Giải pháp khắc phục tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp do cục thuế đồng tháp quản lý

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN VĂN MẠNH “GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” “LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ” TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN VĂN MẠNH “GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” Chuyên ngành: Tài cơng Mã số: 834201 “LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ” NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS: Nguyễn Ngọc Hùng TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Các số liệu kết sử dụng luận văn hồn tồn trung thực trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Phan Văn Mạnh ii LỜI CẢM ƠN Trước“hết, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Viện Đào tạo Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho”tơi q trình học tập, nghiên cứu Đặc“biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành”luận văn Bên cạnh đó, tơi“cũng xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức ngành Thuế tỉnh Đồng Tháp, người tạo điều kiện hỗ trợ việc cung cấp thông”tin cần thiết vấn đề nghiên cứu cho tơi q trình tìm tư liệu quan Tôi xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng10 năm 2019 Người thực đề tài Phan Văn Mạnh iii MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU “1 Lý chọn đề tài: “2 Mục tiêu nghiên cứu: “3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: “3.1 Đối tượng nghiên cứu: “3.2 Phạm vi thu thập liệu: “4 Phương pháp nghiên cứu: “4.1 Phương pháp nghiên cứu: “4.2 Dữ liệu nghiên cứu: “5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: “6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CƠNG TRÌNH .4 NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .4 “1.1 Khái niệm phân loại nợ thuế.” “1.1.1 Khái niệm thuế.” “1.1.2 Khái niệm nợ thuế “1.1.3 Đặc điểm nợ thuế “1.1.4 Phân loại nợ thuế.” “1.2 Vai trò yêu cầu quản lý nợ thuế.” .11 “1.2.1 Vai trò quản lý nợ thuế .11 iv “ 1.2.2 Yêu cầu quản lý nợ thuế.” 12 “1.2.3 Các Phương pháp quản lý nợ thuế 12 “1.3 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài”” 13 “1.4 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh thành .17 “1.4.1 Tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 17 “1.4.2 Cục Thuế tỉnh Cà Mau.” .19 “1.4.3 Cục Thuế thành phố Hải Phòng 21 “1.4.4 Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế” 21 “1.4.5 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk” .22 “1.4.6 Bài học cho Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” .23 “1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế.” 25 “1.5.1 Nhóm yếu tố từ phía quan quản lý thuế.” .25 “1.5.2 Nhóm yếu tố tác động thời thời tiết, khí hậu 26 “1.5.3 Nhóm yếu tố từ phía người nộp thuế.” 26 TÓM TẮT CHƯƠNG .28 CHƯƠNG 29 “THỰC TRẠNG NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH” “NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” 29 “2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 29 “2.1.1 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 29 “2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: 29 “2.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý.” 31 “2.2.1 Các doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.” .31 “2.2.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp.” 32 “2.2.3 Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Tháp quản lý.” 36 v “2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Tháp.” 38 “2.3.1 Tình hình thu tiền thuế nợ” 38 “2.3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế.” 40 “2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Tháp.” 46 “2.4.1 Những thành quả.” 46 “2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 47 “2.4.2.1 Những hạn chế 47 “2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế .50 TÓM TẮT CHƯƠNG .54 CHƯƠNG 55 “GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ” 55 “CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” 55 “3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp.” 55 “3.1.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 55 “3.1.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế.” .56 “3.1.3 Tăng cường trách nhiệm phòng Quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế.” .57 “3.2 Một số kiến nghị hệ thống pháp luật liên quan quản lý thuế.” 59 “3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế” 59 “3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Đồng Tháp” 60 “3.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan” .61 TÓM TẮT CHƯƠNG .62 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 vi iv DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ QLN&CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TMS : Ứng dụng quản lý thuế tập (Tax Managment System) UBND : Ủy ban nhân dân vii v DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tên bảng Bảng phân loại doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý Tình hình thu NSNN tỉnh Đồng Tháp Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý Tình hình nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp Trang 31 32 34 35 Tình hình thu NSNN nợ đọng thuế Bảng 2.5 doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 38 quản lý Bảng 2.6 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế theo sắc thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý Tỷ lệ nợ thuế phân loại theo tính chất nợ thuế 41 44 viii vi DANH MỤC HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ Số hiệu/hình Tên hình/đồ thị Trang Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 30 Đồ thị 2.1 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp Cục Thuế quản lý 39 52 “Thứ hai, công tác phối hợp cán bộ, cơng chức Phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Đồng Tháp với Đội quản lý nợ thuế Chi cục chưa hiệu Hầu phòng đội làm việc cách độc lập, gắn kết mặt báo cáo số liệu Đây vấn đề đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Tháp.” “Thứ ba, chưa chủ động tích cực việc phối kết hợp với quan hữu quan KBNN, ngân hàng, Viện Kiểm sát, UBND, vấn đề thực đôn đốc thu hồi nợ thuế Sự phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ chưa kịp thời; đặc biệt việc cung cấp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng, số ngân hàng có biểu miễn cưỡng thiếu hợp tác Mặt khác, chưa có chế phối hợp quan thuế với Ngân hàng Nhà nước nên cịn tồn tình trạng ngân hàng chậm cung cấp thông tin cho quan thuế Công tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, điều tra xác minh đối tượng nợ thuế bỏ trốn chưa tốt Ngoài ra, quan pháp luật thực điều tra xử lý đối tượng vi phạm pháp luật thuế chưa tích cực dẫn đến nhiều vụ việc thường kéo dài, khơng có kết luận xử lý xử lý không thông tin cho quan thuế biết để phối hợp xử lý thu nợ.” “Thứ tư, công tác lập kế hoạch, giao tiêu thu tiền thuế nợ chưa chi tiết cụ thể đến cán quản lý nợ đội thuế có liên quan dẫn đến công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế chưa đem lại hiệu cao.” “Thứ năm, Phòng Quản lý nợ quản lý thuế Cục thuế tỉnh Đồng Tháp tập trung chủ yếu vào công việc đối chiếu, xác định số nợ thực tế, chưa có triển khai mạnh biện pháp nhằm thu hồi nợ cưỡng chế thu nợ Do vậy, hiệu đơn đốc thu nợ cịn thấp “+ Ngun nhân từ phía người nộp thuế.” “Thứ nhất, nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Việt Nam nói chung, tỉnh Đồng Tháp nói riêng chưa cao, cố tình dây dưa, chây ì khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Biểu tỷ trọng nợ thuế khu vực quốc doanh khu vực doanh nghiệp nhà nước cao, nhóm doanh nghiệp khu vực có vốn 53 đầu tư nước lại thấp (mặc dù tỷ trọng tổng thu ngân sách nhà nước ít) Trong kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu nhà kinh doanh lợi nhuận tối đa Do họ ln tìm cách để tăng lợi nhuận giảm thiểu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Với việc cho nộp thuế cho Nhà nước làm giảm quyền lợi vật chất mà lẽ họ hưởng Cho nên lợi ích trước mắt riêng họ ln có tư tưởng hành động khơng tn thủ pháp luật thuế, tìm cách để khơng phải nộp thuế nộp thuế với mức thấp so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định luật thuế.” “Thứ hai, hiểu biết pháp luật thuế người dân cịn hạn chế Trong chương trình giáo dục, đào tạo phổ biến ý thức nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ người Đồng thời, chương trình đào tạo nghề, trung cấp, cao đẳng, đại học, thuế đưa vào học phần để giảng dạy Tuy nhiên, việc pháp luật sách thuế thay đổi nhanh nhiều làm cho quan thuế khó khăn việc thích nghi, chưa kể đến người nộp thuế Việc nắm bắt hết pháp luật thuế hành NNT đáp ứng Cho nên, không vấn đề ý thức tuân thủ pháp luật thuế mà nhận thức hiểu biết pháp luật thuế người nộp thuế cịn hạn chế.” “Qua nghiên cứu tìm hiểu, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp năm vừa qua có nhiều cố gắng cơng tác quản lý nợ thuế, cụ thể chủ động triển khai biện pháp thu nợ, tích cực tuyên truyền phổ biến luật thuế, thực cải cách hành tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế mình, … Vì vậy, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Đồng Tháp đạt kết đáng khích lệ, góp phần hồn thành nhiệm vụ giao Mặc dù vậy, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp tồn số bất cập trình bày phần như: Số nợ đọng ngày gia tăng, mức nợ đọng lớn, biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế chưa thực đem lại kết cao Trước thực trạng vậy, đòi hỏi Cục thuế tỉnh Đồng Tháp phải triển khai biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế để góp phần chống thất thu NSNN.” 54 TÓM TẮT CHƯƠNG “Nội dung chương phân tích thực trạng cơng tác nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Tháp quản lý.” “Giới thiệu tổng quan hệ thống Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế Đồng Tháp Tình hình nợ thuế doanh nghiệp, phân tích thực trạng nợ thuế doanh nghiệp, phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm qua chủ yếu đánh giá tình hình thực tế từ năm 2012 đến năm 2018 Nội dung đánh giá công tác quản nợ thuế, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân dẫn đến công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp nay.” “Nội dung chương làm sở cho việc đưa giải pháp nhằm khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp để góp phần chống thất thu NSNN đề cập chương 3.” 55 CHƯƠNG “GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ” “CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” “3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp.” “3.1.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế “- Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát” sinh nợ mới.” “- Thường xuyên theo dõi, thực phân loại tiền thuế nợ theo hướng dẫn quy trình quản lý nợ Trên sở phân loại tiền thuế nợ để đề giải pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi nợ thuế phù hợp với nhóm nợ cách có hiệu “- Theo dõi, giám sát chặt chẽ tiến độ thu hồi nợ hàng tuần, hàng tháng, quý.” “- Phối hợp với phịng Kê khai - Kế tốn thuế, tin học tổ chức rà soát liệu kê khai thuế, chứng từ nộp, phát trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời “- Hạn chế tối đa trường hợp nợ tiền thuế phát truy thu qua tra, kiểm tra “- Thực đầy đủ nghiêm túc bước, nội dung quy định quy trình Quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ thuế như:” “+ Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp, công chức Phịng nợ thực đơn đốc thu nộp hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi mail cho người nộp thuế, mời người nộp thuế đến quan thuế làm việc.” “+ Đối với khoản nợ từ 31 đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp theo quy định Cục Thuế ban hành 100% thơng báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015.” 56 “+ Đối với khoản nợ 90 ngày thực đầy đủ biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế như: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản Khấu trừ phần tiền lương thu nhập cá nhân nợ thuế; thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác giữ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề.” “- Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp tự ngưng nghỉ, tự giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ đề nghị Tổng cục Thuế cho chủ trương theo dõi riêng, không tính chậm nộp đề nghị xóa nợ trường hợp này.” “3.1.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế.” “- Tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng ” “ cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế; khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn, kế toán thuế; mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai.” “- Mở lớp tập huấn, tuyên truyền, đối thoại doanh nghiệp, phối hợp với Đài truyền hình Đồng Tháp thường xuyên truyên truyền sách, pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung nhằm kịp thời cung cấp thơng tin tin sách cho người nộp thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà khơng nắm rõ quy định pháp luật, giảm thiểu tối đa nợ ảo.” “- Tổ chức Hội nghị tuyên dương, khen thưởng người nộp thuế tốt.” “- Công khai thông tin người nộp thuế dây dưa, nợ kéo dài “- Xây dựng kế hoạch cho hoạt động tuyên truyền hỗ trợ quan trọng Cục thuế cần xây dựng kế hoạch rõ ràng, thực biện pháp tuyên truyền đối tượng, thời điểm, lên kế hoạch cân chi phí Chú trọng 57 biện pháp tuyên truyền có sức lan tỏa rộng mang tính thực tế truyền hình, tổ chức gặp mặt doanh nghiệp quan trọng hỗ trợ giải thắc mắc doanh nghiệp Để công tác nghiệp vụ nâng cao hiệu quả.” “3.1.3 Tăng cường trách nhiệm phịng Quản lý nợ cơng chức thuế công tác quản lý nợ thuế.” “Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phịng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế, phịng: Thanh tra, kiểm tra thuế; Phịng Kê khai kế tốn thuế; Phòng Tuyên truyền hỗ trợ, Phòng Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Phòng Thanh tra, kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Phòng Thanh tra, kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế.” “Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Cục thuế tỉnh Đồng Tháp cần bổ sung lực lượng cán cho Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Trưởng phòng, 58 phó trưởng phịng Quản lý nợ cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận này.” “Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công cán quản lý nợ cưỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến đơn đốc thu hồi thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ.” “Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng.” “Cần phân công nhiệm vụ gắn trách nhiệm thu nợ thuế rõ ràng cho cán Phòng quản lý nợ thuế để nâng cao tính trách nhiệm tinh thần phấn đấu cán ngành thuế.” “Đi liền với việc tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cơng chức ngành thuế, Cục thuế cần có đầu tư đào tạo đội ngũ, tạo điều kiện thuận lợi để cán ngành thuế có nhiều hội tham gia học tập, trau dồi kiến thức chuyên môn tạo điều kiện học Đại học, sau đại học, thạc sĩ, để nâng cao trình độ.” “Khơng phối hợp phận nội Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, lãnh đạo Cục Thuế cần có chủ động hoạt động liên kết chặt chẽ với số quan, phận liên quan mật thiết KBNN, ngân 59 hàng, Bảo hiểm xã hội, Viện Kiểm sát, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước.” “Tổ chức rà sốt tồn khoản nợ không đối tượng để thu để để đề xuất biện pháp xử lý hợp lý.” “Kiên áp dụng đầy đủ biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế.” “Cục thuế tỉnh Đồng Tháp cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp cịn chây ì nợ thuế kéo dài…Cơng tác tun truyền cịn giải vướng mắc doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế cách tốt Không dừng việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, hoạt động tuyên truyền phải đảm bảo công chức, cán ngành thuế trang bị đầy đủ kiến thức pháp luật quản lý thuế, trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp công chức ngành thuế, nâng cao lòng tin nhân dân.” “3.2 Một số kiến nghị hệ thống pháp luật liên quan quản lý thuế.” “3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế” “- Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân“để đánh giá mức độ phù hợp sách quản lý thuế đời sống xã hội, sở có bổ sung sửa đổi Luật cách kịp thời nhằm hoàn thiện số nội dung của”Luật quản lý thuế.” “- Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế.” “- Tổng cục Thuế cần đẩy nhanh q trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hồn thuế, xóa nợ, điều chỉnh nợ thuế Đây điều kiện đương nhiên, 60 dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa.” “- Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.” “- Bộ Tài cần tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán bộ.” “3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Đồng Tháp” “UBND tỉnh cần tăng cường đạo cấp ủy quyền huyện, thị xã, thành phố tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác thu thuế, coi cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhiệm vụ trọng tâm địa phương nhằm nâng cao hiệu thu NSNN.” “Chỉ đạo ban ngành địa phương phối kết hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh nhằm phát đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh.” “UBND tỉnh quan tâm đạo công tác quản lý sử dụng đất đai, từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ 61 quy định Tăng cường quản lý khai thác, tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản để hạn chế tình trạng thiếu, sai sót q trình khai thuế, làm gia tăng nợ thuế.” “UBND tỉnh Đồng Tháp cần có quan tâm tới hoạt động Cục thuế tỉnh Đồng Tháp Chi cục thuế huyện, hỗ trợ công tác tuyên truyền vận động, liên kết hỗ trợ liên kết Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp với quan chức năng, Sở, ban, ngành.” “3.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan” “- Cần phối hợp chặt chẽ ngành thuế với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao ” “- Cần phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, Ngành thường xuyên tuyên truyền sách thuế nhiều hình thức phong phú.” “- Cần phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách.” 62 TÓM TẮT CHƯƠNG “Nội dung chương đưa giải pháp khắc phục tình trạng nợ thuế tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục người nộp thuế giao trách nhiệm công tác quản lý nợ cho phận quản lý nợ thuế giúp cho Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.”” 63 KẾT LUẬN “Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa, cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Đồng Tháp đem lại hiệu quả, trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với quan điểm phát triển kinh tế xã hội tỉnh xu phát triển đất nước, góp phần vào nhiệm vụ hồn thành kế hoạch ngân sách địa phương, với phương châm Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Đổi mới, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại, chuyên nghiệp, quản lý thuế tiến tới công bằng, hiệu phục vụ tốt người nộp thuế Để khắc phục tình trạng nợ đọng thuế doanh nghiệp Cục Thuế quản lý khâu hoạt động quản lý thuế phải nâng cao, có hoạt động quản lý nợ thuế Để thực cơng tác quản lý nợ thuế tốt, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hòa nhập với kinh tế khu vực giới.” “Nguyên nhân phát sinh nợ thuế số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động nợ tiền thuế không thông báo với quan thuế Một nguyên nhân khác do, thực tế tình hình kinh tế khó khăn, chịu tác động khủng hoảng kéo dài nhiều năm gần đây, nên nhiều doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh lâm vào tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm, hàng tồn kho lớn, phải trả chi phí lưu kho, lưu bãi, vay vốn ngân hàng, lãi suất cao, dẫn đến làm ăn thua lỗ kéo dài tình trạng chiếm dụng vốn lẫn doanh nghiệp với bạn hàng doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế NSNN, từ dẫn đến nợ thuế gia tăng Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế địa bàn, nên nhiều năm qua ngành Thuế Đồng Tháp quan tâm trọng đến biện pháp quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ thuế 64 biện pháp cứng rắn cưỡng chế nợ thuế theo quy định Cụ thể, quan thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản Khấu trừ phần tiền lương thu nhập cá nhân nợ thuế; thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác giữ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký DN, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề.” 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO “1 Ths Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành quản trị kinh doanh.” “2 Ths Hoàng Văn Hải (2014), Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh.” “3 Ths Hoàng Thị Kim Uyên (2014), Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế.” “5 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.” “6 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế.” “7 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế.” “8 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế.” “9 Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.” “10 Bộ Tài (2019), Quyết định số 320/QĐ-BTC ngày 28/02/2019 Bcủa Bộ trưởng Bộ Tài quy định số lượng phòng thực chức tham mưu, quản lý thuế phòng Thanh tra – Kiểm tra thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.” “11 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế.” 66 “12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế.” “13 GS TS Sử Đình Thành Cộng sự, Tạp chí phát triển kinh tế, 26 (3), 02 - 26, “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” (Ngày duyệt đăng: 16/3/2015).” “14 Các báo cáo công tác quản lý nợ Cục Thuế Đồng Tháp từ năm 2012 đến 2018, Đồng Tháp.” “15 TS Phạm Xn Hịa (2014), “Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân.” “16 Phạm Việt Hà (2012), “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Ngành Thuế năm 2012-2013 (Tổng cục Thuế).” “17 TS Vũ Văn Cường (2012), “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trườngnở Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án Tiến sỹ, trường Đại học Luật Hà Nội.” ... 55 “GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ” 55 “CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” 55 “3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp. ” 55 “3.1.1... “THỰC TRẠNG NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH? ?? “NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ” “2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp “2.1.1 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ? ?Đồng Tháp. .. quan lý thuyết công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài “Chương 2: Thực trạng nợ thuế quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Tháp quản lý “Chương 3: Giải pháp khắc phục tình trạng nợ thuế doanh