Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRÀ GIANG CÁC NHÂN TỐ THỂ CHẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ NGUYỄN TRÀ GIANG CÁC NHÂN TỐ THỂ CHẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ “Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn chưa công bố nghiên cứu khác trước Học viên Nguyễn Trà Giang MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu giới 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Đánh giá nhận xét nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 11 1.3.1 Đánh giá nhận xét nghiên cứu 11 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Tổng quan IFRS 14 2.1.1 Khái quát hình thành phát triển IFRS 14 2.1.2 Thực trạng vận dụng IFRS giới 18 2.1.3 Lợi ích, khó khăn thách thức áp dụng IFRS 21 2.2 Thể chế 23 2.2.1 Khái niệm thể chế 23 2.2.2 Khái niệm đồng đẳng 24 2.2.3 Các thành phần thể chế 25 2.2.4 Mối quan hệ thể chế áp dụng IFRS 27 2.3 Lý thuyết 28 2.3.1 Thuyết thể chế 28 2.3.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích cho việc định 31 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Thiết kế nghiên cứu 33 3.1.1 Khung hình nghiên cứu 33 3.1.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 33 3.1.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 40 3.1.4 Xác định thang đo 40 3.2 Quy trình nghiên cứu định tính 43 3.2.1 Thiết lập dàn câu hỏi 43 3.2.2 Mẫu nghiên cứu định tính 43 3.2.3 Xử lý kết nghiên cứu định tính 44 3.3 Quy trình nghiên cứu định lượng 44 3.3.1 Mẫu nghiên cứu định lượng 44 3.3.2 Thu thập xử lý kết khảo sát 45 3.3.3 Phương pháp kiểm định mơ hình 46 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Kết nghiên cứu định tính 49 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 49 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu 49 4.2.2 Đánh giá thang đo 50 4.2.3 Phân tích hồi quy đa biến 55 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 62 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 5.1 Kết Luận 65 5.2 Kiến nghị 66 5.2.1 Đối với áp lực cưỡng chế 66 5.2.2 Đối với áp lực quy phạm 66 5.2.3 Đối với áp lực mô 67 5.3 Hạn chế định hướng tương lai 68 KẾT LUẬN CHUNG 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài CMKT : Chuẩn mực kế toán DNNVV : Doanh nghiệp vừa nhỏ DN : Doanh nghiệp Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh CAS : The Chinese Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán Trung Quốc DSAK : Hội đồng CMKT Indonesia EU : European Union - Liên minh Châu Âu FASB : Financial Accounting Standards Board: Hội đồng Chuẩn mực kế toán Mỹ GDP : Gross Domestic Product - Tổng sản phẩm quốc nội IAI : Hội Kế toán công chứng Indonesia IAS : International Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : International Accounting Standards Board - Tổ chức Chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : International Accounting Standards Committee - Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC : International Federation of Accountant - Liên đồn kế tốn quốc tế IFRS : International Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IMF : International Monetary Fund - Quỹ Tiền tệ Quốc tế IOSCO : International Organization of Securities Commission - Tổ chức Chứng khoán Quốc tế MASB :The Malaysian Accounting Standards Board - Hội đồng Chuẩn mực kế toán Malaysia MFRS : Malaysian Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài Malaysia MIA : Malaysian Institute OF Accountants - Viện kế toán Malaysia PSAK : Chuẩn mực kế toán Indonesia SAK : Chuẩn mực kế toán Indonesia SEC : Securities And Exchange Commission - Ủy ban chứng khoán (Mỹ) SMEs : Small and Medium Enterprise - Doanh nghiệp vừa nhỏ US GAAP : United State General Accepted Accounting Principles - Chuẩn mực kế toán Mỹ VACPA : Vietnam Association of Certified Public Accountants - Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam WB : World Bank - Ngân hàng Thế giới WEF : The World Economic Forum - Diễn đàn kinh tế giới WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thương mại Thế giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp nghiên cứu trước 15 Bảng 4.1 Nghề nghiệp số năm kinh nghiệm đối tượng tham gia khảo sát 55 Bảng 4.2 Kết phân tích Crobach‟s Alpha cho thang đo biến độc lập .56 Bảng 4.3 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến độc lập 58 Bảng 4.4 Kết phân tích Crobach‟s Alpha cho thang đo biến độc lập .56 Bảng 4.5 Ma trận nhân tố xoay .59 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3.1: Khung hình nghiên cứu 43 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam đề xuất 44 Hình 4.1: Đồ thị Histogram phần dư chuẩn hóa 64 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot phần dư chuẩn hóa .65 Hình 4.3 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy .66 công việc XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ANH/ CHỊ PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TRÊN PHẦN MỀM SPSS 20 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CROBACH’S ALPHA  Cưỡng chế Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda 158 % 100,0 ,0 Total 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,888 Item Statistics Mean Std Deviation N CC1 4,06 ,788 158 CC2 3,89 ,818 158 CC3 3,53 1,069 158 CC4 3,89 ,644 158 CC5 3,99 ,618 158 CC6 3,79 ,766 158 CC7 3,82 ,802 158 CC8 3,90 ,599 158 CC9 3,89 ,608 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CC1 30,70 19,856 ,592 ,880 CC2 30,87 19,428 ,628 ,877 CC3 31,23 19,544 ,417 ,906 CC4 30,87 20,638 ,611 ,879 CC5 30,77 20,317 ,705 ,873 CC6 30,97 19,152 ,730 ,868 CC7 30,94 19,550 ,625 ,877 CC8 30,86 19,573 ,886 ,861 CC9 30,87 19,538 ,879 ,861  Mô Case Processing Summary N Valid Cases Excludeda Total % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,814 Item Statistics Mean Std Deviation N MP1 4,26 ,846 158 MP2 4,27 ,827 158 MP3 3,90 ,784 158 MP4 4,27 ,811 158 MP5 3,73 ,801 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MP1 16,18 6,656 ,487 ,813 MP2 MP3 16,16 5,794 ,758 ,728 16,54 6,632 ,557 ,791 MP4 16,16 5,833 ,767 ,726 MP5 16,70 6,885 ,468 ,816  Quy phạm Case Processing Summary N Valid Excludeda Cases Total % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,629 10 Item Statistics Mean Std Deviation N QP1 3,24 ,877 158 QP2 3,39 1,014 158 QP3 3,37 1,030 158 QP4 4,44 ,761 158 QP5 4,51 ,711 158 QP6 4,56 ,727 158 QP7 3,28 ,943 158 QP8 3,19 ,861 158 QP9 4,39 ,756 158 QP10 3,59 ,867 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted QP1 34,73 13,804 ,391 ,582 QP2 34,58 12,691 ,472 ,558 QP3 34,60 14,865 ,151 ,643 QP4 33,53 15,920 ,103 ,641 QP5 33,46 14,861 ,321 ,601 QP6 33,41 14,943 ,295 ,606 QP7 34,69 13,706 ,362 ,588 QP8 34,78 13,473 ,461 ,567 QP9 33,58 15,736 ,137 ,635 QP10 34,37 14,439 ,294 ,605  Chính thống Case Processing Summary N Valid Cases Excludeda Total % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,764 Item Statistics Mean Std Deviation N CT1 3,86 ,810 158 CT2 3,87 ,858 158 CT3 3,89 ,859 158 CT4 3,82 ,863 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CT1 11,58 5,162 ,249 ,855 CT2 11,57 3,839 ,642 ,664 CT3 11,56 3,739 ,679 ,643 CT4 11,62 3,600 ,728 ,613 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA Total Variance Explained Compon Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared ent Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulativ Variance e% Total Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 5,248 26,242 26,242 5,248 26,242 26,242 5,075 25,373 25,373 2,791 13,956 40,197 2,791 13,956 40,197 2,638 13,192 38,566 2,417 12,084 52,281 2,417 12,084 52,281 2,432 12,158 50,723 2,038 10,191 62,472 2,038 10,191 62,472 2,350 11,748 62,472 ,959 5,293 67,765 ,851 4,255 72,020 ,761 3,803 75,823 ,693 3,467 79,290 ,567 2,835 82,126 10 ,535 2,677 84,803 11 ,497 2,484 87,287 12 ,483 2,416 89,703 13 ,456 2,278 91,982 14 ,373 1,866 93,848 15 ,351 1,755 95,602 16 ,313 1,563 97,166 17 ,237 1,185 98,351 18 ,197 ,987 99,338 19 ,105 ,524 99,861 20 ,028 ,139 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component CC8 ,931 CC9 ,930 CC5 ,805 CC6 ,803 CC4 ,728 CC7 ,710 CC2 ,696 CC1 ,689 MP4 ,917 MP2 ,891 MP1 ,719 MP3 ,660 CT4 ,909 CT2 ,864 CT3 ,842 QP5 QP8 ,829 QP2 ,750 QP1 ,726 QP7 ,626 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHÂN TÍCH SỰ TƯƠNG QUAN: PHÂN TÍCH SPEARMAN Correlations APDUNG Correlation Coefficient APDUNG 1,000 Sig (2-tailed) N Spearma n's rho MP CT ,144 ,066 ,274 ** ,000 ,071 ,408 ,000 158 158 158 158 158 ** 1,000 ,065 ,043 -,126 ,416 ,591 ,116 N 158 158 158 158 158 Correlation Coefficient ,144 ,065 1,000 ,009 ,021 Sig (2-tailed) ,071 ,416 ,910 ,791 N 158 158 158 158 158 Correlation Coefficient ,066 ,043 ,009 1,000 ,022 Sig (2-tailed) ,408 ,591 ,910 ,785 N 158 158 158 158 158 -,126 ,021 ,022 1,000 ,274 ** Sig (2-tailed) ,000 ,116 ,791 ,785 N 158 158 158 158 158 PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removed Variables Entered Variables a Method Removed ** QP ,000 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Model ,582 CT Sig (2-tailed) Correlation Coefficient QP MP ,582 Correlation Coefficient CC CC QP, CT, MP, CC b a Dependent Variable: APDUNG b All requested variables entered Enter Model Summaryb Model R R Square a ,718 Adjusted R Std Error of Square the Estimate ,515 ,503 Change Statistics R Square Change ,457 F Changedf1 ,515 Durbindf2 40,683 Sig F Watson Change 4153 ,000 1,777 a Predictors: (Constant), QP, CT, MP, CC b Dependent Variable: APDUNG ANOVA Model Sum of Squares a df Mean Square Regression 33,952 8,488 Residual 31,921 153 ,209 Total 65,873 157 F Sig ,000 40,683 b a Dependent Variable: APDUNG b Predictors: (Constant), QP, CT, MP, CC Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Collinearity Statistics Coefficients B (Constant) Std Error 4,253 ,036 CC ,416 ,036 MP ,089 CT QP a Dependent Variable: APDUNG Beta Tolerance VIF 117,043 ,000 ,642 11,412 ,000 1,000 1,000 ,036 ,137 2,433 ,016 1,000 1,000 ,036 ,036 ,055 ,977 ,330 1,000 1,000 ,185 ,036 ,285 5,061 ,000 1,000 1,000 ... Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam Mục tiêu cụ thể: (1) Vận dụng phát triển nhân tố thể chế có ảnh hưởng tới việc áp dụng IFRS Việt Nam (2) Đo lường mức độ tác động nhân. .. tới nhân tố thể chế mẻ, tập trung vào nhân tố tác động đến vận dụng IFRS, chưa có nhiều nghiên cứu liên quan tới thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến việc. .. mức độ nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam nào? Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam - Phạm