Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm euvipharm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN o0o Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP Dƣợc Phẩm Euvipharm” hồn tồn tơi thực chƣa đƣợc công bố trƣớc Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực rõ ràng HỌC VIÊN CAO HỌC Nguyễn Thị Hoàng Oanh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến nội dung đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ U N VỀ H TH NG IỂM SOÁT N IB ỨNG DỤNG TRONG DOANH NGHI P 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Những điểm khác biệt kiểm soát nội quản trị rủi ro: .11 1.1.3 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp 12 1.1.3.1 Môi trường quản lý 12 1.1.3.2 Thiết lập mục tiêu 14 1.1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 15 1.1.3.4 Đánh giá rủi ro 16 1.1.3.5 Phản ứng với rủi ro 18 1.1.3.6 Hoạt động kiểm soát 19 1.1.3.7 Thông tin truyền thông 19 1.1.3.8 Giám sát 20 1.2 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 20 1.3 Đặc điểm ngành dƣợc ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp: 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG H TH NG IỂM SOÁT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 26 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu 27 2.1.3 Đặc điể h ạt động ục ti u hướng đến 28 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội ộ Cơng ty cổ phần Dƣợc phẩm Euvipharm 33 2.2.1 Đánh giá chung 33 2.2.1.1 Các quy định pháp lý 33 2.2.1.2 nh h nh t chức công tác ế t án 35 2.2.2 sát thực tế 36 2.2.2.1 Mục đ ch sát 36 2.2.2.2 Đối tư ng sát 37 2.2.2.3 2.2.3 ội ung hư ng há hực trạng hệ thống iể sát 37 s át nội ộ củ Công ty c phần Dư c phẩm Euvipharm 37 2.2.3.1 hực trạng 2.2.3.2 hực trạng thiết lậ 2.2.3.3 hực trạng nhận 2.2.3.4 hực trạng đánh giá 2.2.3.5 hực trạng h 2.2.3.6 hực trạng thông tin v 2.2.3.7 hực trạng giá 2.3 Nhận diện nguyên nhân d n đến tồn hạn chế hệ thống kiểm soát nội Công ty CHƢƠNG 3: M SOÁTN IB 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 iải nh ch nh trực giá trị đạ đức Đả 3.2.1.3 ội đ 3.2.1.4 riết l 3.2.2 iải 3.2.3 iải 3.2.4 iải 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu h 3.2.6 iải 3.2.7 iải 3.3 Một số kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Công ty 71 3.3.2 Đối với Nhà nƣớc 72 KẾT LU N CHUNG 75 TÀI LI U THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 01: Câu hỏi khảo sát Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty CP HTKSNB : KSNB QTRR BCTC DN TK TNHH NSNN COSO AICPA ERM DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 30 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Thống kê số liệu doanh thu tính cho trình dƣợc viên qua năm 41 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp nhƣ nay, ngày có nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản hoạt động kinh doanh không hiệu d n đến chấm dứt hoạt động Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng chiến lƣợc kinh doanh hồn hảo nhân tố quan trọng để ngăn chặn rủi ro cho doanh nghiệp hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh Khi doanh nghiệp thiết lập đƣợc hệ thống KSNB vững mạnh đem lại lợi ích nhƣ: giảm ớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, ảo vệ tài sản, tiền ạc, thơng tin , đảm ảo tính xác số liệu, đảm ảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức nhƣ quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt ra… Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức đƣợc vai trò hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thƣờng tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phịng ngừa Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, cần ý hệ thống KSNB đƣợc thiết kế hữu hiệu hệ thống khơng thể ngăn ngừa hay phát hết sai phạm xảy trƣờng hợp, rủi ro kiểm sốt ln tồn Do vậy, số tổ chức quốc tế tiên phong lĩnh vực tài giới có nỗ lực nhằm thay đổi nhận thức thành viên hội đồng quản trị nhà quản lý đánh giá rủi ro hàng ngày 55 Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Công ty 56 Định kỳ trƣởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành công việc nhân viên áo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thƣởng xử phạt 57 Cơng ty có ộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có ban hành quy tắc liên quan đến đạo đức tính trực nhân viên Cơng ty có truyền đạt hƣớng d n cụ thể quy tắc ứng xử, đạo đức, phân iệt hành vi vi phạm, hành vi đƣợc cho phép Định kỳ, Ban Giám đốc thực kiểm tra, giám sát phòng an việc thực nghiêm t c tính trực u cầu đạo đức Cơng ty có ban hành quy định xử phạt ằng văn ản có xảy hành vi vi phạm liên quan đến tính trực giá trị đạo đức Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có sử dụng cơng cụ đo lƣờng để đánh giá lực làm việc nhân viên Công ty có xây dựng quy chế khen thƣởng kỹ luật r Công ty thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình đào tạo cho nhân khóa đào tạo ngồi trình độ nhân viên Cơng ty sử dụng mơ tả công việc yêu cầu r chất cho vị trí viên mới, cơng ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên Công ty có xây dựng quy định pháp nhân chuyên môn, lực làm việc kiến thức Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát STT C u hỏi khảo sát Hội đồng quản trị đƣợc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Có độc lập thành viên hội đồng quản trị thành viên an giám đốc Công ty tổ chức họp hội đồng quản trị định kỳ để đánh giá kết hoạt động công ty Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành STT C u hỏi khảo sát Ban lãnh đạo nhà quản lý minh ạch rõ ràng công tác quản lý điều hành công việc Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao thận trọng định kinh doanh Công ty thƣờng xuyên tổ chức họp với ộ phận quản lý Ban lãnh đạo thƣờng xuyên tiếp x c trao đổi công việc với nhân viên Nhân vị trí lãnh đạo khơng thƣờng xun thay đổi Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn STT C u hỏi khảo sát Cơ cấu tổ chức có phân định trách nhiệm ộ phận để không ị chồng chéo công việc Cơng ty có lập sơ đồ cấu nhân sự, cấu tổ chức đƣợc cập nhật có thay đổi Có kiểm tra giám sát l n ộ phận công ty Cơng ty ban hành quy trình kiểm sốt nội ộ (quy trình kiểm sốt hàng tồn kho, quy trình kiểm sốt chi phí, kiểm sốt tài sản…) quy định nhiệm vụ cụ thể cho ộ phận thực quy trình đề Cơng ty có lập ảng mô tả công việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, ao gồm thủ tục liên quan đến kiểm soát nhiệm vụ Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục t STT C u hỏi khảo sát Công ty xác định mục tiêu ngắn hạn, dài hạn Công ty chƣa đƣa chiến lƣợc, mục tiêu cụ thể r ràng ằng văn ản phổ iến đến phịng ban Cơng ty có thơng báo rộng rãi đến tồn nhân viên mục tiêu Cơng ty Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện STT C u hỏi khảo sát Công ty thƣờng xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hƣởng đến việc thực mục tiêu công ty Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng đƣợc xem xét đầy đủ nhƣ yếu tố ên trong, ên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,… Công ty có thƣờng xun giám sát phân tích rủi ro ên (nhƣ tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin…) Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có đánh giá rủi ro để thiết lập mục tiêu mà công ty phải đạt đƣợc năm tiêu kế hoạch năm Cơng ty có cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp… Ban lãnh đạo thƣờng xuyên nhận dạng phân tích rủi ro ên ên ngồi ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh Công ty Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro Ban lãnh đạo lãnh đạo có iện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức r tác hại rủi ro nhƣ giới hạn rủi ro chấp nhận đƣợc Cơng ty có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, ất lợi Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát STT Câu hỏi khảo sát Công ty ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý tài sản công ty Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có đƣợc ký duyệt ởi ngƣời có trách nhiệm Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế nhƣ: kiểm kê kho, tiền mặt,… hi ngƣời có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho ngƣời khác thực nhiệm vụ Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền Cơng ty có quy định quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ đƣợc đánh số thứ tự liên tục 10 11 12 13 Có việc kiêm nhiệm chức nhƣ: mua hàng, duyệt mua duyệt chi Công ty quản lý tốt hàng tồn kho xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động Hệ thống máy tính theo d i q trình sử dụng ngƣời sử dụng thông qua nhật ký tự động Công ty kiểm soát tốt thiết ị lƣu trữ lƣu dự phòng liệu Hệ thống lập chƣơng trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) ngƣời sử dụng theo chức quản lý thực riêng Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông STT Thông tin đƣợc cấp liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên Cơng ty có thiết lập đầy thơng để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng Thơng phịng ban có liên quan đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời Cơng ty có thiết lập thơng để nhân viên đƣợc phát áo Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty STT C u hỏi khảo sát Định kỳ trƣởng phòng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên báo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thƣởng xử phạt Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Cơng ty Các nhân viên ộ phận công ty khơng có giám sát l n cơng việc hàng ngày Cơng ty có ộ phận chun trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty ... đến tồn hạn chế hệ thống kiểm soát nội Công ty CHƢƠNG 3: M SỐTN IB 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: 3.2.1 3.2.1.1... Công ty Cổ phần Dƣợc Phẩm Euvipharm Hiểu đƣợc tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội tác giả định chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Dƣợc Phẩm Euvipharm? ?? để nghiên cứu... tồn hệ thống SNB Công ty Cổ phần Dƣợc Phẩm Euvipharm dựa theo khu báo cáo COSO 2004 - Đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng hệ thống SNB Công ty đƣợc