuế Xây dựng mô hình thang đo nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng đề xuất kiến nghị dựa kết nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Về đối tượng nghiên cứu: Sự tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Về phạm vi nghiên cứu: Đề tài khảo sát DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu thực qua giai đoạn là: Nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Nghiên cứu sơ thực thông qua phương pháp định Tiếp theo, nghiên cứu thức phương pháp định lượng Đóng góp nghiên cứu Về mặt khoa học: Nghiên cứu bổ sung sở lý thuyết yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Kết nghiên cứu khoa học để quan thuế quản lý nguồn thu thuế, quản lý tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế Về người nghiên cứu: Nghiên cứu giúp tác giả trau dồi thêm kiến thức, củng cố lực thân Cấu trúc luận văn Với phương pháp nghiên cứu đưa trên, tác giả xây dựng luận văn thành chương sau: Mở đầu Chương 1: Cơ sở lý thuyết thực tiễn hành vi tuân thủ thuế Chương 2: Thiết kế nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Hàm ý sách Kết luận Các công trình nghiên cứu liên quan 7.1 Các nghiên cứu giới 7.2 Các nghiên cứu Việt Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN a Khái niệm Khái niệm thuế Theo Gaston Jeze (1934) “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” Đứng giác độ đối tượng chịu thuế Chrisopher Pass Bryan Lowes (1999) cho : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Khái niệm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế áp đặt trực tiếp thu nhập vốn quyền tài phán, áp dụng thu nhập công ty hay pháp nhân tương tự Nhiều quốc gia áp đặt loại thuế cấp quốc gia, loại thuế tương tự áp dụng cấp tiểu bang hay địa phương b Đặc điểm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế trực thu Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân c.Vai trò Thuế TNDN Vai trò tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Vai trò thứ hai thuế kích thích tăng trưởng kinh tế Ngoài thuế có vai trò điều tiết thu nhập, thực công xã hội 1.1.2 Hành vi tuân thủ thuế a Khái niệm hành vi tuân thủ thuế Từ định nghĩa theo tác giả tuân thủ thuế tuân thủ thuế đo lường qua việc đánh giá sẵn lòng người nộp thuế để tuân theo luật thuế, khai báo xác thu nhập, xác nhận xác khoản khấu trừ, giảm thuế toán khoản thuế hạn Ngược lại với hành vi tuân thủ thuế, theo Jackson Milliron (1986); Kasipillai Jabbar (2003), không tuân thủ thuế xác định việc không sẵn lòng tuân theo luật thuế và/hoặc khai báo thu nhập không xác, thực kê khai sai khoản giảm trừ, miễn giảm thuế và/hoặc không toán xác nghĩa vụ thuế, thời gian nộp thuế quy định b Các thước đo mức độ tuân thủ Theo Đặng Thị Bạch Vân (2012) có hai cách tiếp cận để đo lường mức độ tuân thủ thuế: Thứ nhất: Sử dụng mô hình dự báo nguồn thu thuế so sánh với số thực thu năm Thứ hai: Dựa vào số liệu quản lý, ước tính chênh lệch số liệu dự đoán số liệu thực tế phần quy trình quản lý thuế 1.2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.2.1 Lý thuyết hành vi Thuyết lý luận hành động (TRA) Theo thuyết lý luận hành động dự định hành vi người chịu ảnh hưởng hay bị tác động thái độ phía hành vi, hay gọi tắt thái độ chuẩn chủ quan Thuyết hành vi dự định (Theory of Planned Behavior– TPB) Thuyết hành vi dự định giả định hành vi dự báo giải thích xu hướng để thực hành vi 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế Lý thuyết động lực Braithwaite cộng Theo Braithwaite, Murphy, Reinhart (2007) thái độ động niềm tin, thái độ, sở thích người, tác động thúc đẩy hành vi tuân thủ hay không tuân thủ pháp luật Lý thuyết contractarian Scholz Sholz cho người đáp ứng nghĩa vụ họ họ bị cưỡng chế Xét phạm vi tuân thủ thuế, lý thuyết Sholz cho việc tuân thủ thuế cam kết đạo đức, đó, thay đổi hành vi tuân thủ hay không tuân thủ thuế phụ thuộc vào công lý tự nhiên, thứ hai thay đổi sách thuế, thứ ba lợi ích mà người nộp thuế nhận từ sách tài thay đổi sách thuế Lý thuyết kinh tế - tâm lý Frey (1997b) Frey cho có hai loại động lực chính: động lực bên ngoài; động lực nội Động lực bên tương ứng với lợi ích nhận chi phí áp đặt Động lực bên hiệu ứng thúc đẩy nằm bên người Động lực bên không khuyến khích thêm, động lực bên mà hai loại động lực tác động lẫn 1.3 CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM Qua việc lược khảo nghiên cứu trước đây, thấy đa số nghiên cứu tính tuân thủ thuế chịu ảnh hưởng yếu tố liên quan đến thái độ người nộp thuế, chuẩn chủ quan xã hội, mức phạt, thuế suất… KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng a Vị trí địa lý Tp Đà Nẵng Đà Nẵng nằm vị trí trung Việt Nam, có vị trí trọng yếu kinh tế - xã hội lẫn quốc phòng - an ninh; đầu mối giao thông quan trọng đường bộ, đường sắt, đường biển đường hàng không Đà Nẵng có tám quận, huyện với tổng diện tích 1285,4 km² b Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng Từ năm 2015-2020, Đà Nẵng phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 6,5 – 7%/năm Đà Nẵng có ngành kinh tế đa dạng bao gồm công nghiệp, nông nghiệp dịch vụ, du lịch, thương mại, dịch vụ, du lịch chiếm tỷ trọng lớn cấu kinh tế thành phố 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng Cục Thuế TP Đà Nẵng thành lập theo Quyết định số 1136TC/TCCB ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài sở thực Nghị kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa IX ngày 6/11/1996 chia tách địa giới hành tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng thành đơn vị hành trực thuộc trung ương (tỉnh Quảng Nam TP Đà Nẵng) 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 2.3 XÂY DỰNG MÔ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU Từ tác giả đưa mô hình nghiên cứu hình 2.3: Sự phức tạp sách Tình trạng tài thuế Công tác - kiểm tra thuế Tuân thủ thuế Sự thông thạo thuế người nộp thuế Mức phạt Thuế suất Dịch vụ hỗ trợ thuế Tính công Chi phí tuân thủ thuế Hình 2.3: Mô hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Nguồn: Tác giả tự xây dựng cho mục đích nghiên cứu 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MÔ HÌNH Bảng 2.2: Bảng thang đo mã hóa thang đo STT Mã hóa Diễn giải Sự phức tạp sách thuế Chính sách thuế cần phức tạp để DN gia tăng tính PT1 tuân thuế Chính sách thuế cần thường xuyên thay đổi PT2 gia tăng tính tuân thuế DN STT Mã hóa Diễn giải DN tự nguyện tuân thủ thuế PT3 sách thuế không phức tạp Công tác – kiểm tra thuế Công tác – kiểm tra thuế đặn TKT1 DN tuân thủ thuế tốt Sau đợt – kiểm tra thuế DN tuân thủ TKT2 thuế tốt Công tác – kiểm tra thuế phát TKT3 nhiều sai phạm doanh nghiệp tuân thủ thuế Mức phạt Mức phạt cho hành vi không tuân thủ thuế lớn MP1 doanh nghiệp tuân thủ thuế Số tiền phạt lớn lợi ích thu từ hành vi MP2 trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế Việc nâng cao mức phạt sau hành vi tuân thủ MP3 thuế khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế Dịch vụ, hỗ trợ thuế Cơ quan thuế tổ chức tốt công tác hỗ trợ thuế HT1 doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ thuế Mọi quy định, sách thuế phổ HT2 biến, cập nhật giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế Cơ chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm khiến doanh HT3 nghiệp tuân thủ thuế Thuế suất Việc trì mức thuế suất cao cần thiết để DN TS1 tăng tính tuân thủ thuế TS2 Ưu đãi, miễn, giảm thuế khiến DN tuân thủ thuế 10 2.5 THÔNG TIN VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU 2.5.1 Thu thập thông tin a Mô tả tổng thể: Trong năm 2016, tổng số người nộp thuế thuộc quản lý Cục thuế Đà Nẵng 79.727 đối tượng, doanh nghiệp tư nhân 5.325 doanh nghiệp chiếm 7% tổng đối tượng nộp thuế b Phương pháp chọn mẫu: Trong nghiên cứu này, tác giả chọn kích thước mẫu đủ lớn để thỏa mãn hai điều kiện theo đề nghị phương pháp nghiên cứu nhân tố EFA phương pháp hồi quy bội N > max (cỡ mẫu theo yều cầu EFA; cỡ mẫu theo yêu cầu hồi quy bội), ứng với thang đo lý thuyết gồm 24 biến quan sát, biến độc lập số mẫu yêu cầu tối thiểu N > max (5*24; 50 + 8*8) = 120 mẫu 2.5.2 Xử lý liệu a Nghiên cứu định tính Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu định tính thực cách thảo luận với số chuyên gia nhằm tham khảo ý kiến họ nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng Những ý kiến đáng giá họ giúp điều chỉnh lại mô hình nghiên cứu cho phù hợp với tình hình thực tế đặc thù Đà Nẵng Phỏng vấn sâu Phỏng vấn sâu thực cách vấn trực tiếp với chuyên viên có kinh nghiệm việc kê khai, kế toán khuế cho doanh nghiệp Họ bao gồm chuyên viên có kinh nghiệm việc tra, kiểm tra thuế, ba chuyên viên thuế ba công ty tư vấn thuế với quy mô khác nhau, kế toán trưởng công ty tư nhân kiểm toán viên có kinh nghiệm việc 11 kiểm toán báo cáo tài Quá trình vấn sâu (phụ lục 1) giúp tác giả điều chỉnh mô hình nghiên cứu cho phù hợp với thực tế Đà Nẵng Kết nghiên cứu định tính Bảng 3.1: Mô tả kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng Nhân Tố Kết Quả Phỏng Vấn Sự phức tạp sách thuế Đồng ý Công tác tra – kiểm tra thuế Đồng ý Mức phạt Đồng ý Dịch vụ hỗ trợ thuế Đồng ý Thuế suât Đồng ý Tình trạng tài Đồng ý Sự thông thạo thuế NNT Đồng ý Không phù hợp thực tế Tính công Việt Nam Chi phí tuân thủ thuế Đồng ý 10 Tuân thủ thuế (Biến phụ thuộc) TT Đồng ý Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ kết vấn b Nghiên cứu định lượng Mục tiêu Nghiên cứu định lượng thực thông qua bảng khảo sát nhằm xác định nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng Ngoài nghiên cứu định lượng thực nhằm mục đích xác định mức độ tác động nhân tố đến tuân thủ thuế mối quan hệ biến xây dựng phương trình diễn tả mối quan hệ biến độc lập đến biến phụ thuộc tuân thủ thuế Biến đo lường mô hình 12 Dựa kết phân tích định tính, tổng cộng sáu biến độc lập đưa vào mô hình nhằm đo lường biến tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng Các nhân tố cụ thể bao gồm: Sự phức tạp sách thuế, công tác tra – kiểm tra thuế, mức phạt, dịch vụ hỗ trợ thuế, thuế suất, tình trạng tài chính, thông thạo thuế NNT, chi phí tuân thủ thuế Thiết kế khảo sát Bảng khảo sát gồm 24 câu hỏi khảo sát chia thành phần Phần 1: Thông tin cá nhân người thực công việc kê khai, kế toán thuế Phần 2: Nội dung khảo sát, bao gồm phát biểu để đánh giá mức độ tác động nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế gồm 24 biến quan sát Thang đo Likert bậc sử dụng để đo lường mức độ tuân thủ người nộp thuế với quy ước cụ thể sau: “1” = “ Hoàn toàn không đồng ý”, “2” = “ Không đồng ý”, “3” = “ Trung lập”, “4” = “ Đồng ý”, “5” = “ Hoàn toàn đồng ý” 2.6 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 2.6.1 Thống kê mô tả 2.6.2 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach’s Alpha Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) cho nhiều nhà nghiên cứu đồng ý Cronbach’s Alpha từ 0,8 trở lên đến gần thang đo lường tốt, từ 0,7 đến gần 0,8 sử dụng Cũng có nhà nghiên cứu đề nghị Cronbach’s Alpha từ 0,6 trở lên sử dụng trường hợp khái niệm đo lường mới người trả lời bối cảnh nghiên cứu 13 2.6.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Chỉ số KMO số dùng để xem xét thích hợp phân tích nhân tố Trị số KMO lớn (giữa 0,5 1) điều kiện đủ để phân tích nhân tố thích hợp Hệ số tải nhân tố hệ số tương quan đơn biến nhân tố, hệ số lớn 0,5 (Hair &cộng sự, 1998) Thang đo chấp nhận tổng phương sai trích lớn 50% (Anderson & Gerbing, 1988) Hệ số Eigenvalue (đại diện cho phần biến thiên giải thích nhân tố) lớn 2.6.4 Phân tích hồi quy * Ma trận hệ số tương quan Khi tiến hành phân tích hồi quy bội, cần phải xem xét mối quan hệ biến độc lập, cá biến độc lập với biến phụ thuộc sở ma trận hệ số tương quan * Đánh giá mức độ phù hợp mô hình hồi quy tuyến tính bội Các hệ số R2 R2a điều chỉnh hệ số đánh giá mức độ phù hợp mô hình hồi quy tuyến tính = – Trong n độ lớn mẫu p số biến độc lập đưa vài phân tích * Kiểm định độ phù hợp mô hình Kiểm định giả thuyết phù hợp mô hình hồi quy tuyến tính tổng thể thông qua hệ số Fisher với giả thiết không mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc, nghĩa là: …= = = = Nếu bác bỏ giả thuyết không nghĩa biến độc lập có quan hệ với biến phụ thuộc hay mô hình tuyến tính phù hợp với liệu 14 * Giải thích ý nghĩa hệ số hồi quy Hệ số đo lường thay đổi giá trị Y Xk thay đổi đơn vị biến số khác không đổi * Hệ số Betak Hệ số cho phép đo lường sở hệ số biểu diễn đơn vị đo lường độ lệch chuẩn Hệ số Betak tính sau: Betak = Trong Sk độ lệch chuẩn biến độc lập thứ k KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 MÔ TẢ MẪU ĐIỀU TRA * Thông tin đối tượng khảo sát Về giới tính, tổng số 133 đối tượng khảo sát có phản hồi, tỷ lệ nữ chiếm 66% , tỷ lệ nam chiếm 34% Điều cho thấy thực tế công việc liên quan đến kê khai, kế toán thuế đa phần nữ giới thực Về trình độ, 52% đối tượng khảo sát có trình độ đại học, 18% đối tượng khảo sát 30% đối tượng đạt trình độ cao đẳng trung học chuyên nghiệp Tỷ lệ cho thấy đa số nhân viên làm công việc kê khai, kế toán thuế có trình độ định để đáp ứng nhu cầu công việc Về kinh nghiệm đối tượng khảo sát, 133 đối tượng khảo sát ta thấy tỷ lệ đối tượng khảo sát có kinh nghiệm năm 31%, kinh nghiệm từ 3-5 năm 50%, kinh nghiệm 15 năm 19% Tỷ lệ cho thấy phần lớn nhân viên làm công việc kê khai thuế, kế toán có kinh nghiệm Kết thống kê mô tả thang đo nhân tố tác động đến tuân thủ thuế (bảng 3.2) cho thấy thái độ người nộp thuế nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Giá trị trung bình tiêu chí dao động khoảng giá trị từ 2,42 3,91; biến MP1 có giá trị lớn nhất, có nghĩa mức phạt cho hành vi tuân thủ thuế lớn doanh nghiệp tuân thủ thuế Kế đến biến MP2 MP3 với giá trị 3,84 với hàm ý số tiền phạt lớn lợi ích thu từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế việc nâng cao mức phạt sau hành vi không tuân thủ khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế Biến có giá trị thấp CP2 có giá trị 2,42 Điều có nghĩa có phận người nộp thuế cho việc tuân thủ thuế họ không chịu tác động đáng kể từ chi phí tuân thủ thuế tăng Kết thống kê mô tả thang đo tuân thủ thuế người nộp thuế cho thấy giá trì trung bình dao động khoảng giá trị từ 3,82 đến 3,86 Kết cho thấy người nộp thuế chưa thật hoàn toàn tuân thủ tất quy định có liên quan mức phạt thuế 3.2 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CROBACH’S ANPHA Qua phân tích độ tin cậy thang đo ta thấy nhân tố CP có biến CP1, CP2,CP3 có hệ số tương quan biến tổng 0,285; 0,269; 0,162 0,05 ta chấp nhận giả thuyết trung bình Với liệu quan sát chưa đủ điều kiện để khẳng định có khác biệt tuân thủ thuế nam nữ 3.5.2 Kiểm định Anova trình độ Kết cho biết phương sai tuân thủ thuế có hay khác trình độ người nộp thuế Sig thống kê = 0,155 (> 0,05) nên độ tin cậy 95% giả thuyết phương sai chấp nhận, kết phân tích Anova sử dụng Kết phân tích Anova với mức ý nghĩa 0,384 > 0,05 ta chấp nhận giả thuyết trung bình Với liệu quan sát chưa đủ điều kiện để khẳng định có khác biệt tuân thủ thuế theo trình độ người nộp thuế 3.5.3 Kiểm định Anova kinh nghiệm Kết cho biết phương sai tuân thủ thuế có hay khác kinh nghiệm người nộp thuế Sig thống kê = 0,184 (> 0,05) nên độ tin cậy 95% giả thuyết phương sai chấp nhận kết phân tích Anova sử dụng Kết phân tích Anova với mức ý nghĩa 0,785 > 0,05 ta chấp nhận giả thuyết trung bình Với liệu quan sát chưa đủ điều kiện để khẳng định có khác biệt tuân thủ thuế kinh nghiệm người nộp thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 4.1 KẾT LUẬN Thông qua việc lược khảo nghiên cứu trước xử lý số liệu khảo sát, tóm tắt phát nghiên cứu sau: Kết cho thấy nhân tố có thành phần có giá trị Cronbach’s Alpha lớn 0,6 tương quan biến tổng 0,3 Như vậy, nhân tố sử dụng mô hình nghiên cứu chấp nhận để tiếp tục bước nghiên cứu Với kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá, nhóm nhân tố phân tích bao gồm công tác – kiểm tra thuế, mức phạt, thuế suất dịch vụ, hỗ trợ thuế, thông thạo thuế NNT, phức tạp sách thuế Phân tích nhân tố cho thấy mô hình giải thích 55,9% biến thiên tuân thủ thuế Tóm lại, phát giúp cho quan thuế hiểu rõ nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế nhóm đối tượng doanh nghiệp mức độ tác động nhân tố Từ kết này, quan thuế tham khảo để thực biện pháp phù hợp nhằm bước cải thiện mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế 4.2 KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƢỜNG TUÂN THỦ THUẾ 4.2.1 Kiến nghị tăng cƣờng tác – kiểm tra thuế Để thực tốt công tác – kiểm tra cần đảm bảo trình độ chuyên môn đội ngũ cán thực – kiểm tra thuế Ngoài ra, hoạt động – kiểm tra cần tổ chức thường xuyên bao quát hơn, đội ngũ nhân lực tương đối mỏng, chưa đáp ứng 21 công tác – kiểm tra diện rộng, kế hoạch tới Cục thuế cần cân nhắc việc bổ sung nguồn lực cán – kiểm tra thuế 4.2.2 Kiến nghị hoàn thiện dịch vụ, hỗ trợ thuế Để giảm thiểu rủi ro không tuân thủ thuế, người nộp thuế thường tìm đến công ty tư vấn thuế Ở Việt Nam tại, công ty tư vấn thuế kèm theo kiểm toán tư vấn pháp lý tồn quy mô nhỏ lẫn lớn hoạt động tốt Dịch vụ đại lý thuế mẻ thị trường tiềm cần khuyến khích phát triển nhằm hỗ trợ cho chế tự khai tự nộp thành công Ngoài ra, việc sử dụng đại lý thuế thành lập thức theo quy định doanh nghiệp có lợi so với trường hợp sử dụng kế toán tự Vấn đề đặt thực giải pháp cần có văn pháp luật quy định rõ quyền hạn nghĩa vụ bên có liên quan nhằm giải khó khăn việc tuân thủ thuế doanh nghiệp đồng thời đảm bảo quyền lợi đáng cho người nộp thuế, tránh trường hợp người nộp thuế vừa gánh chịu chi phí thuê đại lý thuế vừa gánh chịu hậu mà phần trách nhiệm lẽ thuộc đại lý thuế 4.2.3 Kiến nghị liên quan đến thuế suất Tuy nay, Nhà nước có lộ trình giảm thuế, mức thuế suất thuế TNDN Việt Nam cao so với tăng trưởng GDP Việt Nam, cao so với quốc gia Hồng Kong (5%) Singapore (17%), quan có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế nên có rà soát thường xuyên, đặt mức thuế suất mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế thực tế Việt Nam nhằm khuyến khích nuôi dưỡng nguồn thu từ thuế TNDN 22 4.2.4 Kiến nghị mức phạt Chính vậy, nhằm hạn chế hành vi không tuân thủ thuế, song song với việc giảm thuế suất, cần gia tăng mức phạt hành vi không tuân thủ thuế Hiện nay, Việt Nam, mức phạt chủ yếu phạt kinh tế, dựa số thuế không tuân thủ tính mức phạt theo tỷ lệ (hiện 0,05%*số thuế không tuân thủ/ngày), mức phạt giảm so với trước (0,07%*số thuế không tuân thủ/ngày) Tuy nhiên, để tăng cường tính tuân thủ thuế tác giả cho rằng, mức phạt cho hành vi không tuân thủ thuế nên theo lộ trình tăng thêm, đồng thời gắn trách nhiệm dân hình có hành vi không tuân thủ thuế 4.2.5 Kiến nghị khác a Tăng cường thiết lập hệ thống hoạt động dựa chế tiếp nhận thông tin phản hồi, kết hợp với việc đánh giá phản hồi b Xây dựng không ngừng củng cố sở liệu thông tin tổng hợp người nộp thuế c Xây dựng hình ảnh quan thuế hướng đến khách hàng với chất lượng dịch vụ nâng cấp d Cải thiện nâng cao giá trị sử dụng trang thông tin điện tử Cục thuế Đà Nẵng theo xu hướng phù hợp với yêu cầu hệ thống thuế điện tử e Tăng cường giáo dục kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức người nộp thuế f Xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cách hiệu 23 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO Bên cạnh kết đạt được, đề tài tồn số hạn chế sau: Nghiên cứu thực phận người nộp thuế Đà Nẵng nên tính đại diện không cao Do đặc thù công việc kê khai, kế toán thuế Việt Nam số trường hợp, nhân viên kê khai, kế toán thuế không toàn quyền thực công việc liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế theo quy định mà đạo chủ doanh nghiệp, công ty xác định tiền thuế phải nộp Đây hạn chế đề tài hướng nghiên cứu cần khai thác nghiên cứu KẾT LUẬN Hiện nay, tình hình tuân thủ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Tp Đà Nẵng thấp Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố Công tác – kiểm tra thuế, Mức phạt, Thuế suất, Dịch vụ hỗ trợ thuế có tác động đến hành vi tuân thủ thuế DNTN mẫu nghiên cứu Để thúc đẩy việc tuân thủ thuế, cần phải tăng cường công tác – kiểm tra, bổ sung nguồn nhân lực số lượng lẫn chất lượng, đồng thời gia tăng mở rộng – kiểm tra thuế, đưa hoạt động kiểm tra trở nên thường xuyên Ngoài ra, Bộ Tài Cục thuế quan có thẩm quyền cần nghiên cứu lộ trình giảm thuế suất, cho thuế suất Việt Nam tương đồng với tình hình tăng trưởng kinh tế, tạo động lực cho việc thực tuân thủ thuế Đồng thời, nghiên cứu thay đổi theo hướng gia tăng 24 mức phạt hành vi không tuân thủ thuế, từ thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế Do đề tài mẻ, tác giả chưa có nhiều tài liệu tham khảo, thời gian nghiên cứu có hạn, vốn kiến thức hiểu biết hạn hẹp nên đề tài không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tác giả kính mong nhận quan tâm góp ý, phê bình thầy cô bạn đọc để luận văn hoàn thiện Xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến toàn thể thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, đặc biệt PGS.TS Đào Hữu Hòa người tận tình hướng dẫn suốt trình hoàn thiện luận văn ... hành vi tuân thủ thuế Xây dựng mô hình thang đo nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN... Việt Nam, chưa có nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế TNDN Chính tác giả chọn Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng làm đề tài nghiên cứu luận văn... thuế TT3 doanh nghiệp tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế DN cần khoản chi phí tuân thủ để tuân CP1 thủ thuế cao Chi phí tuân thủ thuế cao việc tuân thủ CP2 thuế DN dễ dàng Chi phí tuân thủ thuế