Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ trong công tác kiểm tra tại chi cục thuế quận 9

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM PHẠM VŨ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM PHẠM VŨ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM NGỌC TỒN TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Nội dung số liệu nêu đề tài hoàn tồn tơi nghiên cứu thực Những kiến nghị khoa học Đề tài chưa cơng bố cơng trình khác HỌC VIÊN THỰC HIỆN Phạm Vũ Thuý Hằng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1Tính cần thiết đ 1.2Mục tiêu nghiên cứu 1.3Câu hỏi nghiên cứu 1.4Đóng góp đ 1.5Các nghiên cứu trướ 1.6Ý nghĩa khoa học 1.7Cấu trúc luận vă 1.8Kết luận chương CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Tổng quan kiểm s 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 KSNB đơn vị h 2.2.3.1 Môi trường 2.2.3.2 Đánh giá rủi 2.2.3.3 Hoạt động k 2.2.3.4 Truyền thôn 2.2.3.5 Giám sát 2.3KSNB hoạt độ 2.3.1.1 Khái niệm 2.3.1.2 Về hoạt động 2.4Kết luận chương CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1Phương pháp nghiên 3.2Thu thập liệu ng 3.3Xây dựng thang đo 3.4Thực nghiên 3.5Kết luận chương CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 4.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Quận 4.2 Thực trạng công tác kiểm tra ngành thuế Việt Nam 35 4.2.1 Đánh giá tình hình thu thuế quận qua năm gần 36 4.2.2 Đánh giá thực trạng HTKS công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 39 4.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 40 4.2.2.2 Đánh giá rủi ro 42 4.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 44 4.2.2.4 Thông tin truyền thông 47 4.2.2.5 Giám sát 49 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 52 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) ảnh hưởng đến hoạt động KSNB công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 53 4.4 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 57 4.4.1 Mô tả nhân tố đo lường 58 4.4.2 Phân tích tương quan hệ số Pearson 59 4.4.3 Phân tích hồi quy đa biến 60 4.4.3.1 Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 60 4.4.3.2 Kiểm định phù hợp mơ hình 61 4.4.3.3 Phân tích mơ hình 62 4.4.4 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy 65 4.4.4.1 Giả định liên hệ tuyến tính biến phụ thuộc biến độc lập tượng phương sai thay đổi (heteroskedasticity) 65 4.4.4.2 Giả định phân phối chuẩn phần dư 66 4.5 Kết luận chương 67 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 68 5.1 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 9: 68 5.1.1 Về thông tin truyền thông 68 5.1.2 Về công tác giám sát 70 5.1.3 Về Hoạt động kiểm sốt 71 5.1.4 Về Mơi trường kiểm soát 71 5.1.5 Về Đánh giá rủi ro 72 5.2 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện HTKSNB công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quận 73 5.2.1 Đối với Nhà nước ngành thuế 73 5.2.2 Đối với Chi cục Thuế Quận 74 5.3 Kết luận chương 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BA Hội kế toán Hoa Kỳ American In AICPA độc lập Hoa BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đ CB-CNV Cán côn CCT Chi Cục thu Committee COSO chống gian ĐGRR Đánh giá rủ EFA Exploratory GAO Cơ quan kiể HĐGS Hoạt động g HĐKS Hoạt động k HĐQT Hội đồngqu HTKSNB Hệ thống ki IIA Hiệp hội cá IMA Hiệp hội kế Internationa INTOSAI tế qu KBNN Kho bạc Nh KMO Kaiser-Mey KSNB Kiểm soát n Malaysian A MACPA hiệp nh MTKS Môi trường NNT Người nộp NSNN Ngân sách N CT Thông tin truyền thơng VIF Variance Inflation Factor - hệ số phịng đại phương sai DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thống kê Tình hình khảo sát 33 Bảng 4.1: Thống kê Tình hình thu thuế địa bàn quận .37 Bảng 4.2: Thống kê công tác chống thất thu thuế (kiểm tra thuế) .38 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha nhân tố Mơi trường kiểm sốt .40 Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha nhân tố Đánh giá rủi ro 43 Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha nhân tố Kiểm soát 45 Bảng 4.6: Cronbach’s Alpha nhân tố Thông tin truyền thông 47 Bảng 4.7: Cronbach’s Alpha nhân tố Giám sát 50 Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ 54 Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ 54 Bảng 4.10: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần cuối 55 Bảng 4.11: Bảng phương sai trích lần cuối 55 Bảng 4.12: Bảng thống kê mô tả nhân tố 58 Bảng 4.13: Bảng thống kê Hệ số tương quan Pearson 59 Bảng 4.14: Bảng đánh giá độ phù hợp mô hình 61 Bảng 4.15: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình 61 Bảng 4.16: Thông số thống kê mơ hình hồi qui phương pháp Enter 63 Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 68 Bảng 5.2: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 108 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 28 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 32 Hình 4.1: Mơ hình nghiên cứu thức 57 Hình 4.2: Đồ thị phân tán phần dư 66 Hình 4.3: Đồ thị Histogram phần dư – chuẩn hóa 66 Bảng 4.1: Thống kê Tình hình thu thuế địa bàn quận ST Chi Tiêu T DT A Tổng thu 464 304 CTN Ngoài Quốc Doanh 165 Thuế GTGT 116 Thuế TTĐB Thuế Môn Bài Thuế TNDN 40 Thu Khác Thuế TNCN Lệ phí Trước bạ Thuế SDĐNN 48 63 Thuế Nhà Đất/PNN Thu Phí Lệ Phí Thuế CQSDĐ Tiền SDĐ Tiền Thuê Đất 10 Thu Khác Ngoài Ngân Sách 11 Thuế BVMT 10 160 10 Bảng 4.2: Số thuế thu qua công tác chống thất thu thuế (kiểm tra thuế) Năm Số hồ sơ kiểm 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha nhân tố Môi trường kiểm soát Biến quan sát MTKS2: Co su phan quyen va trach nhhiem cho tung bo phan MTKS4: NV luon co co hoi de phat trien MTKS5: CBNV duoc bo tri cong viec dung chuyen mon Cronbach's Alpha = 0.780 LẦN LOẠI BIẾN MTKS1: Lanh dao CCT thuong xuyen tiep xuc va trao goi voi NV có Cronbch’s Alpha loại biến lớn Cronbach’s Alpha nhóm biến (.776>.765) LẦN LOẠI BIẾN MTKS3: Xay dung chuan muc dao duc va quy trinh ung xu cong viec (.780>.776) Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha nhân tố Đánh giá rủi ro cong tac kiem tra doanh nghiep gian lan thue kiem tra thue cua Doanh nghiep voi hanh vi tron thue Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha nhân tố Kiểm soát Biến quan sát KS1: Quy trinh kiem tra thue duoc gian luoc, bot cac thu tuc hanh chinh KS2: Dam doanh nghiep co ke hoach moi duoc kiem tra KS3: Thuc hien phan chia trach nhiem giua cac vien doan kiem tra KS4: Han doanh nghiep dem so sach len co quan thue KS5: Luan vien giua cac doi theo dinh ky Cronbach's Alpha = 0.819 LẦN LOẠI BIẾN KS6: Doi chieu so sach voi chung tu thuc te có Cronbch’s Alpha loại biến lớn Cronbach’s Alpha nhóm biến (.733>.698) LẦN LOẠI BIẾN KS7: Viec kiem tra cong tac cua cong chuc duoc tien hanh doc lap có Cronbch’s Alpha loại biến lớn Cronbach’s Alpha nhóm biến (.819>.733) Bảng 4.6: Cronbach’s Alpha nhân tố Thông tin truyền thông hop tu cac co quan ben ngoai cac chinh sach moi nghiep tien quan ly tu nhan vien chinh xac LẦN LOẠI BIẾN TT6: Thiet lap duong day nong, hop thu gop y tai don vi có Cronbch’s Alpha loại biến lớn Cronbach’s Alpha nhóm biến (.767>.684) Bảng 4.7: Cronbach’s Alpha nhân tố Giám sát cao nhat doi voi doanh nghiep co lai kiem tra thue vien thue va doanh nghiep Cronbach's Alpha = 0.764 LẦN LOẠI BIẾN GS5: Sai xot duoc phat hien kip thoi va bao cao len cap tren có Cronbch’s Alpha loại biến lớn Cronbach’s Alpha nhóm biến (.764>.750) Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Giá trị Chi-Square Mơ hình kiểm tra Bậc tự Bartlett Sig (giá trị P – value) 741 851.078 231 000 Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ Total Variance Explained Tổn g 6.621 2.438 1.971 1.617 1.175 1.090 994 926 769 10 645 11 531 12 501 13 459 14 371 15 341 16 298 17 288 18 262 19 223 20 204 21 170 22 104 Extraction Method: Principal Component Analysis Bảng 4.10:Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần cuối Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mơ hình kiểm tra Bartlett Bảng 4.11:Bảng phương sai trích lần cuối Tổn g 4.851 2.301 1.571 1.508 1.127 978 746 617 575 10 520 11 440 12 403 13 329 14 311 15 273 16 17 248 201 Bảng 4.12:Bảng thống kê mô tả nhân tố Descriptive Statistics X1 X2 X3 X4 X5 Bảng 4.13: Bảng thống kê Hệ số tương quan Pearson Correlations Hệ số tươngX2 quan Pearson Sig Bảng 4.14: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình Model Summary Mơ b Hệ số hìn R h a 817 a Predictors: (Constant), X5, X3, X4, X1, X2 b Dependent Variable: HAI LONG Bảng 4.15: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình Mơ hình Bảng 4.16: Thơng số thống kê mơ hình hồi qui phương pháp Enter Coefficients a Mơ hình (Constan t) X1 X2 X3 X4 X5 Bảng 5.2: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố Nhân tố Thông tin truyền thơng Giám sát Hoạt động kiểm sốt Mơi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS 20.0 – phụ lục số ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 68 5.1 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận. .. NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 4.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Quận 4.2 Thực trạng công tác kiểm tra ngành thuế Việt Nam... trạng hệ thống KSNB công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận để tìm kiếm giải pháp đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận Cụ thể: - Xác định nhân tố tác