Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại cục hải quan tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG _ LƯƠNG MINH THIÊN PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HỊA – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG LƯƠNG MINH THIÊN PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành : Kinh tế phát triển Mã số: 8310105 Quyết định giao đề tài: 447/QĐ-ĐHNT ngày 10/5/2017 Quyết định thành lập HĐ: Số 913/QĐ-ĐHNT ngày 20/08/2018 Ngày bảo vệ: 11/9/2018 Người hướng dẫn khoa học PGS TS Đỗ Thị Thanh Vinh Chủ tịch hội đồng: TS Trần Đình Chất Khoa sau đại học: KHÁNH HỊA – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan kết đề tài: “Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu cá nhân chưa công bố cơng trình khoa học khác thời điểm Khánh Hòa, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lương Minh Thiên iii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực đề tài, nhận giúp đỡ quý phòng ban trường Đại học Nha Trang, Khoa Sau đại học tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành đề tài Đặc biệt hướng dẫn tận tình PGS TS Đỗ Thị Thanh Vinh giúp tơi hồn thành tốt đề tài Qua đây, xin gủi lời cảm ơn sâu sắc đến giúp đỡ Tuy cố gắng dành nhiều thời gian nghiên cứu, tìm hiểu sở lý luận thực tiễn để hoàn thành luận văn trình độ kiến thức thời gian có hạn, thiếu sót khiếm khuyết khơng thể tránh khỏi Kính mong nhận bảo, góp ý tận tình thầy, giáo chuyên gia lĩnh vực Cuối xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình tất bạn bè giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập thực đề tài iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH XI TRÍCH YẾU LUẬN VĂN XII CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.6 Kết cấu Luận văn4CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU, CƠ SỞ LÝ THUYẾT, MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 2.2 Cơ sở lý thuyết 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Đặc điểm, vai trò thuế quản lý thuế 2.2.3 Tuân thủ thuế 2.2.4 Không tuân thủ thuế 11 2.2.5 Mơ hình cấp độ tn thủ thuế 12 2.2.6 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 2.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 14 2.2.7.1 Các nhân tố liên quan đến sách thuế 15 2.2.7.2 Các nhận tố liên quan đến quản lý thuế 17 2.2.7.3 Các nhận tố liên quan đến người nộp thuế 20 2.3 Mơ hình nghiên cứu 22 2.4 Các giả thuyết nghiên cứu 24 Tóm tắt chương 24 v CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 Qui trình nghiên cứu 25 3.2 Phương pháp nghiên cứu 25 3.2.1 Nghiên cứu định tính (Nghiên cứu sơ bộ) 26 3.2.1.1 Kết nghiên cứu định tính 26 3.2.1.2 Xây dựng thang đo 27 3.2.2 Nghiên cứu định lượng (Nghiên cứu thức) .31 3.2.2.1 Phương pháp chọn mẫu 31 3.2.2.2 Cơng cụ phân tích liệu 33 Tóm tắt chương 35 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VIỆC TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 4.1 Tổng quan Cục Hải quan tỉnh Bình Định 37 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển .37 4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 38 4.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Bình Định 38 4.2 Kết nghiên cứu 43 4.2.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 43 4.2.2 Thống kê mô tả kết khảo sát 45 4.2.3 Kiểm định thang đo 52 4.2.3.1 Đánh giá thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 52 4.2.3.2 Các thang đo đủ điều kiện tiến hành phân tích nhân tố EFA 60 4.2.4 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) .61 4.2.4.1 Kết kiểm định EFA thang đo cho nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp (Biến độc lập) 62 4.2.4.2 Kết kiểm định EFA thang đo tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp (Biến phụ thuộc) 66 4.2.5 Phân tích hồi quy 68 4.2.5.1 Phân tích tương quan biến – hệ số Pearson 68 4.2.5.2 Mơ hình hồi quy 70 vi 4.2.5.3 Dò tìm vi phạm giả định cần thiết hồi quy tuyến tính 74 4.2.6 Ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp đến việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp 77 Tóm tắt chương 78 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 5.1 Kết luận 80 5.2 Các hàm ý sách nhằm nâng cao việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Bình Định 82 5.2.1 Đối với nhóm nhân tố “Kiểm tra thuế” 82 5.2.2 Đối với nhóm nhân tố “Hiệu hoạt động quan hải quan” 83 5.2.3 Đối với nhóm nhân tố “Thực trạng tài doanh nghiệp” 85 5.2.4 Đối với nhóm nhân tố “Thuế suất” 86 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 87 Tóm tắt chương 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế WTO : Tổ chức thương mại giới HS: Hệ thống hài hòa mơ tả mã hóa hàng hóa DN: Doanh nghiệp QĐ: Quyết định TCHQ: Tổng cục Hải quan BTC: Bộ Tài TCCB: Tổ chức cán TTg: Thủ tướng Cty TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn Cty CP: Công ty Cổ phần DNTN: Doanh nghiệp tư nhân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Mô tả cách tiếp cận khác tuân thủ thuế 12 Bảng 2: Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp .14 Bảng 3: Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 22 Bảng 1: Số lượng kim ngạch xuất nhập 2012 -2017 41 Bảng 2: Số lượng tờ khai số tiền thuế thu từ 2012 -2017 42 Bảng 3: Mô tả mẫu theo loại hình doanh nghiệp 43 Bảng 4: Mô tả mẫu theo quy mô vốn điều lệ 44 Bảng 5: Mô tả mẫu theo lĩnh vực hoạt động 44 Bảng 6: Mô tả mẫu theo địa bàn hoạt động 45 Bảng 7: Thống kê mô tả biến nhân tố Kiến thức thuế 45 Bảng 8: Thống kê mô tả Biến nhân tố Thuế suất 46 Bảng 9: Thống kê mô tả Biến nhân tố Kiểm tra thuế 47 Bảng 10: Thống kê mô tả Biến nhân tố Tính đơn giản việc kê khai thuế 48 Bảng 11:Thống kê mô tả Biến nhân tố Hiệu hoạt động quan Hải quan 49 Bảng 12:Thống kê mô tả Biến nhân tố Nhận thức hình phạt 50 Bảng 13: Thống kê mô tả biến nhân tố Tình trạng tài 51 Bảng 14: Thống kê mô tả đánh giá chung việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp nhân tố 52 Bảng 15: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo kiến thức thuế lần 53 Bảng 16:Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo Kiến thức thuế lần 54 Bảng 17: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo thuế suất lần 54 Bảng 18:Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo thuế suất lần 55 Bảng 19: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo kiểm tra thuế 55 Bảng 20: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo tính đơn giản việc kê khai thuế 56 Bảng 21: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo hiệu hoạt độngcủa quan Hải quan lần .57 Bảng 22: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo hiệu hoạt động quan Hải quan lần .57 ix Bảng 23: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo nhận thức hình phạt lần .58 Bảng 24: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo nhận thức hình phạt lần .58 Bảng 25: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo tình trạng tài doanh nghiệp 59 Bảng 26: Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp 60 Bảng 27: Các biến đặc trưng thang đo chất lượng đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA .60 Bảng 28: KMO Bartlett's Test cho biến độc lập 62 Bảng 29: Kết phân tích nhân tố biến độc lập 62 Bảng 30: Ma trận xoay nhân tố biến độc lập 65 Bảng 31: KMO Bartlett's Test cho biến phụ thuộc 66 Bảng 32: Kết phân tích nhân tố biến phụ thuộc 67 Bảng 33: Ma trận nhân tố biến phụ thuộc 67 Bảng 34: Ma trận tương quan biến 69 Bảng 35: Thống kê phân tích hệ số hồi quy 71 Bảng 35: Kết phân tích Anova 71 Bảng 36: Kết phân tích hồi quy 73 Bảng 37: Các thành phần nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ 76 Bảng 38: Các đặc điểm danh nghiệp ảnh hưởng đến tuân thủ 78 x Group Statistics N Mean Std Deviation Std Error Mean 24 49 3,2396 3,3469 ,61006 ,63700 ,12453 ,09100 LOAIHINH TT CTYCP DNTN Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F Equal variances 1,231 assumed TT Equal variances not assumed Sig ,271 t-test for Equality of Means t df Sig (2tailed) Mean Differenc e Std Error Differenc e 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper -,686 71 ,495 -,10736 ,15656 -,41954 ,20483 -,696 47,617 ,490 -,10736 ,15423 -,41753 ,20282 PHỤ LỤC KIỂM ĐỊNH CÁC THANG ĐO BẰNG CRONBACH’S ANPHAL Thang đo Kiến thức thuế (KTT) Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Based on Standardized Items ,633 N of Items ,629 Summary Item Statistics Mean Item Means Minimum Maximum 3,397 2,759 Range 3,679 ,920 Maximum / Minimum Variance N of Items 1,333 ,189 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted KTT1 KTT2 KTT3 KTT4 Scale Variance if Item Deleted 10,83 9,91 10,10 9,92 Corrected Item-Total Correlation 4,369 2,812 3,174 3,065 ,081 ,611 ,505 ,517 Squared Multiple Correlation ,025 ,440 ,299 ,410 Cronbach's Alpha if Item Deleted ,770 ,405 ,496 ,485 Cronbach’s alpha >0.5, biến KTT1 = 0.081 0.5, biến TS2 = -0.073 0.5, biến HQ4 = -0.049 0.5, biến HP1 = 0.125