Ảnh hưởng của đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên tới chất lượng kiểm toán tại các công ty kiểm toán ở TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒNG THỊ MỸ LINH ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN Ở TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒNG THỊ MỸ LINH ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN Ở TP.HCM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƯỚC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin đảm bảo luận văn thạc sĩ kinh tế “ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN Ở TP.HCM” kết sau q trình nghiên cứu tơi Những thơng tin sử dụng luận văn ghi rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu từ trước đến tác giả chịu trách nhiệm tính xác thực luận văn TP.HCM, ngày 19 tháng 09 năm 2018 Tác giả Hoàng Thị Mỹ Linh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tiếp cận khuôn mẫu lý thuyết 1.2 Tổng quan nghiên cứu & nước trước 1.2.1 Thái độ nghề nghiệp 1.2.2 Trình độ chuyên môn 1.2.3 Mức độ chuyên sâu ngành nghề 1.2.4 Kinh nghiệm .8 1.2.5 Thời gian kiểm toán 1.2.6 Tính độc lập 1.2.7 Quy trình kiểm toán 1.2.8 Thủ tục kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn .10 1.3 Nhận xét tổng quan kết nghiên cứu xác định khoảng trống nghiên cứu 10 KẾT LUẬN CHƯƠNG 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 2.1 Khái niệm .12 2.1.1 Khái niệm đạo đức 12 2.1.2 Khái niệm đạo đức nghề nghiệp 12 2.1.3 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên 13 2.1.4 Khái niệm chất lượng kiểm toán 14 2.2 Lý thuyết ủy nhiệm 15 2.2.1 Nội dung lý thuyết .15 2.2.2 Vận dụng vào mơ hình 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 18 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 20 3.2.1 Phương pháp quy nạp 20 3.2.2 Phương pháp vấn chuyên gia 20 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng .21 3.3.1 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp KTV tới chất lượng kiểm toán 21 3.3.2 Mã hóa thang đo 23 3.3.3 Mẫu nghiên cứu 25 3.3.4 Phân tích liệu 26 3.3.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA 26 3.4 Thang đo thức .27 3.5 Nghiên cứu định lượng thức 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 29 4.1 Thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán 29 4.2 Kết nghiên cứu 31 4.2.1 Tổng hợp kết khảo sát .31 4.2.2 Kết kiểm định mơ hình .35 4.2.2.1 Phân tích độ tin cậy thang đo thông qua Cronbach Anpha 35 4.2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .37 4.2.2.3 Phân tích tương quan 41 4.2.2.4 Phân tích hồi quy 42 4.3 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết 45 4.3.1 Giả định khơng có mối tương quan biến độc lập 45 4.3.2 Phân tích ảnh hưởng biến định tính 45 4.3.2.1 Kiểm định T-test biến giới tính 45 4.3.2.2 Kiểm định Anova biến trình độ học vấn 46 4.3.2.3 Kiểm định Anova biến thu nhập .47 4.3.2.4 Kiểm định Anova biến độ tuổi .48 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu: 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 53 5.1 Kết luận 53 5.1.1 Kết nghiên cứu 53 5.1.2 Vị trí quan trọng nhân tố 53 5.2 Kiến nghị 54 5.2.1 Thái độ nghề nghiệp kiểm toán viên 54 5.2.2 Tính độc lập .55 5.2.3 Mức độ chuyên sâu ngành nghề 55 5.2.4 Trình độ chun mơn kiểm tốn viên 56 5.2.5 Kinh nghiệm 56 5.2.6 Thời gian kiểm toán 56 5.2.7 Thủ tục kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm tốn 57 5.2.8 Quy trình kiểm tốn 57 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tương lai 57 5.3.1 Hạn chế đề tài .57 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt ACFE Tên đầy đủ Hiệp hội kiểm định viên gian lận Association of Certified Fraud Examiners BCTC Báo cáo tài CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CMKT Chuẩn mực kế toán CPA GAAS IFAC ISA Những kế toán viên công chứng cấp phép Certified Public Accountants Những chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến Generally Accepted Auditing Standards Liên địan kế tốn Quốc tế International Federation of Accountants Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế International Standard on Auditing KH Khách hàng KSCL Kiểm soát chất lượng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Bảng 3.2: Thang đo ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn Bảng 3.3: Mã hóa thang đo Bảng 4.1: Thống kê mẫu quan sát Bảng 4.2: Kiểm định thang đo Cronbach’s Alpha Bảng 4.3: Kết phân tích EFA lần Bảng 4.4: Kết phân tích EFA lần Bảng 4.5: Đánh giá lại độ tin cậy nhân tố Bảng 4.6: Kết phân tích EFA thang đo chất lượng kiểm toán Bảng 4.7: Ma trận tương quan biến Bảng 4.8: Thống kê mơ tả biến phân tích hồi quy Bảng 4.9: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình Bảng 4.10: Phân tích phương sai (hồi quy) Bảng 4.11: Hệ số hồi quy sử dụng phương pháp Enter Bảng 4.12: Kiểm định T-test biến giới tính Bảng 4.13: Kiểm định Anova biến trình độ học vấn Bảng 4.14: Kiểm định Anova biến thu nhập Bảng 4.15: Kiểm định Anova biến độ tuổi Bảng 5.1: Vị trí quan trọng nhân tố DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Khung nghiên cứu luận văn Sơ đồ 3.2: Các biến mơ hình nghiên cứu dự báo Sơ đồ 4.1: Kết nghiên cứu định lượng ảnh hưởng đạo đức kiểm tốn viên đến chất lượng kiểm tốn Hình 4.1: Phân bố mẫu theo giới tính Hình 4.2: Phân bố mẫu theo trình độ học vấn Hình 4.3: Phân bố mẫu theo thu nhập Hình 4.4: Phân bố mẫu theo độ tuổi ... nên chất lượng kiểm toán việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Do vậy, tác giả lựa chọn đề tài ? ?ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC... ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên tới chất lượng kiểm toán 2.2 Mục tiêu cụ thể Xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên tác động đến chất lượng kiểm toán. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒNG THỊ MỸ LINH ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN Ở TP. HCM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301