Quản lý nhà nước về Hải quan đối với hoạt động gia công xuất khẩu tại Đồng Nai

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT HUỲNH TRỌNG HƯƠNG NHI QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG GIA CƠNG XUẤT KHẨU TẠI ĐỒNG NAI Ngành: Chính sách cơng Mã số : 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM DUY NGHĨA TP.HỒ CHÍ MINH - NĂM 2013 ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn tơi thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh hay Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng Học viên thực Huỳnh Trọng Hương Nhi năm 2013 iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn q thầy Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright tận tâm truyền thụ kiến thức kinh nghiệm quý báu niên học 2011 - 2013 Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư- Tiến sĩ Phạm Duy Nghĩa- người hướng dẫn trực tiếp luận văn Trong q trình thực luận văn, tơi ln nhận hướng dẫn góp ý tận tình thầy Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Huỳnh Thế Du- người hướng dẫn chỉnh sửa luận văn Trong trình chỉnh sửa luận văn, thầy hướng dẫn giúp đỡ tận tình việc hồn thành chỉnh sửa theo biên Hội đồng Ngồi ra, tơi cảm ơn Cục Hải quan Đồng Nai ủng hộ tạo điều kiện suốt trình học tập thực đề tài Cuối cùng, xin cảm ơn thành viên lớp MPP4 gia đình ủng hộ, giúp đỡ tơi q trình học tập viết luận văn iv TÓM TẮT Quan hệ thương mại quốc tế thúc đẩy loại hình gia công xuất Việt Nam phát triển Gia công mang lại lợi ích thiết thực phát triển kinh tế Tại Đồng Nai, gia công chiếm 8% kim ngạch nhập năm 20111 12% kim ngạch xuất năm 20112 Tuy nhiên, gian lận thương mại lĩnh vực cao Do đó, quản lý, giám sát kiểm tra gia công nhiệm vụ quan trọng nhà nước để hạn chế gian lận không ảnh hưởng môi trường kinh doanh tỉnh Đồng Nai Hải quan quản lý, kiểm tra giám sát hải quan hoạt động gia công hai giai đoạn: thông quan sau thông quan Hai giai đoạn quản lý Nhà nước hướng dẫn thực cách rõ ràng, nhiên, trục trặc xảy Các doanh nghiệp lợi dụng trục trặc để thực hành vi gian lận thương mại Do đó, tác giả sử dụng Quy trình Quản lý dựa kết để đánh giá vạch trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp gia cơng Trong đó, kiểm tra sau thông quan năm 2012 phát nhiều vụ gian lận thương mại gia công Tuy nhiên, Số lượng nhân viên số vụ kiểm tra q khơng đạt u cầu Tổng cục Số lượng nhân viên chiếm 4.86% tổng số nhân viên3 số vụ kiểm tra khoảng 2% tổng số doanh nghiệp Cục Hải quan Đồng Nai chưa đóng vai trị đảm bảo tn thủ pháp luật Hơn nữa, phần mềm kiểm tra sau thông quan thực năm 2011, q trình thu thập thơng tin bắt đầu (2012) Do đó, sở liệu khơng góp phần nhiều việc phát hành vi gian lận thương mại Phương pháp quản lý khách hàng vấn đề góp phần gia tăng gian lận thương mại Hiện nay, Cục Hải quan Đồng Nai trình chuyển đổi phương thức quản lý khách hàng từ truyền thống sang điện tử Thông quan chưa hoàn toàn áp dụng điện tử Một số giai đoạn áp dụng phương pháp truyền thống Do đó, trình thu thập liệu rủi ro quản lý gặp khó khăn Hải quan khó phát gian lận Tham khảo phụ lục 09 Tham khảo phụ lục 09 HQĐN (2011) v Hơn nữa, phương pháp nội điện tử triển khai (2013) nên chưa có sở liệu đánh giá q trình thực chưa thu thập thơng tin Điều gây khó khăn phát gian lận Trong tuyên ngôn phục vụ khách hàng, thời gian cam kết phù hợp cam kết cụ thể Hơn nữa, thời gian thực thủ tục hải quan khơng có cam kết tun ngơn có tun ngơn q khác biệt Tun ngơn khơng có quy định xử phạt vi phạm tun ngơn Do đó, Trục trặc ngun nhân gian lận Ngồi ra, quản lý định mức khơng có sỡ liệu, thông tin để kiểm tra phát gian lận Việc quản lý định mức lỏng lẽo Trong khi, kiểm tra sau thơng quan vụ Nên doanh nghiệp có xu hướng gian lận thương mại Cuối cùng, hệ thống quản lý rủi ro không thống tồn Cục Tổng cục làm q trình thu thập liệu để phát gian lận thương mại khó khăn Do đó, việc phát gian lận thường có giới hạn Những gian lận phức tạp thường khó phát Nhìn chung, để hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia công, Cục Hải quan Đồng Nai phải nhận diện khắc phục trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp Cục Hải quan cần tăng cường số nhân viên số vụ kiểm tra sau thông quan với nguồn thông tin đầy đủ xác Đây vấn đề quan trọng Bên cạnh đó, Cục Hải quan cần chuyển đổi phương thức quản lý khách hàng nội hoàn tồn sang điện tử Q trình giúp hải quan thu thập thông tin tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch Tương tự, Cục Hải quan cần đánh giá lại tuyên ngôn phục vụ khách hàng, bổ sung cam kết cụ thể để tạo môi trường kinh doanh tốt Điều cuối quan trọng Cục Hải quan thống thông tin, liệu với tồn Cục với Tổng cục Vì sở để Cục Hải quan phát xử phạt gian lận thương mại có quy mơ lớn vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii TÓM TẮT iv MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ ix MỘT SỐ KHÁI NIỆM x CHƯƠNG GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 1.1 Lý hình thành đề tài 1.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Mục đích nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu/ Khung phân tích & Nguồn tư liệu 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Gian lận thương mại cách thức quản lý hoạt động gia công giải pháp xử lý gian lận thương mại 2.1.1 Những hình thức gian lận thương mại hoạt động gia công 2.1.2 Cách thức quản lý hoạt động gia công 2.1.3 Các giải pháp xử lý gian lận thương mại hoạt động gia công 2.2 Quản lý dựa kết 10 2.2.1 Khái niệm Quản lý dựa kết 10 2.2.2 Lý sử dụng Quy trình Quản lý dựa kết 11 2.2.3 Quy trình Quản lý dựa kết 11 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THEO MƠ HÌNH QUẢN LÝ DỰA TRÊN KẾT QUẢ 14 3.1 Tổng quan Cục Hải quan Đồng Nai 14 3.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan Đồng Nai 14 3.1.2 Những trục trặc xảy quản lý quy trình tác nghiệp gia công 15 3.2 Quản lý dựa kết quản lý hoạt động gia công 16 3.2.1 Tầm nhìn 18 3.2.2 Sứ mạng 18 vii 3.2.3 Các nhân tố thành công cốt lõi 18 3.2.4 Các báo thực quan trọng 19 3.2.5 Các mục tiêu ngắn hạn 20 3.2.6 Dữ liệu 22 3.2.7 Phân tích 26 3.2.8 Báo cáo 33 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 35 4.1 Kết luận 35 4.2 Kiến nghị 35 4.2.1 Tăng cường kiểm tra sau thông quan 35 4.2.2 Quản lý hiệu định mức khoản hợp đồng gia công 36 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý 36 3.2.4 Thực tuyên ngôn phục vụ khách hàng 37 3.2.5 Cải thiện hệ thống quản lý rủi ro 38 PHỤ LỤC 39 Phụ lục 01: sở pháp lý quốc tế cho quản lý hoạt động gia công 44 Phụ lục 02: sở pháp lý Việt Nam quản lý hoạt động gia công 45 Phụ lục 03: Thủ tục đăng ký hợp đồng gia công 47 Phụ lục 04: Thủ tục nhập nguyên phụ liệu gia công 48 Phụ lục 05: Thủ tục xuất hàng hóa gia cơng 49 Phụ lục 06: Thủ tục xuất hàng hóa gia cơng 50 Phụ lục 07: Thủ tục khoản 50 Phụ lục 08: Hướng dẫn phân luồng theo định số 662/QĐ-TCHQ 51 Phụ lục 09: Tình hình xuất nhập theo loại hình Đồng Nai theo loại hình (2007-2011) 51 Phụ lục 10: Phân tích tình hình xuất nhập loại hình gia cơng HQĐN 52 Phụ lục 12: Cam kết ngành hải quan tuyên ngôn phục vụ khách hàng 56 Phụ lục 13: Sơ đồ minh họa môi trường xử lý tờ khai hải quan điện tử 57 Phụ lục 14: Kiểm tra sau thông quan công ty ABC 57 Phụ lục 15: Các hải quan chưa triển khai hải quan điện tử đến 11/2012 66 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt ACV Agreement on Customs Valuation Hiệp định trị giá hải quan AFTA Asean Free Trade Area Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN ASEAN Association of Southeast Asian Nations Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á Định nghĩa Brussels trị giá BDV CEPT Common Effective Preferential Tariff Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung CSF Critical Success Factor Nhân tố thành công cốt lõi C/O Certificate of Origin Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa GATT General Agreement on Tariffs and Trade Hiệp định chung thuế quan thương mại KPI Key Performance Indicator Chỉ số thực cốt lõi MFN Most Favoured Nation Đãi ngộ tối huệ quốc WCO World Customs Organization Tổ chức Hải quan Thế giới RBM Results Based Management Quản lý dựa kết WTO World Trade Organization Tổ chức Thương mại Thế giới VAT Value Added Tax Thuế Giá trị gia tăng CBCC Cán bộ, công chức CSDL Cơ sở liệu ĐM Định mức GC Gia công HQ Hải quan HQĐN Cục Hải quan Đồng Nai KCX Khu chế xuất KTSTQ Kiểm tra sau thông quan SXXK Sản xuất xuất XNK Xuất nhập TK Tờ khai TTHQĐT Thủ tục hải quan điện tử ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Trang Hình 2.1: Sơ đồ khung phân tích .04 Hình 2.1: Quy trình hoạt động gia cơng xuất 06 Hình 2.2: Quy trình kiểm tra sau thơng quan trụ sở hải quan .08 Hình 2.3: Quy trình kiểm tra sau thơng quan trụ sở doanh nghiệp .08 Hình 2.3: Quy trình Quản lý dựa kết 12 Hình 3.1: Cơ cấu cục hải quan Đồng Nai 14 Hình 3.3: Phân tích theo Quy trình Quản lý dựa kết 17 Bảng 3.1: Tỷ lệ kim ngạch nhập theo loại hình Đồng Nai (2007-2011) 22 Bảng 3.2: Tốc độ tăng trưởng kim ngạch nhập theo loại hình Đồng Nai (2007- 2011) 23 Bảng 3.3: Tỷ lệ kim ngạch xuất theo loại hình Đồng Nai (2007-2011) 23 Bảng 3.4: Tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất theo loại hình Đồng Nai (2007- 2011)……………………………………… .23 Bảng 3.5: Số vụ kiểm tra sau thông quan 24 Bảng 3.6: Thực trạng đổi phương pháp quản lý hoạt động gia công 24 Bảng 3.2: Những quy định thời gian quản lý hoạt động gia cơng hải quan .25 Hình 3.7: Báo cáo số vụ kiểm tra sau thông quan Chi cục KTSTQ- Cục Hải quan Đồng Nai 28 Hình 3.8: Báo cáo số thuế Chi cục KTSTQ- Cục Hải quan Đồng Nai .28 Hình 3.9: Sơ đồ cập nhật thông tin thủ công hoạt động KTSTQ .29 x MỘT SỐ KHÁI NIỆM Theo luật thương mại năm 2005, “gia công thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhận gia cơng sử dụng phần tồn nguyên liệu, vật liệu bên đặt gia công để thực nhiều công đoạn trình sản xuất theo yêu cầu bên đặt gia công để hưởng thù lao”4 Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan hành vi phạm tội, không tuân thủ quy định pháp luật mà ngành hải quan ban hành Cụ thể trốn tránh cố gắng trốn tránh thuế; nhận cố gắng nhận khoản trợ cấp ưu đãi; nhận cố gắng nhận lợi thương mại bất hợp pháp gây tổn hại đến nguyên tắc hoạt động đối thủ kinh doanh hợp pháp.5 Thanh khoản hải quan hiểu theo nghĩa tốn, hồn thuế, khơng thu thuế ngun vật liệu nhập khẩu.6 Theo quy định nay, “thông quan việc quan hải quan định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh”7 Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) hiểu hoạt động nghiệp vụ quan hải quan nhằm thẩm định tính xác, trung thực hồ sơ hải quan khai, nộp, xuất trình thơng quan; đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan Các Cục Hải quan KTSTQ theo kế hoạch hàng năm phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan.8 Quốc hội (2005, trang 31 32) WCO (2012, trang 1) Bách khoa toàn thư Wikipedia; Tổng cục Hải quan (2006) Quốc hội (2005, trang 2) Quốc hội (2005, trang 10 11) 52 Kim ngạch xuất khẩu: Xuất Trị giá Loại hình 2007 2008 2009 2010 2011 Kinh doanh 528,744,838 600,818,916 475,084,747 743,902,418 1,052,853,054 GC 636,586,513 754,960,668 628,182,903 802,604,823 1,027,792,829 SXXK Các loại hình khác Tổng 3,409,144,151 4,134,541,399 4,052,403,101 5,107,599,815 6,342,334,661 42,399,437 60,400,525 54,508,785 94,787,218 130,500,944 4,616,874,939 5,550,721,508 5,210,179,536 6,748,894,274 8,553,481,488 Tờ khai nhập khẩu: Nhập Số lượng tờ khai Loại hình 2007 2008 2009 2010 2011 Kinh doanh 26,317 29,421 31,659 35,129 35,129 Đầu tư 11,412 11,494 13,659 15,164 15,164 GC 15,654 17,265 17,443 21,098 21,098 SXXK 59,175 61,987 71,316 86,793 86,793 Loại hình khác 1,655 1,917 114 1,457 1,457 Tổng 114,213 122,084 134,191 159,641 159,641 Loại hình 2007 2008 2009 2010 2011 Kinh doanh 24,183 23,377 22,914 29,826 28,353 Đầu tư - - - - - GC 16,258 19,831 19,889 24,289 29,011 SXXK 117,140 133,867 141,502 179,543 192,901 Loại hình khác 3,222 3,946 100 112 111 Tổng 160,803 181,021 184,405 233,770 250,376 Tờ khai xuất khẩu: Xuất Số lượng tờ khai Nguồn: Các bảng có nguồn từ Cục Hải quan Đồng Nai Phụ lục 10: Phân tích tình hình xuất nhập loại hình gia cơng HQĐN Theo số liệu báo cáo, nguyên vật liệu gia công chiếm tỷ lệ cao 8% (2009-2011) tổng kim ngạch nhập khẩu, giảm so năm 2008 9%.66 Nếu xét mức tăng trưởng, kim ngạch nhập gia công năm 2011 tăng 8% so với năm 2007.67 Bên cạnh đó, hàng hóa gia cơng tổng kim ngạch xuất giảm từ 14% (2007-2009) 66 67 Tham khảo bảng Tham khảo bảng 53 12% (2010-2011) Nếu xét mức tăng trưởng hàng năm, kim ngạch xuất tăng lên 61% (năm 2011 so năm 2007).68 Nhìn chung, kim ngạch xuất nhập loại hình gia công tăng, tỷ lệ tăng xuất (61%) cao nhiều so với nhập (8%) Điều cho thấy gia cơng đóng góp ngày nhiều kim ngạch xuất nhập khẩu, doanh nghiệp nhận gia công chiếm tỷ phần ngày lớn việc sản xuất sản phẩm gia công Tuy nhiên, tỷ lệ gia công tổng kim ngạch giảm nhỏ loại hình sản xuất xuất (hình 3.2, hình 3.3) Do đó, gia công cần quan tâm nhà nước 68 Tham khảo bảng 54 Ngoài ra, số lượng tờ khai nhập nguyên vật liệu gia cơng tăng (hình 3.4, hình 3.5 Năm 2011, Số lượng tờ khai tăng từ 34% so năm 2007 (21,094/15,654).69 Tờ khai xuất hàng hóa gia cơng tăng đến 78% (29,011/160,258).70 Nhìn vào lượng tăng trưởng kim ngạch xuất nhập khẩu, tờ khai tăng nhiều giá trị Điều này, có nghĩa giá trị tờ khai ngày giảm Nhà nước cần quan tâm để làm rõ nguyên nhân để gia công giữ vững địa vị so với loại hình khác 69 70 Tham khảo bảng Tham khảo bảng 55 Phụ lục 11: Kết thực thủ tục hải quan điện tử giai đoạn giai đoạn Giai đoạn Hải Phịng Chỉ tiêu Hồ Chí Minh Tổng cộng 2007 2008 4/2009 2007 2008 4/2009 2007 2008 4/2009 Tổng số doanh nghiệp tham gia thủ tục hải 73 171 372 172 267 297 245 438 734 Tổng số tờ khai thực thủ tục hải quan 5146 9509 7576 31224 33011 10896 36390 42520 18472 462.16 837.62 492.44 2983 4310 1465 3445.16 5147.62 1957.44 Kim ngạch xuất nhập (triệu USD) Giai đoạn Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ so với loại hình Cục Hải quan thực TTHQĐT 21 61,8% Chi cục thực TTHQĐT 102 89,47% 41.952 88,4% Tổng số TK thực TTHQĐT (triệu tờ) 3,86 95,9% Tổng kim ngạch XNK (tỷ USD) 250,4 95,56% Doanh nghiệp thực TTHQĐT Nguồn: Bộ Tài 56 Phụ lục 12: Cam kết ngành hải quan tuyên ngôn phục vụ khách hàng Loại hình Tiếp nhận đăng ký tờ khai hải quan Thời hạn giải Đối với tờ khai từ 10 mặt hàng Chậm 30 phút Trường hợp không chấp nhận tờ Có phiếu yêu cầu nghiệp vụ Hồ sơ giải hồ sơ Giải miễn thuế khách hàng Trả lời, giải vướng Tối đa ngày phải trả lờ khách mắc Hồ sơ giải khiếu Trường hợp nội dung giải Lấy ý kiến cấp thông báo Khiếu nại lần đầu Vụ Tối đa 30 ngày Vụ Tối đa 45 ngày Vụ Tối đa 45 ngày Vụ Tối đa 60 ngày nại, tố cáo (thực theo luật khiếu nại, tố cáo) Khiếu nạ lần đầu với vùng lại khó khăn Tối đa 30 ngày Khiếu nại lần khởi kiện hành chánh Nguồn: Tác giả tự thực Vùng Tối đa 45 ngày 57 Phụ lục 13: Sơ đồ minh họa môi trường xử lý tờ khai hải quan điện tử Nguồn: Mort, tony.2003 Phụ lục 14: Kiểm tra sau thông quan công ty ABC Công ty ABC hoạt động gia công lĩnh vực may mặc quần áo Năm 2009 cơng ty có hợp đồng gia cơng số 01-2009/ABC năm 2010 có hợp đồng gia cơng số 02-2010/ABC Ngày 24/05/2001 Chi cục KTSTQ đề xuất kiểm tra công ty ABC theo kế hoạch kiểm tra sau thông quan năm 2011 duyệt Nội dung kiểm tra: Chi cục KTSTQ kiểm tra tính xác khai báo định mức đăng ký, định mức thực tế đưa vào khoản tiêu hao nguyên phụ liệu hai hợp đồng gia công số 01-2009/ABC 02-2010/ABC Phạm vi kiểm tra: Chi cục KTSTQ kiểm tra hồ sơ liên quan đến việc đăng ký định mức (sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chính, hồ sơ kỹ thuật) kiểm tra thực tế qui trình sản xuất, tồn kho công ty ABC Thời gian kiểm tra tháng 58 Sau thu thập số liệu hồ sơ khoản giấy máy, Chi cục KTSTQ mời đại diện có thẩm quyền Cơng ty ABC lên làm việc Trong giấy mời, Chi cục KTSTQ yêu cầu Công ty ABC nộp giấy tờ sau: hồ sơ kỹ thuật, tài liệu có liên quan đến sở xây dựng định mức gia công theo mã sản phẩm yêu cầu; sổ sách, số liệu kiểm kê kho nguyên phụ liệu, sản phẩm dỡ dang, nguyên phụ liệu đưa ngồi gia cơng (nếu có) ngày 31/12/2010 Ngày 07/06/2011, Chi cục KTSTQ làm việc với công ty ABC về giải trình cung cấp hồ sơ liên quan đến hai hợp đồng gia công Nội dung làm việc liên quan đến vấn đề sau: (1) Về thủ tục xây dựng, đăng ký định mức: Chi cục KTSTQ yêu cầu Công ty ABC cung cấp tài liệu liên quan đến 17 mẫu sản phẩm kiểm tra giải trình sở xây dựng định mức, tỷ lệ hao hụt (2)Về nguyên phụ liệu: Chi cục KTSTQ đề nghị cơng ty giải trình nguồn gốc, cách thức quản lý hàng tồn kho nguyên phụ liệu Ngồi ra, Cơng ty ABC phải cung cấp báo cáo tài năm 2009 2010 cho Chi cục KTSTQ (3)Về việc giải trình cung cấp hồ sơ liên quan đến hợp đồng gia công 01-2009/ABC: Ngày mua hóa đơn mua nguyên vật liệu thực sau hợp đồng gia công kết thúc Lượng nguyên vật liệu bảng kê giải trình khác với lượng nguyên vật liệu cung ứng hóa đơn Do nội dung giải trình liên quan đến nhiều chứng từ, hồ sơ nên Cơng ty đề nghị giải trình chậm vào ngày 10/06/2011 Tuy nhiên Công ty ABC chưa cung cấp đủ chứng từ, hồ sơ để giải trình đến hạn Ngày 16/06/2011, Công ty ABC cung cấp số hồ sơ, tài liệu giải trình chênh lệch tồn kho chưa cung cấp mẫu rập sản phẩm Lý chậm trễ công ty công ty bận rộn xuất hàng hóa Từ ngày 20/06/2011 đến ngày 30/06/2011, Công ty cung cấp phương pháp sở định mức 14 mã sản phẩm Dựa sơ đồ cắt may thực tế, hải quan xác định định mức thực tế hai mã sản phẩm Ngồi ra, hải quan tính chênh lệch tồn kho năm 2010 hải quan doanh nghiệp Các khoản chênh lệch chờ doanh nghiệp giải trình Đến ngày 12/07/2011, doanh nghiệp cung cấp đầy đủ mã sản phẩm theo yêu cầu 59 Trong trình kiểm tra mẫu sản phẩm sơ đồ cắt may, hải quan phát có 13 mã sản phẩm có định mức đăng ký cao thực tế mã sản phẩm có định mức đăng ký thấp định mức thực tế Số vải dư thừa bị tính thuế định mức Tổng chênh lệch (có bù trừ chênh lệch dương chênh lệch âm) 9719,86 yard với số thuế tạm tính khoảng 81 triệu đồng (bao gồm thuế nhập VAT) Về tồn kho, doanh nghiệp khơng giải trình ngun nhân chênh lệch Số thuế ấn định khoảng 206 triệu đồng Ngoài ra, doanh nghiệp bị phạt 66 triệu đồng hóa đơn phát sinh sau hợp đồng gia công kết thúc Nguồn: Tác giả thực dựa báo cáo kiểm tra công ty ABC 60 Số liệu liên quan đến cơng ty ABC Bảng kê tính thuế ấn định Công ty ABC Thuế suất STT TÊN NGUYÊN LIỆU VẬT TƯ Ma NL ĐVT Lượng NPL chênh lệch tồn kho HQ/DN (31/12/2010) tính thuế Đơn giá Tỷ giá 5604900000 $0.11 $17,002 21,870,353 9606210000 $0.13 $16,160 9606210000 $0.12 9606210000 9606210000 Mã số Trị giá tính thuế Thuế NK Thuế VAT 5% 10% 15,999,693 25% $16,160 40,723,200 $0.06 $16,939 $0.05 $0.01 Tiền thuế truy thu NK VAT I-Tính thuế hợp đồng 01-2009/ABC khoản không phù hợp Thun MNL05 Bộ 11,694 7,616 21,000 Nút MNL16 99,077 9,470 Đinh tán Cộng I MNL31 Bộ 10,147 7318239090 1,093,518 2,296,387 10% 3,999,923 1,999,962 25% 10% 10,180,800 5,090,400 100,695,918 25% 10% 25,173,980 12,586,990 $18,932 8,964,302 25% 10% 2,241,076 1,120,538 $17,941 1,820,538 10% 10% 182,054 200,259 42,871,350 23,294,535 61 I-Tính thuế NPL chênh lệch tồn kho thời điểm 31/12/2010 bao nylon loại N26 3,485 Chỉ (5000M/ cuộn) (27) N27 Mét 16,023,429 N37 4,839 N11 Yard Dây thắt lưng (37) Keo dựng,W:58"/60" (11) Kim, ghim, kẹp (33) Móc treo (23) Nhãn (vải) (16) N33 N23 N16 cái cái 3923290000 $0.07 $18,932 4,618,912 18% 10% 831,404 545,032 $0.00 $18,932 60,671,110 5% 10% 3,033,556 6,370,467 4203300000 $1.12 $18,932 102,613,863 31% 10% 31,810,298 13,442,416 1,937 5901909000 $0.45 $18,932 16,499,482 12% 10% 1,979,938 1,847,942 2,048 3926209000 $0.02 $18,932 775,337 27% 10% 209,341 98,468 10,466 3926209000 $0.16 $18,932 31,702,134 27% 10% 8,559,576 4,026,171 92,376 5807900000 $0.02 $18,932 34,977,218 12% 10% 4,197,266 3,917,448 7,616 9606210000 $0.13 $18,932 18,744,195 25% 10% 4,686,049 2,343,024 21,000 9606210000 $0.12 $18,932 47,708,640 25% 10% 11,927,160 5,963,580 8,648 9606210000 $0.06 $18,932 9,823,436 25% 10% 2,455,859 1,227,930 5401200000 Nút (21) N21 Vải dệt kim 100%polyester, W:58/60" (55) N55 Yard 6005341000 $1.28 $18,932 125,769 12% 10% 15,092 14,086 10 Vải dệt thoi (63%polyester 33%rayon 4%spandex, W:55"/56") (3) N3 Yard 7,166 5208390000 $3.05 $18,932 413,762,684 12% 10% 49,651,522 46,341,421 62 11 12 Vải lót (100%polyester taffeta, W:58"/60") (9) N9 Thẻ cảm biến-KTAGS (50) N50 Yard 136 5514190000 $1.68 $18,932 4,323,993 12% 10% 518,879 484,287 $0.10 $18,932 164,708 27% 10% 44,471 20,918 Cộng II 119,920,411 86,643,189 Cộng I+II 162,791,761 109,937,725 87 3926209000 Tổng cộng 272,729,485 Nguồn: Cục Hải Quan Đồng Nai 63 CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC KTSTQ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: /QĐAĐ-KTSTQ Đồng Nai, ngày tháng năm 2011 QUYẾT ĐỊNH Về việc ấn định thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Căn Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Căn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Căn Quyết định kiểm tra sau thông quan số 04/KH-KTSTQ ngày 26/05/2011 Cục trưởng Cục Hải quan Đồng Nai việc kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Căn kết luận kiểm tra sau thông quan số QUYẾT ĐỊNH /BBKL-KTSTQ ngày /09/2011 64 Điều 1: Ấn định thuế nhập thuế giá trị gia tăng nguyên phụ liệu nhập để sản xuất gia công hàng xuất công ty ABC, mã số thuế: , địa chỉ: xã Tam Phước – huyện Long Thành – tỉnh Đồng Nai, đăng ký làm thủ tục xuất nhập Chi cục Hải quan Long Thành, (chi tiết theo bảng kê đính kèm) Điều 2: Lý ấn định thuế: Khai tăng so với định mức tiêu hao nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất mà không khai bổ sung trước thời điểm quan Hải quan kiểm tra phát hiện, thuộc HĐGC số 01-2009/ABC ngày 01/07/2009 Điều 3: Số tiền thuế ấn định phải nộp: 1.Thuế nhập khẩu: 42.044.441 VNĐ 2.Thuế giá trị gia tăng: 39.241.479 VNĐ Cộng: 81.285.920 VNĐ (Bằng chữ: Tám mươi mốt triệu, hai trăm tám mươi lăm ngàn, chín trăm hai mươi đồng) Điều 4: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký Quyết định này, Cơng ty ABC có trách nhiệm nộp đủ số tiền phải nộp nêu Điều Quyết định vào tài khoản 7111.(2995142) Chi cục Kiểm tra sau thông quan mở Kho bạc Nhà nước thành phố Biên Hòa Nếu thời hạn mà chưa nộp thuế ngồi việc phải nộp đủ tiền thuế bị phạt chậm nộp 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG - C.ty ABC; CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC KTSTQ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: /QĐAĐ-KTSTQ Đồng Nai, ngày tháng QUYẾT ĐỊNH Về việc ấn định thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập năm 2011 65 CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Căn Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Căn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Căn Quyết định kiểm tra sau thông quan số 04/KH-KTSTQ ngày 26/05/2011 Cục trưởng Cục Hải quan Đồng Nai việc kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Căn kết luận kiểm tra sau thông quan số /BBKL-KTSTQ ngày /09/2011 QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Ấn định thuế nhập thuế giá trị gia tăng nguyên phụ liệu nhập để sản xuất gia công hàng xuất công ty ABC, mã số thuế: , địa chỉ: xã Tam Phước – huyện Long Thành – tỉnh Đồng Nai, đăng ký làm thủ tục xuất nhập Chi cục Hải quan Long Thành, (chi tiết theo bảng kê đính kèm) Điều 2: Lý ấn định thuế: Ấn định thuế lượng NPL khoản không hợp lệ hợp đồng 01-2009/ABC ngày 01/07/2009 lượng NPL chênh lệch tồn kiểm kê thực tế báo cáo Điều 3: Số tiền thuế ấn định phải nộp: 1.Thuế nhập khẩu: 162.791.761 VNĐ 2.Thuế giá trị gia tăng: 109.937.724 VNĐ 66 Cộng: 272.729.485 VNĐ (Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi hai triệu, bảy trăm hai mươi chín ngàn, bốn trăm tám mươi lăm đồng) Điều 4: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký Quyết định này, cơng ty ABC có trách nhiệm nộp đủ số tiền phải nộp nêu Điều Quyết định vào tài khoản 7111.(2995142) Chi cục Kiểm tra sau thông quan mở Kho bạc Nhà nước thành phố Biên Hòa Nếu thời hạn mà chưa nộp thuế ngồi việc phải nộp đủ tiền thuế cịn bị phạt chậm nộp 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG - C.ty ABC; BLĐ Cục; Chi cục HQ Long Thành; Lưu: VT (2 bản) Phụ lục 15: Các hải quan chưa triển khai hải quan điện tử đến 11/2012 STT Tên Đơn vị 01 Cục Hải quan Cà Mau 02 Cục Hải quan Kiên Giang 03 Cục Hải quan An Giang 04 Cục Hải quan Đồng Tháp 05 Cục Hải quan Bình Phước 06 Cục Hải quan Quảng Nam 07 Cục Hải quan Quảng Bình 08 Cục Hải quan Quảng Trị 09 Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum 10 Cục Hải quan Khách Hòa 11 Cục Hải quan Hà Giang 12 Cục Hải quan Bắc Ninh 13 Cục Hải quan Cao Bằng 14 Cục Hải quan Điện Biên