Hoạt động quản lý thu thuế ở nước ta hiện nay : Luận văn ThS. Kinh tế: 60.31.01

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KINH TẾ NGÔ ĐẠI SƠN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ Hà nội- 2006 M Ụ C LỤC Phần mở đầu Chương I C SỞ L Ý L U Ậ N V À K IN H N G H IỆ M Q U Ó C T É V Ê QUẢN L Ý TH U T H U É Lý luận chung thuế quản lý thu thuế ẽ \ f Thuê nên kinh tê thị trường Khái niệm • Đặc điêm thuê Vai trò thuế Chức thuế 11 Quàn lý thuế 14 Khái niệm 14 Các tiêu đánh giá hiệu quàn lý thu thuế 17 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 19 參 Nội dung quàn lý thu thuê 23 Mơ hình mảy quản lý thu thuế 25 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước 30 học cho Việt Nam Kinh nghiệm quản lý thu thuê sô nước 30 r Quàn lý thu thuê tạ i Australia 30 1.2.1.2 Quàn lý thu thuế Trung Quốc 36 1.2.1.3 Quản lý thu thuế Nhật Bản 40 1.2.2 Một số học cho Việt Nam quản lý thu thuế 43 1.2.2.1 chế quản lý thu thuế 43 1.2.2.2 tổ chức máy đội ngũ cán thuế 45 Chương T H Ự C T R Ạ N G QUẢN L Ý T H U T H U Ế Ở N Ư Ớ C T A T Ừ 1990 Đ ỂN N A Y 2.1 Tình hình quản lý thu thuế nước ta từ 1990 đến 47 2.1.1 Hệ thống sách thuế 47 2.1.1.1 Cài cách thuế bước I (từ 1990) 47 2.1.1.2 Cải cách thuế bước I I (từ 1997) 48 2.1.1.3 Cài cách thuế bước I I I (từ 2001 đến nay) 51 2.1.2 Tổ chức thu thuế 53 2.1.2.1 Công tác tuyên truyền, giảo dục pháp luật thuế 53 2.1.2.2 Vê cải cách thủ tục hành chírìh quản lý th 55 2.1.2.3 Úng dụng tin học quản lý thu thuế 58 2.1.2.4 Tổ chức, máy đội ngũ cán thuế 60 、 _ r / / • 2.1.2.5 Hợp tác quôc tê quản ỉỷ thu thuê 65 2.2 Đánh giá kết quản lý thu thuế giai đoạn từ 68 1990 đến 2.2.1 Những thành tựu chủ yếu 68 2.2.1.1 Xảy dựng sách 68 2.2.1.2 Cơ chê quản lý thu thuê 69 2.2.1.3 đại hố cơng tác quản lỷ 70 2.2.1.4 kiện toàn tổ chức máy đội ngũ cán 71 2.2.1.5 Hoạt động kiêm tra tra 72 2.2.2 Nhừng tơn tại, hạn chê 76 2.2.2.1 Chính sách thuế 76 2222 Cơ chế quàn lý thuế 76 2223 f f Tô chức máy quản lỷ thuê đội ngũ cán thuê 78 222A M ôi trường quản lý có liên quan 79 r • ? 卞 Chương Đ IN H H Ư Ớ N G V À C Á C G IẢ I PH ÁP NHẦM NÂNG C A O H IỆ U Q U Ả QUẢN L Ý T H U T H Ư É Ở N Ư Ớ C T A 3.1 Bối cảnh kỉnh tế xã hội ngồi nước có tác 81 động đên hoạt động quản lý thu thuê 3.1.1 Bôi cảnh nước 81 3.1.1.1 Những thuận lợ i bàn 82 3.1.1.2 Nhũng thách thức, khó khăn 83 3.1.2 Bối cảnh quốc tế 84 3.2 Mục tiêu, yêu cầu đối vói hoạt động quản lý thu thuế thời gian tói 今 % 3.2-1 Mục tiêu, yêu câu tơng qt 3.2.2 Mục tiêu u cầu hồn thiện hệ thống sách thuế 3.2.3 Định hướng hồn thiện quản lý thu thuê 3.3 C ác giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế thời gian tới 3.3.1 Hồn thiện sách thuế 3.3.1.1 Thuế Giá t r ị g ia tăng 3.3.1.2 Thuế Tiêu thụ đặc biệt 3.3.1.3 Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập 3.3.1.4 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.3.1.5 Thuế Thu nhập nhân 3.3.1.6 Thuê Tài sán 3.3.1.7 Thuế Sử dụng đất 3.3 丄 rj- y / 3.3.1.9 Thuê bảo vệ mơi trường 3.3.1.10 Pháp lệnh phí, lệ ph í 3.3.1.11 Luật Quản lý thuế 3.3.2 Hoàn thiện chê quản lý thu thuê 3.3.2.1 Đăng ký thuê sử dụng mã sơ th r 一 rỵi 、 • ^ y rr% \ - Tnuẽ Tài nguyên ể / f / r kê khai’ nộp thuế 3.3.2.2 3.3.2.3 hồn thuế 3.3.3 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp 102 102 thuế 3.3.4 Hiện đại hoá quản lý thu thuế 103 3.3.5 Kiện tồn cơng tác tổ chức, cán 105 3.3.5.1 kiện tồn to chức, máy 105 3.3.5.2 cơng tác cán 106 3.3.6 Cải cách đại hóa cơng tác tra thuế 108 3.3.7 Thực nghiêm minh luật pháp thuế 109 3.3.7.1 cưỡng chế thuế 109 3.3.7.2 xử lý vi phạm thuế 110 K É T LUẬN 參 112 101 PH À N M Ở Đ À U Tính cấp thiết đề tài •» \ / Cùng với cơng đôi m ới nên kinh tê nước ta, vai trò quan ĩ \ f trọng thuê ngày nhận thức đủ đăn tâng lớp dân cư Trên sở nhận thức đỏ, đê đáp ứng yêu f ^ \ f t t \ f câu chuyên nên kinh tê từ kê hoạch hoá tập trung bao câp sang nên kinh tê thị trường, năm qua thực cải cách thuê giai đoạn I (từ năm 1990 đến 1995), giai đoạn II (từ 1997 đến 2000) giai đoạn III (từ 2001 đến nay) Qua đó, xây dựng hệ t thơng sách th với hình thức văn pháp luật có hiệu lực cao (6 f \ t luật pháp lệnh), bao gôm tương đôi đủ loại thuê, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu điều tiết v ĩ ^ y mô nên kinh tê, tạo mơi trường bình đăng, thúc cạnh tranh lành f •> f •> \ mạnh phát triên kinh tê，xã hội chê thị trường Đơng thời, đê thực có kêt mục tiêu cải cách sách thuê, từ năm 1990 Chính phủ sáp nhập hệ thống quản lý thu (thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp thuê nông nghiệp) thành hệ thông quan thuê / r / , , thông nhât từ trung ương đên địa phương Hệ thơng th theo ngành dọc •> f với cải cách tơ chức quản lý thu th, góp phần quan trọng vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm tạo sở đê triên khai thực nội dung, yêu câu • ĩ \ r quản lý nhà nước thông nhât vê thuê Tuy nhiên, trước yêu câu vê thực nghiệp cơng • • nghiệp hóa, đại hóa đât nước m cửa hội nhập kinh tê quôc tê, hệ thống sách thuế cịn có nhừng hạn chế định, thể / / \ mặt như: thiêu tính linh hoạt, thiêu ơn định, công băng hiệu X / / Đông thời, công tác quản lý thuê bộc lộ yêu như: tố chức máy chưa phù hợp với yêu cầu thực tế，quyền hạn quan thuê chưa tương xứng với chức nhiệm vụ; công tác tra ， kiếm tra, xử lý vi phạm hạn chế, ý thức tuân thủ pháp luật thuế ĩ 罾 〜 擎 r o đơi tượng nộp th cịn thâp，dân đên tình trạng trôn lậu thuê phô t ĩ r f biên Những hạn chê，yêu ảnh hưởng không tôt đên việc phát , \ Ỹ huy tác dụng công cụ thuê nhiệm vụ thu ngân sách điêu tiêt 、 • quản lý v ĩ mơ nên kinh tê Thực tế đó, địi hỏi việc quản lý nhà nước thuế phải tăng _ • cường Báo cáo Ban châp hành Trung ương Đảng khố V III Đại •> w \ f ^ hội đại biêu tồn qc lân thứ IX Đảng vê chiên lược phát triên kinh tế - xã hội từ 2001-2010 rõ: “ Tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đát nước cam kêt qc tẻ… đại hố công tác r thu thuê tăng cường quán lý Nhà nưóc… ” • V i vậy, việc chọn đề tài “ H oạt động quản ỉỷ thu thuế nước ta nay” yêu cầu cấp thiết, lý luận thực tiền Tình hình nghiên cứu Hiện có số tài liệu, đề tài nghiên cứu lĩnh vực thuế, % f \ ĩ \ ^ có đê cập đên sơ nội dung vê sách th, vê tô chức máy quản lý thuê góc độ khác như: - Đề tài nghiên cứu “ Thuế - Công cụ điều tiết v ĩ mô kinh tế” PGS.TS Quách Đức Pháp (năm 1996) _ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục Thuế “ Chính f \ ỷ sách thuê điêu kiện mở rộng quan hệ vớ i khu vực kinh tê thương mại quốc tế， ，(năm 1996) - Đe tài “ Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 - 2010” Bộ Tài (năm 2000) Các tài liệu cơng trình chủ yếu nghiên cứu hoàn r \ f f thiện sách thuê, đê cập đên sơ khía cạnh khác quản lý nhà nước vê thuê, chưa nghiên cứu cách toàn điện vê sở lý 〜 , luận thực tiên hoạt động quản ỉý thu thuê V iệ t Nam tình hình Tuy nhiên, cơng trình, tài liệu nghiên cứu r f y ể r cung câp cho tác giả sô thông tin, tư liệu đê kê thừa tiêp tục nghiên cửu, đánh giá toàn thực trạng quản lý thu thuê nước ta với ưu điểm, hạn chế để xác định giải pháp cần thiết cho mục tiêu hoàn thiện đại hoá ngành thuê thời gian tới M ục đích nhiệm vụ nghiên cứu - M uc đích: / Từ việc nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuê V iệ t Nam nay, luận văn đưa giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động quản lý r \ \ / thu thuê, đáp ứng yêu câu đảm bảo nguôn thu chủ yêu cho ngân sách nhà % / , f •» nước, điêu tiêt v ĩ mô nên kinh tê，đây mạnh cơng nghiệp hố，hiện đại hố / đât nước - Nhiêm vu: Hệ thống hoá lý luận thuế quản lý thu thuế; kinh nghiệm số nước quản lý thu thuế Làm rõ thực trạng quản lý thu thuế nước ta nay, chỉra thành tựu hạn chế lĩnh vực Đưa định hướng giải pháp nhằm nâng caohiệu hoạt động quản lý thu thuế nước ta thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu ■ Luận văn nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuê V iệ t Nam góc độ kinh tế trị - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế nội địa thời gian nghiên cứu từ 1990 đến Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chửng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin Các phương pháp nghiên cứu cụ thể là: logic lịch sử; phân tích tống hợp, diễn dịch quy nạp; thống kê; so sánh; đối chiếu… Dự kiến đóng góp mói luận văn f t \ \ - Luận văn hệ thơng hố vân đê lý luận vê hoạt động quản lý thu thuế - Từ việc phân tích tình hình quản lý thu thuế số nước, luận \ văn rút kinh nghiệm cho Việt Nam vê hoạt động quản lý thu thuế tình hình t - Phân tích thực trạng quản lý thu thuê, nhừng thành công hạn chế chủ yếu lĩnh vực hoạt động r ^ ■ \ Đê xuât định hướng giải pháp nhăm nâng cao hiệu quản lý thu thuế nước ta thời gian tới Bố cục luận văn ^ \ t > Ngoài phân mờ đâu kêt luận, luận văn bao gôm chương: C hương : Cơ sở lý luận kinh nghiệm quôc tê vê quản lý thu thuê f t C hương 2: Thực trạng quản lý thu thuê nước ta từ 1990 đên C hương 3: Định hướng giải pháp nhăm nâng cao hiệu quản lý thu thuế nước ta chẽ quyền sở, tạo thêm nguồn để chủ động chi tiêu cho nhu ^ ' t câu phát triên kinh tê - xã hội địa phương Việc uỷ nhiệm cho quyền địa phương tổ chức thu không ， ĩ t áp dụng với hộ kinh doanh cá thê mà nên mở rộng đôi với thuê sử dụng / t / f đât，thuê tài sản; thuê đôi với hoạt động xây dựng, vận tải tư nhân, đánh bắt hải sản, phí, lệ phí, hoạt động phân tán khác phát sinh xã， phường Gắn với việc phân cấp ngân sách thu, chi địa phương, hiệu r \ cơng tác thu th thường đạt cao quyên xã phường f / t t \ thường năm chăc đôi tượng kêt hợp nhiêu biện pháp quản lý hành với biện pháp quản lý, thu thuế 3.3.23 - hoàn thuế Việc hoàn thuế GTGT ，T TĐ B ，TNCN phải thực ĩ ^ \ \ ĩ ^ quy định vê đôi tượng, vê thủ tục, vê mức thuê, vê thời gian với diện hoàn thuê trước, kiêm tra sau diện hoàn thuê sau, kiêm tra trước M ọi trường hợp hồn thuế khơng quy định phải xử lý vi phạm Với trường hợp quyêt định hoàn thuê thời hạn quy định lôi ể / \ r quan th thìngồi sơ tiên th doanhnghiệp hoàn, quan Ỹ ^ \ t quản lý thcịn phải trả tiên lãi vê vi phạm chậm hồn thuê (tính từ ngày r / ĩ r hêt thời hạn ban hành quyêt định hoàn thuê theo quy định, đên ngày thực tế có định hồn thuế) theo mức lãi suất tiền vay Ngân hàng thương mại thời điểm 3.3.3 - Đ ẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế \ \ ^ r \ Cân tăng cường công tác tuyên trun, phơ biên sâu, rộng vê vai trị ệ / -y quan trọng thuê chê thị trường đê tô chức, cá nhân hiêu / f / r H chât tôt đẹp thuê Thuê tiên dân đóng góp Nhà nước sử dụng vào công xây dựng bảo vệ tơ qc，vì lợi ích •> r nhân dân Bên cạnh phải phơ biên kỹ mục đích, ý nghĩa hệ 102 t / \ y r r thơng sách th ta, vừa tạo ngn thu đê củng an ninh qc 、 phịng, vừa ,• , ệ gópphân thúc kinh tê xã hộiphát triên Qua đó, đơi tượng , 費 t N nộp thuê tự giác khai báo nộp thuê cung câp tàiliệu, hôtrợ quan t r r r thuê chơng thât thu th, bảo đảm lợi ích chung nhân dân bảo vệ quyền lợ i người hoạt động kinh doanh đáng Tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng qua buôi đôi thoại, lăng nghe tâm tư，nguyện vọng, khó khăn thực / r r r / \ sách, chê độ th đơi tượng nộp thuê; xem xét, đê xuât •> f ^ r r sửa đôi, bô sung đê hệ thông pháp luật thuê ngày hoàn thiện Xây dựng kế hoạch kết hợp với Bộ Giáo dục Đào tạo, với Bộ Tư pháp… viết tuyên truyền, giải thích sách thuế, phù hợp r r ỹ \ với câp học hệ thông giáo dục quôc gia, nhăm thực ' \ F / \ yêu câu nâng cao dân trí vê thuê, với chủ trương “ Mưa lâu, thâm d â rì\ f \ f \ M rộng, trì nâng câp nội dung trang web vê thuê băng / r \ \r tiêng Việt, giới thiệu vận hành trang web vê thuê băng tiêng Anh Xây dựng phương án tô chức điêu tra xã hội đê thu thập nhiêu t \ 、 费 〜 ý kiên nhận xét vê ưu，nhược điêm công tác tuyên truyên，tư vân, hô trợ đối tượng nộp thuế thời gian qua đề xuất hướng cải tiến thích hợp cho thời gian tới 3.3.4 - Hiện đại hoá quản lý thu thuế r \ 9 \ Hệ thông thông tin vê tô chức, cá nhân nộp thuê cân xây dựng f triên khai mặt công tác thuê, phù hợp quy trình, thủ tục quản lý thuê，găn với yêu câu trao đôi thông tin với quan, tơ chức f X \ có liên quan Thông tin cân năm phải đa dạng nhiêu lĩnh vực / t \ như: đăng ký kinh doanh, mã sơ th, hóa đom chứng từ; vê kê khai, nộp thuế, toán thuế; tài khoản thuế kho bạc，tỉnh hình sản xuất kinh r doanh thơng tin khác liên quan đên q trình hoạt động, giao dịch tổ chức, cá nhân nộp thuế Những thông tin thu nhận phải 103 ^ \ Ĩ • • phục vu tơt u câu quản lý thu thuê, thu nợ, cưỡng chẻ thuê, n phân tích dự báo thu ngân sách Nhà nước; kiêm tra，thanh tra, đạo, ĩ ' t t điêu hành, xây dựng chiên lược, kê hoạch hoạt động ngành thuê ĩ / lập báo cáo đên câp có liên quan • •* / t \ Nghiên cứu chuân mực hệ thông thông tin quôc tê vê tô chức, cá nhân nộp thuế để xây dựng mơ hình hệ thống thông tin ngành thuế Việt Nam, đáp ứng yêu câu quản lý thuê đại, phù hợp với yêu câu tăng cường quản lý thuê đạt hiệu cao \ Xây dựng hoàn thiện quy định vê nghiệp vụ quản lý thu thuế, bảo đảm cập nhật, đầy đủ, xác để có điều kiện lưu trừ xử lý thông tin vê đôi tượng nộp thuê, nhăm hô trợ cho ứng dụng tin r học công cụ xử lý đại (quét liệu, kê khai điện tử, nộp thuê điện tử ) Xây dựng chế phối hợp kết nối hệ thống mạng với *> •> \ ^ r quan tơ chức có liên quan đê thu thập thông tin đủ vê đôi tượng nộp • • •» thuê Uu tiên trao đôi, thông tin với quan ngành tài chính; r y •> / với kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ kê hoạch - Đâu tư, Tông cục thông kê, Ngân hàng, quan nội Thực mục tiêu đại hóa tồn điện cơng tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu f y f công tác quản lý thuê; áp dụng ứng dụng tin học vào hâu hêt ĩ ， 、 nghiệp vụ quản lý thu thuê, đặc biệt với công tác tra, kiêm tra, điêu tra thuê, cung câp dịch vụ tư vân，hô trợ đôi tượng nộp thuê Xây dựng chương trình ứng dụng tin học vào quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế GTGT，TNDN thuế thu nhập cá nhân Quản lý hệ thống thông suốt thông tin; cập nhật, kịp thời, đầy đủ, xác thơng tin chung tồn ngành thuế, từ trung ương đến sở 〜 r f Đảm bảo an tồn săn sàng cho hệ thơng thơng tin suôt 24 ngày ngày tuần với hệ thống dự phòng cố đạt độ tin cậy cao 104 • Đảm bảo khả khai thác, trao đôi, cung câp thông tin chức năng, nhiệm vụ thẩm quyền với mức độ bảo mật cao tính trao đơi thơng tin nhanh chóng, thuận lợi, dê dàng đơn vị ngồi ngành th Việc triển khai hệ thống thơng tin phải bảo đảm thứ tự ưu tiên hợp lý, chuyển đổi liệu có hiệu quả, khơng gây cản trở cho hoạt động quản lý thu thuê tồn ngành 3.3.5 - Kiện tồn cơng tác tổ chức, cán kiện toàn tỏ chức, 3.3.5.1 - máy f •> Nội dung kiện tồn tơ chức, máy ngành thuê thời gian tới cân quan tâm triên khai theo hướng quản lý theo chức năng, tăng cường trách nhiệm quyên hạn quan thuê câp đê làm tôt vai ■* / trị cơng cụ địn bây mạnh mẽ, thúc tiên trinh cải cách đại r \ f / hóa ngành th Đơng thời，nghiên cứu phân câp quản lý câp ngành thuế với việc tăng cường ủy nhiệm thu cho tổ chức, cá r r nhân quan quản lý hành Nhà nước Từ có săp xêp， củng cố lại tổ chức quản lý thuế ngành để đảm bảo hiệu quản lý thu cao, theo nội dung chủ yếu là: - Kết hợp với chương trình có liên quan nhằm xác định rõ • • , 譬 chê quản lý phạm vi quản lý Xây dựng quy chê, nguyên tăc phân câp, phân công quản lý từ cấp trung ương đến địa phương đề xuất mơ hình tổ chức máy phù hợp - Cơ quan thuê câp Trung ương thực nhiệm vụ r \ f \ tham gia xây dựng sách, pháp luật vê thuê; xây đựng chiên lược vê kế hoạch hoạt động ngành; hướng dẫn, đạo triển khai giám sát, / / t \ kiêm tra tình hình châp hành pháp luật thuê Cân đôi nguôn lực đủ mạnh cho quan thuê câp Trung ương với khoảng từ 7% đên 10% tơng sơ cán tồn ngành th 105 r , ， , - Cơ quan thuê cap Trung ương, Tinh, Thành phô phải tô chức theo chức năng; có đủ lực quản lý đối tượng nộp thuế theo Cơ chê tự khai, tự nộp thuê, phù hợp với tình hình kinh tê - xã hội, tạo mơi trường quản lý có hiệu quả, dễ dàng ứng dụng cơng nghệ thơng •ì / tin đại đê tăng cường cho công tác quản lý thu thuê f f ế Tăng câu phận quản lý trực tiêp đôi tượng nộp thuê đạt tỷ lệ nhât 65% tơng sơ cán mơi cục thuê, chủ yêu làm công tác tuyên truyên, hô trợ đôi tượng nộp thuê tra thuê Bộ phận phục vụ nội chiêm nhiêu nhât 20% câu tơ chức, tồn Cục th Ổn định phận hướng dẫn, đạo, giám sát kiểm tra quan thuế cấp quận, huyện t f / Săp xêp lại phận quản lý thuê quận, huyện theo mơ hình chức f L f r , kêt hợp săc thuê với đôi tượng nộp thuê không theo chê tự khai, tự nộp thuê phù hợp với săc thuê, phù họp với trình độ cán quản lý Găn với yêu câu tăng cường ủy nhiệm thu cho quyên sở sô ngành chuyên môn nhăm giảm khôi lượng công việc tập trung nhiêu cán thuê vào khu vực hiệu vê sô thu thấp 3.3.5.2 - công tác cán ? •9 f \ f Phải chuân bị quán triệt tư tưởng đê cán thông suôt vê việc săp xếp tổ chức theo hướng mới, có liên quan đến việc thay đổi cán phù hợp với vị trí cơng tác, tạo đội ngũ chun gia quản lý thuê theo lực hiệu Thông qua phong trào thi đua, đánh giá lực, phân loại cán theo khả năng, độ tuổi Từ đó, xác định số cán bố trí vào r / r phận quản lý theo câu Xây dựng phương án xử lý, săp xêp cho việc với số trường hợp không đủ khả với công 、 # việc gân đên tuôi nghỉ hưu 106 f y Xây dựng kê hoạch tuyên dụng cán theo chức danh, •r \ r \ tiêu chuân, bảo đảm chât lượng đội ngũ cán theo yêu câu vê trình độ chun mơn nghiệp vụ th Phân loại, chọn lựa, xây dựng đội ngũ cán giỏi \ / ' nghiệp vụ, vê ngoại ngữ, kê tốn, tin học Phát bơi dưỡng, đào tạo thêm gắn với việc quy hoạch, đề bạt cách minh bạch, công khai, dân chủ nhằm đảm bảo khả đạo, điều hành, tổ chức công tác quản lý thu thuế đạt hiệu cao Xây dựng chế luân phiên công việc, luân chuyển cán bộ，từng bước triên khai thực đê đảm bảo trình độ cán vừa chuyên sâu, f ệ vừa toàn diện, găn với chê độ đãi ngộ thích hợp Tăng cường công tác đào tạo, bôi dưởng，nâng cao lực điêu •> / hành, khả chuyên môn, nghiệp vụ phâm chât đạo đức cán f \ o thuê theo hướng uvừa hơngf vừa chun” • Đó nội dung quan trọng đê bảo đảm hoàn thành trách nhiệm giao mồi cán bộ, cơng chức nói riêng tồn ngành thuế nói chung r Từ sở đánh giá, phân loại công chức thuê, xây dựng chương trình bơi dưỡng, đào tạo ngăn hạn, trung hạn, dài hạn, xỏa dân khoảng cách chênh lệch trình độ cán so với yêu cầu cần thiết để thực đủ chức giao Lựa chọn sơ cán có ngành xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm chuyên trách theo khả sư phạm hay kinh nghiệm quản lý thuê găn với kê hoạch, chương trình giáo trình đào tạo bản, chuyên môn Lựa chọn số cán cử tham gia chương trỉnh đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến khu vực mời chuyên gia nước vào Việt Nam tơ chức khố bơi dưỡng, đào tạo chun sâu vê t chức quản lý thuê 107 t o Xây dựng ban hành chê nhận xét cán hàng năm đê có *> •9 ĩ đánh giá cán theo tiêu chuân, chức danh đê xác định kê hoạch bôi dưỡng, đào tạo phù họp vê trình độ chun mơn, ngoại ngữ, tin học… 3.3.6 - C ả i cách đại hóa cơng tác tra thuế r , w Ngồi việc khun khích đơi tượng nộp th tn thủ tự nguyện tranh thủ tư vân, hô trợ nâng cao hiêu biêt vê thuê, quan thuê f ' phải tăng cường công tác tra, kiêm tra, điêu tra thuê nhăm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuê, ể *> f y đê nâng cao chât lượng hiệu qủa công tác quản lý thu thuê Đơng ， f / thời có thê rút kinh nghiệm đánh giá, lựa chọn đơi tượng nộp th hình t % f thức tra thích hợp từ sở thông tin vê đăng ký thuê, tờ khai thuê, chứng từ liên quan đên công tác thuê, hô sơ qut tốn th; thơng tin vê tình hình sản xuất, kinh doanh báo cáo tài đối tượng nộp • _ ， t thuê, kêt hợp thông tin thu thập từ kho bạc, hải quan, ngân hàng, Tơng • f \ • cục thơng kê, Bộ kê hoạch, đâu tư sơ ngành khác có liên quan •♦ Xây dựng phương pháp tra dựa phân tích thơng tin / / F \ \ đôi tượng nộp thuê, điêu chỉnh câu lân tra; tăng cường qua phân tích hơ sơ kiêm tra quan thuê, giảm thời gian trực tiêp tra f f y trụ sở đôi tượng nộp thuê Tránh phiên hà cho doanh nghiệp，tăng tỷ lệ / / , phát vi phạm sô thuê truy thu cho ngân sách nhà nước theo kêt tra r t Nghiên cứu chuân mực quôc tê công tác tra nước để xây dựng mơ hình phương pháp tra V iệt Nam, nhăm hoàn thiện chê tra phù hợp với loại đôi tượng loại thuế ể *> / Phân tích tình hình thu nộp thuê đê lựa chọn đôi tượng tra theo kế hoạch tra hàng năm phù hợp với chế quản lý tự kê khai, 108 , t t tự nộp thuê Đánh giá, hoàn chỉnh tiêp tục triên khai phạm vi lộ trinh mớ rộng chế tự khai, tự nộp thuế theo mức độ áp r f / dụng, sở hồn thiện sở liệu thơng tin đôi tượng nộp thuê kêt hợp với hồ trợ ứng dụng tin học cho công tác tra ^ \ \ t / Bô sung yêu câu vê thông tin đôi tượng nộp thuê cho công tác tra, đáp ứng sở dừ liệu đầy đủ đối tượng nộp thuế chung • / nước; phục vụ công tác tra thuê đạt chât lượng cao, với việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thực trạng, / pháp luật có đánh giá kêt tra Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra với f t 豢 r công ty đa quôc gia giao dịch quôc tê Củng cô công tác tra t với đôi / r f tượngnộp thuêkhông thực chê tự khai, tự nộp thuê nhăm đảm bảo yêu câu quản lý 100% đôi tượng nộp thuê thu đúng, đủ, kịp thời sô thuê phải nộp vào ngân sách nhà nước 3.3.7 - Thự c nghiêm minh luật pháp thuế Cơ quan thuê phải áp dụng quy định vê cưỡng chê thuê sử lý vi phạm thuế luật Quản lý thuế nhằm tập trung f \ khoản nợ thuê tiên phạt vào ngân sách nhà nước Giáo dục, răn đe, ngăn chặn hành v i v i phạm thủ tục hành vê th, trơn lậu thuế 3.3,7.1 - cưỡng chế thuế • ẽ t Theoquy định luật Quảnlý thuê,việc cưỡng chê thuê thực theo nguyên tắc, biện pháp chủ yếu sau: - Cơ quan quản lý thuế quyền thực biện pháp , \ ^ cưỡng chê trường hợp người nộp thuê nợ tiên thuê, tiên phạt 109 (sau gọi chung nợ thuế) mà có nghĩa vụ phải nộp đủ vào ngân sách nhà nước thời hạn quy định / r , - Việc cưỡng chê thuê thực qua biện pháp chủ yêu / là: Trích từ tài khoản người nợ thuê kho bạc nhà nước, ngân w ■> \ \ hàng, tơ chức tín dụng; khâu từ phân tiên lương thu nhập t r f \ người nợ thuê, kê biên tài sản đê bán đâu giá, trích sơ tiên tài sản người nợ thuê tô chức, cá nhân khác giừ đê đảm bảo thu • • đủ sơ thuê nợ vào ngân sách nhà nước - Việc cưỡng chế thuế thực có định / r *9 \ w cưỡng chê quan thuê có thâm quyên, ghi nội dung chủ yêu vê : Họ tên người bị cưỡng chê, lý do, biện pháp, thời gian, địa điêm, t \ \ Cơ quan phôi hợp thưc việc cưỡng chê Đông thời phải làm \ / \ t đủ thủ tục cân thiêt đê yêu câu quan chức phôi hợp thực việc cưỡng chế Người ký định cưỡng chế phải chịu hoàn toàn trách nhiệm định ban hành - Các quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc cường chế • / t thuê phải chịu trách nhiệm phôi hợp thực biện pháp cương chê theo yêu cầu quan thuế theo quy định 3.3.7.2 - xử lỷ v i phạm thuế Theo thẩm quyền, quan thuế xử lý vi phạm hành \ ^ r ¥ t \ vê th với đơi tượng nộp thuê làm sai thủ tục thuê, chậm nộp tiên f f n f f r / thuê, kê khai thiêu sót đê trơn lậu th, tăng sơ th hồn r \ t chiêm dụng tiên thuê M ọi hành vi vi phạm phát phải xử lý theo nguyên tắc: M ôi hành vi vi phạm bị xử phạt lân Nhiêu người vi phạm người vi phạm bị xử phạt với mức độ vi phạm M ột người thực nhiều hành vi vi phạm bị xử lý hành vi vi 110 phạm Các trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình luật tố tụng hình r \ r % Những nguyên tăc vê xử lý vi phạm vê thuê nói áp r f r dụng với đôi tượng nộp thuê, với cán thuê, với quan, tơ • ♦ chức, cá nhân có liên quan đên việc phôi hợp cung câp thông tin, vê thực biện pháp cưỡng chế thuế ¥ n \ t / Người nộp thuê, tô chúc, cá nhân có qun khiêu nại tơ cáo, ' \ r / vê việc cân xem xét lại quyêt định hay hành vi quan thuê, cán thuế có cho định hay hành vi trái pháp luật 、 r 曹 , Thâm quyên, thủ tục, thời hạn giải quyêt khiêu nại, tô cáo thực theo quy định khiếu nại, tố cáo 氺 氺 * Bối cảnh kinh té - xã hội nước năm tới tác động mạnh mẽ đến hoạt động quản lý thu thuế đòi hỏi hoạt động phải có thay đổi cho phù hợp Những định hướng giải pháp đê xuât góp phân hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới 111 t KẾT LUẬN # f t , f Quản lý thu thuê tât yêu có vai trò to lớn chê thị trường Đây hoạt động phức tạp, bao gồm nhiều nội dung 9 \ thực thực tê gặp rât nhiêu khó khăn Kinh nghiệm của / t Australia, Trung Quôc，Nhật Bản hoạt động quản lý thu thuê bổ ích cho V iệt Nam Ở nước ta từ năm 1990 đến nay, hoạt động quản lý thu thuế \ bước đôi đạt nhiêu thành tựu quan trọng: tuyên truyên，giáo dục pháp luật, cải cách thủ tục quản lý hành chính, sử dụng hệ thơng cơng nghệ tin học, kiện tồn tơ chức máy, đội ngũ cán bộ, / f ĩ hợp tác quôc tê Những thành tựu quản lý thu thuê góp phần thúc phát triển kinh tế, bảo đảm nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước / Bên cạnh thành tựu, hoạt động quản lý thu thuê khơng ĩ f tránh khỏi hạn chê: sách th chưa hồn tồn phù hợp, thủ tục hành rườm rà, hiệu lực máy thấp Những hạn chê ảnh hưởng đên hiệu quản lý thu thuê nước ta Bối cảnh đất nước giới tác động mạnh mẽ đến r cơng tác quản lý thu th, địi hỏi hoạt động phải khơng ngừng hồn thiện Việc áp dụng giải pháp như: cải cách hệ thống y / f sách thơng qua việc sửa đôi bô sung ban hành sô luật thuê m ới; mở rộng diện quản lý theo chế doanh nghiệp tự kê khai • tự nộp thuê, tăng cường tuyên truyên，hô trợ đôi tượng nộp thuê, ứng dụng cơng nghệ tin học, kiện tồn tổ chức máy đội ngũ cản bộ, cải cách phương pháp tra, kiêm tra, cưỡng chê thuê, xử lý vi phạm… Với định hướng giải pháp đó, tin tưởng hoạt / động quản lý thu thuê năm tới bước hoàn thiện f % góp phân xứng đáng vào thành tựu chung đât nước 112 T À I L IỆ U TH A M K H Ả O Lê Văn Ái (2001)，“Công cải cách thuế Việt Nam 10 năm nhìn lại học ’’，T p c h í T i c h ín h , số 12 Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Quách Đức pháp (1996)，"Thuế-công cụ điều tiết v ĩ mô kinh t ế ' Đề tài nghiên cứu khoa học, Hà Nội Bộ Tài (1996 ) ，“C h ín h s c h th u ế tr o n g đ iề u k iệ n m r ộ n g q u a n h ệ với khu vực kinh tê thương mại quôc tê ”，Đê tài nghiên cứu khoa học, Hà Nội Bộ Tài (2000)，“Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 - 20W ,， ，Đề tài nghiên cứu khoa học, Hà Nội Ban chấp hành trung ương (2000)，“chiến lược phát triển kinh tế • xã hội từ Hà Nội 2001-2010 ”, Báo cáo đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX ， Chính phủ (2003 )，Q uyết đ ịn h s ố 197/2003/Q Đ ^T T g n gà y 3/9 /2 0 \ w r Thù tư n g C hính p h ủ vê việc th í điêm th ự c h iện c chê c s sà n xuât, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Chính phủ (2003)，Q u yết đ ịn h s ố I8 /2 0 /Q Đ -T T g ng ày /9/20 03 Thù tư n g C hính p h ủ q u y đ ịn h ch ứ c n ă n g f n hiệm vụ, q u yền hạn c cấu tổ c cù a Tổng cục Thuế trự c th u ộc B ộ T ài ch ín h , Hà Nội Chính phủ (2004 )，Q uyết địn h s ố /2 0 /Q Đ -T T g n g y 6/1 /2 0 Thú tư ng C hính p h ủ việc p h ê d u yệt ch n g trìn h c ả i cách hệ th ố n g th u ế đ ế n n ă m ， Hà Nội 10 Đảng cộng sản Việt Nam (2001)，Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà nội 11 • Nguyễn Đẩu (2004)，“Cơng tác tra chiến lược cải cách thuế” ， Tạp c h í T hu ế N hà nước, (Số 10) 12.Nguyền Đẩu (2005), “ Hiện đại hố cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam ”，Tạp c h í Thuế N hà nư ớc, (kỳ tháng 2) 113 13 Nguyễn Văn Hiệu (2002)，” Bàn tiêu chuẩn hệ thống thuế đại，,，Tọp c h í T huế N hà n c, (số 5) 14 Nguyễn Văn Hiệu (2003)，“ Bàn điều kiện cần thiết nhàm hoàn ， ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 5) thiện hệ thống thuế nước ta， 15 Nguyễn Danh Hưng (2003), ” Một số vấn đề đặt với công tác dịch vụ tư vấn thuế， ， ，Tạp Thuế Nhà nước, (số 9) 16 Khoa quản lý kinh tế Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh (1999)， Tập đề cư n g b i g iả n g khoa họ c q uà n lý, Hà Nội 17 Trung Kiên (2004)，“ Cơ chế doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế” sau năm triển khai thí điềm， ， ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 10) 18 Vương Hoàng Long (1999)，“ Một số vấn đề cơng tác tư vấn thuế Việt Nam” ，Tạp chí Tài chính, (416) 19 Thanh Mai (2005), “ Hội nghị triển khai cải cách hành đại hố ngành thuế’， ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (ký tháng 3) 20 Vũ Thị Mai (1999)，“ Những đổi tổ chức quản lý thu thuế từ 1/1/1999”，T ạp c h í T ài ch ín h , (414) 21 Nguyễn Văn Ninh (2005), “ Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thué，，，T ạp c h í T huế N h n c, (kỳ tháng 1) 22 Văn Phụng (2002)，“ Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế， ， ， Thuế q u ố c tế (L im h n h n ộ i b ộ), (sổ 8) 23 Ngơ Đình Quang (2003)，“ Hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010 cải cách theo hướng nào?” ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 1) 24 Ngơ Đình Quang (2004), “ Chiến lược cải cách hành lĩnh vực thuế' Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 6) 25 Nguyễn Xuân Sơn (2003), “ Phân biệt nội dung tuyên truyền, hướng dẫn tư vấn thuế” ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 9) 26 BBT (2003)，“ Cải cách hệ thống sách thuế tầm nhìn đến năm 2010”，T ạp c h í T huế N h nư c, (số 5) 27 BBT (2005), “ Chương trình cải cách thuế đến năm 2010” ，Tạp chí thuế N hà nư c, (kỳ tháng 1)• 114 28 BBT (2005)，“Cải cách thuế tiến triển khả quan” ，Tạp Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 1) 29 BBT 92005), “ Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế 2005 2010”，Tạp c h ỉ T huế N hà nước, (kỳ tháng 4) 30 BBT (2005), “ Nội dung cải cách thủ tục hành thuế 2005” ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 4) 31 Tạ Viết Thẳng (2005)，“ Đồng bộ: Tiêu chuẩn cần thiết cải cách thuế， ， ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 5) 32 BBT (2005), “ Lộ trình cải cách đại hố hệ thống th” ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 5) 33 Tổng cục Thuế (2004)， Báo cáo thường niên, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2004 )，P h t h u y nh tích năm 004 p h ấ n đ ấ u hoàn thành xuât săc nhiệm vụ công tác thuê năm 2005，Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2004)，C ông văn số 1586 T C T /H T Q T ngày 25/5/2004 việc th ự c th í đ iếm c c h ế tự kẽ khai, tự n ộ p thuế, Hà Nội 36 Hà Đức Trụ, “ Mười năm cải cách thuế nhà nước: thành công bất cập” ， Tạp c h í N g h iên u kinh tế, (số 299) 37 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2002)，Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 38 Đặng Quốc Tuyến (2001)，“ Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế - Nội dung quan trọng cải cách hành chính” ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 12) 39 Đặng Quốc Tuyến (2004)，“ Địch vụ hỗ trợ người nộp thuế thí điểm để nhân rộng， ， ，Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 1) 40 Vĩnh rường (2003)，“ Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế mang nặng ể \ ề tính nghĩa vụ, chưa ý đên quyên lợi người nộp thuê” ，Tạp chí Thuế N hà n c, (số 9) 115 C Á C C Ơ N G T R ÌN H K H O A H Ọ C C Ủ A T Á C G IẢ ] Ngô Đại Sơn (2004)，“H ệ thống văn bàn hướng dẫn ba luật th uế m ới kế toán th u ế ' Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Đại Sơn (2004)，“Hố đơn chứng từ hàng hố lim thơng thị trường ”， Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngô Đại Sơn (2004)，“Hệ thống văn bàn pháp luật vể xừ phạt vi phạm hành lĩnh vực thuê，phí, lệ p h í ' Nhà xuât Tài chính, Hà Nội Ngơ Đại Sơn (2004)，“Hệ thống văn pháp luật thuế xuất nhập hài quan ’’，Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Đại Sơn (2004)，“ cắm nang nghiệp vụ hoá đơn chứng từ thuể”， Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Đại Sơn (2005), "Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp chế tự kê khai tự nộp thuếf\ Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Đại Sơn (2005)， “H ệ ìhống văn p h p luật hướng dẫn luật ỉhuế sửa đổi bổ sung Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngô Đại Sơn (2005)，“ Gỏp thêm giải pháp ngăn chặn doanh nghiệp ma， ， ， Tap chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 12) Ngô Đại Sơn (2006), “H ệ thống văn ph áp luật hành thuế 2006 }\ Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Ngơ Đại Sơn (2006)， ịếQ uy trình kê khai, nộp, tốn, tra th'\ Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 N gơ Đại Sơn (2006), “C chế tự kê khai, tự nộp thuế, quy trình quản lỷ thu thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 116