Quản lý nợ thuế tại Cục thuế Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI, NĂM 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUANG VINH HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Phạm Quang Vinh Các tài liệu, số liệu sử dụng Luận văn Cục thuế Hà Nội cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo ngành thuế, sách, báo, Tạp chí thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đƣợc công bố Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đƣợc Luận văn này, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo tồn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trƣớc tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trƣờng, toàn thể thầy cô giáo Khoa Quản lý kinh tế truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới Giảng viên TS Phạm Quang Vinh dành nhiều thời gian trực tiếp hƣớng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán phịng, ban thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 11 1.2.1 Các khái niệm 11 1.2.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 15 1.2.3 Phân loại nợ thuế 20 1.2.4 Những yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý nợ thuế 22 1.2.5 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 25 1.2.6 Một số nội dung công tác quản lý nợ thuế 26 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 33 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 35 1.3.1 Tại Phú Thọ 35 1.3.2 Tại Cà Mau 38 1.3.3 Tại Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An 39 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 42 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả 43 2.4 Phƣơng pháp so sánh 44 2.5 Phƣơng pháp kế thừa 44 2.6 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp thông tin, liệu 45 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 46 3.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Hà Nội 46 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng QLN & CCN thuế 48 3.2 Tình hình nợ thuế Cục thuế Hà Nội 49 3.2.1 Theo sắc thuế 49 3.2.2 Theo tính chất nợ 52 3.3 Tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 56 3.3.1 Cơ chế sách kế hoạch 56 3.3.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 57 3.3.3 Công tác cƣỡng chế nợ thuế 60 3.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 66 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 68 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 68 3.4.2 Những hạn chế tồn 72 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 74 CHƢƠNG 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 81 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 81 4.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ phải đƣợc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế 81 4.1.2 Hồn thiện cơng tác QLN & CCN thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhƣng tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD 82 4.1.3 Hồn thiện cơng tác QLN & CCN thuế phải đƣợc thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 83 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 83 4.2.1 Tăng cƣờng biện pháp xử lý nợ thuế 83 4.2.2 Tăng cƣờng phối hợp phận Cục thuế công tác thu hồi nợ thuế 87 4.2.3 Tăng cƣờng công tác nhân 89 4.2.4 Thực thi quy định pháp luật 91 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 107 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng Thƣơng mại NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLN & CCN Quản lý nợ cƣỡng chế nợ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCTD Tổ chức tín dụng SXKD Sản xuất kinh doanh i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 3.1 Số liệu nợ theo sắc thuế từ năm 2011 – 2015 49 Bảng 3.2 Sự biến động nhóm nợ từ năm 2011 – 2015 52 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Kết thu nợ từ năm 2011 – 2015 69 Bảng 3.6 Số liệu nợ chờ điều chỉnh từ năm 2011 – 2015 70 Kết công khai doanh nghiệp nợ thuế từ năm 2011 – 2015 Kết thực biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản từ năm 2011 – 2015 ii Trang 59 61 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Hình 1.1 Sơ đồ tổng thể Quy trình Quản lý nợ thuế 27 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội 47 iii KẾT LUẬN Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nƣớc không tăng thu cho NSNN, đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nƣớc mà cịn sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy tăng trƣởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững Trong kinh tế thị trƣờng, với việc ngày cạnh tranh mạnh mẽ, khủng hoảng kinh tế nƣớc giới khu vực, đóng băng thị trƣờng bất động sản, tồn kho tăng cao sức tiêu thụ giảm, không thu hồi đƣợc nợ từ khách hàng… khiến hoạt động SXKD trở nên khó khăn hiệu quả, nhiều doanh nghiệp phải thu hẹp qui mô, sản xuất cầm chừng Từ kéo theo tình trạng nợ thuế ngày gia tăng, diễn biến ngày phức tạp, công tác thu hồi nợ thuế trở nên khó khăn ảnh hƣởng đến việc cân đối ngân sách chi tiêu Chính phủ, đồng thời tác động khơng tốt đến NNT có ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy tình hình nợ thuế thời gian qua đƣợc cải thiện đáng kể nhờ nỗ lực Cục thuế Hà Nội nhƣng tỷ lệ nợ thuế mức cao, đặc biệt nợ khó thu Vì vậy, địi hỏi Cục thuế phải tăng cƣờng tìm biện pháp thu hồi nợ thuế, nâng cao hiệu quản lý nợ thuế mà cần trọng việc hồn thiện hành lang pháp lý biện pháp nghiệp vụ cụ thể để đảm bảo nguồn thu cho NSNN tạo công doanh nghiệp chấp hành pháp luật tốt Xuất phát từ nhận diện đƣợc tầm quan trọng công tác quản lý thuế cƣỡng chế nợ thuế thực tế diễn Cục thuế Hà Nội, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội” làm Luận văn Thạc sĩ với mong muốn tăng cƣờng công tác QLN & CCN thuế Cục thuế Với kết cấu bốn chƣơng, đề tài xây dựng tranh tồn cảnh tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội, đó: Nội dung Chƣơng góp phần hệ thống hố sở lý luận thực tiễn công tác QLN & CCN thuế Cục thuế Hà Nội Theo đó, Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác Cục thuế quản lý 100 thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ NNT Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung Chƣơng đề tài Nội dung Chƣơng nội dung quan trọng Đây chƣơng xây dựng nên phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc sử dụng đề tài bao gồm phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu, thu thập số liệu, thống kê mơ tả, so sánh, kế thừa, phân tích tổng hợp thông tin, liệu Bằng kiến thức lý thuyết Chƣơng phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 2, nội dung Chƣơng đƣợc xây dựng Thực trạng công tác QLN & CCN thuế Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015 đƣợc làm rõ thông qua việc quản lý nợ theo sắc thuế, tính chất nợ; kết đạt đƣợc, hạn chế tồn trình quản lý; nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế chƣa có hiệu cao Bên cạnh đó, nội dung chƣơng vào phân tích đánh giá hiệu cơng tác cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Nội thông qua phân tích hiệu áp dụng quy trình trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Dựa vào đánh giá thực trạng Chƣơng 3, Chƣơng đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác QLN & CCN thuế Cục thuế Hà Nội nhƣ nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế, xử lý nhóm tính chất nợ; tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế; tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế; đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế; tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục ĐTNT Các nhóm giải pháp tập trung vào nội dung: Hạn chế biến động khoản nợ khó thu, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý/ điều chỉnh nói riêng tổng nợ nói chung; Tăng cƣờng cơng tác phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác QLN & CCN thuế; Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế Quy trình QLN & CCN thuế Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an 101 sinh xã hội tăng phúc lợi cho ngƣời dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc giao, hàng năm Cục thuế Hà Nội phấn đấu liệt, vƣợt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động đƣợc nguồn thu lớn, ổn định cho Ngân sách Đồng thời tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nƣớc, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp NNT thực hoạt động SXKD, tuân thủ sách pháp luật thuế thực nghĩa vụ nộp thuế tinh thần tự nguyện trách nhiệm phát triển chung quốc gia, bền vững dân tộc Với kết đạt đƣợc, Cục thuế Hà Nội đóng góp cho phát triển Thủ mà cịn góp phần cho nghiệp phát triển toàn ngành thuế nhƣ phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc nói chung 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2003/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2011 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2011, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2012 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2012, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2013 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2013, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2014 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2014, Hà Nội 10 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2014 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2015, Hà Nội 103 11 Vũ Văn Cƣơng, 2012 Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 12 Nguyễn Việt Hà, 2010 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 13 Phạm Việt Hà, 2012 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 14 Nguyễn Xuân Hải, 2011 Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng 15 Phạm Xuân Hòa, 2014 Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 16 Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân 17 Nguyễn Ngọc Hùng cộng sự, 2012 Giáo trình Quản Lý Thuế Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 18 Trần Thị Thu Huyền, 2012 Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 19 Trung Kiên, 2014 Hai Cơng ty vàng trần tình việc nợ thuế gần 300 tỷ đồng Tạp chí Thuế nhà nước, số 48, trang 18 - 19 20 Trung Kiên, 2015 Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 21 Trung Kiên, 2015 Quảng Nam: Chƣa thu đƣợc nợ thuế Công ty vàng Bồng Miêu Phƣớc Sơn Tạp chí Thuế nhà nước, số 46, trang 13 22 Lý Vân Phi, 2011 Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 104 23 Quốc hội XI, 2004 Luật Phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004, Hà Nội 24 Quốc hội XI, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 25 Quốc hội XIII, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 26 Mai Thanh, 2015 Thu nợ thuế - Hành trình gian nan Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 27 Sử Đình Thành cộng sự, 2015 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 26 28 Khoa Thành, 2015 Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 29 TM, 2014 Khó nhƣ cƣỡng chế nợ thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 30 TS Phạm Thị Giang Thu cộng sự, 2007 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 31 Thủ tƣớng phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế, 2009 Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 33 Tổng Cục thuế, 2011 Quyết định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 34 Tổng Cục thuế, 2012 Công văn số 942/TCT-QLN ngày 16/3/2012 việc triển khai biện pháp quản lý nợ thuế năm 2012, Hà Nội 35 Tổng Cục thuế, 2013 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 36 Nguyễn Ngọc Tú, 2014 Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 105 37 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 38 Hoàng Thị Kim Uyên, 2014 Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nƣớc 39 http://thuvienphapluat.vn 40 http://www.customs.gov.vn 41 http://tapchithue.com.vn 42 http://www.mof.gov.vn 43 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 44 http://thoibaotaichinhvietnam.vn 45 http://tapchitaichinh.vn 106 PHỤ LỤC - Lập danh sách ngƣời nợ thuế bị cƣỡng chế (mẫu số 20/QTRCCT): + Hàng tháng, chậm sau ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách ngƣời nợ thuế bị cƣỡng chế phải áp dụng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi + Trình lãnh đạo duyệt danh sách - Thông báo áp dụng cƣỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT): + In thông báo nhằm nhắc nhở ngƣời nợ thuế thực nộp số tiền nợ thuế vào NSNN + Gửi thông báo đến ngƣời nợ thuế ngày làm việc kể từ ngày ký thơng báo CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP TRÍCH TIỀN TỪ TÀI KHOẢN (SƠ ĐỒ 1) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: nơi mở TK tiền gửi NNT, gồm: tên địa ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng, số hiệu TK, số dƣ tiền gửi, nội dung giao dịch qua TK tiền gửi Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; ngƣời nợ thuế; từ bên thứ ba: ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng nơi ngƣời nộp thuế mờ tài khoản tiền gửi Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trƣờng hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui định Bƣớc Tổ chức thực cƣỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thời hạn ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế thời hạn ban hành định ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Ban hành định cƣỡng chế Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế - Lập danh sách ngƣời nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ phần tiền lƣơng phần thu nhập - Thông báo áp dụng cƣỡng chế nợ thuế: thực nhƣđiểm 2, bƣớc 1, sơ đồ CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP KHẤU TRỪ MỘT PHẦN TIỀN LƢƠNG HOẶC MỘT PHẦN THU NHẬP (SƠ ĐỒ 2) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tiền lƣơng thu nhập Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, ngƣời nợ thuế, bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời Bƣớc Tổ chức thực cƣỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế Ban hành định cƣỡng chế Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế Lập danh sách ngƣời nợ thuế bị cƣỡng chế thuế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp dụng biện pháp theo sơ đồ 1, nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP KÊ BIÊN TÀI SẢN, BÁN ĐẤU GIÁ TÀI SẢN KÊ BIÊN (SƠ ĐỒ 3) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thơng tin: tình hình tài tài sản để kê biên ngƣời nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; ngƣời nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trƣờng hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bƣớc Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế Ban hành định cƣỡng chế Tổ chức thực hiện: a Kê biên tài sản b Bán đấu giá tài sản Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế cƣỡng chế Lập danh sách NNT bị cƣỡng chế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp dụng biện pháp quy định Sơ đồ 1-2-3 nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền thuế nợ Thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP THU TIỀN, TÀI SẢN CỦA ĐỐI TƢỢNG BỊ CƢỠNG CHẾ DO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN KHÁC ĐANG GIỮ (SƠ ĐỒ 4) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: Tiền, tài sản, hàng hố, giấy tờ, chứng có giá ngƣời nợ thuế bên thứ ba nắm giữ - Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hố, giấy tờ, chứng có giá ngƣời nợ thuế bị cƣỡng chế nợ thuế, đó, lựa chọn trƣớc bên thứ ba có khoản nợ đến thời hạn phải trả Nơi thu thập, xác minh: từ quan thuế; ngƣời nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin: 10 ngày, kểtừ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trƣờng hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bƣớc Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế Ban hành định cƣỡng chế Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế Lập danh sách ngƣời bị cƣỡng chế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4 nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền nợ thuế - Chỉ áp dụng NNT có hoạt động nhập hàng hố, vật tƣ, thiết bị Thơng báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP DỪNG LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU (SƠ ĐỒ 5) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: tên địa quan hải quan nơi ngƣời nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập hàng hoá Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, quan hải quan - Đối với quan thuế: tra cứu liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế - Đối với quan hải quan: + Gửi công chức thuế đến làm việc trực tiếp; + Gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin qua đƣờng bƣu điện Thời hạn thu thập, xác minh: 02 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu, gửi giấy mời Bƣớc Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký văn gửi quan hải quan đề nghị phối hợp cƣỡng chế nợ thuế Thủ tục giao văn đề nghị cƣỡng chế: Giao trực tiếp; chuyển thƣ bảo đảm qua đƣờng bƣu điện Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế Lập danh sách ngƣời bị cƣỡng chế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền nợ thuế; áp dụng ngƣời nợ thuế sử dụng hố đơn Bộ Tài phát hành hoá đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế Thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thơng tin: tình hình sử dụng hố đơn Bộ Tài phát hành hố đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế ngƣời nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, ngƣời nộp thuế Thời hạn thu thập thông tin ngày làm việc, kể từ ngày có u cầu cung cấp thơng tin CƢỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP ĐÌNH CHỈ SỬ DỤNG HỐ ĐƠN (SƠ ĐỒ 6) Bƣớc Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế thành lập tổ cƣỡng chế Thực cƣỡng chế: Cơng bố định cƣỡng chế; Kiểm kê hóa đơn trƣớc lúc niêm phong hóa đơn; Lập biên niêm phong; Giao hóa đơn niêm phong giao cho ngƣời nợ thuế bị cƣỡng chế bảo quản Mở niêm phong hóa đơn giao trả hố đơn cho ngƣời nợ thuế ngƣời nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN - Điều kiện: ngƣời nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở niêm phong hoá đơn để tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Tổ cƣỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá đơn bàn giao cho ngƣời nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo bƣớc tƣơng tự nhƣ tiến hành niêm phong hoá đơn Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế Lập danh sách ngƣời bị cƣỡng chế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp biện pháp Sơ đồ 1-2-34-5 nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thực trạng mã số thuế ngƣời nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: yêu cầu phận kê khai thuộc quan thuế cung cấp thông tin thực trạng mã số thuế ngƣời nợ thuế Thời hạn thu thập thông tin 02 ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin BIỆN PHÁP THU HỒI MÃ SỐ THUẾ (SƠ ĐỒ 7) Bƣớc Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký định cƣỡng chế nợ thuế định thành lập tổ cƣỡng chế Thực cƣỡng chế: Công bố định thành lập tổ cƣỡng chế định cƣỡng chế; Bộ phận kê khai định thực đóng mã số thuế theo quy định; Lập biên thu hồi mã số thuế; Trả lại mã số thuế ngƣời nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN: - Điều kiện: ngƣời nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở mã số thuế để tiếp tục sử dụng - Cơ quan thuế lập biên trả lại mã số thuế cho ngƣờinộp thuế bị cƣỡng chế tiếp tục sử dụng Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ Bƣớc Xác định ngƣời nợ thuế phải cƣỡng chế Lập danh sách ngƣời bị cƣỡng chế: trƣờng hợp không áp dụng đƣợc áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 nhƣng chƣa thu đƣợc thu chƣa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế THU HỒI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH HOẶC GIẤY PHÉP THÀNH LẬP VÀ HOẠT ĐỘNG, GIẤY PHÉP HÀNH NGHỀ (SƠ ĐỒ 8) Bƣớc Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thông tin loại giấy phép Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, quan liên quan Thời hạn thu thập thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin Bƣớc Ban hành văn đề nghị cƣỡng chế Dự thảo văn yêu cầu quan quản lý nhà nƣớc có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày xác định ngƣời nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cƣỡng chế Thủ trƣởng quan thuế ký văn đề nghị cƣỡng chế nợ thuế Bƣớc Theo dõi trình thực cƣỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cƣỡng chế nợ thuế Lƣu hồ sơ