Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp nghiên cứu điển hình chi cục thuế thành phố tân an

BÔ ̣GIÁO DUC ̣ VÀĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HOC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ NGA PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU ĐIỂN HÌNH CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 BỘGIÁO DUC ̣ VÀĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HOC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ NGA PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU ĐIỂN HÌNH CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN Chuyên ngành: Quản lý công Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS NGUYỄN TRONG HOÀI TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ "Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp: Nghiên cứu điển hình Chi cục Thuế thành phố Tân An" kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân hướng dẫn GS TS Nguyễn Trọng Hoài Các số liệu nêu luận văn trích dẫn nguồn rõ ràng thu thập từ thực tế, đáng tin cậy, xử lý trung thực khách quan Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn LÊ THỊ NGA MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: LƯỢC KHẢO LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ TUÂN THỦ THUẾ 2.1 Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế 2.1.1 Nghĩa vụ thuế 2.1.2 Tuân thủ thuế 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 2.2.1 Nhân tố kinh tế: 2.2.2 Nhân tố sách thuế 2.2.3 Nhân tố nhận thức giá trị xã hội 11 2.2.4 Nhân tố tâm lý cảm nhận 12 2.3 Lược khảo nghiên cứu liên quan 13 2.3.1 Các nghiên cứu nước 13 2.3.2 Các nghiên cứu nước 17 Kết luận chương 20 CHƯƠNG 3: MÔ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21 3.1 Các giả thuyết mơ hình 21 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 24 3.3 Quy trình thực nghiên cứu 26 3.3.1 Nghiên cứu sơ 26 3.3.2 Nghiên cứu thức 27 3.4 Xây dựng thang đo sơ nhân tố mơ hình 30 3.5 Phương pháp chọn mẫu xử lý số liệu 31 3.5.1 Phương pháp chọn mẫu 31 3.5.2 Phương pháp xử lý số liệu 32 Kết luận chương 33 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 35 4.1 Hiện trạng tuân thủ thuế Chi cục Thuế thành phố Tân An tỉnh Long An 35 4.2 Kết nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 39 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 39 4.2.2 Kết phân tích liệu 41 4.2.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 42 4.2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 45 4.2.2.3 Phân tích hồi quy 49 4.2.2.4 Phân tích ANOVA 53 Kết luận chương 56 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 58 5.1 Kết luận từ nghiên cứu 58 5.2 Gợi ý sách nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp 60 5.2.1 Nhóm sách liên quan đến nhân tố nhận thức giá trị xã hội .60 5.2.2 Nhóm sách liên quan đến nhân tố kinh tế 61 5.2.3 Nhóm sách liên quan đến nhân tố sách thuế 64 5.2.4 Nhóm sách liên quan đến nhân tố tâm lý cảm nhận .65 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN CHUYÊN GIA PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA ĐÃ PHỎNG VẤN SÂU PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY THANG ĐO PHỤ LỤC 5: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ HỒI QUY PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH MƠ HÌNH PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ANOVA NNT CQT NSNN GTGT TNDN EFA OECD KT CS 10 XH 11 TL 12 TT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU  Hình 2.1 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 14  Hình 2.2 Mơ hình nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Malaysia 16  Hình 2.3 Các nhân tố kinh tế phi kinh tế ảnh hưởng đến tuân thủ thuế .17  Bảng 2.4 Tóm tắt nghiên cứu liên quan 19  Hình 3.1 Mơ hình khảo sát 26  Bảng 3.2 Mô tả nhân tố dự kiến 27  Bảng 3.3 Tóm tắt quy trình thực nghiên cứu 31  Bảng 3.4 Thang đo nhân tố mơ hình nghiên cứu 32  Bảng 4.1 Thống kê tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tân An tỉnh Long An 37  Bảng 4.2 Thống kê tình hình nợ thuế doanh nghiệp cuối năm 38  Bảng 4.3 Cơ cấu mẫu phân theo loại hình doanh nghiệp 41  Bảng 4.4 Cơ cấu mẫu phân theo ngành nghề kinh doanh thời gian kinh doanh 42  Bảng 4.5 Cơ cấu mẫu phân theo quy mô ngành nghề kinh doanh 43  Bảng 4.6 Hệ số Cronbach’s Alpha nhân tố kinh tế 44  Bảng 4.7 Hệ số Cronbach’s Alpha nhân tố sách thuế 45  Bảng 4.8 Hệ số Cronbach’s Alpha nhân tố nhận thức giá trị xã hội .45  Bảng 4.9 Hệ số Cronbach’s Alpha nhân tố tâm lý cảm nhận 46  Bảng 4.10 Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo tuân thủ thuế 46  Bảng 4.11 Kiểm định KMO Bartlett 47  Bảng 4.12 Kiểm định mức ̣giải thích biến quan sát nhân tố đại diện 48  Bảng 4.13 Ma trận xoay nhân tố 49  Bảng 4.14 Kiểm định KMO Bartlett 50  Bảng 4.15 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố đại diện 51  Bảng 4.16 Hệ số hồi quy 52  Bảng 4.17 Tóm tắt mơ hình 52  Bảng 4.18 Phân tích phương sai 53  Bảng 4.19 Hệ số hồi quy 53  Bảng 4.20 Phân tích ANOVA 55  Bảng 4.21 Phân tích ANOVA 56  Bảng 4.22 Phân tích ANOVA 57  Bảng 4.23 Phân tích ANOVA 58 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thơng qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Để đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước hệ thống sách thuế bước cải cách, hoàn thiện Từ thực sách đổi kinh tế, mở cửa hội nhập, Nhà nước tạo môi trường hành lang pháp lý để thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh cho thành phần kinh tế cá nhân, nhằm ổn định, phát triển kinh tế nâng cao đời sống nhân dân tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế ngày nâng cao Vai trò quan, tổ chức, cá nhân công tác quản lý thuế bước tăng cường Nhiều doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế quan Nhà nước tơn vinh Bên cạnh đó, cịn khơng người nộp thuế chưa tuân thủ chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nước trình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Từ ngày 01 tháng năm 2007 thực theo Luật Quản lý thuế hệ thống thuế Việt Nam chuyển sang thực chế tự khai, tự nộp thuế Theo chế này, người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước mà không cần vào thông báo nộp thuế quan thuế Việc thực chế phát huy tính tự chủ ý thức tự giác thực pháp luật thuế người nộp thuế Tuy nhiên, nhiều lý khác mà người nộp thuế kê khai khơng xác nộp thuế không đầy đủ, không hạn số thuế phải nộp Thực tế, Chi cục Thuế thành phố Tân An quản lý 1.000 doanh nghiệp vừa nhỏ năm 2015 kiểm tra thuế 128 doanh nghiệp truy thu thuế tỷ 537 triệu đồng (Chi cục Thuế thành phố Tân An, 2015) Ngoài ra, tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Tân An có chiều hướng gia tăng ảnh hưởng Item-Total Statistics TT2 TT3 TT1 PHỤ LỤC 5: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Communalities TL1 TL2 TL3 KT1 KT2 KT3 KT4 CS1 CS2 CS3 CS4 XH1 XH2 XH3 XH4 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Initial Eigenv 10 11 12 13 14 15 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a XH3 XH1 XH2 XH4 CS3 CS4 CS1 CS2 KT3 KT1 KT4 KT2 TL3 TL2 TL1 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Communalities TT1 TT2 TT3 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ HỒI QUY Correlations TL Pearson Correlation Sig (2-tailed) N KT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N CS Pearson Correlation Sig (2-tailed) N XH Pearson Correlation Sig (2-tailed) N TT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Descriptive Statistics TT TL KT CS XH Model Summary b Model R 696 a Predictors: (Constant), XH, TL, KT, CS b Dependent Variable: TT ANOVA a Model Regression Residual Total a Dependent Variable: TT b Predictors: (Constant), XH, TL, KT, CS Coefficients Model (Constant ) TL KT CS XH a a a Dependent Variable: TT Heteroskedasticity Test: Breusch-Pagan-Godfrey F-statistic Obs*R-squared Scaled explained SS Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Date: 01/26/16 Time: 19:50 Sample: 250 Included observations: 250 Coefficien Variable t Std Error t-Statistic Prob C TL KT CS XH R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) Dependent Variable: TT Method: Least Squares Date: 01/26/16 Time: 19:50 Sample: 250 Included observations: 250 White heteroskedasticity-consistent standard errors & covariance Variable C TL KT CS XH R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) Prob(Wald F-statistic) Series: Residuals Sample 250 Observations 250 Mean 7.86e-16 Median -0.018183 Maximum 1.575543 Minimum -1.584651 0.624860 -0.050698 Std Dev Skewness Kurtosis 2.801889 Jarque-Bera 0.515931 Probability 0.772622 PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH MÔ HÌNH  Kiểm định tượng đa cộng tuyến Hiện tượng đa cộng tuyến mơ hình đo lường thông qua hệ số VIF Trong nghiên cứu thực nghiệm, VIF nhỏ mơ hình cho khơng có tượng đa cộng tuyến Trong trường hợp ngược lại, VIF lớn mơ hình cho có tượng đa cộng tuyến Kết kiểm định cho thấy biến mơ hình có hệ số VIF nhỏ 2.0 nên mơ hình khơng có tượng đa cộng tuyến Kết kiểm định đa cộng tuyến Biến Hằng số TL KT CS XH  Kiểm định tương tự tương quan Hiện tượng tự tương quan mơ hình kiểm định thơng qua hệ số Durbin – Watson Nếu hệ số Durbin – Watson lớn nhỏ mơ hình cho khơng có tượng tự tương quan Trong trường hợp Durbin – Watson nhỏ lớn mơ hình có tượng tự tương quan Kết kiểm định cho thấy hệ số Durbin – Watson 1.268 Do đó, mơ hình khơng có tượng tự tương quan  Kiểm định tượng phương sai thay đổi Hiện tượng phương sai thay đổi kiểm định thông qua kiểm định Breusch-Pagan-Godfrey, cụ thể: H0: khơng có tượng phương sai thay đổi (hay biến độc lập khơng có ảnh hưởng đến phần dư) H1: có tượng phương sai thay đổi (hay tồn biến độc lập có ảnh hưởng đến phần dư) Kết kiểm định Breusch-Pagan-Godfrey mơ hình (2) Heteroskedasticity Test: Breusch-Pagan-Godfrey F-statistic Obs*R-squared Scaled explained SS Nguồn: phụ lục Với mức ý nghĩa 5%, hệ số Sig = 0.0002 nhỏ mức ý nghĩa 5% nên ta chấp nhận giả thiết H1, tức mơ hình có tượng phương sai thay đổi  Kiểm định phần dư có phân phối chuẩn Phân phối chuẩn kiểm định thông qua thống kê JB (Jarque-Bera), với giả thuyết: H0: Phần dư có phân phối chuẩn H1: Phần dư khơng có phân phối chuẩn Việc kiểm định thực thông qua phần mềm Eview 8.0, kết quả: Series: Residuals Sample 250 Observations 250 Mean Median Maximum Minimum Std Dev Skewness Kurtosis 7.86e-16 -0.018183 1.575543 -1.584651 0.624860 -0.050698 2.801889 Jarque-Bera 0.515931 Probability 0.772622 Biểu đồ phân phối phần dư Nguồn: phụ lục Mức ý nghĩa Prob có giá trị 0.772622 lớn 0.05 nên ta chưa có sở bác bỏ giả thuyết H0, tức phần dư có phân phối chuẩn PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ANOVA ONEWAY TT BY quymodoanhnghiep /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances TT ANOVA TT Between Groups Within Groups Total ONEWAY TT BY loaihinhdoanhnghiep /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances TT ANOVA TT Between Groups Within Groups Total ONEWAY TT BY nganhkinhdoanh /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances TT ANOVA TT Between Groups Within Groups Total ONEWAY TT BY Thoigiankinhdoanh /STATISTICS HOMOGENEITY /MISSING ANALYSIS Test of Homogeneity of Variances TT ANOVA TT Between Groups Within Groups Total ... tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Tân An 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Tân An? Chính sách để nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp Tân An? ... mơ hình nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tân An tỉnh Long An quản lý, nhân tố bao gồm: nhân tố kinh tế, nhân tố sách thuế, nhân tố. .. thuyết mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, tác giả xây dựng mơ hình dự kiến cho tình Chi cục Thuế thành phố Tân An Theo đó, nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp xác