THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 2.1. Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA.  Công việc kiểm toán có thể được tiến hành theo các phương thức như sau: - Kiểm toán một năm một lần vào thời điểm khi Công ty đã lập xong Báo cáo tài chính năm; hoặc - Kiểm toán giữa kỳ 6 hoặc chín tháng và kiểm toán cả năm; hoặc - Kiểm toán định kỳ hàng quý theo yêu cầu của Công ty;  Quy trình kiểm toán chung của PCA: Khác với các công ty kiểm toán khác thực hiện kiểm toán theo quy trình chung mà chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định, là thành viên duy nhất của Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF tại Việt Nam, PCA đã và đang áp dụng một quy trình kiểm toán chuẩn theo PKF và có sự kết hợp, điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện hoàn cảnh ở Việt Nam. Có thể khái quát quy trình kiểm toán tại PCA thông qua sơ đồ sau: Giai đoạn I: Hợp đồng Thỏa thuận chấp nhận khách hàng mới/ Tiếp tục khách hàng cũ Thực hiện các thủ tục kiểm toánThử nghiệm kiểm soátThử nghiệm cơ bản Kết luận kiểm toán Trao đổi với khách hàng/ Soát xét/ Sự kiện sau ngày khóa sổ/ phát hành Báo cáo kiểm toán Giai đoạn III: Giai đoạn II: Sơ đồ 1-2. Sơ đồ quy trình kiểm toán chung tại PCA Quy trình kiểm toán chung PCA áp dụng cụ thể: Giai đoạn I: Chuẩn bị kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán sơ bộ Phạm vi và điều khoản Xác định chiến lược Công việc của cuộc kiểm toán kiểm toán hành chính Hiểu biết về khách hàng Hiểu biết về môi trường bên trong Hiểu biết và đánh giá Hệ và bên ngoài đơn vị thống kiểm soát nội bộ Đánh giá rủi ro Thiết kế chương trình kiểm toán Trong giai đoạn này, PCA sẽ tổ chức buổi họp đầu tiên với Ban lãnh đạo Công ty khách hàng, thống nhất hợp đồng, phạm vi kiểm toán. Trước khi ra quyết định đi đến hợp đồng kiểm toán, PCA luôn cân nhắc cẩn thận xem đây là khách hàng cũ hay khách hành mới. Với khách hành lâu năm cần xem xét việc đảm bảo tính độc lập nghề nghiệp và chất lượng kiểm toán. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới lập kế hoạch kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán. Nếu là khách hành mới, PCA luôn tiến hành tìm hiểu những thông tin sơ bộ về khách hàng; đánh giá những xung đột về lợi ích; đánh giá tính độc lập; xác định rủi ro có thể xảy ra và cách đối phó; khả năng và nguồn lực thực hiện hợp đồng;… từ đó mà đưa ra ý kiến chấp nhận hay không chấp nhận khách hàng mới. Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa PCA với khách hàng, xác định rõ nội dung, phạm vi công việc, quyền lợi và nghĩa vụ, các quy đinh pháp lý liên quan, phí dịch vụ,…Hợp đồng kiểm toán tại PCA cũng được lập theo đúng mẫu đã quy định trong Chuẩn mực kiểm toán số 210 về “Hợp đồng kiểm toán”. Lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi đã thống nhất hợp đồng kiểm toán, công việc tiếp theo là lập kế hoạch kiểm toán. Đây là một công việc chiếm tỷ trọng đáng kể trong quá trình chuẩn bị kiểm toán – kinh nghiệm PCA cho thấy thất bại kiểm toán phần lớn là việc xây dựng một kế hoạch kiểm toán không thích hợp hơn là từ thực hiện kiểm toán. Về cơ bản, quy trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: • Bước 1: Quyết định duy trì hoặc chấp nhận hợp đồng kiểm toán. • Bước 2: Chấp nhận những điều khoản của hợp đồng bao gồm các vấn đề cơ bản về thời gian và ngày phát hành báo cáo. • Bước 3: Xây dựng chiến lược kiểm toán mới hoặc sửa đổi các chiến lược từ những năm trước. • Bước 4: Thực hiện các công việc hành chính, bao gồm phân công nhóm kiểm toán, dự thảo lịch làm việc cụ thể để thông báo cho khách hàng về lịch làm việc, nhân sự và yêu cầu tài liệu… • Bước 5: Thu thập hoặc cập nhật những thông tin về khách hàng: - Xây dựng mức trọng yếu. - Thu thập hoặc cập nhật những hiểu biết về tình hình kinh doanh và tính chất hoạt động kinh doanh của khách hàng. - Xem xét những thay đổi trong yêu cầu lập Báo cáo tài chính. - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, bao gồm: Môi trường kiểm soát chung, quy trình đánh giá rủi ro của khách hàng, hệ thống thông tin bao gồm quy trình lưu chuyển thông tin từ hoạt động kinh doanh tới báo cáo tài chính, các thủ tục kiểm soát và điều hành kiểm soát. - Thực hiện đánh giá sơ bộ về tình hình hoạt động liên tục và giao dịch với các bên liên quan. - Thực hiện đánh giá sơ bộ về độ tin cậy của các bên liên quan. - Thực hiện soát xét phân tích sơ bộ. • Bước 6: Tổ chức một cuộc họp nhóm kiểm toán để chia sẽ những thông tin về khách hàng; rủi ro kinh doanh; thảo luận về khả năng sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính do gian lận và sai sót. • Bước 7: Xác định các nhân tố rủi ro liên quan tới cuộc kiểm toán; Xác định phương pháp đánh giá mức độ rủi ro trên tổng thể báo cáo tài chính; Xác định rủi ro phát hiện ở cơ sở dữ liệu. • Bước 8: Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết. Xem xét các thủ tục kiểm soát áp dụng, hiệu quả các thủ tục kiểm soát này và xem xét các thủ tục kiểm toán chi tiết để có thể thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán có thể không tuân theo những bước trên do ảnh hưởng của từng yếu tố: tính chất cuộc kiểm toán; quy mô và tính phức tạp trong công việc kinh doanh của khách hàng; quy mô của những thay đổi trong kinh doanh của khách hàng và những yêu cầu báo cáo từ cuộc kiểm toán trước. Trình tự này nhìn chung tuân theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về “Lập kế hoạch kiểm toán” nhưng vẫn có sự thay đổi cho phù hợp với trình tự chung mà tập đoàn PKF quy định. Điểm khác biệt ở đây là không phân biệt việc lập kế hoạch chiến lược và lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Trong quy trình trên, việc thực hiện lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể được thực hiện đan xen kết hợp. Chiến lược kiểm toán: Xây dựng chiến lược kiểm toán nằm trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán. Sau khi chấp nhận hoặc tiếp tục hợp đồng kiểm toán, công việc đầu tiên là xem xét chiến lược kiểm toán tổng thể. Trường hợp khách hàng cũ, chiến lược kiểm toán tổng thể có thể được thực hiện khi bắt đầu quá trình lập kế hoạch dựa vào hiểu biết đã có về khách hàng và rủi ro trọng yếu có thể xét đoán được. Với một hợp đồng kiểm toán mới công việc đầu tiên là thu thập những hiểu biết và thủ tục đánh giá rủi ro sơ bộ trước khi KTV xác định chiến lược kiểm toán. Chiến lược kiểm toán tổng thể thiết lập phạm vi, thời gian và định hướng của cuộc kiểm toán và hướng dẫn triển khai kế hoạch kiểm toán chi tiết. Để lập được chiến lược kiểm toán, KTV cần chú ý: • Phạm vi, nội dung và thời gian của hợp đồng kiểm toán: Các yêu cầu lập báo cáo; địa điểm thực hiện kiểm toán; người mà KTV sẽ trao đổi những phát hiện kiểm toán; thời hạn và lịch trình kiểm toán. • Vùng trọng yếu của kiểm toán: Số dư tài khoản trọng yếu, các loại giao dịch và thuyết minh; những yêu cầu mới về lập báo cáo tài chính; vùng có khả năng xảy ra sai sót cao. • Kết luận sơ bộ của KTV liệu có phải tiến hành thử nghiệm kiểm soát. Chiến lược kiểm toán của PCA bao gồm việc tổ chức, quản lý và thực hiện kiểm toán, được ghi lại trên biểu Chiến lược kiểm toán D2. Biểu mẫu này tóm gọn gồm: • Vùng trọng yếu của kiểm toán. • Kết luận sơ bộ của KTV về các vùng rủi ro mà KTV cần thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. • Nguồn lực được phân công thực hiện kiểm toán các khu vực kiểm toán đặc biệt, ví dụ như thành viên thực hiện kiểm toán có kinh nghiệm thích hợp cho vùng rủi ro cao hoặc sử dụng tư vấn của chuyên gia khi có vấn đề phức tạp. • Xác định nhân lực cho kiểm toán, ví dụ như số lượng nhân viên tham gia kiểm kê, phạm vi soát xét lại của KTV khác khi kiểm toán tập đoàn; ngân sách thời gian thực hiện kiểm toán các khu vực có độ rủi ro cao. • Thời gian triển khai nhân lực kiểm toán, có thể kiểm toán giữa hai niên độ hoặc tại ngày kết thúc niên độ. • Cách thức thực hiện quản lý, chỉ đạo và giám sát công việc khi thảo luận nhóm, họp trao đổi lại. Cách thức chủ nhiệm kiểm toán và BGĐ soát xét công việc và xem xét sự cần thiết phải thực hiện soát xét đảm bảo chất lượng không. Chiến lược kiểm toán cũng được PCA xác định tùy thuộc quy mô, tính chất hoạt động của từng khách hàng. Sau khi có chiến lược kiểm toán, PCA sẽ tiến hành tuần tự các bước như trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán đã nêu trên. Việc thực hiện các bước trên tuân theo đúng quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Cuối cùng là thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết hay các thủ tục kiểm toán thích hợp. Chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán được PCA lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, chính là việc thiết kế một chương trình cho các thử nghiệm cơ bản gồm thủ tục kiểm tra chi tiết và thủ tục phân tích; các thủ tục này thiết kế cho mỗi phần hành kiểm toán cụ thể và tham chiếu mỗi bước tới cơ sở dẫn liệu liên quan trong chương trình kiểm toán. Chương trình lập trên giả định rằng các thử nghiệm kiểm soát mang lại những kết quả như mong muốn (nếu kết quả sau này trái với dự đoán ban đầu thì cần thực hiện soát xét lại bằng các thủ tục kiểm toán chi tiết). Thủ tục cơ bản cần được thực hiện dựa trên những đánh giá rủi ro, mức độ cần thiết thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung. Ngoài ra các thủ tục kiểm toán cơ bản cần được thực hiện đối với các giao dịch quan trọng, số dư tài khoản và thuyết minh báo cáo tài chính. Để thiết kế những thủ tục này, KTV cần xem xét: - Tầm quan trọng của những nhân tố rủi ro; - Khả năng sai sót trọng yếu có thể xảy ra; - Đặc điểm của giao dịch, số dư các tài khoản và thuyết minh; - Bản chất các thủ tục kiểm soát được khách hàng sử dụng và các thủ tục này được thực hiện thủ công hay tự động; - Liệu bằng cách kiểm tra hệ thống kiểm soát, KTV hy vọng thu được bằng chứng kiểm toán khẳng định hệ thống kiểm soát của khách hàng có thể ngăn chặn hiệu quả hoặc phát hiện và sữa chữa những vùng sai sót trọng yếu. Bản chất và quy mô của các thử nghiệm cơ bản dựa trên những xét đoán của KTV dựa trên những yếu tố trên. Trong trường hợp có rủi ro trọng yếu thì KTV phải thực hiện cả thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết. Trường hợp khách hàng nhỏ có thể không có nhiều hoạt động kiểm soát vì thế có thể chỉ cần tiến hành các thủ tục phân tích. Nhìn chung, việc xây dựng chương trình kiểm toán tại PCA không có mấy khác biệt so với quy định trong Chuẩn mực kiểm toán số 300. Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán hay thực hiện các thủ tục kiểm toán: Các thủ tục kiểm toán được áp dụng tại PCA chính là các thủ tục kiểm toán cơ bản. PCA cũng xác định rõ và thực hiện theo đúng Chuẩn mực kiểm toán số 330 về “Thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá những rủi ro” có quy định “Thử nghiệm cơ bản gồm các kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, số dư khoản mục, các giải trình có liên quan và các quy trình phân tích. Kiểm toán viên lập kế hoạch và thực hiện các thử nghiệm cơ bản để xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu”.  Tổng quan chung về các thủ tục cơ bản PCA áp dụng: Nhìn chung các thủ tục cơ bản cần được lập phù hợp với việc đánh giá rủi ro trọng yếu. Ngoài ra cũng cần đưa ra các yếu tố không dự đoán được vào nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán để ngăn chặn các rủi ro của sai sót trọng yếu do gian lận. Bên cạnh việc đánh giá rủi ro, KTV phải thực hiện một số thủ tục kiểm tra chi tiết một số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản và thuyết minh báo cáo tài chính. Đây là trường hợp không quan tâm tới việc KTV tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ hay không và nhận thấy rằng việc đánh giá rủi ro là theo phán đoán và có sự giới hạn tiềm tàng tới hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiện, nhìn chung nếu KTV không phát hiện thêm rủi ro và KTV tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ, thì cả hai điều này sẽ giúp hạn chế các thủ tục kiểm tra chi tiết. Khi các thủ tục chi tiết đã được thực hiện ở cuộc kiểm toán giữa kỳ KTV cần bổ sung các thủ tục chi tiết hoặc kết hợp với việc thử nghiệm kiểm soát trong kỳ cuối năm để có cơ sở hợp lý cho các kết luận kiểm toán từ giữa kỳ tới ngày kết thúc niên độ. Trong hầu hết các trường hợp bằng chứng kiểm toán từ các thủ tục chi tiết từ kỳ trước cung cấp ít hoặc không cung cấp các bằng chứng kiểm toán cho giai đoạn hiện tại. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nó có thể cung cấp các bằng chứng hữu ích và khi KTV có ý định sử dụng các bằng chứng kiểm toán chi tiết được thực hiện trong kỳ trước, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán trong cả giai đoạn hiện tại để xác định tính tương quan liên tục của các bằng chứng kiểm toán. Ví dụ như một ý kiến pháp lý từ kỳ trước đề cập tới vấn đề an ninh mà ở kỳ này không xảy ra sự thay đổi nào thì có thể cung cấp bằng chứng kiểm toán hữu ích.  Các thủ tục cơ bản có liên quan tới rủi ro trọng yếu: Khi KTV xác định được rằng rủi ro ở mức cơ sở dẫn liệu là một rủi ro trọng yếu thì KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết để đối phó với rủi ro đó. Ví dụ, nếu KTV nhận thấy BGĐ của khách hàng đang chịu áp lực để đạt mục tiêu lợi nhuận, đó có thể là rủi ro mà BGĐ sẽ thổi phồng doanh thu bán hàng bằng ghi nhận doanh thu của các hợp đồng không phù hợp; xuất hóa đơn trước khi xuất hàng hoặc ghi giảm chi phí. Bên cạnh đó, KTV có thể kết hợp với việc thăm dò các cá nhân không liên quan tới mảng tài chính trong đơn vị về những thay đổi trong hợp đồng mua bán và các điều khoản giao hàng. Các thủ tục kiểm toán cơ bản bao gồm các bước kiểm tra chi tiết, hay kết hợp kiểm tra chi tiết và các thủ tục phân tích cơ bản. Để đạt được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, các thủ tục cơ bản phải đảm bảo độ tin cậy cao.  Kiểm tra chi tiết và thủ tục phân tích: Các phân tích cơ bản thường áp dụng cho các giao dịch có số lượng lớn mà có thể dự đoán trước. Các kiểm tra chi tiết thường thích hợp để đạt được các bằng chứng kiểm toán liên quan đến cơ sở dẫn liệu của số dư tài khoản, bao gồm sự hiện hữu và tính đánh giá. Trong một vài trường hợp, KTV có thể xác định rằng chỉ thực hiện các thủ tục phân tích cơ bản có thể đủ để giảm thiểu rủi ro sai sót trọng yếu tới mức có thể chấp nhận. - Phương pháp kiểm tra chi tiết chủ yếu kiểm tra hiện hữu/ tồn tại và khớp đúng chính xác số dư các khoản mục, nên cần chọn mẫu để tiến hành kiểm tra. Liên quan tới tính đầy đủ việc chọn lọc các khoản mục đã được ghi nhận là không phù hợp. KTV nên chọn lọc các chỉ tiêu từ tổng thể mà làm tăng một chỉ tiêu trong tổng thể đã được ghi nhận – ví dụ chọn các thông báo bốc dỡ hàng nếu KTV đang kiểm tra sự đầy đủ của các biên lại/ doanh thu. - Các thủ tục phân tích thường bao gồm: + Phân tích các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu thông tin tài chính và phi tài chính (ví dụ giữa tổng số tiền lương và số lượng công nhân viên). + So sánh thông tin kỳ này với kỳ khác, với mức trung bình của ngành và với các doanh nghiệp khác cùng ngành. + So sánh kết quả thực tế với kế hoạch. + Kiểm tra các sai sót không mong muốn từ các phân tích và so sánh. + Các giải thích nguyên nhân sai lệch. Các thủ tục phân tích là các kiểm tra chi tiết bởi vì mục tiêu của chúng là để phát hiện và định lượng giá trị tiền tệ cho bất kỳ các khoản sai lệch nào trên số dư tài khoản hay sai sót trong các loại giao dịch chứ không phải là thử nghiệm kiểm soát. Các thủ tục phân tích thường được sử dụng trong các trường hợp sau: + Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: KTV sử dụng thủ tục phân tích tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán để hiểu biết về doanh nghiệp và để xác định các vùng cần kiểm tra chi tiết. Các thủ tục phân tích có thể là thủ tục tài chính hay phi tài chính. + Là phương tiện giảm thiểu hay thay thế việc kiểm tra chi tiết: Có trường hợp bằng chứng kiểm toán từ các thủ tục phân tích đầy đủ và hiệu quả để có thể giảm bớt các bước kiểm tra chi tiết. Đó là các thủ tục phân tích nâng cao. + Áp dụng trong suốt quá trình kiểm toán để kết hợp với kiểm tra chi tiết, đảm bảo bằng chứng thu thập được có độ tin cậy cao. + Áp dụng trong soát xét tổng thể cuộc kiểm toán trước khi ký báo cáo kiểm toán.  Chọn mẫu kiểm tra: Phương pháp chọn mẫu chủ yếu là xét đoán nghề nghiệp. Cỡ mẫu được xác định trên cơ sở xét đoán chuyên môn của KTV và dựa trên đánh giá về: rủi ro, sai sót trọng yếu, mức độ kỳ vọng của các sai lệch,…và thường tập trung vào các khoản mục phát sinh lớn, các nghiệp vụ đặc biệt, có tính chất bất thường. Tất cả các bước công việc cũng như bằng chứng kiểm toán KTV thu thập được phải được ghi chép đầy đủ vào giấy tờ làm việc và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán: Đây là giai đoạn hoàn tất kiểm toán, quy trình hoàn tất kiểm toán tại PCA bao gồm: • Bảo đảm rằng tất cả các công việc đã được hoàn thành và đã đưa ra những kết luận phù hợp. • Bảo đảm quy trình soát xét đã được thực hiện; những vấn đề soát xét được làm sáng tỏ và không còn vấn đề trọng yếu. • Thu thập giải trình của BGĐ nếu cần thiết. • Thực hiện soát xét sự kiện phát sinh sau niên độ và đảm bảo rằng các kết quả được phản ánh trên báo cáo tài chính thích hợp. • Ký và phát hành báo cáo kiểm toán. • Đảm bảo các vấn đề được phát hiện thông báo cho khách hàng được ghi lại trong báo cáo. • Đảm bảo rằng bất kỳ báo cáo nào khác được yêu cầu đã được phát hành. Soát xét là một phần quan trọng trong hoàn tất kiểm toán, cần thực hiện: - Kiểm tra chi tiết và khái quát, tập hợp tất cả những hiểu biết về khách hàng và công [...]... sơ tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Toàn bộ hồ sơ kiểm toán tại PCA được lưu trữ rất cẩn thận, khoa học Theo Chuẩn mực kiểm toán số 230 về “Hồ sơ kiểm toán quy định: “Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (soát xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán Và hồ sơ kiểm toán gồm... Thư viện Công ty do bộ phận hành chính quản lý Thư viện lưu trữ các hồ sơ kiểm toán và các tài liệu, văn bản hướng dẫn cho toàn thể nhân viên Công ty sử dụng 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 2.4.1 Sổ tay Kiểm soát chất lượng: Để thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình hiệu quả nhất, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán cũng như uy tín của Công ty, PCA luôn đề... nhân viên công ty 2.4.3.2 Kiểm soát chất lượng cho từng hợp đồng kiểm toán: - Hướng dẫn: + KTV phải hướng dẫn trợ lý kiểm toán những nội dung cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán + Kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán là một công cụ quan trọng để hướng dẫn KTV và trợ lý kiểm toán thực hiện các thủ tục kiểm toán - Chức năng giám sát bao gồm: + Giám sát quá trình thực hiện kiểm toán để... lượng kiểm toán PCA đã soạn thảo và ban hành Sổ tay kiểm soát chất lượng kiểm toán cho toàn thể nhân viên và ban lãnh đạo Công ty quy định về giám sát chất lượng kiểm toán Sổ tay Kiểm soát chất lượng (gọi tắt là QCM) quy định các thủ tục, nguyên tắc cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng hệ thống quản lý chất lượng này cho hoạt động kiểm toán và những dịch vụ đảm bảo khác Kiểm toán viên và công ty kiểm toán. .. ở địa phương, bố trí nhân sự cho kiểm toán; … KTV chính cũng có thể được yêu cầu đồng ký vào báo cáo kiểm toán  Trợ lý cao cấp: Trợ lý cao cấp chịu trách nhiệm đối với công việc kiểm toán tại đơn vị Và thường chỉ có 01 người cho mỗi cuộc kiểm toán, có kinh nghiệm kiểm toán ít nhất là 03 năm Trách nhiệm của trợ lý cao cấp là: - Hiểu biết về nghiệp vụ kế toán và kiểm toán, những quy định về kiểm toán, ... phân công nhóm kiểm toán cần chú ý đến khả năng và trình độ của từng thành viên và mức độ giám sát Mỗi một nhóm kiểm toán tại PCA thường bao gồm 03 đến 05 người tùy thuộc quy mô từng cuộc kiểm toán và một chủ nhiệm kiểm toán và KTV chính thực hiện soát xét chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán Trách nhiệm của từng người được phân tách rõ ràng, cụ thể: Chủ nhiệm kiểm toán (trưởng bộ phận): Chủ nhiệm kiểm toán. .. của Ban quản lý khách hàng - Kiểm tra: CTKT phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ và tính hiệu quả trong suốt quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty + Công ty kiểm toán phải xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng + Các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của CTKT phải được phổ... cải tiến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 2.2 Đặc điểm tổ chức nhân sự tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự ở Công ty tuân thủ chặt chẽ Chính sách nhân sự và các thủ tục thiết kế đảm bảo luôn có đủ nhân sự có trình độ và năng lực đáp ứng được yêu cầu và cam kết thực hiện các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, để thực hiện cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực... viên đưa ra kết luận tổng quát về tính trung thực, hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính Tuy nhiên, quy trình phân tích cũng chỉ ra những điểm yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện công việc kiểm toán bổ sung Đồng thời nên chỉ rõ các vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau Kết thúc quá trình kiểm toán CPA sẽ: - Phát hành Báo cáo kiểm toán hoặc biên bản kiểm toán - Thư quản lý kèm theo (nếu có) đề cập... từ khách hàng Phân công nhóm kiểm toán: Mỗi một hợp đồng kiểm toán sẽ được giao cho một nhóm kiểm toán Với kỳ vọng các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ hoàn thành tốt công việc được giao với trình độ chuyên môn và kỹ năng được yêu cầu trong từng trường hợp cụ thể nên việc phân công công việc trong nhóm kiểm toán đóng vai trò rất quan trọng PCA có quy định cụ thể: - Công ty giao trách nhiệm quản lý . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 2.1. Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA.  Công việc kiểm toán. thực hiện những công việc như một thư ký thường ngày. 2.3. Đặc điểm lưu trữ hồ sơ tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Toàn bộ hồ sơ kiểm toán tại