Kiểm tra sau thông quan trong hoạt động quản lý hải quan Việt Nam hiện nay

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH DƯƠNG PHÙNG ĐỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh- Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT DƯƠNG PHÙNG ĐỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY Chuyên ngành : Chính sách cơng Mã số : 603114 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS PHẠM DUY NGHĨA TP.Hồ Chí Minh- Năm 2010 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn tơi thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn truyền thụ kiến thức tất q thầy giáo “Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright” niên học 2008-2010, chương trình hợp tác Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Trường Quản lý Nhà nước John F.Kennedy thuộc Đại học Harvard Đồng thời, cám ơn sâu sắc Phó Giáo sư Tiến sĩ PHẠM DUY NGHĨA hướng dẫn tận tâm tơi suốt q trình hồn thành đề tài nghiên cứu Ngồi ra, tơi ln cảm kích ủng hộ tạo điều kiện mặt cấp lãnh đạo Tổng cục Hải quan Việt Nam suốt trình học tập Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Tơi xin cám ơn đồng nghiệp, chuyên gia pháp lý Hải quan giúp đỡ tư vấn cho suốt thời gian nghiên cứu Cuối cùng, tơi muốn gửi lời cám ơn đến gia đình người thân tôi, động viên chỗ dựa tinh thần cho tơi hồn thành luận văn Học viên : Dương Phùng Đức DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ACV Agreement on Customs Valuation- Hiệp định trị giá Hải quan (Hiệp định thực Điều VII Hiệp định chung thuế quan thương mại) AEO Authorized Economic Operators BTC Bộ Tài Chính DN Doanh nghiệp GATT General Agreement on Tariff and Trade-Hiệp định chung thuế quan thương mại HC Hành HQ Hải quan KTS Kiểm tra sau KTSTQ Kiểm tra sau thông quan PCA Post Clearance Audit - Kiểm toán Hải quan (Kiểm tra sau thông quan) QLRR Quản lý rủi ro TCHQ Tổng Cục Hải quan Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh VNĐ Việt Nam đồng VPHC Vi phạm hành WCO World Customs Organization-Tổ chức Hải quan Thế giới WTO World Trade Organization-Tổ chức Thương mại Thế giới XNK Xuất nhập DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ STT Nội dung Trang 01 Biểu đồ 2.1.Kết hoạt động KTSTQ 2002-2009……………… ……… 09 02 Biểu đồ 2.2.Số vụ KTSTQ hàng năm………………………………… … 10 03 Biểu đồ 2.3.Tỷ lệ truy thu hàng năm/ Tổng thu HQ Nhật…………… … 11 04 Biểu đồ 2.4.Tỷ lệ truy thu hàng năm/ Tổng thu HQ Việt Nam…………… 11 05 Biểu đồ 2.5.Tỷ lệ KTSTQ/Lượng DN hàng năm………………………… 12 06 Biểu đồ 2.6.Chỉ số thành công KTSTQ HQ Nhật………………… 16 07 Biểu đồ 2.7.Tỷ lệ thành công KTSTQ HQ Nhật…………… ……… 16 08 Bảng 2.1.Kết hoạt động KTSTQ từ 2002-2009……………………… 08 09 Bảng 2.2.Kết đào tạo nghiệp vụ KTSTQ qua năm.……… 42 10 Sơ đồ 2.1.Quy trình hoạt động KTSTQ-WCO………………………… 37 11 Sơ đồ 2.2.Quy trình kiểm tốn HQ (KTSTQ) Hải quan Nhật………… 38 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục biểu đồ, bảng sơ đồ Tóm tắt……… ……………………………………………………………… CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 1.1.Tổng quan…………………………………………………………….…… 1.2.Mục đích nghiên cứu………………………………………………… … 1.3.Phạm vi nghiên cứu…………………………………………………… 1.4.Đối tượng nghiên cứu…………………………………………………… 1.5.Phương pháp nghiên cứu……………………………………………… 1.6.Ý nghĩa khoa học thực tiễn ………………………………………… 1.7.Cấu trúc phân tích…………………………………………………… CHƯƠNG 2- PHÂN TÍCH VẤN ĐỀ 2.1 Kết hoạt động KTSTQ đạt qua năm từ thức vào hoạt động 2003 đến ….…………………………… ….… 2.1.1 Hiện trạng kết đạt hoạt động KTSTQ giai đoạn 20032009……………………………………………………………………… 2.1.2 Phân tích kết hoạt động KTSTQ giai đoạn 2003-2009…… 10 2.2 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ……………………………… 17 2.2.1 Cơ sở pháp lý quốc tế hoạt động KTSTQ… ……………… 18 2.2.1.1.Công ước Kyoto sửa đổi 1999………………………………… 18 2.2.1.2.Hiệp định thực điều VII hiệp định chung thuế quan thương mại-1994…………………………………………… 19 2.2.2.Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ Việt Nam………………… 20 2.2.2.1.Giai đoạn từ 2002-2005…………………………………… 21 2.2.2.2.Giai đoạn từ 2006 đến (2009)………………………… 25 2.2.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 30 2.3.Quy trình hoạt động KTSTQ cơng cụ hỗ trợ……………… … 32 2.3.1.Quy trình hoạt động KTSTQ Việt Nam……………………… 32 2.3.1.1.Giai đoạn 1: Kiểm tra sau thông quan Trụ sở quan Hải quan…………………………………………………………… 32 2.3.1.2.Giai đoạn 2: Kiểm tra sau thông quan Trụ sở doanh nghiệp……………………………………………………… 34 2.3.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu quy trình KTSTQ nay… 36 2.3.2.1 Điểm mạnh quy trình KTSTQ nay………………… 36 2.3.2.2 Điểm yếu quy trình KTSTQ ………………… 38 2.3.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 40 2.4.Hệ thống đào tạo cung cấp nguồn nhân lực cho hoạt động KTSTQ.…………………………………………………… 41 2.4.1.Hiện trạng hệ thống đào tạo nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực KTSTQ………….…………………………………………………… 41 2.4.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu hệ thống đào tạo…………… 43 2.4.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 44 2.5.Hệ thống khuyến khích nhân viên làm việc lĩnh vực KTSTQ………………………………………………………………… 44 2.5.1.Hiện trạng hệ thống khuyến khích nhân viên làm việc lĩnh vực KTSTQ ………….………………………………………… 44 2.5.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu hệ thống khuyến khích………… 46 2.5.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 47 CHƯƠNG 3- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH KẾT LUẬN ……………………………………………………………………… 48 KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH………………………….………………………… 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 52 PHỤ LỤC Phụ lục 1……………………………………………………………………… 56 Phụ lục 2…………………………………………………………………… 57 Phụ lục ………………………………………………………………… 60 Phụ lục 4… ……………………………………………………………… 63 Phụ lục 5… ……………………………………………………………… 65 Phụ lục 6… ……………………………………………………………… 66 Phụ lục 7… ……………………………………………………………… 67 TÓM TẮT Trong tiến trình đại hóa hoạt động Hải quan Việt Nam, kiểm tra sau thơng quan (Kiểm tốn Hải quan) xác định nghiệp vụ “hậu kiểm” quan trọng, đồng thời hỗ trợ tích cực cho khâu “tiền kiểm”, nhiên thời gian qua hoạt động chưa phát huy hết hiệu Với nguồn nhân lực vào năm 2003 175 nhân viên đến 2009 gần 450 người, ngành Hải quan tiến hành bình qn 422 vụ kiểm tra sau thơng quan năm, khoảng 28 trường hợp kiểm tra trụ sở doanh nghiệp tổng số vạn doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập thường xuyên Điều cho thấy 99% doanh nghiệp chưa thẩm định tính tuân thủ, tốc độ thơng thống khâu “tiền kiểm” cải thiện đáng kể, tỷ lệ kiểm tra thực tế năm 2003 63% tổng số tờ khai XNK giảm 17% tổng số tờ khai XNK năm 2009 Vấn đề nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau ngành Hải quan (năng lực kiểm sốt Hải quan) ln đặt cho nhà làm sách qua giai đoạn số nguyên nhân xác định cần điều chỉnh sau: 1- Về sở pháp lý, từ năm 2001 luật Hải quan đời, hoạt động KTSTQ tiến hành “có dấu hiệu vi phạm” hồ sơ Hải quan Điều thể quan điểm nhà làm luật hoạt động KTSTQ theo hướng tìm chứng sai phạm doanh nghiệp Hệ tạo nên tâm lý căng thẳng doanh nghiệp Hải quan trình kiểm tra sau thông quan Quan hệ hợp tác HQDN chưa phát triển KTSTQ chưa thật kết nối với khâu “tiền kiểm” Vì vậy, kiểm tra sau thông quan thật hiệu hiểu cơng cụ thẩm định tính tn thủ cộng đồng doanh nghiệp khâu “tiền kiểm” thơng thống 2- Về quy trình hoạt động cịn nặng tính thủ công khâu thu thập xử lý thông tin có liên quan đến doanh nghiệp, đồng thời cơng cụ hỗ trợ chưa hồn chỉnh cần nhanh chóng xây dựng 3- Về nguồn nhân lực: TCHQ quy định chuẩn trình độ đại học nhân viên KTSTQ thuộc chuyên ngành như: kế toán, kiểm tốn, luật kinh tế thâm niên cơng tác Hải quan Nhưng điều đủ tạo tảng kiến thức sở, đa số họ chưa có kinh nghiệm kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán DN hiểu trình kinh doanh doanh nghiệp, nên họ cần chuẩn bị tâm lý gặp rủi ro tác nghiệp bảo vệ từ quy định luật Hải quan rủi ro xảy 4- Một nguyên nhân khác khiếm khuyết hệ thống khuyến khích, TCHQ chưa có sách khuyến khích cụ thể kiểm toán viên Hải quan TCHQ cần thiết bổ sung sách hấp dẫn thu hút nhân viên tham gia vào nghiệp vụ này, nơi tồn áp lực cao công việc, đạo đức nghề nghiệp xảy tranh chấp với doanh nghiệp Tóm lại, kiểm tra sau thơng quan nghiệp vụ “hậu kiểm” quan trọng mà Hải quan Việt Nam cần nhanh chóng nâng cao hiệu hoạt động tiến trình đại hóa Hải quan Tuy nhiên, mối quan hệ Hải quan doanh nghiệp trở nên căng thẳng quan điểm hiểu sai lệch KTSTQ, gây nên tình trạng lãng phí vật chất thời gian cho hai bên, giúp tăng cường quan hệ Hải quan doanh nghiệp tinh thần hợp tác có lợi 53 15 Chính Phủ nước Cộng hịa XHCN Việt Nam (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 16 Mai Hồng Minh (2005), Kiểm tốn Hải quan – Cơng cụ chống gian lận thương mại, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 17 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (1990), Pháp lệnh Hải quan 20/2/1990 18 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2001), Luật Hải quan số 29/2001/QH10 19 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2004), Luật tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997 sửa đổi ngày 15/6/2004 20 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2005), Luật Hải quan số 42/2005/QH11 21 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 22 The Customs Training Institute (2002), Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan, Ministry of Finance, Kashiwa 23 The Customs Training Institute (2006), Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan, Ministry of Finance, Kashiwa 24 Tổng Cục Hải quan (1996), Các phương pháp xác định Trị giá Hải quan GATT 1994 Kiểm toán Hải quan, Hà Nội 25 Tổng Cục Hải quan (2001), Quyết định số 1558/2001/QĐ-TCHQ ngày 28/12/2001 54 26 Tổng cục Hải quan (2002-2009), Báo cáo tổng kết ngành Hải quan, Hà Nội 27 Tổng Cục Hải quan (2003), Quyết định số 1563/2003/QĐ-TCHQ ngày 02/12/2003 28 Tổng cục Hải quan (2005), Báo cáo Dự án hỗ trợ kỹ thuật chuẩn bị cho dự án đại hóa Hải quan Việt Nam, Hà Nội 29 Tổng Cục Hải quan (2006), Quyết định số 621/2006/QĐ-TCHQ ngày 29/3/2006 30 Tổng Cục Hải quan (2009), Quyết định số 1383/2009/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 31 Luc De Wulf José B.Sokol (2004), Sổ tay đại hóa Hải quan, Ban Thương mại Ngân hàng giới, Washington, DC.:Ngân hàng giới Tiếng Anh: 32 Customs and Tariff Bureau (1998), Japanese Laws concerning customs-1st edition, Ministry of Finance, Tokyo 33 Customs and Tariff Bureau (1999), Customs administration in Japan, Ministry of Finance, Tokyo 34 The State Gazette of the Republic of Indonesia (1995), Indonesia Law on Customs-No.10/1995, Jakarta 35 United Nations (2006), Trade Facilitation Handbook, NewYork and Geneva 36 WCO Asia/Pacific (2007), Workshop on Customs Enforcement against Commercial Fraud 20-24 August 2007, Program 4: Post clearance Audit and Traders’ self-compliance, NACEN (India) 55 Web site: 37 Asian Development Bank: www.adb.org/Documents/Events/2003/WTO _Customs _Valuation_Agreement/Shimoya_ppt2.pdf 38 Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn/default.aspx?tabid=356&ItemID=24586 39 Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn/default.aspx?tabid=612&ItemID=7791 40 Hải quan Hoa kỳ: vlex.com/vid/sec-examination-books-and-witnesses- 19194009 41 Hải quan Nhật: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2008e/index.htm 42 Hải quan Nhật: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2009e/index.htm 43 Hải quan Việt Nam: www.customs.gov.vn/ 44 Tạp chí Tài Chính Điện tử: www.taichinhdientu.vn/ 45 Tổ Chức Hải quan Thế giới: www.wcoomd.org/home.htm 46 Tổ Chức Thương Mại Thế giới: www.wto.org/ 47 United Nations conference on Trade and Development: r0.unctad.org//ttl/technical-notes.htm 48 Worldbank: info.worldbank.org/etools/tradesurvey/mode1b.asp?cgroup=0&sorder=q10rank 56 PHỤ LỤC Các cơng trình nghiên cứu Kiểm tra sau thông quan từ trước đến a- Đề tài nghiên cứu cấp ngành (Hải quan): TT Mã số 09N2004 08N2005 01N2006 02N2006 04N2008 Nội dung Tác giả Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm Cục KTSTQ tra sau thông quan đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Nguyễn Viết Hồng kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa Hải quan giai đoạn 2004-2006 Xây dựng hồn thiện mơ hình kiểm tra sau Cục KTSTQ thông quan Hải quan Việt Nam Nguyễn Viết Hồng Nâng cao nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Cục KTSTQ hoạt động tốn quốc tế qua ngân Hồng Việt Cường hàng Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan đối Cục KTSTQ với hàng hóa xuất nhập theo loại hình gia Nguyễn Văn Bình cơng Xây dựng phần mềm thu thập khai thác Cục KTSTQ thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan Tạ Thị Mão b- Đề tài nghiên cứu cấp Bộ : 2005 Kiểm toán Hải quan – Công cụ chống gian lận thương mại Trường ĐHKT Tp.HCM TS.Mai Hoàng Minh 57 PHỤ LỤC BẢNG THÔNG SỐ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN GIAI ĐOẠN 2003-2009 (Nguồn : Tổng cục Hải quan – Báo cáo tổng kết từ năm 2003- 2009) Năm 2002 2003 Tổng số vụ KTSTQ Số vụ phát vi phạm 25 Số vụ trụ sở HQ Số QĐ ban hành KT DN Số tiền thuế phải truy thu 25 Số tiền truy thu 0,25 Lực lượng KTSTQ (người) Số lượng DN XNK Tỷ lệ số phải truy thu/Tổng thu Số tiền truy thu/vụ Số tiền truy thu/Ktviên 2004 59 39 2005 2006 375 513 364 2007 628 165 2008 2009 Trung bình 20032009 723 298 670 484 591 682 636 400 41 34 204,9 173,2 309 243 25 20 11 29 37 19,5 19,5 46 26 9,5 8,5 79 57 200(4) 210(3) 180 90,9 428 28 400 430(2) 460(1) 480 (5) 26645 30988 36600 39799 33508 0,05% 0,10% 0,02% 0,14% 0,25% 0,17% 0,25% 0,14% 0,78 0,78 0,03 0,15 0,29 0,28 0,46 112 230 45 198 419 446 644 173 Tỷ lệ DN bị KT/Lượng DN Tỷ lệ DN bị KT trụ sở Số vụ KTSTQ/người/năm 0,14 Tỷ lệ vụ KTSTQ /Tổng số doanh nghiệp Tỷ lệ vụ KTSTQ trụ sở Hải quan 1,9% 2,0% 0,11% 0,12% 0,30 1,79 2,0% 1,7% 0,11% 0,09% 1,28 1,46 1,57 1,40 2% 2% 2% 2% 97% 94% 94% 94% 95% Ghi : (1) : Nguồn:“Dự án đại hóa Hải quan Việt Nam – Can thiệp ngoại lệ -2008“ (2) : Tác giả tính bình quân năm 2007 =(Số đầu năm 2007+ số cuối năm 2008)/2 = (400+460)/2 (3) , (4) : số liệu ước tính từ báo cáo tổng kết 2006-Tổng cục Hải quan (5) : Tính tốn từ báo cáo tổng kết 2007-Tổng cục Hải quan 58 (Đơn vị tính : Tỷ đồng) Năm Thu ngân sách Số lượng tờ khai (nghìn tờ) Lượng Tờ khai nhập Lượng tờ khai xuất Số lượng tờ khai phúc tập Tỷ lệ kiểm tra thực tế/tổng TK Số tiền thuế phải truy thu Số tiền truy thu 2002 2003 2004 2005 2006 35000 39215 1397 741 656 895 46017 1750 900 850 49978 1762 853 909 1069 54500 72602 117349 122293 1848 2284 2990 3289 946 1181 1570 1775 902 1103 1420 1514 1848 3295 3329 2062 63% 40,88 30,48 7700 Tổng biên chế (người) Năm Tổng kim ngạch XNK hàng năm -Hàng nhập 2008 2009 24% 22% 23% 17% 52 25,788 86 30 19 43,9 37,3 80,34 72,18 109,46 99,14 7799 7913 8297 8717 9606 9731 2003 45,3 20,1 25,2 28% 2004 57,5 26 31,5 27% 2005 62,7 2006 69,74 (ĐVT : Tỷ USD) 2007 2008 2009 86,83 133,96 125 29,15 32,87 38,85 58,54 56,5 33,55 36,87 47,98 75,42 68,5 9% 11% 25% 64% 59,8% 24% 19% 30% 22% 13% 31% 54% -7% 21% Tỷ lệ kiểm tra thực tế/tổng TK -Hàng xuất 2002 35,5 16,5 19 Kim ngạch xuất Kim ngạch nhập Trung bình tăng hàng năm Trung bình tăng từ 20032009 64% 59,8% 2007 63% 43% 83% 23% 17% 59 BẢNG THÔNG SỐ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA HẢI QUAN NHẬT BẢN Những số hoạt động KTSTQ Hải quan Nhật Số nhà nhập quản lý(1) Số nhà nhập bị kiểm toán (2) Tỉ lệ (2)/(1) 2002 5011 Số nhà nhập có sai sót (deficiencies) (3) 2845 Tỉ lệ (3)/(2) 56,8% 2003 2004 44591 45048 5088 5223 11,4% 11,6% 3092 3337 60,8% 63,9% 2005 Tổng trị giá sai sót (Tỷ Yen) (4) 98,510 96,279 116,167 Tổng số thuế PCA phát (Tỷ Yen) (5) 7,817 7,602 10,843 Thuế Hải quan 2,409 2,318 4,384 Thuế tiêu dùng 5,408 5,284 6,459 Tổng số Thuế Hải quan thu (Tỷ Yen) (7) 3936,1 4079,3 Tỉ lệ tổng thu quốc gia 9% Tỉ lệ (5)/(7) 0,20% 0,19% Số nhân viên kiểm toán Hải quan Số PCA/người/năm Tỷ lệ truy thu hàng năm/Tổng thu HQ Tỷ lệ truy thu trung bình từ 2002-2007 /Tổng thu HQ 360 14 0,20% 0,21% 378 13 0,19% 2006 2007 11,1 11,2 4299,8 4914,7 5403,6 5646,7 8,90% 9,4% 10,0% 10,7% 0,21% 0,20% 0,25% 397 13 0,25% 415 452 0,23% 0,21% 0,20% (Nguồn: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2009e/index.htm; www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2008e/index.htm; Và tài liệu giảng dạy KTSTQ Hải quan Nhật từ 2002-2007) Ghi chú: - Ngày 1/7/2006 số nhân viên PCA HQ Nhật 452 người (Nguồn: Tài liệu giảng dạy PCA - 07/2006 Customs Training Institude) 60 PHỤ LỤC Kinh nghiệm đưa quy định KTSTQ vào Luật Hải quan số nước: Đối với Hải quan Hoa kỳ: Hoạt động KTSTQ Hải quan Hoa Kỳ thức quy định điều 19.USC.1509 Luật Hải quan (19 USC 1509 –Sec.1509.Examination of books and witnesses), với nội dung quy định quyền kiểm tra sổ sách, chứng có liên quan đến hàng hóa xuất nhập kiểm toán Hải quan, quy định thủ tục, trình tự bước tiến hành kiểm toán Hải quan, xử lý vi phạm chi tiết việc lưu trữ hồ sơ Hải quan phục vụ cho hoạt động KTSTQ Hải quan Đối với Hải quan Nhật bản: Từ năm 1966, thủ tục thơng quan hàng hóa Nhật Bản bắt đầu chuyển từ hệ thống Hải quan tính thuế sang hệ thống người nhập tự khai báo tính thuế Đây giai đoạn thể chuyển giao trách nhiệm từ quan Hải quan sang cộng đồng doanh nghiệp tự kê khai tự chịu trách nhiệm tính trung thực khai báo Hải quan Từ đó, với nguồn lực hạn chế phải đảm bảo tăng cường kiểm soát Hải quan nhằm thu đúng, thu đủ thuế nhanh chóng giải phóng hàng, nên máy KTSTQ Hải quan Nhật bước đầu áp dụng thí điểm vào năm 1967 qua năm họ triển khai toàn quốc Hiện nay, hoạt động KTSTQ quy định cụ thể Điều 105 Luật Hải quan Nhật cho phép nhân viên Hải quan quyền tiến hành kiểm tra 61 chứng từ sổ sách kế toán lưu giữ liên quan đến hàng hóa XNK khoảng thời gian từ đến 10 năm doanh nghiệp Đối với Hải quan Indonesia: Hoạt động KTSTQ quy định Điều từ 49 Luật Hải quan Indonesia ban hành năm 1995, nội dung quy định rõ việc lưu giữ chứng từ phục vụ công tác KTSTQ Và quy định Điều 12, Điều 13, Điều 14 sở pháp lý hoạt động kiểm toán Hải quan chế tài xử phạt hoạt động KTSTQ bị gây cản trở Hai năm sau (1997) KTSTQ Hải quan Indonesia triển khai rộng rãi Nhìn chung, với nguồn lực gia tăng hạn chế buộc Hải quan nước phải nhanh chóng có giải pháp cân đối “tạo thuận lợi thương mại” “kiểm soát Hải quan hiệu quả” (vấn đề nghịch lý - Paradox) Hoạt động kiểm tra sau thông quan –“hậu kiểm” giải pháp tối ưu Hải quan nhiều nước sử dụng mang lại hiệu việc phân bổ, sử dụng nguồn nhân lực Hải quan, góp phần tạo thuận lợi thương mại (hỗ trợ thơng tin cho “tiền kiểm”, chương trình doanh nghiệp ưu tiên (AEO)) 62 Bảng so sánh kinh nghiệm tiến hành KTSTQ số nước Định nghĩa PCA theo quan điểm WCO UNCTAD (UNCTAD Trust Fund for Trade Facilitation Negotiations – Technical Note 5) theo chuẩn mực 6.6 6.10 quy định chương Phụ lục tổng quát Công ước Kyoto sửa đổi Kiểm soát Hải quan sở kiểm toán tiến hành sau giải phóng hàng Mục đích kiểm tốn (audits) thẩm định tính đắn xác thực khai báo bao trùm kiểm soát liệu thương mại doanh nghiệp, hệ thống kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán Phương thức tiến hành: -Kiểm tra theo vụ việc (case-by-case audit) – Standard 6.6 -Kiểm tra theo kế hoạch- thông thường (planned audit)- Standard 6.6 -Kiểm tra tồn diện (comprehensive audit)Standard 6.10 Lợi ích từ hoạt động PCA - Hổ trợ giúp giảm thời gian thông quan hàng hóa cửa - Tiết kiệm chi phí lưu kho cho doanh nghiệp Nhật Hàn quốc Hoa Trung … Việt kỳ Nam quốc X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Xa Xa Xa Xa Xa Xa Xa Xa Thí điểm Thí điểm X X X X X X X X Thí điểm Thí điểm X X X X - Bảo vệ nguồn thu ngân sách (chống gian lận X thương mại) (Nguồn : tác giả tổng hợp từ www.wcoomd.org, r0.unctad.org//ttl/technicalnotes.htm) Ghi chú: X : tiến hành theo quy định Công ước Kyoto X a : tiến hành theo quy định Công ước Kyoto thực thường xuyên chương trình AEO quốc gia Riêng Hàn quốc tỷ lệ kiểm tra sau thông quan hàng năm đạt 88% gần triệu tờ khai nhập (Nguồn: WCO-TN/TF/W/55-22/7/2005) Thí điểm : thực giai đoạn đầu, chưa thể rõ kết nối KTSTQ thủ tục thông quan cửa 63 PHỤ LỤC Tiến trình hình thành sở pháp lý hoạt động KTSTQ Việt Nam từ năm 2001 đến năm 2009 Năm => 2001 Pháp lệnh Hải quan ban hành ngày 20/2/1990 Luật Hải quan số 29/2001/QH10 Luật Hải quan số 42/2005/QH11 Luật quản lý thuế số 78 Điều 10 Điều 32 Điều 32 Điều 77, Điều 78 Nghị định 16/1999/NĐ-CP ngày 27/3/1999 quy định thủ tục Hải quan, giám sát lệ phí Hải quan Nghị định 102/2001/NĐ-CP ngày 31/12/2001 Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Thông tư 96/TT-BTC ngày 10/10/2003 Thông tư 114/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 Thông tư 79/2009/TTBTC ngày 20/4/2009 Quyết định1563/QĐTCHQ ngày 02/12/2003 Quyết định 621/QĐ-TCHQ ngày 29/3/2006 Quyết định số 1383/QĐTCHQ ngày 14/7/2009 NĐ 60/2002/NĐ-CP ngày 06/6/2002, Hiệu lực 01/7/2002 Nghị định 155/2005/NĐ-CP Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007, hiệu lực 05/2007 Thông tư 113/2005/TTBTC, ngày 15/12/2005, Hiệu lực 01/01/2006 Thông tư 40/2008/TT-BTC ngày 21/5/2008, hiệu lực 07/2008 Quyết định 1558/2001/QĐTCHQ ngày 28/12/2001 2002-2005 TT 118/2003/TTBTC ngày 08/12/2003, Hiệu lực 01/01/2004 VP Pháp lệnh xử phạt VPHC ngày 06/7/1995 2006 Pháp lệnh xử phạt Vi phạm hành chánh số 44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02/7/2002, Hiệu lực 01/10/2002 Pháp lệnh xử phạt Vi phạm hành sử đổi ngày 02/4/2008, Hiệu lực 01/8/2008 Nghị định 134/2003/NĐ-CP ngày 14/11/2003, Hiệu lực 01/01/2004 Nghị định 128/2008/NĐ-CP ngày 16/12/2008, Hiệu lực 01/01/2009 Nghị định 138/2004/NĐ-CP ngày 17/6/2004, Hiệu lực – Trong lĩnh vực Hải quan Nghị định 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009, hiệu lực 01/5/2009 HC Lĩnh vực HQ NĐ số 16/CP ngày 20/3/996,số 54/1998/NĐ-CP ngày 21/7/1998, số 58/2000/NĐ-CP ngày 24/10/2000 14/7/2009 (Pháp lệnh xử phạt VPHC sửa đổi ngày 8/3/2007) HC Lĩnh vực 1/7/2007->2008 Nghị định 97/2007/N Đ-CP ngày 07/6/2007, 64 Hiệu lực 01/7/2007 Thông tư 193/2009/TT-BTC ngày 01/10/2009Hải quan 65 PHỤ LỤC Sơ đồ bước tiến hành KTSTQ trụ sở quan Hải quan Thu thập thông tin Phân loại Phân tích Chọn hồ sơ/đối tượng kiểm tra Kiểm tra hồ sơ HQ Giải trình, xác minh, Lập kế hoạch kiểm tra Lưu kiểm tra theo kế hoạch Lưu hồ sơ (giải trình chấp nhận; chấp nhận sai phạm;ấn định thuế) Quyết định tiến hành kiểm tra doanh nghiệp (Nguồn: www.customs.gov.vn/ThuTucHaiQuan/Print.aspx?ID=112 – ngày 06/01/2010) 66 PHỤ LỤC Sơ đồ minh họa hệ thống xử lý thơng tin quy trình KTSTQ Hải quan Nhật : KIỂM SOÁT DỮ LIỆU PHỤC VỤ CHO RỦI RO (Dữ liệu đầu vào cập nhật cho lưu trữ Tham khảo, quyền hạn cho phép Thông quan Kiểm tốn Những ghi nhận vể thơng quan vi phạm Hồ sơ nhà nhập chi nhận kiểm toán Xử lý liệu Những khai báo trị giá Những ghi nhận vi phạm hải quan Trị giá Điều tra NACCS Hệ thố ng thô ng quan tự đ ộ ng Nippon[Nippon Automated Cargo Clearance System] THƠNG TIN PHỤC VỤ CHO KIỂM TỐN HẢI QUAN Bộ phận điều tra Bộ phận Thông quan Đơn vị lưu trữ thơng tin tình báo Cơ quan thuế nội địa, Ngân hàng , v.v Bộ phận Trị giá Các đơn vị kiểm tốn hải quan Thơng tin từ báo chí, v.v : Hướng thơng tin (Nguồn : Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan Hải quan Nhật –July 2006) Quan sát quy trình kiểm tra sau thông quan (PCA) Hải quan Nhật, bật hệ thống hỗ trợ đắc lực chương trình quản lý xử lý thơng tin tự động, điều hỗ trợ cho kiểm tốn viên việc nhanh chóng chọn lọc lập kế hoạch kiểm toán trụ sở doanh nghiệp, với số kiểm toán lên 5000 doanh nghiệp đội ngũ gần 400 kiểm toán viên Hải quan (trình bày phần 2) 67 PHỤ LỤC Sơ đồ minh họa lý thuyết đánh giá rủi ro KTSTQ Hải quan Nhật ĐÁNH GIÁ RỦI RO MỨC ĐỘ RỦI RO Nghiêm trọng Rất cao Mục hàng Thuế suất cao Nhà xuất Hơn trung bình Trung bình Thấp Rất thấp Tổng số thuế Nhà nhập Những ghi nhận khứ Mức độ thương mại Xác suất (Probability) (Nguồn : Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan Hải quan Nhật –July 2006)