Vận dụng thẻ điểm cân bằng (balanced scorecard) trong việc đánh giá thành quả hoạt động tại công ty CP dịch vụ lắp đặt, vận hàng và bảo dưỡng các công trình dầu khí biển PTSC POS

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HIÊN VẬN DỤNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG (BALANCED SCORECARD) TRONG VIỆC ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CÁC CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC – (POS) LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HIÊN VẬN DỤNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG (BALANCED SCORECARD) TRONG VIỆC ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CÁC CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC – (POS) Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hiên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BALANCED SCORECARD (BSC) 1.1 Tổng quan Balanced Scorecard 1.1.1 Sự hình thành phát triển Balanced Scorecard 1.1.2 Khái niệm, cần thiết ý nghĩa Balanced Scorecard 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Sự cần thiết Balanced Scorecard 1.1.2.3 Ý nghĩa Balanced Scoredcard 1.1.3 Sứ mệnh, giá trị, tầm nhìn, chiến lược 10 1.2 Các phương diện Balanced Scorecard 12 1.2.1 Phương diện tài 12 1.2.2 Phương diện khách hàng 13 1.2.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 15 1.2.4 Phương diện học hỏi phát triển 16 1.3 Các thước đo phương diện 17 1.3.1 Các loại thước đo sử dụng để đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp 17 1.3.2 Các thước đo phương diện 19 1.3.2.1 Phương diện tài 19 1.3.2.2 Phương diện khách hàng 21 1.3.2.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 22 1.3.2.4 Phương diện học hỏi phát triển 23 1.4 Kết nối thước đo Thẻ điểm cân với chiến lược 23 1.4.1 Mối quan hệ nhân 24 1.4.2 Kết nhân tố thúc đẩy hiệu hoạt động 24 1.4.3 Liên kết với tài 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC (POS) 27 2.1 Giới thiệu công ty POS 27 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty POS 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động công ty 27 2.1.2.1 Các hoạt động cơng ty 27 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh 29 2.1.3 Công tác tổ chức tài kế tốn 33 2.2 Thực trạng công tác đánh giá thành hoạt động công ty POS 35 2.2.1 Quy mô, mục tiêu, phương pháp khảo sát 35 2.2.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt động công ty 36 2.2.2.1 Công tác quản lý chiến lược 36 2.2.2.2 Thực trạng phương diện tài 39 2.2.2.3 Thực trạng phương diện khách hàng 47 2.2.2.4 Thực trạng phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 50 2.2.2.5 Thực trạng phương diện học hỏi phát triển 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG VẬN DỤNG BSC TRONG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC 61 3.1 Phương hướng vận dụng BSC đánh giá thành hoạt động POS 62 3.2 Vận dụng BSC đánh giá thành hoạt động công ty POS 63 3.2.1 Xác định tầm nhìn chiến lược công ty 63 3.2.1.1 Các quan điểm chiến lược 63 3.2.1.2 Tầm nhìn chiến lược phát triển công ty 64 3.2.1.3 Quản lý chiến lược 66 3.2.2 Xây dựng mục tiêu cho phương diện 67 3.2.2.1 Phương diện tài 67 3.2.2.2 Phương diện khách hàng 68 3.2.2.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 68 3.2.2.4 Phương diện học hỏi phát triển 69 3.2.2.5 Xây dựng sơ đồ mục tiêu chiến lược (bản đồ chiến lược) cho POS 70 3.2.3 Xây dựng thước đo cho phương diện 72 3.2.3.1 Phương diện tài 72 3.2.3.2 Phương diện khách hàng 73 3.2.3.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 74 3.2.3.4 Phương diện học hỏi phát triển 76 3.2.3.5 Mối quan hệ thước đo thẻ điểm cân POS .78 3.2.4 Xây dựng giải pháp thực cho mục tiêu, tỷ trọng, tiêu cho thước đo 78 3.3 Phân tầng thẻ điểm cân tồn cơng ty POS 78 3.4 Duy trì thẻ điểm cân 82 3.5 Các kiến nghị hỗ trợ 84 3.5.1 Các kiến nghị liên quan Nhà Nước 84 3.5.2 Kiến nghị liên quan Tập đồn Tổng cơng ty 85 3.5.3 Các kiến nghị liên quan công ty 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BSC : Balanced Score Card – Bảng cân điểm KRI : Key Result Indicator – Thước đo kết chủ yếu KI : Key indicator – Thước đo hiệu hoạt động KRI : Key Performance indicator – Thước đo hiệu chủ yếu R&D : Research and development – Nghiên cứu phát triển POS : PTSC Offshore Service Joint Stock Company - Công ty CP Dịch vụ Lắp đặt, Vận hành Bảo dưỡng Cơng trình Dầu khí biến PTSC PTSC : PetroVietnam Technical Services Corporation – Tổng Công ty cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí PVN : Petro Viet Nam: Tập đồn lượng quốc gia Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cấu trúc Balanced Scorecard Sơ đồ 1.2 Gia tăng giá trị tài sản vơ hình tổ chức Sơ đồ 1.3 : Các rào cản việc thực thi chiến lược Sơ đồ 1.4 Thẻ điểm cân Sơ đồ 1.5 Thẻ điểm cân diễn giải Sứ mệnh, giá trị, tầm nhìn chiến lược Sơ đồ 1.6 Mối quan hệ nhân mục tiêu khách hàng Sơ đồ 1.7 Quy trình hoạt động kinh doanh nội - mơ hình chuỗi giá trị chung Sơ đồ 1.8 Mối quan hệ ba loại thước đo Sơ đồ 1.9 Chu trình tiền Sơ đồ 2.1 Các hoạt động công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức công ty Sơ đồ 3.1 Sơ đồ mục tiêu chiến lược (bản đồ chiến lược) POS Sơ đồ 3.2 Các cấp mục tiêu phân tầng thẻ điểm cân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 2.2 Gía vốn dịch vụ cung cấp Bảng 2.3 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Bảng 2.4 Tình hình thực kế hoạch tài hàng năm Bảng 2.5 Các tỷ số tài cơng ty Bảng 2.6 Phân tích trình độ nhân viên Bảng 3.3 Bảng tỷ trọng phương diện thẻ điểm phòng ban công ty DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Minh họa số thước đo tài Phụ lục Minh họa số thước đo cho phương diện khách hàng Phụ lục Minh họa số thước đo phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội Phụ lục Minh họa số thước đo phương diện học hỏi phát triển Phụ lục Minh họa số thước đo phương diện học hỏi phát triển Phụ lục Bảng câu hỏi khảo sát Phụ lục Tóm tắt kết khảo sat Phụ lục Tóm tắt Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ 2012 POS Phụ lục Danh mục quy trình hướng dẫn cơng ty POS Phụ lục Quy trình quản lý thực dự án công ty POS Phụ lục 10 Phân tích thay đổi lợi nhuận hoạt động Phụ lục 11 Phiếu khảo sát mức độ hài lòng nhân viên công ty POS Phụ lục 12 Thẻ điểm cân công ty POS (cấp công ty) PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế tồn cầu hóa, đặc biệt giai đoạn khó khăn nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải xác định đường Điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phù hợp Nhưng để biết chiến lược có phù hợp khơng, cần đánh giá q trình thực chiến lược hay nói cách khác đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp Trước đây, nhà quản trị sử dụng thước đo truyền thống, chủ yếu thơng tin tài q khứ để đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp Nhưng ngày nay, tài sản vơ hình, tài sản phi vật chất ngày đóng vai trị quan trọng việc tạo nên giá trị doanh nghiệp Do mà thơng tin tài q khứ trở nên lạc hậu, khơng cịn phù hợp để đánh giá tốt thành hoạt động doanh nghiệp Thẻ điểm cân (Balance Scorecard) phát triển Robert S.Kaplan David P Norton từ đầu thập niên 90 kỷ 20 giúp tổ chức chuyển tầm nhìn chiến lược thành mục tiêu thước đo cụ thể thơng qua bốn phương diện tài chính, khách hàng, quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ, học hỏi phát triển để đo lường thành hoạt động doanh nghiệp Trong bối cảnh thị trường ngành dầu khí giới có nhiều biến động lớn hoạt động dầu khí Việt Nam phát triển mạnh mẽ nay, tạo tiềm thị trường rộng lớn lĩnh vực dịch vụ kỹ thuật, đòi hỏi Tổng cơng ty PTSC nói chung tồn thể cán công nhân viên công ty cổ phần dịch vụ lắp đặt, vận hành bảo dưỡng cơng trình dầu khí biển PTSC phải đồn kết, tâm lịng phấn đấu xây dựng công ty POS trở thành công ty lớn mạnh tổng công ty PTSC, tiến tới làm chủ chiếm lĩnh toàn dịch vụ lắp đặt, vận hành bảo dưỡng công trình dầu khí cơng trình cơng nghiệp khác Việc củng cố nâng cao vị trí thị trường địi hỏi cơng ty phải xây dựng chiến lược tốt, kế hoạch triển khai chiến lược khoa học xây dựng hệ thống đo lường thành phù hợp Ảnh hưởng đơn giá giá đối = bán sản phẩm với doanh thu năm Đơn giá Số lượng sản - bán sản phẩm năm trước * phẩm tiêu thụ năm Ảnh hưởng giá đối = với biến phí NVLTT Cơng suất năm trước( năm trước cơng ty có đủ khả Năng sản xuất số lượng đầu Ảnh hưởng Đơn giá CP Đơn giá CP giá = chuyển đổi chuyển đổi định phí (CP tính cho – tính cho chuyển đổi đơn vị công đơn vị công suất năm suất năm trước năm nay) * Hoặc Công suất cần thiết năm trước sản xuất lượng sản phẩm năm (nếu công suất năm trước không đủ để sản xuất lượng sản phẩm năm giá định phí (CP nghiên cứu Ảnh hưởng phát triển lượng NV năm Trước Số lượng NV năm trước (nếu năm trước không đủ để thực cơng ty có đủ khă thực R&D với số R&D với lượng SP năm lượng đầu năm nay) * Hoặc Số lượng NV cần thiết năm trước sản xuất lượng sản phẩm năm (nếu số Ảnh hưởng suất với biến phí (NVLTT) năm Cơng suất năm trước (nếu Năm trước cơng ty có đủ khă sản xuất với lượng đầu Ảnh hưởng suất = Công suất định năm phí (CP chuyển đổi) năm nay) - HOẶC Công suất cần thiết năm trước sản xuất lượng sản phẩm năm nay( công suất năm trước không đủ sản xuất lượng sản phẩm vị công Đơn giá * cho đơn suất năm Ảnh hưởng suất = định phí (CP nghiên cứu Ảnh hưởng R&D Năng suất nhân đ/v định phí Số lượng - Số lượng nhân viên năm = nhân viên trước cty có đủ khả năm thực R&D số lượng năm Đơn giá CP * tính cho viên năm Phục lục 11: Phiếu khảo sát mức độ hài lịng nhân viên cơng ty POS Kính gửi tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty POS Nhằm hồn thiện sách nhân sự, Cơng ty thực chương trình khảo sát mức độ hài lịng Cán cơng nhân viên Để đảm bảo tính khách quan, q trình khảo sát thực khuyết danh Rất mong nhận tham gia nhiệt tình tồn thể anh, chị, em cán nhân viên Các anh, chị, em vui lòng chấm điểm mức độ hài lòng yếu tố khảo sát cách đánh dấu x vào mức độ đánh giá tương ứng Chúc anh, chị, em ngày làm việc vui vẻ hiệu quả! Nội dung khảo sát Văn hóa, mơi trường làm việc Tinh thần đồn kết, chia sẻ, giúp đỡ, hịa đồng, cởi mở, thi đua nội công ty Quan hệ nhà quản lý với nhân viên, nhân viên với Được cấp quản lý đối xử công Động lực điều kiện làm việc Được động viên tích cực để phát huy tính sáng tạo chủ động công việc Mức độ hỗ trợ từ phận chức năng, quản lý Được tiếp cận đầy đủ thông tin cho phép thực tốt công việc giao Được cung cấp đầy đủ phương tiện, cơng cụ, tài ngun để hồn thành tốt công việc Được coi trọng đánh giá khả Được cơng nhận hồn thành tốt công việc Tham gia vào việc đưa định Được thử thách liên tục với nhiệm vụ ngày quan trọng khó khăn Cơng việc Công việc đảm nhận phù hợp với chuyên môn mạnh thân Công việc thú vị đầy thử thách Hiểu rõ trách nhiệm công việc Mức độ căng thẳng áp lực công việc Chế độ đãi ngộ Mức thu nhập tương xứng với công sức bỏ Chế độ lương, thưởng đảm bảo công Được quan tâm sức khỏe, đời sống tinh thần Hoạt động phúc lợi tạo động lực làm việc, kết nối người Đào tạo phát triển Được đào tạo bắt đầu công việc thuyên chuyển công việc Được tập huấn kỹ năng, đào tạo chuyên môn trình làm việc Được đài thọ hỗ trợ phù hợp chi phí đào tạo Phong trào khơng ngừng nâng cao trình độ cơng ty Mức độ hài lịng cơng ty nhìn nhận tổng thể Phụ lục 12: Thẻ điểm cân công ty POS (cấp cơng ty) Mục tiêu Thước đ Tài Tăng lợi F2.1 - Tỷ nhuận suất lợi (F2) nhuận doanh thu (ROS) F2.2 - Tỷ suất lợi nhuận tài sản (ROA) F2.3 - Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE F2.4 - Tỷ l hoàn vốn đ tư (ROI) F2.5 - Gía kinh tế tăn thêm (EVA Tăng F3.1 – Doanh thu doanh thu (F3) Tiết kiệm F1.1 - Tỷ l chi phí giảm chi p (F1) Khách hàng Tăng thị phần khách hàng mục tiêu (C2) Tăng khả sinh lợi từ khách hàng mục tiêu (C3) Thỏa mãn tối đa yêu cầu C2.1 - Thị phần khách hàng mục t C2.2 - Số lượng hợp đồng v khách hàng C2.3 -Tỷ lệ khách hàng tiếp tục ký hợp đồng v công ty C2.4 - Doa thu từ khác hàng C3.1 - Khả sinh lờ từ khách hà C1.1 - Mức độ thỏa mã khách hàng qua khách khảo sát hàng mục tiêu (C1) Quy trình hoạt động kinh doanh nội Cải tiến tuân thủ quy trình (P1) Tăng suất, kiểm sốt chi phí, đảm bảo chất lượng tiến độ (P2) P1.1 – Tỷ số quy trìn cải ti hiệu P1.2 -Tỷ lệ cơng việc tn thủ quy trình P2.1 - Thờ gian chết máy P2.2 - Tỷ l số lần nghiệm thu đạt yêu cầu P2.3 - Số lượng sáng kiến cải tiế công việc hiệu P2.4 - Tỷ l số lần phàn nàn khách hàng tổng s dịch vụ cu cấp Đảm bảo an toàn, sức khỏe bảo vệ môi trường (P3) Đẩy mạnh nghiên cứu phát triển (P4) Học hỏi phát triển Giữ chân tăng suất nhân viên (L4) P2.5 - Số l bàn giao hẹn P2.6 – MC P3.1-Tỷ lệ nhân viên đào t sách HSEQ P3.2-Số trường hợp tai nạn, nghiêm trọ P4.1-Tốc đ tăng chi ph nghiên cứu phát tri L4.1 - Tỷ thay cá nhân ch chốt L4.2 - Số năm phục bình quân nhân viên L4.3 – Lợi nhuận nhân viên L4.4 - Mứ độ hài lòng nhân viên qua khảo sát Nâng cao lực nhân viên (L1) Nâng cao lực hệ thống thông (L2) Tạo môi trường, điều kiện động lực làm việc hiệu (L3) Trong đó, tiêu ước tính sau: L1.1 - Tỷ nhân viên tham gia c khóa đào t chuyên mô kỹ L1.2 - Tỷ nhân viên cấp c L2.1 - Mứ độ sẵn có thơng tin chiến lược L3.1 - Mứ độ hài lòng nhân viên qua khảo sát v môi trường điều kiện, động lực L3.2 - Thu nhập bình quân nhân viên Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận ròng Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Doanh thu thuần: Năm 2013 số lượng hợp đồng ký kết năm 2012 Nhìn chung dự án phân bổ thực năm, doanh thu ghi nhận theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao Do nên doanh thu tháng cuối năm ước tính tương đương tháng đầu năm Doanh thu 2013 ước tính lần doanh thu tháng đầu năm 2013 Lợi nhuận ròng: Tương tự phân tích doanh thu thuần, lợi nhuận rịng 2013 ước tính gấp lần lợi nhuận ròng tháng đầu năm 2013 Tổng tài sản 30/6/2013 tăng 40 tỷ so với 31/12/2013 Tuy nhiên, theo kế hoạch đầu tư tài sản, việc mua sắm đầu tư thực chủ yếu vào giai đoạn đầu năm để phục vụ cho trình thực dự án năm Do vậy, ước tính tổng tài sản 31/12/2013 khơng thay đổi nhiều so với 30/06/2013 Vốn chủ sở hữu: Việc trích lập quỹ khơng làm thay đổi tổng vốn chủ sở hữu, việc chia cổ tức thực giai đoạn tháng đầu năm tháng cuối năm Do tạm ước tính vốn chủ sở hữu biến động tháng cuối năm Từ số ước tính, tác giả tính số ROA, ROE, ROS ... trạng đánh giá thành hoạt động công ty cổ phần dịch vụ Lắp đặt, Vận hành Bảo dưỡng cơng trình dầu khí biển PTSC Chương 3: Vận dụng thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động Công ty cổ phần Dịch vụ Lắp. .. CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC 61 3.1 Phương hướng vận dụng BSC đánh giá thành hoạt động POS 62 3.2 Vận dụng BSC đánh giá thành. .. TRẠNG CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LẮP ĐẶT, VẬN HÀNH VÀ BẢO DƯỠNG CƠNG TRÌNH DẦU KHÍ BIỂN PTSC (POS) 2.1 Giới thiệu cơng ty POS 2.1.1 Lịch sử hình thành q trình