Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại các công ty thi công thiết kế cảnh quan Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐẶNG NGỌC THỊNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÁC CƠNG TY THI CƠNG THIẾT KẾ CẢNH QUAN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực dựa trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Đây đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức tất nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, ngày…… tháng …… năm 2014 Tác giả ĐẶNG NGỌC THỊNH MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài Đóng góp đề tài Chương Tổng quan dự toán ngân sách 1.1 Vai trị dự tốn ngân sách 1.1.1 Định nghĩa dự toán ngân sách 1.1.2 Vai trị dự tốn 1.2 Chiến lược, kế hoạch dài hạn dự toán ngân sách 1.2.1 Sự quan trọng chiến lược lập dự toán 1.2.2 Sự tính tốn chiến lược 1.2.3 Mục tiêu chiến lược mục tiêu dài hạn 1.2.4 Mục tiêu ngắn hạn dự toán ngân sách 1.3 Q trình lập dự tốn 1.3.1 Ủy ban dự toán 1.3.2 Thời kỳ dự toán 1.3.3 Hướng dẫn dự toán 1.3.4 Phê duyệt dự toán ban đầu 1.3.5 Sự thương lượng, kiểm tra xét duyệt 1.3.6 Sự rà soát lại 1.3.7 Lựa chọn thời kỳ lập dự toán 10 1.3.8 Lựa chọn phương pháp lập dự toán 10 1.3.9 Lựa chọn mơ hình lập dự tốn 14 1.3.10 Các bước lập dự toán 19 1.3.10.1 Xác định mục tiêu tổ chức 22 1.3.10.2 Dự toán bán hàng 22 1.3.10.3 Dự toán chi tiêu vốn (ngân sách vốn) 23 1.3.10.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 23 1.3.10.5 Dự toán mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 24 1.3.10.6 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 24 1.3.10.7 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 25 1.3.10.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 25 1.3.10.9 Dự toán giá thành sản phẩm giá vốn hàng bán 26 1.3.10.10 Dự tốn chi phí quản lý chi phí bán hàng 26 1.3.10.11 Dự tốn dịng tiền 26 1.3.10.12 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 27 1.3.10.13 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 1.3.10.14 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28 1.4 Kết luận chương 28 Chương Thực trạng vận dụng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1 Giới thiệu công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 29 2.1.2 Những thách thức, hội ngành thi cơng thiết kế cảnh quan với vấn đề dự tốn 31 2.2 Thực trạng lập dự tốn ngân sách cơng ty thi cơng, thiết kế cảnh quan Việt Nam 32 2.3 Kết luận chương 46 Chương Những giải pháp để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 48 3.1 Những giải pháp để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 50 3.1.1 Những giải pháp để hoàn thiện quy trình lập dự tốn cơng ty thi cơng, thiết kế cảnh quan Việt Nam 50 3.1.1.1 Nâng cao trình độ lập dự tốn, hiểu biết tầm quan trọng công việc lập kế hoạch, lập dự toán 50 3.1.1.2 Nâng cao vai trò nhà quản lý lập kế hoạch, lập dự toán 51 3.1.1.3 Ứng dụng cơng nghệ lập dự tốn 52 3.1.2 Những giải pháp hoàn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách cho doanh nghiệp thi công thiết kế cảnh quan 56 3.1.2.1 Xây dựng chiến lược dài hạn, mục tiêu dài hạn kế hoạch dài hạn 57 3.1.2.2 Xây dựng mục tiêu ngắn hạn 57 3.1.2.3 Dự toán bán hàng 57 3.1.2.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 59 3.1.2.5 Dự toán mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 59 3.1.2.6 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 60 3.1.2.7 Dự tốn nhân cơng trực tiếp 60 3.1.2.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 60 3.1.2.9 Dự toán giá thành cơng trình giá vốn hàng bán 61 3.1.2.10 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 61 3.1.2.11 Dự toán báo cáo thu nhập 61 3.1.2.12 Dự tốn dịng tiền 61 3.1.2.13 Dự toán bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ 62 3.2 Sự hỗ trợ từ nhà nước hội nghề nghiệp cho doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan 62 3.3 Kết luận chương 65 KẾT LUẬN CHUNG DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, PHỤ LỤC Bảng: Bảng 2.1 : Kết phản hồi doanh nghiệp khảo sát 35 Bảng 2.2: Hoạt động lập dự tốn cơng ty ILG 36 Bảng 2.3: Lý lập dự toán 38 Bảng 2.4: Lợi ích mang lại việc lập dự toán 39 Bảng 2.5: Những khó khăn lập dự tốn cơng ty ILG 40 Bảng 2.6: Thống kê doanh nghiệp khơng lập dự tốn 41 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Đánh giá, phân tích yếu tố bên bên doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ kế hoạch chiến lược, mục tiêu kế hoạch ngắn hạn Sơ đồ 1.3: Mơ hình ấn định thông tin từ xuống 15 Sơ đồ 1.4: Mơ hình thơng tin từ lên 17 Sơ đồ 1.5: Mơ hình thơng tin phản hồi 18 Sơ đồ 1.6: Quy trình lập dự tốn 21 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Thống kê địa phương 32 Biểu đồ 2.2: Thống kê hình thức khảo sát doanh nghiệp 33 Biểu đồ 2.3: Tình hình tổ chức kế tốn quản trị 35 Biểu đồ 2.6: Mức độ quan trọng lý khơng tổ chức thực lập dự tốn ngân sách (thang điểm từ đến 5) 41 Biểu đồ 3.2: Những nguyên nhân dẫn đến bất mãn việc lập kế hoạch dự toán ngân sách 53 Biểu đồ 3.3: Thống kê hình thức sử dụng cơng nghệ vào lập dự toán quốc gia Châu Á 54 Phụ lục: Phụ lục 1: Bảng câu hỏi 71 Phụ lục 2: Danh sách công ty khảo sát 77 Phụ lục 3: Minh họa dự tốn cụ thể cơng ty cảnh quan ABC 86 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BSC CEO CEOs CFO CFOs ERP ILG KPI KTQT KTTC KT-XH MBP MBO NVL NSNN NĐ-CP P PTHĐKD Q TNHH TT-BTC ZBB Tiếng Anh Balanced Scorecard Chief Executive Officer Chief Financial Officer Enterprise Resource Planning I love gardening Key performance Indicator Management by process Management by objectives Zero-base budget Tiếng Việt Thẻ cân điểm Tổng giám đốc điều hành Những giám đốc điều hành Giám đốc tài Những giám đốc tài Hoạch định tài nguyên doanh nghiệp Tôi yêu làm vườn Chỉ số đánh giá thực cơng việc Kế tốn quản trị Kế tốn tài Kinh tế - Xã hội Quản lý theo trình Quản lý theo mục tiêu Nguyên vật liệu Ngân sách nhà nước Nghị định – phủ Phường Phân tích hoạt động kinh doanh Quận Trách nhiệm hữu hạn Thơng tư – Bộ tài Phương pháp lập dự toán sở PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế thị trường tồn cầu hóa địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới, cấu trúc nâng cao trình độ quản lý để tăng cường vị trí cạnh tranh Trong bối cảnh đó, việc đổi hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách giữ vị trí quan trọng việc hồn thành mục tiêu ngắn hạn, dài hạn mục tiêu chiến lược tổ chức Trong loại hình doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cơng tác dự tốn ln đóng vai trị quan trọng việc phát triển chiến lược công ty Để thực thành cơng dự tốn áp dụng doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thời gian nguồn lực Do đó, việc thực dự tốn khơng dễ dàng Dự tốn ngân sách công cụ quan trọng phục vụ cho mục tiêu hoạch định kiểm soát doanh nghiệp Xây dựng hệ thống dự toán tốt giúp cho doanh nghiệp cân đối kiểm soát tốt nguồn lực mình, góp phần tạo khác biệt so với đối thủ cạnh tranh, đồng thời tạo lợi cạnh tranh bền vững cho doanh nghiệp Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải hoạch định để xử lý trước vấn đề xảy ra, giúp cho doanh nghiệp kiểm sốt tốt vấn đề Dự tốn giúp nhà quản lý giải thích khoản chênh lệch thực tế kế hoạch, khuyến khích có bắt buộc nhà quản trị cấp nhân viên cố gắng thực mục tiêu đề Các doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam đa số doanh nghiệp non trẻ yếu khâu quản lý, hoạch định, số doanh nghiệp có phát triển định Các doanh nghiệp xem nhẹ công tác lập dự toán chưa thấy hết tầm quan trọng công việc Tuy nhiên, mục tiêu thể tầm nhìn sứ mạng doanh nghiệp thơng thường cao sánh vai với doanh nghiệp bạn khu vực,…Để họ đạt mục tiêu cơng tác lập dự toán lựa chọn sáng suốt Việc hồn thiện mơ hình dự tốn giúp cho cơng tác dự tốn phát huy hết vai trị Từ đó, dự tốn giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp đắn để đạt mục tiêu Hơn nữa, việc hồn thiện dự tốn ngân sách minh họa thực tiễn để doanh nghiệp ngành sử dụng áp dụng doanh nghiệp Với tầm quan trọng kế tốn quản trị nói chung cơng tác lập dự tốn nói riêng doanh nghiệp thi cơng thiết kế cảnh quan Việt Nam, tác giả chọn để tài “Hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi công thiết kế cảnh quan Việt Nam” làm luận văn thạc sĩ kinh tế cho Việc hồn thiện cơng tác dự tốn doanh nghiệp thực cấp thiết lý sau:  Dự tốn thơng tin với kế hoạch quản lý xuyên suốt tổ chức theo thời dự toán  Dự toán thúc đẩy nhà quản lý nghĩ kế hoạch cho tương lai Nếu thiếu lập dự toán, nhiều nhà quản lý trải qua tất thời gian họ để giải vấn đề cấp bách hàng ngày  Q trình dự tốn cung cấp phân bổ nguồn lực đến thành phần tổ chức nơi mà chúng sử dụng hiệu  Q trình dự tốn khơng thể bao phủ bế tắc tiềm ẩn trước chúng diễn Tuy nhiên lập dự toán, số trường hợp nhà quản lý nhận bế tắc rủi ro tiềm tàng hoạt động  Dự tốn phối hợp với hoạt động tồn tổ chức việc hợp kế hoạch thành phần khác Dự toán giúp đỡ để chắn người tổ chức kéo hướng Các nghiên cứu liên quan  Nguyễn Phương Thúy, 2013 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh BẢNG B: DỰ TỐN BÁN, CHO THUÊ CÂY HOA CẢNH Năm 2015 đơn vị tính: Quý Quý Quý Quý Năm Cây hoa dừa cạn(chậu treo) 90 90 90 90 360 Cây trúc cần câu 120 120 120 120 480 Cây trúc quân tử 120 120 120 120 480 Vạn niên tùng việt nam 1m 130 40 40 60 270 Cây quất hà nội 1,000 40 1,040 Cây vạn niên tùng đài loan 5 17 Cây trúc mây 20 10 10 20 60 Cây sanh 2 12 Cỏ gừng 300 50 25 250 625 Đất bao 25dm3 500 500 500 500 2,000 Chậu lớn 200 200 200 200 800 Chậu nhỏ 300 300 300 300 1,200 Phân 200 200 200 200 800 Thuốc 40 40 40 40 160 Tổng cộng Đơn giá 0.038 0.12 0.12 1.2 80 0.75 40 0.045 0.025 0.5 0.014 0.08 Thành tiền 13.68 57.60 57.60 324.00 4,160.00 1,360.00 45.00 480.00 28.13 50.00 800.00 600.00 11.20 12.80 8,000 Đồng thời xây dựng tự tốn bán hàng cơng trình bảng C từ dự tốn tổng hợp: DỰ TỐN BÁN HÀNG CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Quý 300 2,000 3,800 5,000 4,900 1,000 3,000 Quý Quý Năm 1,200 1,300 2,500 Công trình 11 300 Cơng trình 12 2,000 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 2,700 Tổng cộng Quý 800 200 2,000 50 3,000 3,950 20,000 5,000 5,000 10,000 40,000 Dự tốn cơng trình ln dự tốn khó khăn Tuy nhiên để làm tốt dự toán cần với hợp đồng ký, đối tác, dự án xây dựng Để rõ vấn đề nhìn Bảng D Quý doanh số bán cơng trình doanh nghiệp ABC Bảng D: DỰ TỐN BÁN CƠNG TRÌNH Q Năm 2015 Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Tổng cộng Tháng 300 2,000 3,800 5,000 Tháng Tháng Quý 4,900 1,000 11,100 5,900 3,000 3,000 20,000 Hợp đồng cơng trình 1,2,3 ký vào tháng 12/2014 Cơng trình 4,5,6 dự báo ký vào tháng 1/2015 Các thông tin phận sales hỗ trợ cho kế toán Khi hồn thành dự tốn doanh số bán hàng cần dự tốn dịng tiền thu bảng F Dự toán cần thực để lập dự tốn tiền phần sau Tiền thu từ cơng trình thơng thường 40% sau ký hợp đồng, 40% chuyển nguyên vật liệu cơng trường, 15% sau hồn thành cơng trình (thường hồn thành q tiếp theo), 5% thực xong bảo hành cơng trình năm Tiền thu từ chăm sóc 100% thực chăm sóc xong Tiền thu từ bán, cho thuê thu tiền Bảng F: DỰ TOÁN BÁN HÀNG Năm 2015 Đơn vị tính: TRIỆU ĐỒNG Kỳ trước chuyển Quý Quý Quý sang 20,000 5,000 5,000 500 500 500 500 Q Bán cơng trình 10,000 Chăm sóc 500 Bán, cho thuê hoa 4,000 1,000 1,000 2,000 cảnh Tổng cộng 24,500 6,500 6,500 12,500 SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ Bán cơng trình Kỳ trước chuyển sang 2,500 Tiền thu q 16,000 Tiền thu quý 4,000 Tiền thu quý 3,000 4,000 Tiền thu quý 750 8,000 Chăm sóc Kỳ trước chuyển sang 500 Thu hàng quý 500 500 500 500 Bán, cho thuê 4,000 1,000 1,000 2,000 hoa cảnh TỔNG CỘNG 23,500 8,500 6,250 10,500 Năm 40,000 2,000 8,000 50,000 2,500 16,000 4,000 7,000 8,750 500 2,000 8,000 48,750 Sau thực dự tốn bán hàng, doanh nghiệp ABC phải chuẩn bị nguồn hàng, tìm nhà cung cấp để chuẩn bị cho dự tốn mua hàng Vì doanh nghiệp hoạt động theo hình thức bán hàng khơng qua kho, mua hàng trực tiếp từ nơi sản xuất vận chuyển tới tay người tiêu dùng nên khơng có dự tốn tồn kho, đồng thời họ khơng có sản xuất ni trồng hoa cảnh Dự toán mua hàng thiết kế bảng G Bảng G: DỰ TOÁN MUA HÀNG Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Quý Quý Quý Cây hoa dừa cạn(chậu treo) 0.63 0.63 0.63 Cây trúc cần câu 7 Cây trúc quân tử 7 Vạn niên tùng việt nam 46 14 14 Cây quất hà nội 3,000 Cây vạn niên tùng đài loan 250 200 150 Cây trúc mây 3.5 3.5 Cây sanh 52 26 26 Cỏ gừng 1.5 0.75 Chậu lớn 140 140 140 Chậu nhỏ 105 105 105 Đất bao 25dm3 6 Phân 20 20 20 Thuốc 4 Cơng trình 210 Cơng trình 1,400 Cơng trình 2,660 Cơng trình 3,500 Cơng trình 3,430 Cơng trình 700 Cơng trình 2,100 Cơng trình 840 Cơng trình 910 Cơng trình 10 1,750 Cơng trình 11 210 Cơng trình 12 1,400 Cơng trình 13 1,890 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 TỔNG CỘNG 17,654 4,035 3,984 Quý 0.63 7 21 80 250 52 7.5 140 105 20 560 140 1,400 35 2,100 2,765 7,708 Năm 29 29 95 3,080 850 21 156 19 560 420 24 80 16 210 1,400 2,660 3,500 3,430 700 2,100 840 910 1,750 210 1,400 1,890 560 140 1,400 35 2,100 2,765 33,380 Bảng G dự toán để chuẩn bị cho tất mảng thu doanh nghiệp ABC Sau có dự tốn mua hàng doanh nghiệp ABC tiến hành dự tốn chi phí chuẩn bị cho cơng trình Các chi phí bao gồm: dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tiến hành bảng H sau: DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Quý Quý Quý Quý Năm Cơng trình Cơng trình 210 210 Cơng trình 1,400 1,400 Cơng trình 2,660 2,660 Cơng trình 3,500 3,500 Cơng trình 3,430 3,430 Cơng trình 700 700 Cơng trình 2,100 2,100 Cơng trình 840 840 Cơng trình 910 910 Cơng trình 10 1,750 1,750 Cơng trình 11 210 210 Cơng trình 12 1,400 1,400 Cơng trình 13 1,890 1,890 Cơng trình 14 560 560 Cơng trình 15 140 140 Cơng trình 16 1,400 1,400 Cơng trình 17 35 35 Cơng trình 18 2,100 2,100 Cơng trình 19 2,765 2,765 Tổng cộng 14,000 3,500 3,500 7,000 28,000 Nguyên vật liệu trực tiếp thường phát sinh 70% doanh số bán cơng trình Sau dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, tiến hành dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp bảng I Bảng I: DỰ TỐN NHÂN CƠNG CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 Tổng cộng Quý 30 200 380 500 490 100 300 2,000 Quý 120 130 250 500 Quý 30 200 270 500 Quý 80 20 200 300 395 1,000 Năm 4,000 Nhân công thường phát sinh 10% doanh số bán cơng trình Cuối dự tốn chi phí sản xuất chung bảng J sau Bảng J: DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 Tổng cộng Quý 12 80 152 200 196 40 120 800 Quý 48 52 100 200 Quý 12 80 108 200 Quý 32 80 120 158 400 Năm 1,600 Chi phí sản xuất chung thường phát sinh 4% doanh số bán cơng trình Sau có dự tốn chi phí việc tính tốn cho giá vốn dự tốn trở nên dễ dàng Dự toán giá vốn hàng bán thể bảng K tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung nhân với 1.05: Bảng K: DỰ TOÁN GIÁ VỐN CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Q Q Q Q Năm Cơng trình 265 Cơng trình 1,764 Cơng trình 3,352 Cơng trình 4,410 Cơng trình 4,322 Cơng trình 882 Cơng trình 2,646 Cơng trình 1,058 Cơng trình 1,147 Cơng trình 10 2,205 Cơng trình 11 265 Cơng trình 12 1,764 Cơng trình 13 2,381 Cơng trình 14 706 Cơng trình 15 176 Cơng trình 16 1,764 Cơng trình 17 44 Cơng trình 18 2,646 Cơng trình 19 3,484 Tổng cộng 17,640 4,410 4,410 8,820 35,280 Khi dự toán giá vốn cần dự tốn thêm 5% giá trị bảo hành cơng trình Giá vốn cơng trình thường phát sinh 84% - 90% doanh số bán Sau dự toán giá vốn hàng bán việc làm nhà dự tốn ước tính khoản mục chi phí ngồi sản xuất kinh doanh kỳ dự tốn Dự tốn lập từ nhiều dự tốn nhỏ Cơng ty ABC phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo 3% doanh số bán cơng trình Các định phí tính tốn bảng L Bảng L: DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Hoa hồng Biến phí dự kiến Định phí Quảng cáo Lương Bảo hiểm Khấu hao TSCĐ Tổng định phí dự kiến Tổng chi phí dự kiến Tiền chi cho bán hàng QLDN Quý 20,000 0.03 600 Quý 5,000 0.03 150 Quý 5,000 0.03 150 Quý 10,000 0.03 300 Năm 40,000 0.03 1,200 50 300 45.75 650 50 300 45.75 650 50 300 45.75 650 50 300 45.75 650 200 1,200 183 2,600 1,045.75 1,045.75 1,045.75 1,045.75 4,183 1,645.75 1,195.75 1,195.75 1,345.75 5,383 996 546 546 696 2,783 Khi tính chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp chi tiền, cần phải loại trừ phần chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp chi phí chi tiền trước Vấn đề quan trọng dự tốn cần phải dự tốn dịng tiền, để biết cơng ty thiếu tiền mà có kế hoạch bổ sung cho thích hợp Doanh nghiệp ABC lập dự toán tiền với yêu cầu tồn quỹ đầu năm quý 530 triệu đồng Thuế TNDN nộp vào q tính tốn dựa lợi nhuận trước thuế thể bảng M Vì doanh nghiệp ABC bán hàng khơng qua kho nên mua hàng bắt buộc phải toán để dễ dàng lấy hàng cần thiết phần phải trả người bán khơng có số dư Phần thuế TNDN tác giả rõ bảng dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng M: DỰ TỐN TIỀN Năm 2015 Đơn vị tính triệu đồng Chỉ tiêu I Tiền tồn đầu kỳ II Tiền thu vào kỳ Cộng khả tiền III Tiền chi kỳ Chi phí mua hàng để bán Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng QLDN Chi phí bảo hành Thuế TNDN Mua sắm TSCĐ Cộng chi IV Cân đối thu chi V Vay VI Tiền tồn cuối kỳ Quý 530 23,500 24,030 Quý 929 8,500 9,429 Quý 3,366 6,250 9,616 Quý 3,594 10,500 14,094 Năm 530 48,750 57,168 17,654 2,000 800 4,035 500 200 3,984 500 200 7,708 1,000 400 33,380 4,000 1,600 996 546 546 696 2,783 840 312 500 23,101 929 210 72 500 6,063 3,366 210 82 500 6,022 3,594 420 325 500 11,049 3,045 1,680 791 2,000 46,235 929 3,366 3,594 3,045 3,045 Sau thực xong dự toán tiền, doanh nghiệp tiếp tục dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh thể Bảng N Dự toán soạn thảo từ dự tốn có liên quan Dự tốn cho thấy lợi nhuận dự kiến đạt kỳ dự toán Nó sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp có hiệu khơng kỳ tới Bảng N: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Nguồn số liệu từ bảng Số liệu Doanh thu A 50,000 Giá vốn hàng bán K G 40,660 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 9,340 L 5,383 Chi phí tài - Lợi nhuận từ HĐKD 3,957 Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN M 791 3,166 Bảng cân đối kế tốn phản ánh tồn tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Mục đích việc lập bảng cân đối kế tốn dự tốn nhằm xác định tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cuối kỳ dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán lập dựa sở bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước số liệu dự toán có liên quan như: dự tốn tiền, dự tốn kết hoạt động kinh doanh,… Giả sử số liệu tài ngày 31/12/2014 công ty ABC sau: Bảng O: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Tài Sản A Tài sản ngắn hạn Tiền Số tiền 3,030 530 Phải thu khách hàng 2,500 Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình 14,824 11,824 - Nguyên giá 13,632 - Hao mịn Chi phí xây dựng dở dang Tổng cộng tài sản (1,808) Nguồn vốn A Nợ phải trả Phải trả người bán Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác Số tiền 764 B Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 17,090 14,590 Tổng cộng nguồn vốn 17,854 764 2,500 3,000 17,854 Căn số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 số liệu dự toán phận liên quan, bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2015 cơng ty ABC lập sau: Bảng P: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN DỰ TỐN Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Tài Sản A Tài sản ngắn hạn Tiền (1) Số tiền 4,295 3,045 Phải thu khách hàng (2) 1,250 Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn 14,225 Tài sản cố định hữu hình 11,225 - Nguyên giá (3) 15,632 - Hao mịn (4) Chi phí xây dựng dở dang (5) Tổng cộng tài sản (4,408) Nguồn vốn A Nợ phải trả Phải trả người bán(6) Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác(7) Số tiền 764 B Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu (8) Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối(9) 17,756 Tổng cộng nguồn vốn 18,520 764 14,590 3,166 3,000 18,520 Thuyết minh số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015: (1) Số liệu lấy bảng dự tốn tiền (2) Số liệu tính từ dự tốn tiền thu (3) Số liệu tính từ bảng cân đối kế toán năm trước dự toán tiền Nguyên giá thể bảng cân đối kế toán năm trước 13632 triệu cộng thêm 2000 triệu mua tài sản cố định năm dự toán (4) Số liệu tính từ bảng cân đối kế tốn năm trước, dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Giá trị hao mòn lũy kế bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 1808 triệu đồng, cộng thêm với giá trị hao mòn lũy kế tăng lên năm dự toán 2600 triệu đồng (5) Số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 không thay đổi (6) Số liệu không doanh nghiệp mua hàng phải tốn tiền để tạo uy tín, độ tin cậy với người bán (7) Số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 không thay đổi (8) Số liệu bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2014 khơng thay đổi (9) Số liệu lấy từ bảng báo cáo kết kinh doanh tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối