MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Ở NHÀ MÁY

MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Ở NHÀ MÁY Nhà máy Cơ khí có đầy đủ các phần hành kế toán để quản lý tình hình tài chính của nhà máy. Dưới đây là một số phần hành kế toán cơ bản. III.1. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ. III.1.1. Kế toán nguyên vật liệu. * Đặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy : Nhà máy Cơ khí Gang thép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng. Do vậy, nguyên vật liệu của nhà máy cũng hết sức đa dạng, số lượng lớn. Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động trong khâu thu mua, nhà máy đã thành lập tổ tiếp nhận liệu có nhiệm vụ tìm hiểu các nguồn vật tư có giá nhập thấp, địa điểm thu mua thuận tiện từ đó giảm chi phí thu mua và góp phần hạ giá thành sản phẩm . Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều được kiểm tra trước khi nhập kho. Định kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim – KCS tiến hành kiểm kê về số lượng, chất lượng và giá trị nguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ đó có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất. Việc hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu chủ yếu thực hiện theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính . Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra các chứng từ như : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho . Sau đó định khoản, đối chiếu với sổ sách của thủ kho (qua các thẻ kho) rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại như : hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ. Cuối kỳ máy tính in ra các số liệu, bảng biểu cần thiết như : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, các báo cáo khác theo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu. * Phân loại nguyên vật liệu tại nhà máy Cơ khí Gang thép. - Nguyên vật liệu chính : Bao gồm thép phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al . - Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nước thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, vôi . - Nhiên liệu: Than, xăng, dầu . - Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi .  Tại nhà máy kế toán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên. Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý. Giá nhập NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí liên quan Trong đó : + Giá ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp là giá chưa có thuế VATđầu vào nhà máy tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ + Chi phí liên quan bao gồm : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản .  Nhà máy tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, mỗi tháng tính một lần vào cuối tháng do máy tự động tính. Giá thực tế của NVL xuất dùng Giá thực tế NVL tồn kho đầu tháng Giá thực tế NVL nhập kho trong tháng Số lượng NVL tồn đầu tháng Số lượng NVL nhập kho trong tháng = + + Nhà máy tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song, mua hàng theo phương thức trực tiếp không có chiết khấu – giảm giá hàng bán. * Tài khoản sử dụng: TK 1521: Vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế TK 1525: Thiết bị vật tư cho xây dựng cơ bản TK 1526: Phế liệu thu hồi TK 1527: Vật liệu phế liệu khác Và một số TK liên quan: 621, 331, 133, 154 . * Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Thẻ kho + Hóa đơn giá trị gia tăng + Biên bản kiểm nghiệm * Sổ sách sử dụng: + Sổ cái Nguyên vật liệu, CCDC + Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn NVL, CCDC + Bảng phân bổ NVL, CCDC + Nhật ký chừng từ số 1, 2, 5 + Bảng kê số 3 + Sổ chi tiết số 2 + Và các sổ sách liên quan . * Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL TK 11111, 1121, 331, . Phát hiện thiếu khi kiểm kê TK 1381, 642 . Xuất cho CP SXC, bán hàng, QL . Xuất để chế tạo SP TK 152 TK 627, 641, 642 . TK 621 TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng Tăng do mua ngoài TK 411 Nhận cấp phát tặng thưởng TK 642, 3381 . Phát hiện thừa khi kiểm kê III.1.2. Kế toán công cụ, dụng cụ. Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ ở nhà máy được tiến hành như đối với vật liệu. Kế toán sử dụng TK 1531_Công cụ dụng cụ để hạch toán. Trường hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kế toán sẽ tiến hành phân bổ. Nhà máy hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song. * Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp N - X -T kho vật tư Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu  Hiện nay Nhà máy đang áp dụng hình thức kế toán kê khai thường xuyên để hạch toán hàng hàng tồn kho. Đến cuối năm 2004 nhà máy Cơ khí gang thép có: 100 780 132 366 đồng hàng tồn kho. III.2. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. Nhà máy Cơ khí là đơn vị trực thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên nên mọi Tài sản cố định của nhà máy chủ yếu là do Công ty Gang thép cấp vốn, nguồn vốn mà công ty cấp có thể là vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, đầu tư phát triển, vốn Ngân sách, vốn vay, Vốn tự bổ sung, Vốn vay khác. Tài sản cố định của nhà máy ít có sự biến động và chủ yếu là Tài Sản Cố Định hữu hình, không có Tài Sản Cố Định vô hình và Tài Sản Cố Định thuê tài chính. Nhà máy hạch toán TSCĐ theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng - Giá trị hao mòn: ( 24 694 858 313 ) đồng - Giá trị còn lại: 5 233 520 338 đồng *TK sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sp TK 2118: Tài sản cố định khác TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình Và các TK liên quan: 241, 336, 331, 111 . * Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên bản nghiệm thu công trình + Biên bản cấp phát TSCĐ + Hoá đơn mua TSCĐ + Phiếu nhập TSCĐ * Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ + Sổ theo dõi TSCĐ + Nhật ký chứng từ số 9, 10 + Sổ chi tiết số 2, 5 + Sổ cái TK 211, 214, 241, 136, 336 III.2.1. Kế toán tăng giảm TSCĐ. Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Tổng cộng I. Nguyên giá TSCĐ 1. Số dư đầu kỳ 25 529 275 854 2. Số tăng trong kỳ 4 530 820 318 Trong đó: Mua sắm mới Xây dựng mới Điều động nội bộ 4 094 577 573 418 283 545 15 059 200 3. Số giảm trong kỳ 131 717 521 Trong đó: Thanh lý Nhượng bán 131 717 521 4. Số cuối kỳ 29 928 378 651 Trong đó: Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ thanh lý II. Giá trị đã hao mòn 1. Đầu kỳ 23 158 935 294 2. Tăng trong kỳ 1 631 890 492 3. Giảm trong kỳ ( thanh lý ) 95 967 473 4. Cuối kỳ 24 694 858 313 III. Giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 2 370 340 560 2. Cuối kỳ 5 233 520 338 Nguyên giá của TSCĐ < 5 000 000 đồng thì chuyển sang công cụ dụng cụ đang dùng. Như máy vi tính của nhà máy trước kia là TSCĐ nhưng qua quá trình sử dụng đã bị hao mòn dần, nay máy vi tính đã được chuyển thành công cụ dụng cụ. III.2.2. Kế toán hao mòn TSCĐ. Mọi tài sản cố định của nhà máy đưa vào sử dụng đều tính khấu hao. Tuân theo quyết định số 206 KTDN, kế toán tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) và tính khấu hao mỗi tháng một lần vào cuối tháng. Mức khấu hao tháng Mức khấu hao năm 12 Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ Thời gian hữu ích của TSCĐ đó = = Trong đó: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan Định kỳ kế toán tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phản ánh hao mòn tài sản cố định. III.3. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG. III.3.1. Phân tích tình hình lao động.  Cơ cấu lao động: Cơ cấu lao động năm 2004 theo một số tiêu thức ĐVT: Người ∑ số Độ tuổi ( tuổi) Giới tính Trình độ 18÷40 ≥ 40 Nam Nữ Đại học CĐ -TC CN Tổng CB-CNV 671 499 172 70 LĐ trực tiếp 522 LĐ quản lý LĐ phục vụ 65 (Nguồn: P. Tổ chức lao động) Qua đây ta thấy, lực lượng lao động là nam chiếm tỉ lệ cao hơn (lực lượng lao động nữ. Điều này phù hợp với ngành sản xuất công nghiệp nặng nhọc và có tính chất nghiêm ngặt về an toàn cao. Lao động theo cơ cấu độ tuổi trên dưới 40 tuổi gần bằng nhau, chứng tỏ rằng trong năm qua tuyển dụng lao động trẻ là rất ít. * Về công tác tổ chức lao động: Lực lượng lao động được biên chế theo dây chuyền nên hầu như không tăng. Hiện nay nhà máy chỉ áp dụng một hình thức hợp đồng lao động đó là hợp đồng lao động không xác định thời hạn. Khối quản lý được tinh giản, chỉ chiếm tổng số lao động.  Tuyển dụng và đào tạo lao động: - Tuyển dụng: Nhà máy chỉ tuyển dụng lao động khi có nhu cầu cần thiết cho vị trí làm việc mới và tuyển dụng hàng năm để đào tạo thay thế các vị trí trong dây chuyền sản xuất. Tuy nhiên về việc xây dựng kế hoạch lao động được điều động từ trên xuống. * Các tiêu chuẩn khi tuyển dụng lao động: + Có sức khỏe tốt, có chứng nhận của bệnh viện xác định tình trạng sức khỏe tốt và không mắc bệnh lây nhiễm, ma túy. + Tốt nghiệp đại học, cao đẳng, trung cấp đúng với nghành nghề cần tuyển. + Độ tuổi ≤ 30 tuổi, có phẩm chất đạo đức cá nhân tốt. + Qua được vòng kiểm tra xét chọn của Hội đồng tuyển dụng lao động. + Ưu tiên con em CNVC trong nhà máy. - Đào tạo lao động: + Do nhà máy là đơn vị quản lý thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn, nên công tác đào tạo và giáo dục công nhân luôn được coi trọng. Một năm huấn luyện và kiểm tra quy trình vận hành, quy trình an toàn 2 lần đối với công nhân. Hàng năm cán bộ kỹ thuật đều hướng dẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề và tổ chức thi lại bậc, nâng bậc cho công nhân. + Riêng với thiết bị mới được đầu tư, nhà máy đều thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ kỹ thuật để từ đó đào tạo công nhân vận hành. Toàn bộ số công nhân làm việc trên dây chuyền sản xuất chính đều được đào tạo nghề, một số đã là kỹ sư chứ không có lao động phổ thông. + Đối với cán bộ quản lý, nhà máy mới chỉ cấp kinh phí đào tạo lý luận chính trị cao cấp, trung cấp chứ chưa hỗ trợ đào tạo kiến thức về quản lý. Chủ yếu cán bộ công nhân viên có nhu cầu thì tham gia các khóa đào tạo bên ngoài.  Tình hình sử dụng thời gian lao động: - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: + Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền, thiết bị vận hành liên tục. + Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút. - Đối với quản lý và lao động phục vụ: + Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật. + Để bán hàng, nhà máy quy định bộ phận bán hàng phải làm việc cả thứ bảy và chủ nhật một cách luân phiên và được nghỉ bù vào các ngày khác trong tuần, nhưng không được tính thêm giờ. *Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 ) (chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ ) [...]... toán thống kê nhà máy Phòng kế toán thống kê căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm để tập hợp, phân loại sản phẩm, tính giá thành của từng loại sản phẩm Đồng thời kế toán thành phẩm vào sổ chi tiết theo dõi thành phẩm hàng tháng (cho từng loại mặt hàng về mặt số lượng) Sau khi kế toán giá thành tính toán xong giá thực tế sản phẩm nhập kho của tháng, kế toán thành phẩm căn cứ vào bảng tổng hợp giá thành... và mua bán - Nhà máy Cơ khí là một đơn vị thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên nên toàn bộ vốn bằng tiền của Nhà máy đều do Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp trong sản xuất kinh doanh giữa Nhà máy và Công ty - Vốn bằng tiền của Nhà máy được bảo quản tại két của Nhà máy - Nhà máy sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền  Kế toán chi tiết... TK 3342: Tiền ăn ca * Kế toán khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ của nhà máy được công ty tính vào phân bổ chỉ tiêu khấu hao cho cả năm Nhà máy căn cứ số phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty để trích khấu hao cho từng tháng bằng phương pháp chia cho 12 tháng Số trích khấu hao cho từng đơn vị trong nhà máy được tính phân bổ theo định mức kế hoạch Nhà máy sử dụng TK 2141: Hao mòn TSCĐ HH *Kế toán tập hợp chi phí... Các quỹ của nhà máy: Trước những năm 80, nhà máy có trích các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng sau năm 80 trở lại đây thì nhà máy không tiến hành trích các quỹ đó nữa Riêng năm 2004 có: + Quỹ khen thưởng_TK 4311: 69 400 000 đồng là do nhà máy hoạt động sản xuất tốt, đem lại doanh thu nên được công ty Gang thép thưởng + Quỹ phúc lợi TK_ 4312: 79 262 000 đồng là do nhà máy xây dựng... phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung tập hợp được thì phân bổ cho các khu vực sản xuất theo tỉ lệ tiền lương thực tế Cuối tháng sau khi đã có phiếu nhập kho sản phẩm, kế toán tiến hành cộng hóa đơn và phân loại nhóm sản phẩm tính giá thành Sau khi đã có số liệu trên, kế toán giá thành tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính trên cơ sở bảng kê chi tiết vật tư xuất kho trong tháng, các số liệu... khoản tạm ứng tại Nhà máy Khoản tạm ứng là một khoản vốn ứng trước cho cán bộ công nhân viên của Nhà máy dể sử dụng vào một mục đích nhất định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy Đây là một khoản vốn thuộc vốn lưu động, cũng là một khoản phải thu của Nhà máy; khi khoản tạm ứng được thanh toán thì hình thành lên chi phí Các khoản tạm ứng của Nhà máy thường bao gồm: + Tạm ứng công tác phí... kho, giấy báo giá, biên bản giao nhận * Sổ sách kế toán: + Bảng kê số 11 + Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho từng khách hàng) III.8 KẾ TOÁN CÁC NGUỒN VỐN Nhà máy Cơ khí gang thép là một đơn vị trực thuộc Công ty gang thép Thái nguyên, nên vốn hoạt động do Công ty cấp, do đó chủ sở hữu vốn là Công ty Gang thép thái nguyên  Vốn chủ sở hữu của nhà máy gồm: * Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_... trục cán gang φ≤ 402mm, hàng tạp thép P≤ 50 kg… Kế toán xuất nửa thành phẩm nhà máy sử dụng TK 1542: Bán thành phẩm Căn cứ vào phiếu xuất kho khởi phẩm cho từng phân xưởng biết được số lượng của từng loại khởi phẩm mà từng phân xưởng sử dụng và đơn giá xuất bình quân gia quyền của từng loại khởi phẩm (cách tính tương tự như đối với nguyên vật liệu) *Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và lên biểu yếu... tổng hợp nhập kho thành phẩm Thành phẩm của nhà máy là những sản phẩm được sản xuất tại nhà máy Do vậy giá thực tế nhập kho thành phẩm chính là giá thành của sản phẩm đó - Xuất kho: Thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đúng chủng loại, đúng số lượng Khi xuất có nhân viên của phòng bảo vệ giám sát để tránh nhầm lẫn Hàng tháng kế toán theo dõi trực tiếp đối chiếu giữa sổ sách kế toán và thẻ kho... hành chính + Và một số công việc khác nữa… Kế toán các khoản tạm ứng của Nhà máy tuân thủ nghiêm ngặt tất cả các nguyên tắc kế toán tạm ứng của Bộ tài chính - Hạch toán chi tiết các khoản tạm ứng * Chứng từ : + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng thanh toán tạm ứng + Các chứng từ chi tiền + Các chứng từ gốc có liên quan * TK sử dụng TK 141: Tạm ứng: tình hình chi và thanh toán các khoản tạm ứng * Sổ sách kế . MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Ở NHÀ MÁY Nhà máy Cơ khí có đầy đủ các phần hành kế toán để quản lý tình hình tài chính của nhà máy. Dưới đây là một số phần hành. hành kế toán cơ bản. III.1. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ. III.1.1. Kế toán nguyên vật liệu. * Đặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy : Nhà máy