THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY HUD1

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY HUD1. Với quy trình sản xuất phức tạp, loại hình sản xuất đơn chiếc, sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng với thời gian thi công dài, việc thi công được chia thành nhiều công trình, nhiều khu vực khác nhau. Mỗi công trình hạng mục công ty lại có kết cấu riêng, dự toán riêng. Vì vậy đối tượng hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp trong Công ty là từng công trình, từng hạng mục công trình, từng tổ đội hay các giai đoạn công việc hoàn thành. Theo phương pháp hạch toán tại Công ty HUD1, chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình nào thì được kế toán tập hợp theo công trình đó. Nếu trong trường hợp chi phí phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì kế toán tập hợp chung rồi phân bổ cho các công trình theo các tiêu thức phân bổ thích hợp. Thời điểm tiến hành tổng hợp chi phí vào cuối tháng (quý) sau khi kế toán đội chuyển đầy đủ số liệu liên quan về phòng kế toán. Để trình bày thực tế quá trình hạch toán và ghi sổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty HUD1 em xin lấy số liệu thi công của công trình nhà ở CT3A-X2-Bắc Linh Đàm do đội thi công số 105 đảm nhiệm làm ví dụ minh hoạ. 2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty HUD1. 2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2.1.1.1. Nội dung. - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu thực tế sử dụng trong quá trình sản xuất xây lắp như: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu khác…cho từng công trình, hạng mục công trình. - NVL là yếu tố cơ bản cấu thành nên sản phẩm tại công ty, CPNVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng, thông thường từ 60% đến 80% trong tổng chi phí sản xuất. - NVL trong công ty bao gồm những loại sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1 1 + NVL chính: Là NVL tham gia cấu thành công trình như: Xi măng, sắt thép, cát, gạch, đá sỏi, gỗ… + NVL phụ: Sơn, ve, đinh, dây buộc, phụ gia… - Ngoài ra còn một số NVL khác như vôi vữa, sắt vụn,…các thiết bị xây dựng cơ bản như kèo, cột tấm panel đúc sẵn…phục vụ thi công các công trình. - NVL thi công có đặc điểm đa dạng, có khối lượng lớn, dễ huy động, không tiện lưu kho, lưu bãi và do cơ chế khoán gọn của công ty nên công tác thu mua NVL phục vụ thi công tại công ty do các đội trực tiếp đảm nhiệm. - Công ty chỉ giám sát ứng vốn cho các đội thi công theo từng công trình các đội được giao. Đó là NVL thường được mua ngoài theo dự toán thi công vừa đủ để thi công công trình trong kỳ và được xuất thẳng từ kho người bán đến chân công trình. - Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả công ty phải lập dự toán NVL, căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán CPNVL phục vụ cho thi công kế toán đội làm thủ tục mua NVL gồm giấy yêu cầu mua NVL và giấy đề nghị tạm ứng. Giấy yêu cầu mua NVL do cán bộ kỹ thuật tại công trình lập trên cơ sở nhu cầu NVL của đội và phù hợp với dự toán thi công công trình tại thời điển hiện tại. Giấy yêu cầu mua NVL phải được đội trưởng ký duyệt và có xác nhận của Phòng Kinh tế Kế hoạch, giấy đề nghị tạm ứng do Đội trưởng lập và có sự phê duyệt của Phòng Kinh tế Kế hoạch, Giám đốc và Kế toán trưởng công ty. Sau khi vật liệu được thu mua và chuyển tới công trình, các đội làm thủ tục kiểm nghiệm vật tư, giao nhận hàng đảm bảo đủ chất lượng. Kế toán đội căn cứ vào hóa đơn thu mua vật tư, kiểm tra thấy hợp lý sẽ viết phiếu nhập kho đồng thời viết phiếu xuất kho cho một số vật tư đã mua. Công ty tính giá NVL theo giá thực tế đích danh. Trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho kế toán đội lập thẻ kho. Cuối kỳ kế toán đội lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL cho từng công trình của đội. Theo cách hạch toán này, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và thẻ kho không có NVL cuối kỳ. Giá mua NVL = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua + CP vận chuyển Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2 2 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” để phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sủ dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp của doanh nghiệp xây lắp. *Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT) Sơ đồ 2-1: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 152, 153 TK 621 TK 154 (1) Xuất NVL cho sản xuất kết chuyển CPNVLTT TK 111, 112, 331 TK 152 (2) Mua NVL đưa thẳng ct Giá trị NVL không (Giá mua chưa có thuế) SD hết nhập lại kho TK 133 TK 632 Thuế GTGT Được khấu trừ CPNVLTT vượt trên TK 141 mức bình thường Quyết toán giá trị Khối lượng đã tạm ứng Mẫu CT Số 2-1: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3 3 Mẫu số 02-TT GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng HUD1 Kế toán Trưởng Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng HUD1 Tên tôi là: Chu Minh Huấn Chức vụ : Đội trưởng đội Xây dựng số 105 Đề nghị tạm ứng với số tiền là: 14.700.004 đồng Số viết bằng chữ: Mười bốn triệu, bảy trăm ngàn, không trăm linh bốn đồng Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua xi măng thi công công trình CT3A-X2- Bắc Linh Đàm. Thời hạn thanh toán: 20/10/2009 Kế toán trưởng Đội trưởng Kế toán đội Công trình CT3A-X2- Bắc Linh Đàm thi công có nghiệp vụ mua xi măng đã được phản ánh và giấy đề nghị tạm ứng mẫu chứng từ 01. Sau đó nghiệp vụ được tiến hành có kèm theo hoá đơn GTGT của nghiệp vụ này và được phản ánh theo mẫu CT số 02. Mẫu CT số 2-2: HOÁ ĐƠN Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01 GTKT-3LLn KT/2008B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4 4 Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHHDV-TM Trần Long Địa chỉ: 212 Nhà CT4-A2 Bắc Linh Đàm Số TK: 01000822250 Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD1 Địa chỉ: An Dương Hình thức thanh toán: Tiền Mặt ST T Tên HH, DV Đơn vị SL Đơn giá Thàn tiền A B C 1 2 3 1 Xi măng Hoàng Mai Tấn 20 668.182 13.363.640 Cộng tiền hàng 13.363.640 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.336.364 Tổng cộng thanh toán 14.700.004 Bằng chữ: Mười bốn triệu, bảy trăm ngàn, không trăm linh bốn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Sau khi có hoá đơn mua nguyên vật liệu của Công ty TNHHDV-TM Trần Long, kế toán đội viết phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Mẫu CT số 2-3: Mẫu số: 01 -VT CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Nợ TK 152: 14.700.004 Có TK 1111: 14.700.004 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 5 5 Nhập của Công ty TNHHDV-TM Trần Long Loại nhập: Vật tư STT Tên VT, HH Mã số ĐV T SL ĐG TT A B C D 1 2 3 01 Xi măng Hoàng Mai Tấn 20 668.182 13.363.640 Tổng tiền: 13.363.640 Thuế GTGT: 1.336.364 Tổng giá thanh toán: 14.700.004 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm ngàn không trăm linh bốn đồng Thủ trưởng đơn vị Người giao Thủ kho Mẫu CT số 2-4: Mẫu số 01-VT CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Nợ TK 1413: 14.700.004 Có TK 152: 14.700.004 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 6 6 Xuất cho: Đội thi công số 105 Dùng vào việc: Thi công công trình CT3A-X2-Bắc Linh Đàm ST T Tên VT, HH Mã số ĐVT SL ĐG TT A B C D 1 2 3 01 Xi măng Hoàng Mai Tấn 20 668.182 13.363.640 Tổng tiền: 13.363.640 Thuế GTGT: 1.336.364 Tổng giá thanh toán: 14.700.004 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm ngàn không trăm linh bốn đồng Xuất ngày 07 tháng 10 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Người giao Thủ kho Bảng số 2-1: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 Đội XD số 105 BẢNG KÊ CHI TIẾT CPNVLTT Cônh trình: CT3A-X2-Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2009 Ghi Nợ TK 621-CT3A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 7 7 Chứng từ Diễn giải Tên hàng VAT Thanh toán SH NT 007601 6 07/10/2009 Mua xi măng Hoàng Mai 13.363.640 1.336.364 14.700.004 007701 7 16/10/2009 Mua dây cáp các loại 135.808.00 0 13.580.800 149.388.80 0 000236 5 22/10/2009 Mua sơn Nippon paint 10.063.650 1.006.365 11.076.015 . . . . . . Tổng 907.188.35 3 90.023.885 997.212.23 8 Bằng chữ: Chín trăm chín mươi bảy triệu hai trăm mười hai ngàn hai trăm ba mươi tám Cuối tháng kế toán đội thực hiện công tác tập hợp hoá đơn chứng từ gửi về phòng kế toán công ty. Sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý và lô gíc giữa các chứng từ mà kế toán đội gửi lên, kế toán tổng hợp nhập giữ liệu vào máy tính. + Nhập dữ liệu của NVL nhập kho: Tiến hành mở màn hình nhập liệu. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 9 9 Nhấn vào phần nhập chứng từ sẽ có màn hình nhập liệu kế tiếp sau Phần số chứng từ ghi : 0076016 Ngày chứng từ ghi: 07/10/2009 Nội dung chứng từ ghi: Mua xi măng Hoàng Mai Nợ TK 1521: 13.363.640 Nợ TK 133 : 1.336.364 Có TK 1111: 14.700.004 với xuất kho kế toán mở màn hình tương tự và nhập số liệu vào phần nhập chứng từ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 10 10 [...]... kế toán TSCĐ khai báo cho phần mềm kế toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 29 29 Việc tính toán và hạch toán KHTSCĐ được kế toán TSCĐ tại phòng kế toán công ty thực hiện vào cuối mỗi quý - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Kế toán công ty phản ánh chi phí máy thi công do thuê ngoài và các dịch vụ khác liên quan đến hoạt động của máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công. .. khoản chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công ( chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí nhiên liệu chạy máy,…) 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng máy thi công sử dụng TK 623 (chi tiết theo từng công trình) để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này chi tiết thành sáu tài khoản cấp 2: TK 6231 - Chi phí nhân công TK 6232 - Chi phí vật liệu TK 6233 - Chi phí dụng cụ TK 6234 - Chi. .. 0918.775.368 34 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Cuối tháng, kế toán đội tập hợp chứng từ gốc cùng bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công lên phòng kế toán công ty để hạch toán * Chi phí bằng tiền khác + Trường hợp đi thuê máy thi công bên ngoài phục vụ thi công Sổ chi tiết và sổ cái TK 623 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Khoản mục chi phí sử dụng... 32 vào cuối quý trong bảng tổng hợp chi phí này của tháng cuối quý khi đội nhận được thông báo về chi phí khấu hao máy thi công từ phòng kế toán Công ty cho công trình Chi phí khấu hao máy thi công được Công ty hạch toán vào TK 6234 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 33 Bảng số 2-12: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 BẢNG TÍNH KH TSCĐ CHI TIẾT THEO MÁY THI CÔNG... Bên Có Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 622 cuối kỳ không có số dư * Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Căn cứ vào bảng thanh toán lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp kế toán ghi: Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334- Phải trả cho công nhân viên (trong doanh nghiệp) Có TK 111,112- Lương công nhân thuê ngoài Có TK 141- Quyết toán chi phí nhân công tạm... theo lương của công nhân điều khiển máy được hạch toán vào TK 6231 - Chi phí nguyên vật liệu phục vụ hoạt động của máy thi công: Nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công chủ yếu là nhiên liệu do các đội tự thu mua Kế toán công ty sử dụng TK 6232 để hạch toán yếu tố chi phí này - Chi phí khấu hao máy thi công: Chi phí khấu hao máy thi công phục vụ cho công trình nào được tính trực tiếp vào công trình đó... ……… ……… ……… ……… *.Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ chi tiết theo đối tượng sử dụng, kế toán chi phí thông báo cho kế toán đội về giá trị KHTSCĐ trích cho từng công trình đội thi công Như vậy, số liệu về chi phí khấu hao máy thi công phục vụ thi công công trình không được phản ánh hàng tháng trên bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công mà chỉ được phản ánh một lần... lập chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động công ty phải trả cho công nhân trực tiếp thi công hợp đồng lao động giữa công ty và lao động trực tiếp thường mang tính ngắn hạn nên công ty không trích bảo hiểm cho số lao động này Tổng số tiền người lao động được nhận theo ký kết với công ty. .. 622 Chi phí nhân công trực tiếp” để tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Kết cấu của tài khoản 622 Tài khoản 622 được mở chi tiết cho từng công trình trên Phần mềm Kế toán TK 622001: Chi phí nhân công trực tiếp cho công trình CT3A-X2_Bắc Linh Đàm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 18 18 Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm. .. 1.525.429 …… …… 10.678.000 Tổ trưởng Kế toán đội Sau khi lập bảng chia lương, kế toán đội lập bảng tổng hợp CPNVLTT phát sinh tại công trình trong tháng Sau đó chuyển về phòng kế toán công ty cùng các giấy tờ liên quan để thực hiện công tác hạch toán Bảng số 2-7: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 Đội XD số 105 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng 10 năm 2009 Công trình: CT3A-X2-Bắc Linh Đàm . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY HUD1. Với quy trình sản xuất phức tạp, loại hình sản xuất đơn chi c, sản phẩm. quan về phòng kế toán. Để trình bày thực tế quá trình hạch toán và ghi sổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty HUD1 em xin lấy