Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 48 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
48
Dung lượng
95,56 KB
Nội dung
MỘTSỐPHẦNHÀNHKẾTOÁNỞCôngtyGangthépCôngty có đầy đủ các phầnhànhkếtoán để quản lý tình hình tài chính của công ty. Dưới đây là mộtsốphầnhànhkếtoán cơ bản. III.1. KẾTOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ. III.1.1. Kếtoán nguyên vật liệu. * Đặc điểm nguyên vật liệu tại côngty : CôngtyGangthép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng. Do vậy, nguyên vật liệu của côngty cũng hết sức đa dạng, số lượng lớn. Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều được kiểm tra trước khi nhập kho. Định kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim – KCS tiến hành kiểm kê về số lượng, chất lượng và giá trị nguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ đó có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất. Việc hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu chủ yếu thực hiện theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính . Kếtoán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra các chứng từ như : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho . Sau đó định khoản, đối chiếu với sổ sách của thủ kho (qua các thẻ kho) rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại như : hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ. Cuối kỳ máy tính in ra các số liệu, bảng biểu cần thiết như : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, các báo cáo khác theo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu. * Phân loại nguyên vật liệu tại côngtyGang thép. - Nguyên vật liệu chính : Bao gồm thép phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al . - Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nước thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, vôi . - Nhiên liệu: Than, xăng, dầu . - Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi . Tại côngtykếtoán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên. Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý. Giá nhập NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí liên quan Trong đó : + Giá ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp là giá chưa có thuế VATđầu vào côngty tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Giá thực tế của NVL xuất dùng Giá thực tế NVL tồn kho đầu tháng Giá thực tế NVL nhập kho trong tháng Số lượng NVL tồn đầu tháng Số lượng NVL nhập kho trong tháng = + + + Chi phí liên quan bao gồm : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản . Côngty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song, mua hàng theo phương thức trực tiếp không có chiết khấu – giảm giá hàng bán. * Tài khoản sử dụng: TK 1521: Vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế TK 1525: Thiết bị vật tư cho xây dựng cơ bản TK 1526: Phế liệu thu hồi TK 1527: Vật liệu phế liệu khác Và mộtsố TK liên quan: 621, 331, 133, 154 . * Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Thẻ kho + Hóa đơn giá trị gia tăng + Biên bản kiểm nghiệm * Sổ sách sử dụng: + Sổ cái Nguyên vật liệu, CCDC + Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn NVL, CCDC + Bảng phân bổ NVL, CCDC + Nhật ký chừng từ số 1, 2, 5 + Bảng kêsố 3 + Sổ chi tiết số 2 + Và các sổ sách liên quan . * Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL TK 11111, 1121, 331, . Phát hiện thiếu khi kiểm kê TK 1381, 642 . Xuất cho CP SXC, bán h ng, QL .à Xuất để chế tạo SP TK 152 TK 627, 641, 642 . TK 621 TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng Tăng do mua ngo ià TK 411 Nhận cấp phát tặng thưởng TK 642, 3381 . Phát hiện thừa khi kiểm kê III.1.2. Kếtoáncông cụ, dụng cụ. Việc hạch toáncông cụ dụng cụ nhỏ ởcôngty được tiến hành như đối với vật liệu. Kếtoán sử dụng TK 1531_Công cụ dụng cụ để hạch toán. Trường hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kếtoán sẽ tiến hànhphân bổ. Côngty hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song. Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Kếtoán tổng hợp Bảng tổng hợp N - X -T kho vật tư Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng Đối chiếu * Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư Hiện nay Côngty đang áp dụng hình thức kếtoánkê khai thường xuyên để hạch toán hàng hàng tồn kho. Đến cuối năm 2004 côngtygangthép có: 100 780 132 366 đồng hàng tồn kho. III.2. KẾTOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. CôngtyGangthép Thái Nguyên có vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, đầu tư phát triển, vốn Ngân sách, vốn vay, Vốn tự bổ sung, Vốn vay khác. Tài sản cố định của côngty ít có sự biến động và chủ yếu là Tài Sản Cố Định hữu hình, không có Tài Sản Cố Định vô hình và Tài Sản Cố Định thuê tài chính. Côngty hạch toán TSCĐ theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng - Giá trị hao mòn: ( 24 694 858 313 ) đồng - Giá trị còn lại: 5 233 520 338 đồng *TK sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sp TK 2118: Tài sản cố định khác TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình Và các TK liên quan: 241, 336, 331, 111 . * Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên bản nghiệm thu công trình + Biên bản cấp phát TSCĐ + Hoá đơn mua TSCĐ + Phiếu nhập TSCĐ * Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ + Sổ theo dõi TSCĐ + Nhật ký chứng từ số 9, 10 + Sổ chi tiết số 2, 5 + Sổ cái TK 211, 214, 241, 136, 336 III.2.1. Kếtoán tăng giảm TSCĐ. Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Tổng cộng I. Nguyên giá TSCĐ 1. Số dư đầu kỳ 25 529 275 854 2. Số tăng trong kỳ 4 530 820 318 Trong đó: Mua sắm mới Xây dựng mới Điều động nội bộ 4 094 577 573 418 283 545 15 059 200 3. Số giảm trong kỳ 131 717 521 Trong đó: Thanh lý Nhượng bán 131 717 521 4. Số cuối kỳ 29 928 378 651 Trong đó: Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ thanh lý II. Giá trị đã hao mòn 1. Đầu kỳ 23 158 935 294 2. Tăng trong kỳ 1 631 890 492 3. Giảm trong kỳ ( thanh lý ) 95 967 473 4. Cuối kỳ 24 694 858 313 III. Giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 2 370 340 560 2. Cuối kỳ 5 233 520 338 III.2.2. Kếtoán hao mòn TSCĐ. Mọi tài sản cố định của côngty đưa vào sử dụng đều tính khấu hao. Tuân theo quyết định số 206 KTDN, kếtoán tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) và tính khấu hao mỗi tháng một lần vào cuối tháng. Mức khấu hao tháng Mức khấu hao năm 12 Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ Thời gian hữu ích của TSCĐ đó = = Trong đó: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan Định kỳ kếtoán tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phản ánh hao mòn tài sản cố định. III.3. KẾTOÁN LAO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG. III.3.1. Phân tích tình hình lao động. Cơ cấu lao động: Cơ cấu lao động năm 2004 theo mộtsố tiêu thức ĐVT: Người ∑ số Độ tuổi ( tuổi) Giới tính Trình độ 18÷40 ≥ 40 Nam Nữ Đại học CĐ -TC CN Tổng CB-CNV 671 499 172 70 LĐ trực tiếp 522 LĐ quản lý LĐ phục vụ 65 (Nguồn: P. Tổ chức lao động) * Về công tác tổ chức lao động: Lực lượng lao động được biên chế theo dây chuyền nên hầu như không tăng. Hiện nay côngty chỉ áp dụng một hình thức hợp đồng lao động đó là hợp đồng lao động không xác định thời hạn. Khối quản lý được tinh giản, chỉ chiếm tổng số lao động. Tuyển dụng và đào tạo lao động: - Tuyển dụng: Côngty chỉ tuyển dụng lao động khi có nhu cầu cần thiết cho vị trí làm việc mới và tuyển dụng hàng năm để đào tạo thay thế các vị trí trong dây chuyền sản xuất. Tuy nhiên về việc xây dựng kế hoạch lao động được điều động từ trên xuống. * Các tiêu chuẩn khi tuyển dụng lao động: + Có sức khỏe tốt, có chứng nhận của bệnh viện xác định tình trạng sức khỏe tốt và không mắc bệnh lây nhiễm, ma túy. + Tốt nghiệp đại học, cao đẳng, trung cấp đúng với nghành nghề cần tuyển. + Độ tuổi ≤ 30 tuổi, có phẩm chất đạo đức cá nhân tốt. + Qua được vòng kiểm tra xét chọn của Hội đồng tuyển dụng lao động. + Ưu tiên con em CNVC trong công ty. - Đào tạo lao động: + Do côngty là đơn vị quản lý thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn, nên công tác đào tạo và giáo dục công nhân luôn được coi trọng. Một năm huấn luyện và kiểm tra quy trình vận hành, quy trình an toàn 2 lần đối với công nhân. Hàng năm cán bộ kỹ thuật đều hướng dẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề và tổ chức thi lại bậc, nâng bậc cho công nhân. + Riêng với thiết bị mới được đầu tư, côngty đều thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ kỹ thuật để từ đó đào tạo công nhân vận hành. Toàn bộ sốcông nhân làm việc trên dây chuyền sản xuất chính đều được đào tạo nghề, mộtsố đã là kỹ sư chứ không có lao động phổ thông. + Đối với cán bộ quản lý, côngty mới chỉ cấp kinh phí đào tạo lý luận chính trị cao cấp, trung cấp chứ chưa hỗ trợ đào tạo kiến thức về quản lý. Chủ yếu cán bộ công nhân viên có nhu cầu thì tham gia các khóa đào tạo bên ngoài. Tình hình sử dụng thời gian lao động: - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: + Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền, thiết bị vận hành liên tục. + Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút. - Đối với quản lý và lao động phục vụ: + Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật. + Để bán hàng, côngty quy định bộ phận bán hàng phải làm việc cả thứ bảy và chủ nhật một cách luân phiên và được nghỉ bù vào các ngày khác trong tuần, nhưng không được tính thêm giờ. *Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 ) (chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ ) [...]... nhận * Sổ sách kế toán: + Bảng kêsố 11 + Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho từng khách hàng) III.8 KẾTOÁN CÁC NGUỒN VỐN Côngtygangthép là một đơn vị trực thuộc Côngtygangthép Thái nguyên, nên vốn hoạt động do Côngty cấp, do đó chủ sở hữu vốn là CôngtyGangthép thái nguyên Vốn chủ sở hữu của côngty gồm: * Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do côngtyGangthép cấp Vốn... Các quỹ của công ty: Trước những năm 80, côngty có trích các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng sau năm 80 trở lại đây thì côngty không tiến hành trích các quỹ đó nữa Như trên đã nói, côngtygangthép thuộc côngtyGangthép thái nguyên, hạch toán phụ thuộc cho nên hàng tháng côngty phải lập quỹ chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngoài để nộp lên côngty Vì vậy côngty có nguồn... trong sản phẩm + Giá thành đơn vị sản phẩm: Giá thành đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành = III.5 KẾTOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ Thành phẩm chủ yếu: Thép thỏi, trục cán, các loại phụ tùng thay thế phục vụ cho các đơn vị trong nội bộ côngtyGangthép Ngoài ra Côngty còn nhận lắp đặt các công trình như côngty cán thép, lò điện luyện thép và các loại thép cán phục vụ cho... kế hoạch tác nghiệp trong sản xuất kinh doanh giữa Côngty và Côngty - Vốn bằng tiền của Côngty được bảo quản tại két của Côngty - Côngty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kếtoán vốn bằng tiền Kếtoán chi tiết tiền mặt tại quỹ * Chứng từ và sổ sách kế toánCôngty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kếtoán tiền mặt theo quy định của Bộ tài chính Cụ thể... xuất kinh doanh III.6 KẾTOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ VÀ CÁC KHOẢN TẠM ỨNG III.6.1 Kếtoán vốn bằng tiền tại Côngty gang thép - Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động trong doanh nghiệp làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi và mua bán - Côngty là một đơn vị thuộc CôngtyGangthép Thái nguyên nên toàn bộ vốn bằng tiền của Côngty đều do Côngty cấp theo kế hoạch tác nghiệp trong... chưa thuế GTGT TK 133 Kếtoán các khoản tạm ứng - Kếtoán các khoản tạm ứng tại Côngty Các khoản tạm ứng của Côngty thường bao gồm: + Tạm ứng công tác phí + Tạm ứng mua sắm vật tư + Tạm ứng cho công tác quản trị hành chính + Và mộtsốcông việc khác nữa… Kếtoán các khoản tạm ứng của Côngty tuân thủ nghiêm ngặt tất cả các nguyên tắc kếtoán tạm ứng của Bộ tài chính - Hạch toán chi tiết các khoản... chi phí nộp công ty Kết chuyển lỗ K/c thu hoạt động tài chính và hoạt động khác K/c doanh thu thuần Kết chuyển lãi Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ bán ngoài Phân phối kết quả kinh doanh: Côngty là đơn vị phụ thuộc nếu sản xuất kinh doanh có lãi thì nộp lên cấp trên, nếu lỗ sau kiểm toán côngty điều chỉnh có thể côngty cấp bù lỗ III.10 HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾTOÁN CỦA CÔNGTY + Bảng cân đối số phát sinh... cứ vào sốcông làm việc thực tế và định mức bồi dưỡng độc hại cho từng khu vực Chi phí ăn ca được tính toán căn cứ vào sốcông thực tế đi làm trên bảng chấm công và đơn giá ăn ca do côngty quy định TK sử dụng: TK 3352: Trích trước bồi dưỡng độc hại TK 3342: Tiền ăn ca * Kếtoán khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ của côngty được côngty tính vào phân bổ chỉ tiêu khấu hao cho cả năm Côngty căn cứ số phân... kếtoán thống kê, kếtoán theo dõi thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào phiếu xuất kho cho các đơn vị trong nội bộ côngty vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm và vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng + Xuất bán cho các đơn vị ngoài công ty: Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phòng kếtoán thống kêKếtoán theo dõi thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết... dụng bao gồm: Phôi trục cán gang φ≤ 402mm, hàng tạp thép P≤ 50 kg… Kếtoán xuất nửa thành phẩm côngty sử dụng TK 1542: Bán thành phẩm Căn cứ vào phiếu xuất kho khởi phẩm cho từng phân xưởng biết được số lượng của từng loại khởi phẩm mà từng phân xưởng sử dụng và đơn giá xuất bình quân gia quyền của từng loại khởi phẩm (cách tính tương tự như đối với nguyên vật liệu) *Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất . MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Ở Công ty Gang thép Công ty có đầy đủ các phần hành kế toán để quản lý tình hình tài chính của công ty. Dưới đây là một số phần. phần hành kế toán cơ bản. III.1. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ. III.1.1. Kế toán nguyên vật liệu. * Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty : Công