Hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam : Luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM TRẦN THỊ MỸ HÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - TRẦN THỊ MỸ HÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS-TS NGUYỄN THANH TUYỀN TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn “Hồn thiện Hệ thống xếp hạng tín dụng nội Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam” cơng trình nghiên cứu thân, đúc kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua, hướng dẫn GS-TS Nguyễn Thanh Tuyền Tác giả Trần Thị Mỹ Hân DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải Basel Hiệp ước giám sát hoạt động ngân hàng BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam BIDV.HCM Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Tp.HCM CIC Trung tâm Thông tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐMTN Định mức tín nhiệm E&Y Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam Fitch’s Công ty Định mức tín nhiệm Moody’s Cơng ty Định mức tín nhiệm Moody’s NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTM VN Ngân hàng thương mại hoạt động Việt Nam Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN việc ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý Quyết định 493 rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng S&P Cơng ty Định mức tín nhiệm Standard&Poor’s (Hoa Kỳ) TCTD Tổ chức Tín dụng TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh VN Việt Nam WTO Tổ chức thương mại giới XHTD XHTN Xếp hạng tín nhiệm DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1 : Một số kết đạt BIDV.HCM giai đoạn 2008 – 2010 Bảng 2.2 : Tình hình huy động vốn BIDV.HCM giai đoạn 2008 – 2010 Bảng 2.3 : Cơ cấu nguồn vốn BIDV.HCM giai đoạn 2008 – 2010 Bảng 2.4 : Tình hình thu dịch vụ theo dòng sản phẩm giai đoạn 2009 - 2010 Bảng 2.5 : Tình hình cho vay BIDV.HCM giai đoạn 2008 – 2010 Bảng 2.6 : Tỷ trọng tiêu theo loại hình doanh nghiệp Bảng 2.7 : Các mức hạng ý nghĩa hệ thống xếp hạng tín dụng BIDV Bảng 2.8 : Bảng chấm điểm quy mô doanh nghiệp Bảng 2.9 : Tỷ trọng tiêu tài phi tài theo BCTC Bảng 2.10 : Các mức xếp hạng nhóm nợ theo điểm Bảng 3.1 : Mức xếp hạng theo ma trận suy giảm Bảng 3.2 : Ý nghĩa, nhóm nợ mức xếp hạng DN không đủ điều kiện xếp hạng Bảng 3.3 : Hệ số rủi ro theo lý lịch tư pháp lãnh đạo DN Bảng 3.4 : Hệ số rủi ro theo kiện bất thường BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 : Nguồn vốn huy động Chi nhánh qua giai đoạn 2008 – 2010 Biểu đồ 2.2 : Cơ cấu vốn huy động theo thành phần kinh tế Biểu đồ 2.3: : Thu nhập dịch vụ ròng qua giai đoạn 2008 – 2010 HÌNH VẼ Hình 1.1 : Sơ đồ rủi ro tín dụng Hình 2.1 : Sơ đồ cấu tổ chức BIDV.HCM Hình 3.2 : Sơ đồ mơ hình xếp hạng doanh nghiệp BIDV i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ 1.1 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.2 RỦI RO TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.2.1 Khái niệm rủi ro 1.2.2 Rủi ro tín dụng 1.2.3 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng 1.2.4 Thiệt hại từ rủi ro tín dụng 1.2.5 Quản trị rủi ro tín dụng hệ thống xếp hạng tín dụng nội 10 1.3 TỔNG QUAN VỀ XẾP HẠNG TÍN DỤNG 11 1.3.1 Khái niệm xếp hạng tín dụng 11 1.3.2 Đối tượng xếp hạng tín dụng 11 1.3.3 Vai trị xếp hạng tín dụng 13 1.3.4 Cơ sở xếp hạng tín dụng doanh nghiệp 14 1.3.5 Các phương pháp xếp hạng tín dụng doanh nghiệp 16 1.3.6 Mơ hình xếp hạng tín dụng doanh nghiệp 19 1.3.7 Quy trình xếp hạng tín dụng 21 ii Kế luận chƣơng 23 CHƢƠNG 24 THỰC TIỄN ÁP DỤNG HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TP.HCM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi Nhánh Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển Thành Phố Hồ Chí Minh 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 25 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh 26 2.2 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG TÍN DỤNG CỦA BIDV.HCMC: 32 2.3 THỰC TIỄN ÁP DỤNG HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN NHIỆM NỘI BỘ TẠI BIDV.HCM 34 2.3.1 Giới thiệu hệ thống xếp hạng tín nhiệm BIDV 34 2.3.2 Thực tiễn vận hành hệ thống xếp hạng tín nhiệm nội BIDV.HCM 37 2.4 ĐÁNH GIÁ NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG XHTD NỘI BỘ CỦA BIDV 45 2.4.1 Ưu điểm 46 2.4.2 Hạn chế 47 Kết luận chƣơng 50 CHƢƠNG 51 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Mục tiêu hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín nhiệm nội Ngân hàng Đầu tư Phát Triển Việt Nam 51 3.1 Điều chỉnh, bổ sung số tiêu tài phi tài 52 3.1.1 Nhóm số lưu chuyển tiền tệ: 52 3.1.2 Tốc độ tăng trưởng doanh thu quý đánh giá so với quý kỳ năm trước doanh nghiệp 53 3.1.3 Nguồn trả nợ khách hàng ngắn hạn (quý/6 tháng/năm tới) 54 3.1.4 Tính phù hợp cấu tổ chức doanh nghiệp 54 3.1.5 Đánh giá khuynh hướng chiến lược Doanh nghiệp 55 iii 3.1.6 Đánh giá nét văn hóa sắc doanh nghiệp 55 3.1.7 Mức độ ổn định thị trường đầu 55 3.1.8 Bổ sung số tiêu đánh giá mức độ rủi ro ngành nghề kinh doanh 55 3.1.9 Bổ sung số tiêu đặc trưng ngành 56 3.2 Xây dựng tiêu đánh giá khách hàng không đủ điều kiện xếp hạng theo hệ thống XHTD nội BIDV 57 3.2.1 Mục đích 57 3.2.2 Đối tượng áp dụng 57 3.2.3 Căn đánh giá 57 3.2.4 Phương pháp đánh giá 57 3.2.5 Các tiêu đánh giá 59 3.3 Một số kiến nghị khác BIDV công tác vận hành hệ thống XHTD 65 3.3.1 Công tác đào tạo nguồn nhân lực 65 3.3.2 Xây dựng hệ thống thông tin nội 66 3.3.3 Chú trọng cơng tác trì văn hóa tín dụng 66 3.3.4 Hạn chế tối đa tính chủ quan, cảm tính đánh giá xếp hạng tín dụng 67 3.3.5 Nâng cao tiện ích chương trình xếp hạng tín dụng 67 3.4 Kiến nghị quan ban ngành 68 3.4.1 Về việc ban hành hoàn thiện khung pháp lý liên quan hoạt động XHTD 68 3.4.2 Về việc xây dựng tiêu trung bình ngành 69 3.4.3 Hoàn thiện hệ thống kế toán theo chuẩn mực quốc tế, tăng cường kiểm tra việc tuân thủ pháp luật kế toán kiểm toán doanh nghiệp 70 3.4.4 Tăng cường hỗ trợ kiểm soát NHNN 71 Kết luận chƣơng 73 Kết luận 74 PHỤ LỤC PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, hoạt động định mức tín nhiệm (ĐMTN), hay cịn gọi thẩm định tín nhiệm, xếp hạng tín nhiệm (XHTN) khách hàng xuất từ cuối kỷ 19 với tổ chức ĐMTN tiếng Moody’s, Standard&Poor’s (S&P), Công ty ĐMTN thông tin đầu tư R&I (Nhật Bản), … Những kết XHTN tổ chức đưa không sử dụng phạm vi quốc gia nơi đời, mà cịn nhiều nước giới thừa nhận có mức độ tin cậy cao đóng vai trị quan trọng hiệu hoạt động thị trường tài nói chung hệ thống ngân hàng nói riêng Khu vực Đông Nam Á biết đến khu vực tham gia sớm vào lĩnh vực này, từ năm 1982, Philippines thành lập trung tâm xếp hạng tín nhiệm mình, tiếp sau năm 1991 Malaysia, 1993 Thái Lan năm 1995 Indonesia Trong hoạt động XHTN xuất giới từ lâu, Việt Nam, cách mười năm, XHTN khái niệm mẻ Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, đặc biệt sau Việt Nam gia nhập WTO thực lộ trình cam kết mở cửa thị trường tài chính, hoạt động ngân hàng có biến chuyển sâu sắc lượng chất Những thay đổi vừa đem đến tác động tích cực vừa chứa đựng nhiều rủi ro, điều địi hỏi thân ngân hàng phải nâng cao hiệu quản trị rủi ro, đặc biệt mảng cho vay, hoạt động mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho TCTD lại chứa đựng nhiều nguy vỡ nợ chất lượng tín dụng khơng đảm bảo Một kỹ thuật quản trị rủi ro tín dụng tiên tiến nhiều nước giới sử dụng tiến hành phân tích chấm điểm để xếp hạng uy tín mặt tín dụng đối tượng có nhu cầu sử dụng vốn vay hệ thống đánh giá chuyên biệt áp dụng ngân hàng, hệ thống cịn gọi hệ thống định mức tín nhiệm khách hàng Nhằm tiếp cận chuẩn mực quốc tế quản trị rủi ro giám sát hoạt động NHTM theo phương pháp đại, đồng thời, để đảm bảo thực nguyên tắc theo tiêu chuẩn Basel 2, NHNN ban hành Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005, yêu cầu NHTM VN phải xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội để phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD Hệ thống xếp hạng tín nhiệm Doanh nghiệp BIDV hình thành nhằm hỗ trợ cơng tác phân loại nợ, trích lập dự phịng rủi ro hiệu tiến gần với chuẩn mực quốc tế Tuy ngân hàng tiên phong nghiên cứu NHNN cho phép áp dụng sớm nhất, hệ thống XHTD BIDV tồn khơng hạn chế Xuất phát từ vấn đề trên, việc nghiên cứu, tham khảo tìm giải pháp để hồn thiện chương trình đánh giá khách hàng mục tiêu hàng đầu BIDV, lý tác giả chọn việc nghiên cứu giải pháp “Hoàn thiện Hệ thống xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng Đầu Tƣ & Phát Triển Việt Nam” làm đề tài cho Luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Qua nghiên cứu khái quát tín dụng, rủi ro tín dụng, tổng quan xếp hạng tín dụng, đánh giá thực tiễn áp dụng Hệ thống xếp hạng tín nhiệm doanh nghiệp Chi nhánh Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển TP.HCM từ nêu mặt ưu điểm hạn chế, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống xếp hạng tín nhiệm doanh nghiệp Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam nói riêng hệ thống ngân hàng nói chung Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn tiêu phương pháp xếp hạng tín dụng khách hàng doanh nghiệp Chi nhánh Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Việt Nam TP.HCM Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên khuôn khổ đề tài, tác giả tập trung nghiên cứu tiêu đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp Ngoài ra, đề tài khơng thể sâu tìm hiểu phân tích hết khía cạnh có liên quan đến việc đánh giá như: tiêu chuẩn dùng để so sánh, cách thức đánh 71 mua, bán hàng hóa khơng xuất hóa đơn, khơng thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn, khoản phải thu, Điều xuất phát từ nhiều nguyên nhân, nguyên nhân chủ yếu công tác kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm chưa thực mực Để chấn chỉnh điều này, công tác kiểm tra quan chức cần phải thường xuyên hơn, việc xử lý vi phạm cần thực nghiêm khắc buộc doanh nghiệp chấp hành chế độ kế toán thống kê cách nghiêm chỉnh 3.4.4 Tăng cường hỗ trợ kiểm soát NHNN Để hỗ trợ TCTD phục vụ công tác nghiên cứu, tháng 6/2006 Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam cho phép Trung tâm Thơng tin tín dụng (CIC) thực thí điểm Đề án phân tích, xếp hạng tín dụng doanh nghiệp, mục đích để cung cấp đánh giá thông XHTD doanh nghiệp mà CIC cung cấp bao gồm (i) báo cáo XHTD doanh nghiệp, (ii) hỗ trợ XHTD doanh nghiệp trực tuyến, (iii) báo cáo doanh nghiệp chưa có thơng tin tín dụng, chưa có báo cáo tài chính, (iv) doanh nghiệp tự đăng ký xếp hạng (E-rating) (v) thông tin XHTD doanh nghiệp (E-Book) Từ năm 2008 đến nay, năm CIC cung cấp sản phẩm “Kết XHTD doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” “Xếp hạng tín dụng top 1000 doanh nghiệp Việt Nam” Tuy nhiên, NHNN cho phép CIC cung cấp thông tin sở nhận yêu cầu cụ thể, doanh nghiệp có nhu cầu XHTD sử dụng thông tin làm tài liệu tham khảo có nhu cầu vay vốn từ TCTD để tự đánh giá lực hoạt động Bên cạnh đó, sản phẩm XHTD CIC không đa dạng, xếp hạng doanh nghiệp mà loại trừ TCTD ngân hàng, cơng ty tài chính, cơng ty th mua tài Rõ ràng hoạt động ĐMTN CIC bị hạn chế, vậy, vai trị XHTD CIC kinh tế chưa đạt hiệu nhà đầu tư mong đợi Thực tế cho thấy, nguồn thông tin mà CIC cung cấp mang tính thống kê, hồn tồn chưa đáp ứng nhu cầu lớn thông tin cập nhật thông 72 tin cảnh báo.các TCTD sử dụng thông tin mà CIC cung cấp chủ yếu để đánh giá lịch sử, tình hình quan hệ tín dụng doanh nghiệp, khơng dùng kết ĐMTN từ Trung tâm làm sở định cho vay Vì vậy, kiến nghị Ngân hàng nhà nước cần: - Đưa quy định bắt buộc NHTM cung cấp đầy đủ thông tin số liệu khách hàng vay vốn để Trung tâm CIC kịp thời cung cấp thông tin cảnh báo rủi ro cho NHTM NHNN cần có biện pháp tuyên truyền thích hợp để NHTM nhận thấy rõ quyền lợi nghĩa vụ việc cung cấp sử dụng thơng tin tín dụng tích cực nâng cao chất lượng thơng tin tín dụng Trung tâm Thơng tin tín dụng NHNN nhằm đáp ứng u cầu thơng tin cập nhật, xác - Phối hợp nhiều với quan chức như: quan thuế, Tổng cục thống kê, Bộ thương mại, … để cung cấp cho NHTM thông tin tình hình phát triển ngành tình hình hoạt động doanh nghiệp - Thường xuyên tổ chức khoá đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cập nhật để nâng cao lực đánh giá, đo lường, phân tích, kiểm sốt rủi ro tín dụng cho thân CBNV NHNN NHTM - Tăng cường hiệu tra kiểm soát hoạt động tín dụng NHTM nhằm hạn chế, phịng ngừa rủi ro tín dụng, phát xử lý kịp thời, nghiêm khác hành vi cố tình đánh giá sai lệch, xếp hạng không thực chất khách hàng vay vốn 73 Kết luận chƣơng Nội dung Chương xây dựng nhằm thực mục tiêu đề tài tìm giải pháp khắc phục khó khăn, tồn trình bày Chương nhằm hồn thiện Hệ thống xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Các giải pháp bao gồm: (i) Điều chỉnh, bổ sung 09 tiêu tài phi tài cho phù hợp tình hình thực tế hoạt động cho vay BIDV như: nhóm số lưu chuyển tiền tệ, tiêu đánh giá khuynh hướng chiến lược, nét văn hóa sắc Doanh nghiệp, mức độ rủi ro ngành nghề kinh doanh, … đề xuất số tiêu đặc trưng cho ngành nghề kinh doanh đặc thù; (ii) Xây dựng tiêu đánh giá khách hàng không đủ điều kiện xếp hạng theo hệ thống XHTD nội hành, với việc xác định mục đích, đối tượng áp dụng, phương pháp, tiêu đánh giá; (iii) Đưa số kiến nghị BIDV công tác: đào tạo nguồn nhân lực, xây dựng hệ thống thơng tin nội bộ, cơng tác trì văn hóa tín dụng, hạn chế tính chủ quan đánh giá, nâng cao tiện ích chương trình xếp hạng tín dụng; cuối cùng, (iv) Các kiến nghị quan ban ngành có liên quan bao gồm vấn đề về: ban hành hoàn thiện khung pháp lý liên quan hoạt động XHTD, xây dựng tiêu trung bình ngành, hồn thiện hệ thống kế tốn theo chuẩn mực quốc tế, tăng cường hỗ trợ kiểm soát NHNN 74 KẾT LUẬN Thực quy định NHNN việc phân loại nợ trích lập dự phịng theo Quyết định 493/2005/NHNN tiến gần đến phương pháp quản trị rủi ro theo thông lệ quốc tế, NHTM tiến hành xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội riêng để đánh giá, phân loại khách hàng vay vốn, nhiên trình áp dụng, Ngân hàng cịn gặp phải nhiều khó khăn, bất cập, BIDV không ngoại lệ Thông qua việc nghiên cứu lý thuyết, thực trạng cơng tác xếp hạng tín nhiệm Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam, đề tài “Hịan thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội BIDV” giải vấn đề sau: Hệ thống hóa hồn thiện lý luận về hoạt động tín dụng ngân hàng, rủi ro tín dụng, tổng quan xếp hạng tín dụng quản trị rủi ro tín dụng thơng qua hệ thống xếp hạng tín dụng nội Qua phân tích hoạt động tín dụng sâu vào đánh giá thực trạng Hệ thống xếp loại khách hàng BIDV để thấy kết đạt tồn tại, khó khăn mà BIDV gặp phải q trình vận hành hệ thống Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống xếp hạng để góp phần nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng BIDV Trong khn khổ giới hạn quy định, luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống xếp hạng áp dụng cho đối tượng khách hàng vay vốn doanh nghiệp, thành phần chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng dư nợ cho vay TCTD nói chung BIDV nói riêng Để có hệ thống xếp hạng tín dụng nội hoàn thiện, cần phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện hệ thống xếp hạng tổ chức tín dụng, khách hàng cá nhân thực xếp hạng tín dụng khoản vay Mặc dù hoàn thành với nhiều cố gắng, nhiên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung để đề tài hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn, TS.Hoàng Đức, TS.Trần Huy Hoàng, Ths.Trầm Xuân Hương (2003), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Thống kê Ths.Đinh Thế Hiển (2008), Lập thẩm định hiệu tài doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê TS Phạm Trọn Bình (2000), Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá doanh nghiệp tham gia niêm yết trung tâm giao dịch chứng khoán Việt Nam, Vụ quản lý phát hành chứng khoán thuộc Uỷ ban chứng khốn Nhà nước TS.Trần Huy Hồng (2003), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, TP.HCM Trần Đắc Sinh (2002), Định mức tín nhiệm Việt Nam, Nhà xuất TP.HCM PGS.TS Trần Ngọc Thơ, TS.Nguyễn Thị Ngọc Trang, TS.Phan Thị Bích Nguyệt, Ths.Nguyễn Thị Uyên Uyên (2005), Tài doanh nghiệp đại, Nhà xuất thống kê Luật Các tổ chức tín dụng năm 1997 Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 văn sửa đổi Nghị định 52/2006/NĐ-CP ngày 19/5/2006 Chính phủ Phát hành trái phiếu riêng lẻ 10 -CP ng 11 Tài liệu nội Hệ thống xếp hạng tín nhiệm doanh nghiệp BIDV 12 Tài liệu nội Hệ thống xếp hạng tín nhiệm doanh nghiệp Vietcombank 13 Quy trình cấp tín dụng khách hàng doanh nghiệp BIDV Tiếng Anh 14 LynC.Thomas, David B.Edelman, Jonathan N.Crook, Credit Scoring and Its Applications 15 International Convergence of Capital Measurement and Capital Standard, Basel Committee on Banking Supervision 16 Banks of Japan (2005), Advancing credit Risk Management through internal rating systems 17 Một số tài liệu khác Internet: www.bidv.com.vn (trang web Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam) www.laodong.com.vn ( trang web báo Lao động), www.mof.gov ( rang web Bộ Tài Chính), www.mot.gov ( trang web Bộ Thương Mại), www.sbv.gov.vn ( trang web Ngân hàng nhà nước ) www.vneconomy.vn ( trang web Thời báo Kinh tế Việt Nam) Và nhiều trang web khác dẫn suốt trình trình bày luận văn PHỤ LỤC DANH SÁCH NGÀNH NGHỀ KINH TẾ ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG HỆ THỐNG CHẤM ĐIỂM TÍN DỤNG NỘI BỘ BIDV Nhóm ngành Nông lâm thủy sản STT Công nghiệp khai thác mỏ Sản xuất công nghiệp nặng 10 11 12 13 14 15 Sản xuất công nghiệp nhẹ 16 17 18 19 20 Tên ngành Lĩnh vực cụ thể Trồng cà phê, điều, tiêu, dâu tằm tơ, chè, Kinh doanh công bông, nguyên liệu giấy, trồng rừng nghiệp dịch vụ liên quan Chăn ni gia súc, gia cầm, bị sát … Chế Chăn nuôi, chế biến biến thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; thức ăn chăn nuôi Đánh bắt, nuôi trồng thủy sản Chế biến thủy hải sản Cơng nghiệp khai thác mỏ chế biến khống Khai thác chế biến than, loại quặng sản kim loại, đá, mỏ đất sét, cao lanh Công nghiệp khai thác dầu khí Sản xuất thép Sản xuất, chế tạo ơtơ, xe máy, máy móc thiết bị, hàng khí, sản phẩm từ kim Cơng nghiệp khí loại Cơng nghiệp đóng tàu Sản xuất xi măng Thủy điện Nhiệt điện Sản xuất vật liệu xây Sản xuất gạch, ngói, lợp, sơn, nhựa, dựng kính, vật liệu xây dựng khác Hóa dầu Sản xuất sản phẩm từ dầu Sản xuất gia công hàng da giày, dệt may Sản xuất chế biến gỗ, lâm sản Chế biến lương thực sản phẩm nông Sản xuất, chế biến thực nghiệp khác; Sản xuất đường, bánh kẹo, phẩm, đồ uống rượu bia, thuốc … Sản xuất thiết bị văn phòng, đồ gia dụng, Giấy, in, văn phòng phẩm, đồ dùng văn trang thiết bị y tế phòng, đồ gia dụng, trang thiết bị y tế Phần mềm Sản xuất, gia công phần mềm Sản xuất thiết bị thông tin, viễn thông điện gia dụng Sản xuất hóa chất, Sản xuất hố chất, phân bón loại, phân bón loại sản phẩm từ cao su PHỤ LỤC Nhóm ngành STT 21 22 23 Xây dựng 24 25 26 Thương mại 27 28 29 30 31 Dịch vụ 32 33 34 35 Tên ngành Lĩnh vực cụ thể Sản xuất dược phẩm Thi công xây lắp cơng trình giao thơng, thủy lợi, XD cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng … Kinh doanh Bất động KD nhà ở, trung tâm thương mại, văn sản giai đoạn đầu tư phòng cho thuê … Kinh doanh bất động sản giai đoạn thu hồi BOT cơng trình giao thông, cầu đường BOT … Kinh doanh hạ tầng Hạ tầng khu công nghiệp, khu đô thị, cấp sở nước, mơi trường Thương mại cơng Kinh doanh sản phẩm đồ gia dụng, nghiệp nhẹ, hàng tiêu hàng tiêu dùng, điện thương phẩm, điện dùng tử…, vàng bạc đá q Thương mại cơng Kinh doanh máy móc thiết bị, sắt thép nghiệp nặng sản phẩm cơng nghiệp nặng khác… Dịch vụ bưu viễn thơng Dịch vụ vui chơi, giải Nhà hàng, khu vui chơi giải trí, văn hóa, trí thể dục thể thao, dịch vụ khác… Kinh doanh khách sạn Kinh doanh vận tải (thủy, bộ) kho bãi Vận tải thủy, bộ, kho bãi, cảng Vận tải hàng không Dịch vụ tư vấn, thiết Tư vấn, thiết kế, kiểm toán, kiểm định, kế hoạt động khoa học công nghệ… Dịch vụ y tế, giáo dục, cơng ích, PHỤ LỤC MỘT SỐ Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH THƯỜNG GẶP Căn kết kiểm tốn, kiểm toán viên đƣa loại ý kiến báo cáo tài chính, nhƣ sau:  Ý kiến chấp nhận toàn phần;  Ý kiến chấp nhận phần;  Ý kiến từ chối (hoặc ý kiến đƣa ý kiến);  Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngƣợc);  Phạm vi công việc kiểm tốn bị giới hạn;  Khơng trí với Giám đốc đơn vị đƣợc kiểm toán Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỒN PHẦN Báo cáo kiểm tốn đƣa ý kiến chấp nhận tồn phần đƣợc trình bày trƣờng hợp kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn cho báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị đƣợc kiểm tốn, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành (hoặc đƣợc chấp nhận) Ý kiến chấp nhận tồn phần có hàm ý tất thay đổi nguyên tắc kế toán tác động chúng đƣợc xem xét, đánh giá cách đầy đủ đƣợc đơn vị nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài Ví dụ: "Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hành tài cơng ty ABC ngày 31/12/X, nhƣ kết kinh doanh luồng lƣu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan" Ý kiến chấp hành tồn phần đƣợc áp dụng cho trƣờng hợp báo cáo tài đƣợc kiểm tốn có sai sót nhƣng đƣợc kiểm toán viên phát đơn vị điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên; Báo cáo tài sau điều chỉnh đƣợc kiểm tốn viên chấp nhận Trƣờng hợp thƣờng dùng mẫu câu: "Theo ý PHỤ LỤC kiến chúng tôi, báo cáo tài sau điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên, phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " Ý kiến chấp nhận tồn phần cịn đƣợc áp dụng cho trƣờng hợp báo cáo kiểm tốn có đoạn nhận xét để làm sáng tỏ số yếu tố ảnh hƣởng không trọng yếu đến báo cáo tài chính, nhƣng khơng ảnh hƣởng đến báo cáo kiểm toán Đoạn nhận xét thƣờng đặt sau đoạn đƣa ý kiến nhằm giúp ngƣời đọc đánh giá ảnh hƣởng yếu tố ảnh hƣởng đến báo cáo tài Ví dụ: "Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC ngày 31/12/X, nhƣ kết kinh doanh luồng lƣu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Ở chúng tơi khơng phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần nhƣ trên, mà muốn lƣu ý ngƣời đọc báo cáo tài đến điểm X phần thuyết minh báo cáo tài chính: Cơng ty ABC đƣa vào sử dụng cơng trình xây dựng có giá trị XX VNĐ, tháng trƣớc ngày kết thúc niên độ tài chính, nhƣng chƣa ghi tăng tài sản cố định, chƣa tính khấu hao chƣa lập dự phòng Điều cần đƣợc thuyết minh rõ ràng báo cáo tài " Lƣu ý: Ý kiến chấp nhận khơng có nghĩa báo cáo tài đƣợc kiểm tốn hồn tồn đúng, mà có sai sót nhƣng sai sót khơng trọng yếu Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN Báo cáo kiểm toán đƣa ý kiến chấp nhận phần đƣợc trình bày trƣờng hợp kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn cho báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị, khơng bị ảnh hƣởng yếu tố tuỳ thuộc (hoặc ngoại trừ) mà kiểm toán viên nêu báo cáo kiểm toán Điều có ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài báo cáo tài không phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu PHỤ LỤC Yếu tố tuỳ thuộc yếu tố trọng yếu nhƣng không chắn, nhƣ vấn đề liên quan đến tính liên tục hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản doanh thu khơng đƣợc cơng nhận làm ảnh hƣởng đến kết kinh doanh công ty Yếu tố tuỳ thuộc kiểm toán viên nêu thƣờng liên quan đến kiện xảy tƣơng lai, nằm khả kiểm soát đơn vị kiểm toán viên Việc đƣa yếu tố tuỳ thuộc cho phép kiểm toán viên hồn thành trách nhiệm kiểm tốn nhƣng làm cho ngƣời đọc báo cáo tài phải lƣu ý tiếp tục theo dõi kiện xảy Ví dụ báo cáo kiểm tốn có yếu tố tuỳ thuộc: "Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC ngày 31/12/X, nhƣ kết kinh doanh luồng lƣu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan, tuỳ thuộc vào: - Khoản doanh thu XX VNĐ đƣợc chấp nhận; - Khoản doanh thu XY VNĐ đƣợc Hội đồng quản trị thông qua" Ý kiến chấp nhận phần đƣợc đƣa trƣờng hợp kiểm tốn viên cho khơng thể đƣa ý kiến chấp nhận toàn phần, phần không chấp nhận không đồng ý với Giám đốc hay cơng việc kiểm tốn bị giới hạn, quan trọng nhƣng không liên quan tới số lƣợng lớn khoản mục tới mức dẫn đến "ý kiến từ chối, ý kiến không chấp nhận" Ý kiến chấp hành phần đƣợc thể thuật ngữ "ngoài trừ" ảnh hƣởng vấn đề không đƣợc chấp nhận, mẫu câu: "ngoại trừ ảnh hƣởng (nếu có) vấn đề nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " Ý KIẾN TỪ CHỐI (HOẶC Ý KIẾN KHÔNG THỂ ĐƢA RA Ý KIẾN) PHỤ LỤC Ý kiến từ chối (hoặc ý kiến đƣa ý kiến) đƣợc đƣa trƣờng hợp hậu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng thiếu thông tin liên quan đến số lƣợng lớn khoản mục tới mức mà kiểm tốn viên khơng thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến báo cáo tài chính, mẫu câu: "Theo ý kiến chúng tơi, lý nêu trên, chúng tơi khơng thể đƣa ý kiến báo cáo tài " Ý KIẾN KHÔNG CHẤP NHẬN (HOẶC Ý KIẾN TRÁI NGƢỢC) Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngƣợc đƣợc đƣa trƣờng hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến số lƣợng lớn khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho ý kiến chấp nhận phần chƣa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu báo cáo tài chính, mẫu câu: "Theo ý kiến chúng tơi, ảnh hƣởng trọng yếu vấn đề nêu trên, báo cáo tài phản ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu " Mỗi kiểm tốn viên đƣa ý kiến ý kiến chấp nhận toàn phần (ý kiến chấp nhận phần, ý kiến từ chối, ý kiến không chấp nhận) phải mơ tả rõ ràng báo cáo kiểm toán tất lý chủ yếu dẫn đến ý kiến định lƣợng, đƣợc, ảnh hƣởng đến báo cáo tài Thơng thƣờng, thơng tin đƣợc ghi đoạn riêng nằm trƣớc đoạn đƣa ý kiến kiểm toán viên, tham chiếu đến đoạn thuyết minh chi tiết báo cáo tài (nếu có) Những tình dẫn đến ý kiến ý kiến chấp nhận tồn phần Kiểm tốn viên khơng thể đƣa ý kiến chấp nhận toàn phần trƣờng hợp xảy tình ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, nhƣ: a) Phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn; b) Khơng trí với Giám đốc đơn vị đƣợc kiểm toán việc lựa chọn áp dụng chuẩn mực chế độ kế tốn, khơng phù hợp thơng tin ghi báo cáo tài phần thuyết minh báo cáo tài PHỤ LỤC Các tình nêu dẫn đến ý kiến chấp nhận phần, ý kiến từ chối, ý kiến không chấp nhận PHẠM VI CƠNG VIỆC KIỂM TỐN BỊ GIỚI HẠN: Phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn đơi khách hàng áp đặt (Ví dụ: Trƣờng hợp điều khoản hợp đồng kiểm toán thoả thuận kiểm tốn viên khơng đƣợc thực số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cho cần thiết) Tuy nhiên, kiểm toán viên cho giới hạn lớn đến mức dẫn đến ý kiến từ chối, hợp đồng bị giới hạn khơng đƣợc coi hợp đồng kiểm tốn, trừ kiểm toán viên bị bắt buộc mặt pháp luật Trƣờng hợp đồng kiểm toán trái với nghĩa vụ pháp lý kiểm tốn viên nên từ chối Phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn hồn cảnh thực tế (Ví dụ: Kế hoạch kiểm tốn khơng cho phép kiểm tốn viên tham gia kiểm kê hàng tồn kho) Giới hạn tài liệu kế tốn khơng đầy đủ, kiểm tốn viên khơng thể thực thủ tục kiểm toán cần thiết Trong trƣờng hợp này, kiểm toán viên phải cố gắng thực thủ tục kiểm tốn thay để thu thập đƣợc đầy đủ chứng thích hợp để làm sở cho ý kiến chấp nhận toàn phần Trƣờng hợp giới hạn phạm vi cơng việc kiểm tốn dẫn đến ý kiến chấp nhận phần ý kiến từ chối, báo cáo kiểm tốn phải mơ tả giới hạn điều chỉnh liên quan đến báo cáo tài chính, khơng có giới hạn Ví dụ phạm vi kiểm tốn bị giới hạn " Chúng tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, thời điểm chúng tơi chƣa đƣợc bổ nhiệm làm kiểm tốn Với tài liệu có đơn vị, kiểm tra đƣợc đắn số lƣợng hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hƣởng (nếu có) đến báo cáo tài lý nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " Hoặc: PHỤ LỤC " Do hạn chế từ phía đơn vị mà chúng tơi khơng kiểm tra đƣợc tồn doanh thu, khơng nhận đƣợc đủ xác nhận nợ phải thu từ khách hàng, tính trọng yếu kiện này, từ chối đƣa ý kiến báo cáo tài đơn vị" KHƠNG NHẤT TRÍ VỚI GIÁM ĐỐC ĐƠN VỊ ĐƢỢC KIỂM TỐN: Trƣờng hợp kiểm tốn viên khơng trí với Giám đốc số vấn đề, nhƣ việc lựa chọn áp dụng chuẩn mực chế độ kế tốn, hay khơng phù hợp thơng tin ghi báo cáo tài phần thuyết minh báo cáo tài Nếu khơng điểm khơng trí với Giám đốc trọng yếu báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải đƣa ý kiến chấp nhận phần ý kiến không chấp nhận Ví dụ khơng trí với Giám đốc: " Nhƣ nêu phần thuyết minh X báo cáo tài chính, đơn vị khơng tính khấu hao TSCĐ, TSCĐ thực đƣợc sử dụng tháng, với mức khấu hao phải tính XXXVNĐ Do vậy, chi phí kinh doanh bị thiếu giá trị TSCĐ cao thực tế với giá trị tƣơng đƣơng XXX VNĐ, làm cho lãi tăng giả tạo XXX VNĐ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hƣởng (nếu có) đến báo cáo tài kiện trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " Hoặc: " Ngày 25/3/X, công ty cho vay khoản tiền lớn XXX VNĐ, đến ngày 31/12/X chƣa làm xong thủ tục xác nhận nợ Điều cần thiết phải ghi rõ phần thuyết minh báo cáo tài Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hƣởng (nếu có) việc bỏ sót phần thuyết minh nói trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " Hoặc: PHỤ LỤC " Trong báo cáo tài chính, giá trị TSCĐ XXX VNĐ; khoản vay công ty B XY VNĐ không phản ánh sổ kế tốn khơng có chứng từ kế tốn xác minh Theo ý kiến chúng tơi, ảnh hƣởng trọng yếu vấn đề nói trên, báo cáo tài phản ánh trung thực khơng hợp lý khía cạnh trọng yếu " …/…