Hoàn thiện quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn Phan Vũ : Luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM **************** À T Ị P Ư NG T OÀN T À O N QU TR N O C O TÀ C P VÀ TR N N T P ĐỒN P PN T TẠI NV Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 60340301 LU N VĂN T ẠC SĨ K N ƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TẾ À U N T ẠC TP Hồ Chí Minh, 11/2013 LỜ C M ĐO N Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “H T nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn P S TS P V ” cơng trình u n Thạch c số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đ ng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp trí trang web theo danh mục tài liệu luận văn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Nội dung nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương ph p nghiên cứu T ng quan c c đề tài nghiên cứu có iên quan Kết c u đề tài C Ư NG C SỞ U N 1 Kh i qu t N QU N ĐẾN P VÀ TR N À CTC PN T4 T hợp nh t 1 Kh i niệm 11 ản ch t 11 11 Mục đ ch T hợp nh t Phạm vi b o c o tài ch nh hợp nh t Điều kiện ập o c o tài ch nh hợp nh t 1 Mô h nh công ty M – Con 1 Kh i niệm 1 Những đ c m quan hệ ông ty m - 1.2.1.3 Các mối liên kết mơ hình cơng ty m - công ty 1 c định quyền ki m soát phần lợi ích Công ty m Công ty Lợi thương mại b t ợi thương mại 11 1 Kh i niệm 11 1.2.2.2 Ghi nhận lợi thương mại 12 1.2.2.3 Nguyên tắc phân b 12 c định gi trị ợi nhuận đầu tư vào ông ty con, công ty iên kết, iên doanh đầu tư dài hạn kh c T hợp nh t 12 Phương ph p kế to n p dụng ập T hợp nh t 12 c định gi trị đầu tư vào công ty iên kết, iên doanh đầu tư kh c T hợp nh t 13 Nguyên tắc ập kỹ thật ập T hợp nh t 14 1.4.1 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp nh t 14 Kỹ thuật ập BCTC hợp nh t 15 So s nh v n đề ập tr nh bày T hợp nh t số chuẩn mực kế to n Việt Nam c c chuẩn mực kế to n quốc tế 28 So s nh VAS 11 RS 28 1.5.1.1 Những m giống nhaugiữa VAS 11 151 15 RS 28 Đi m khác VAS 11 IFRS 29 So s nh VAS RS1 30 1.5.2.1 Những m giống nhaugiữa VAS RS1 30 15 RS1 31 Những m kh c VAS T c dụng o c o tài ch nh hợp nh t 33 KẾT U N C Ư NG 35 C Ư NG 36 T ỰC TRẠNG V V N C T TẠ T P ĐOÀN P P VÀ TR N À O C O TÀ C N P N V 36 T ng quan Tập đoàn Phan V 36 1 Đ c m ch nh Tập đoàn 36 s tr nh bày 2.1.2 T hợp nh t Tại Tập đoàn Phan V 37 Khảo s t quy tr nh ập tr nh bày 2.2.1 Hệ thống T hợp nh t Tập đoàn Phan V 38 T hợp nh t Tập đoàn Phan V 38 1 ệ thống T riêng 38 T hợp nh t 39 ệ thống c định quyền t ệ bi u tập đoàn Phan V 39 Khảo s t quy tr nh ập tr nh bày c nguyên tắc ập T hợp nh t Tập đoàn Phan V 42 T hợp nh t 42 Tr nh tự phương ph p hợp nh t 44 2.3.2.1 ợp cộng c c ch tiêu 44 ước 2: loại trừ giá trị ghi s khoản đầu tư 44 ước 3: Phân b lợi thương mại 46 2.3.2.4 ước 4: Tách lợi ích c đơng thi u số 46 ước 5: Loại trừ toàn giao dịch nội Tập đoàn 49 ước : Lập bảng t ng hợp c c b t to n điều ch nh bảng t ng hợp c c ch tiêu hợp nh t 57 ước : Lập T hợp nh t vào bảng t ng hợp c c ch tiêu hợp nh t 57 u m nhược m nguyên nh n ập T hợp nh t Tập đoàn Phan V 58 u m 58 Nhược m 58 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 60 KẾT U N C Ư NG 63 C Ư NG 64 G P P PN OÀN T NV C P VÀ TR N À O C O TÀ C N T TẠ T P ĐOÀN P N V 64 Quan m hoàn thiện việc ập T hợp nh t 64 Kiến nghị hoàn thiện việc ập tr nh bày T hợp nh t Tập đoàn 66 ồn thiện t chức cơng tác kế toán 66 3.2.2 oàn thiện m t kỹ thuật lập BCTC hợp nh t 68 3.3.1 Những kiến nghị m rộng: 77 P ẦN KẾT U N 80 TÀI LI U THAM KH O P Ụ ỤC N MỤC V ẾT T T TSCD : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VAS : huẩn mực kế to n Việt Nam VAS 07 : huẩn mực kế to n Việt Nam “Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết” VAS 08 : huẩn mực kế to n Việt Nam “Thông tin tài ch nh khoản vốn góp iên doanh” VAS 11 : huẩn mực kế to n Việt Nam “ ợp nh t kinh doanh” VAS 21 : huẩn mực kế to n Việt Nam “Tr nh bày b o c o tài ch nh” VAS 25 : huẩn mực kế to n Việt Nam “ o c o tài ch nh hợp nh t kế tốn khoản đầu tư vào Cơng ty con” IAS 27 : huẩn mực kế to n quốc tế “ o c o tài ch nh hợp nh t riêng lẻ” IFRS : huẩn mực kế to n quốc tế “ ợp nh t kinh doanh” IFRS 10 : huẩn mực kế to n quốc tế “ BCTC : o c o tài ch nh LTTM : Lợi thương mại o c o tài ch nh hợp nh t” DANH MỤC CÁC B NG Bảng 1.1: Phân loại đầu tư vào Công ty con, công ty iên doanh đầu tư kh c Bảng 1.2: Bảng so s nh m khác VAS 11 v IFRS Bảng1 3: Bảng so sánh VAS 25 IFRS 10 Bảng 2.1: Bảng chi tiết giá trị khoản đầu tư Công ty m Bảng 2.2: Bảng chi tiết Cơng ty Tập đồn Bảng 2.3: Bảng chi tiết cơng ty liên kết Tập đồn Bảng 2.4: Bảng chi tiết giá trị khoản đầu tư Bảng 2.5: Bảng t ng hợp biến động lợi ích c đông thi u số Bảng 2.6: Bảng t ng hợp giao dịch bán hang từ Công ty m cho Công ty Bảng 2.7: Bảng t ng hợp giao dịch nội Công ty bán cho Công ty m Bảng 2.8: Bảng t ng hợp c tức chia sau ngày mua Bảng 2.9: Bảng t ng hợp đối chiếu số dư công nợ phải thu, phải trả Bảng 2.10: Bảng hợp nh t khoản đầu tư vào công ty iên kết Bảng 3.1: Điều ch nh lợi nhuận ho c lỗ đầu tư vào công ty iên kết, liên doanh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọ ề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam qu tr nh tồn cầu hóa, biến chuy n mạnh m môi trường kinh doanh Việt Nam c ng b ng n thị trường chứng kho n đ tạo nhiều hội kinh doanh cho c c t chức, c c doanh nghiệp c ng c nh n Trong đó, hình thức hợp t c c c đơn vị doanh nghiệp, t chức kinh tế ưa th ch hợp nh t kinh doanh nhằm gi p c c đơn vị m rộng quy mô, giảm đối thủ cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề, m rộng thị trường… Kết hình thành nên tập đồn kinh tế, Cơng ty m - có ki m soát lẫn Xu t phát từ yêu cầu quản lý cung c p thông tin kinh tế tài ch nh c ng có c i nh n tồn diện vềtình hình tài chính, kết hoạt động sản xu t kinh doanh c ng t nh h nh ưu chuy n tiền tệ t ng th hợp nh t Hệ thống báo cáo tài hợp nh t kết quy trình hợp nh t báo cáo tài chính, phương tiện hữu ch đ cung c p thông tin cho c c đối tượng liên quan Tập đoàn Phan v h nh thành từ năm BCTC hợp nh t thực từ năm , , nhiên công t c ập 11 năm cầu báo cáo tài hợp nh t phải lập cách trung thực, ch nh x c đ ng theo hướng dẫn chuẩn mực thơng tư kế tốn Tuy nhiên v n đề hợp nh t báo cáo tài v n đề phức tạp mẻnên việc vận dụng vào thực tế g p khơng t khó khăn m t nhiều thời gian hiệu chưa cao Xu t phát từ tình hình thực tế đó, tơi đ chọn đề tài “ oàn thiện việc lập báo cáo tài hợp nh t Tập đoàn Phan V ” àm uận văn thạc sĩ kinh tế M ề Trên s nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương ph p, tr nh tự, thủ tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t, tìm hi u thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đề xu t giải pháp nhằm hồn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V N - Tr nh bày s lý luận Báo cáo tài hợp nh t; nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Việt Nam - Thực trạng công tác lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V - Phân tích rõ ưu, nhược m cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đưa c c đề xu t góp phần hồn thiện c ch ập Báo cáo tài hợp nh t Tập đoàn Phan V Đố m vi nghiên c u - Đối tượng nghiên cứu Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V - Phạm vi nghiên cứu giới hạn việc lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t năm theo mô h nh Công ty m - Công ty Tập đoàn Phan V năm P pháp nghiên c u - Phương ph p so s nh, đối chiếu: sử dụng đ so s nh, đối chiếu hệ thống Báo cáo tài Tập đồn Phan V với nội dung số chuẩn mực Việt Nam như: VAS 25, VAS 21, VAS 11, VAS 08, VAS 07 Thông tư số 161/2007/TT-BTC nhằm đ nhận thức v n đề nghiên cứu - Phương ph p thực trạng: khảo s t, ph ng v n sử dụng đ t m hi u mô h nh ập trình bày báo cáo tài hợp nh t tập đoàn Phan V - Phương ph p t ng hợp: sử dụng đ t ng hợp kết thu thập từ trình nghiên cứu, tìm hi u phân tích thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đưa c c đề xu t phù hợp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tổ ề ề Đề tài “ oàn thiện b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn Phan V ” x y dựng nghiên cứu từ c c đề tài: - oàn Thiện b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn P S CO, - ông t c ập b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn N O5 o c o tài ch nh hợp nh t: Lý uận, phương hướng hướng hoàn thiện - c đề tài đ h nh thành s s nghiên cứu cách có hệ - thống lý luận phương ph p, tr nh tự, thủ tục lập trình bày báo cáo tài hợp nh t, tìm hi u thực trạng việc lập báo cáo tài hợp nh t c c Tập đồn, từ uận văn đưa quan m, phương hướng hoàn thiện, đề xu t số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp nh t c c Tập đoàn c đề tài x y dựng s huẩn mực Viêt Nam c c thông tư k m, đối chiếu với c c chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, c c chuẩn mực kế to n quốc tế đ có thay đ i AS thay RS RS 12 Ngoài ra, c c đề tài có đối tượng phạm vi kh c nhau, nên qu tr nh vận dụng vào thực tế cho c c đối tượng cụ th kh c đ i h i phải có t m hi u, chọn ọc c ng n ng cao c c kỹ c ng kiến thức K ề Kết c u đề tài gồm chương: Chương 1: s ý uận iên quan đến ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t hương 2: Thực trạng ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn Phan V hương : c giải ph p hoàn thiện việc ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn Phan V Phần kết uận Tài iệu tham khảo Phụ Lục Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày Thông tin doanh nghiêp ông ty phần Đầu tư Phan V (“ ông ty”) công ty c phần thành ập Việt Nam theo i y hứng nhận Đăng ký Kinh doanh (“ NĐKKD”) số 89 S Kế hoạch Đầu tư Thành phố h Minh c p ngày th ng năm theo c c NĐKKD điều ch nh sau: GCNĐKK điều chỉnh: Ngày: Lần thứ nh t đến lần thứ năm Từ năm Lần thứ sáu Ngày 21 th ng năm Lần thứ bảy Ngày 15 th ng năm Lần thứ tám Ngày th ng năm Lần thứ chín Ngày th ng năm Lần thứ mười Ngày th ng năm Lần thứ mười Ngày th ng Lần thứ mười hai Ngày 11 th ng Lần thứ mười ba Ngày th ng năm Lần thứ mười bốn Ngày th ng năm Lần thứ mười ăm Ngày th ng năm Lần thứ mười sáu Ngày th ng năm đến năm năm năm 2009 9 oạt động ch nh ông ty x y dựng d n dụng, công nghiệp, giao thông, thủy ợi; ắp đ t hệ thống c p tho t nước, san p m t bằng; sản xu t, mua b n vật iệu x y dựng, c u kiện bê tông đ c sẵn ơng ty có trụ s ch nh đăng ký số 198/A1 oàng Văn Thụ, Quận Ph Nhuận, Thành phố h Minh, Việt Nam Ngoài ra, văn ph ng đại diện ông ty tọa ạc tầng , T a nhà ndochina, Nguyễn Đ nh hi u, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố h Minh, Việt Nam Số ượng nhân viên Công ty ngày th ng năm 2.1 người ( 9: người) C SỞ TRÌNH BÀY Chuẩn mực H thống kế toán áp d ng Các báo cáo tài riêng ơng ty trình bày đồng Việt Nam (“VNĐ”) lập theo Hệ thống Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam (“VAS”) ộ Tài ban hành theo:  Quyết định số 9/ 1/QĐ-BTC ngày th ng năm Kế to n Việt Nam (Đợt 1);  Quyết định số 5/ /QĐ- T Kế to n Việt Nam (Đợt ); ngày th ng năm việc ban hành s u huẩn mực  Quyết định số / /QĐ- T Kế to n Việt Nam (Đợt ); ngày việc ban hành s u huẩn mực th ng năm việc ban hành bốn huẩn mực Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày  Quyết định số / 5/QĐ- T ngày 15 th ng năm việc ban hành s u huẩn mực Kế to n Việt Nam (Đợt ); Quyết định số / 5/QĐ- T ngày th ng năm Kế to n Việt Nam (Đợt 5)  việc ban hành bốn huẩn mực Theo đó, bảng c n đối kế tốn riêng, báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng, b o c o ưu chuy n tiền tệ riêng thuyết minh b o c o tài ch nh riêng trình bày kèm theo việc sử dụng b o c o không dành cho c c đối tượng không cung c p thông tin thủ tục nguyên tắc thông lệ kế tốn Việt Nam khơng chủ định trình bày tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh ưu chuy n tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn ch p nhận rộng rãi c c nước lãnh th khác Việt Nam 2.1 Chuẩn mực H thống kế tốn áp d ng (tiếp theo) Cơng ty công ty m c c công ty trình bày Thuyết minh số 11.1 ơng ty q trình hồn thành báo cáo tài hợp nh t ơng ty c c cơng ty (“Tập đồn”) vào ngày th ng năm cho năm tài ch nh kết th c c ng ngày đ đ p ứng c c quy định công bố thông tin hành Người sử dụng nên đọc c c b o c o tài ch nh riêng c ng với c c b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn cho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm đ có thơng tin đầy đủ t nh h nh tài ch nh, kết hoạt động kinh doanh t nh h nh ưu chuy n tiền tệ Tập đoàn ã Chuẩn mự g có hi u lực Ngày th ng 11 năm 9, ộ Tài ch nh đ ban hành Thông tư số / 9/TT- T hướng dẫn p dụng huẩn mực o c o Tài ch nh Quốc tế tr nh bày b o c o tài ch nh thuyết minh thông tin công cụ tài ch nh Thông tư quy định việc thuyết minh thêm thông tin ảnh hư ng đến việc tr nh bày c c công cụ tài ch nh c c b o c o tài ch nh ướng dẫn s có hiệu ực từ năm tài ch nh kế th c ngày th ng năm tr an i m đốc ông ty đ nh gi ảnh hư ng việc p dụng thông tư đến c c b o c o tài ch nh riêng ông ty tương 2.2 2.3 Hình thức sổ kế tốn áp d ng nh thức s kế to n p dụng đăng ký ông ty chứng từ ghi s ộ kế tốn Niên độ kế to n ơng ty ngày th ng kết th c ngày th ng 2.4 Đơ ịt t ết ông ty thực việc ghi chép s s ch kế to n đồng Việt Nam 3.1 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU t ổ tr g ết àt ết Các sách kế tốn Cơng ty sử dụng áp dụng nh t quán với với c c ch nh s ch đ áp dụng đ lập báo cáo tài năm trước, ngoại trừ trường hợp sau: 3.1.1 Thay đổi ch nh sách kế toán liên quan đến việc phân loại Quỹ khen thưởng, phúc lợi Trong năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm , ông ty đ p dụng Thông tư số 244/2009/TT- T ộ tài ch nh ban hành ngày th ng năm (“Thông tư ”) hướng dẫn điều ch nh b sung chế độ kế to n hành Một thay đ i chủ yếu p dụng ông ty ph n oại ại Quỹ khen thư ng, ph c ợi khoản phải trả bảng c n đối kế to n, kh c với ph n oại trước đ y khoản thuộc vốn chủ s hữu Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 3.1.2 Thay đổi ch nh sách kế toán liên quan đến nghiệp vụ giao dịch ngoại tệ ho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm , Công ty đ p dụng huẩn mực Kế to n Việt Nam số , Ảnh hướng việc thay đ i t gi hối đo i (“VAS ”) VAS kh c biệt so với c c ch nh s ch kế to n đ p dụng cho năm trước theo Thông tư số 1/ 9/TT- T ộ Tài ch nh ban hành ngày 15 th ng năm (“Thông tư 1”) hướng dẫn xử ý c c khoản chênh ệch t gi iên quan đến việc ghi nhận chênh ệch đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm sau: ô g tư Ng VAS 10 Đ nh gi ại số dư cuối năm c c khoản mục tài sản công nợ tiền tệ ngắn hạn có gốc ngoại tệ T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch to n vào kết hoạt động kinh doanh riêng T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm phản nh tài khoản “ hênh ệch t gi ” khoản mục vốn bảng c n đối kế to n s ghi giảm năm Đ nh gi ại số dư cuối năm c c khoản mục cơng nợ tiền tệ dài hạn có gốc ngoại tệ T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch to n vào kết hoạt động kinh doanh riêng - T t lãi chênh lệch t gi đ nh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh riêng - T t lỗ chênh lệch t gi đ nh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh riêng Tuy nhiên, trường hợp ghi nhận lỗ chênh lệch t giá dẫn đến kết hoạt động kinh doanh trước thuế công ty bị lỗ, phần lỗ chênh lệch t giá có th phân b vào c c năm sau đ đảm bảo công ty không bị lỗ Trong trường hợp, t ng số lỗ chênh lệch t giá ghi nhận vào chi phí năm t nh t phải lỗ chênh lệch t giá phát sinh từ việc đ nh gi ại số dư công nợ dài hạn đến hạn phải trả Phần lỗ chênh lệch t giá cịn lại có th phản ánh bảng c n đối kế toán riêng phân b vào báo cáo kết kinh doanh riêng v ng năm Công ty không áp dụng hồi tố VAS 10 Ảnh hư ng đến c c b o c o tài ch nh riêng trường hợp công ty áp dụng Thông tư cho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm không trọng yếu xét khía cạnh t ng th TI N VÀ CÁC KHO N TƯ NG ĐƯ NG T Tiền m t Tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương tiền TỔNG CỘNG N Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 802.071.625 9.657.854.526 - 8.909.455.980 10.641.092.604 15.000.000.000 10.459.926.151 34.550.548.584 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày Các khoản tương đương tiền th khoản tiền gửi với k hạn tuần với lãi su t 8%/năm Ngân hàng Đầu tư Ph t tri n Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh PH I THU KHÁCH HÀNG VNĐ Số cuối năm Số đầu năm Phải thu bên thứ ba Phải thu bên liên quan (Thuyết minh số 26) 191,222,608,258 28,349,336,504 120.163.818.538 12.156.499.107 TỔNG CỘNG Dự phòng phải thu khó đ i 219,571,944,762 (10,199,240,278) 132.320.317.645 (10.654.789.278) TR TRƯỚC C O NGƯỜI BÁN VNĐ Trả trước bên thứ ba Trả trước bên liên quan (Thuyết minh số 26) TỔNG CỘNG Số cuối năm Số đầu năm 7.468.397.701 803.953.841 1.672.382.869 1.204.528.697 8.272.351.542 2.876.911.566 CÁC KHO N PH I THU KHÁC Số cuối năm VNĐ Số đầu năm Phải thu lý khoản đầu tư Phải thu lý khoản đầu tư vào ông ty 3D Phải thu bên thứ ba Phải thu bên liên quan (Thuyết minh số 26) 49.873.304.572 - 26.914.800.000 9.850.000.000 682.969.872 847.484.060 11.500.000.000 TỔNG CỘNG 87.321.074.444 12.347.484.060 HÀNG TỒN KHO Thành phẩm Hàng hóa Chi phí sản xu t kinh doanh d dang àng mua đường TỔNG CỘNG Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 1.455.782.925 26.782.489 10.264.328.500 - 43.507.035 1.047.290.211 11.153.457.134 1.705.448.496 11.746.893.914 13.949.702.876 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày TÀ S N NG N ẠN K C Tạm ứng cho nhân viên Ký quỹ ngắn hạn TỔNG CỘNG 10 P T U À ẠN K C Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 833.921.758 285.246.801 783.901.460 2.480.358.205 1.133.641.930 3.264.259.665 ÀNG Phải thu dài hạn kh ch hàng th khoản phải thu từ c c bên thứ ba có k hạn năm Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 11 TÀI S N CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VNĐ Nguyên giá: Số dư đầu năm Mua năm Thanh ý, nhượng bán Số dư cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Trang thiết bị văn phòng Tổng cộng 11.166.032.195 10,136,364 11,176,168,559 2.447.615.090 281,260,000 (76,190,476) 2,652,684,614 1.409.897.515 1,409,897,515 565.233.861 40,731,276 605,965,137 15.588.778.661 332,127,640 (76,190,476) 15,844,715,825 818,404,572 - 155,930,703 974,335,275 (1.164.994.816) (472,295,540) (1,637,290,356) (1.407.426.165) (231,208,367) 52,698,439 (1,585,936,093) (296.386.057) (140,989,752) (437,375,809) (327.012.627) (151,444,825) (478,457,452) (3.195.819.665) (995,938,484) 52,698,439 (4,139,059,710) 10.001.037.379 1.040.188.925 1.113.511.458 238.221.234 12.392.958.996 9,538,878,203 1,066,748,521 972,521,706 127,507,685 11,705,656,115 Trong đó: Đã khấu hao hết Giá trị kh Số dư đầu năm Kh u hao năm Thanh ý, nhượng bán Số dư cuối năm : Giá trị l i: Số dư đầu năm Số dư cuối năm Trong đó: Tài sản sử dụng để cầm cố (Thuyết minh số 14 19) Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG GIỮA NIÊN ĐỘ (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày 12 C P ỰNG C N Ở NG VNĐ Thiết bị ắp đ t Khác TỔNG CỘNG Số cuối năm Số đầu năm 21.661.277.294 - 145.141.638 21.661.277.294 145.141.638 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày 13 C C K O N ĐẦU TƯ 13.1 Đầ Tên đơn vị Số cuối năm Tỷ lệ sở hữu thực góp % Số đầu năm Tỷ lệ sở hữu thực Giá trị đầu tư góp VNĐ % Địa điểm Ngành nghề Giá trị đầu tư VNĐ Công ty C phần Sản xu t C u kiện ê tông Phan V Đồng Nai 58,90 54.955.200.000 56,97 46.750.800.000 Đồng Nai – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông Công ty TNHH Một Thành Viên Sản xu t Xây dựng Phan V Công ty C phần Đầu tư y dựng điện Phan V Công ty C phần Đầu tư Dịch vụ T ng hợp Phan V Công ty C phần Thi công giới Việt 100,00 41.904.760.000 100,00 41.904.760.000 78,00 28.214.525.000 65,81 10.492.525.000 nh Dương – Việt Nam Gia Lai – Việt Nam 96,27 26.252.355.358 95,00 25.463.619.375 95,62 22.229.299.311 59,00 13.829.299.311 Quảng Ngãi – Việt Nam Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông Đầu tư thủy điện Sản xu t c u kiện bê tông Thi công xây dựng Công ty C phần ê tông Phan V Cần Thơ Công ty C phần Vật liệu Xây dựng Thiên Cát 55,06 11.065.108.000 55,06 11.065.108.000 55,00 3.300.000.000 55,00 3.300.000.000 Cần Thơ – Việt Nam nh Dương – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông Thi công sản xu t vật liệu xây dựng Dự phòng giảm gi đầu tư vào công ty GIÁ TRỊ THUẦN 187.921.247.669 152.806.111.686 (6.086.456.560) (4.315.846.950) 181.834.791.109 148.490.264.736 Như đ tr nh bày thêm Thuyết minh số , ông ty đ ch p khoản đầu tư ông ty phần Sản xu t u kiện ê tông Phan V Đồng Nai đ vay ng n hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày 13 C C K O N ĐẦU TƯ (tiếp theo) 13.2 Đầ Tên đơn vị Số cuối năm Số đầu năm Địa điểm Ngành nghề Tỷ lệ sở hữu % Giá trị đầu tư VNĐ Tỷ lệ sở hữu % Giá trị đầu tư VNĐ Công ty C phần Xây lắp Điện Quảng Nam 40 14.800.000.000 - - Quảng Nam – Việt Nam Dự án thủy điện Công ty C phần Bê tông Vinaconex Phan V 20 10.000.000.000 - - Hải Dương – Việt Nam Sản xu t bê tông Công ty C phần Bê tông & Xây dựng Shinnincon Phan V 35 2.000.000.000 35 2.000.000.000 Quảng Ngãi – Việt Nam Sản xu t bê tông Cơng ty C phần Hồng Long Mekong 30 509.160.000 30 509.160.000 Campuchia Xây dựng Công ty C phần Đầu tư Phan V Vạn Tường 31 330.100.000 31 310.100.000 Quảng Ngãi – Việt Nam Đầu tư kinh doanh b t động sản - - 20 26.000.000.000 Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Sản xu t bê tông c u kiện - - 35 9.100.000.000 Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Xây dựng vận tải bi n Công ty C phần 3D d 27.639.260.000 37.919.260.000 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 13 C C K O N ĐẦU TƯ (tiếp theo) 13.3 C ầ Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 34.509.600.000 - Công ty C phần Đầu tư Bê tông Thịnh Liệt Hà Nội 5.198.835.979 5.198.835.979 Cơng ty C phần Xây dựng Cơng trình bi n Phan V 4.100.000.000 Công ty C phần Đầu tư Nam Khang 3.185.000.000 3.185.000.000 Công ty C phần Đầu tư ắc Ninh 2.600.000.000 1.257.000.000 872.380.000 872.380.000 800.000.000 800.000.000 Công ty C phần Đầu tư Nam Long 500.000.000 500.000.000 Công ty C phần Đầu tư 430.500.000 430.500.000 - 8.000.000.000 - 10.000.000 52.196.315.979 20.253.715.979 Công ty C phần 3D Công ty Bê tông An Giang ông ty TN Đầu tư Ph t tri n Hạ Long y dựng Miền Nam Công ty Bê Tông Vinaconex Phan V Công ty C phần Đầu tư Phước y dựng Hạ tầng Phan V TỔNG CỘNG 14 V NG N nh ẠN Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 108.019.099.939 50.428.123.418 - 5.000.000.000 4.702.858.936 14.631.623.146 112.721.958.875 70.059.746.564 Vay ngắn hạn: Vay ngân hàng (i) Vay bên liên quan (ii) (Thuyết minh 26) Nợ dài hạn đến hạn trả (Thuyết minh số 19) TỔNG CỘNG Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 15 16 P TR NGƯỜ N Số cuối năm VNĐ Số đầu năm Phải trả bên thứ ba Phải trả bên liên quan (Thuyết minh số 26) 23.424.013.638 111.009.688.309 31.402.203.062 89.733.743.374 TỔNG CỘNG 146.737.816.688 121.135.946.436 Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 821.662.808 1.509.381.657 48.937.802 2.990.629.466 25.653.665 2.595.018.380 3.016.283.131 Số cuối năm VNĐ Số đầu năm Chi phí thầu phụ Trong đó: Phải trả bên liên quan (Thuyết minh 26) Phải trả bên thứ ba Lãi vay phải trả Chi phí khác 29.140.624.797 11.889.541.232 310.887.068 2.150.924.725 2.183.201.200 560.182.363 1.592.382.759 TỔNG CỘNG 43.491.977.822 4.335.766.322 Doanh thu chưa thực Kinh ph cơng đồn Bảo hi m th t nghiệp Chi phí hoạt động Khác Số cuối năm 2.300.994.120 79.574.550 1.640.723 5.762.481.002 76.590.281 VNĐ Số đầu năm 645.307.720 60.141.015 1.358.061.246 14.285.121 TỔNG CỘNG 8.221.280.676 2.077.795.102 T UẾ VÀ C C K O N P NỘP N À NƯỚC Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuyết minh số 25.2) Thuế giá trị gia tăng phải trả Các khoản khác TỔNG CỘNG 18 19 CHI PHÍ PH I TR C CK O NP VAY VÀ N TR P NỘP NG N ẠN K C DÀI HẠN Số cuối năm VNĐ Số đầu năm Vay dài hạn: Vay từ ngân hàng (i) Trái phiếu chuy n đ i 13.631.790.661 - 3.842.464.921 11.818.992.398 TỔNG CỘNG 13.631.790.661 15.661.457.319 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 20 VỐN CHỦ SỞ HỮU 20.1 Tình hình ă m nguồn vốn ch sở hữu VNĐ Thặng dư vốn cổ phần Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng 211.537.492 211.537.492 218.937.402 - 115.230.211 - 129.500.000.000 18.700.000.000 18.700.000.000 336.511.608 555.449.010 1.359.753.408 1.474.983.619 6.764.905.631 33.651.160.828 (15.000.000.000) (3.293.231.191) 22.122.835.268 129.099.073.244 7.500.000.000 18.700.000.000 33.651.160.828 (15.000.000.000) (1.596.966.175) 211.537.492 172.564.805.389 129.500.000.000 15.500.000.000 5.000.000.000 18.700.000.000 44.594.481.500 - 211.537.492 - 555.449.010 - 1.474.983.619 - 22.122.835.268 13.363.722.529 (5.000.000.000) 172.564.805.389 15.500.000.000 44.594.481.500 13.363.722.529 - - - - 132.157.439 132.157.439 150.000.000.000 63.294.481.500 (211.537.492) - 689.132.002 1.608.666.611 (5.000.000.000) (264.314.878) (396.472.319) 24.882.719.494 (5.000.000.000) (396.472.319) (211.537.492) 240.414.999.607 Vốn cổ phần Nă Số dư đầu năm Ph t hành c phiếu Th ng dư vốn c phần Lợi nhuận năm hi c tức tiền Ph n phối ợi nhuận hênh ệch t gi hối đo i Số dư cuối năm Nă Số dư đầu năm Ph t hành c phiếu Th ng dư vốn c phần Lợi nhuận năm hia c tức hi c tức h nh thức ph t hành c phiếu Ph n phối ợi nhuận hia quỹ hênh ệch t gi hối đo i Số dư cuối năm 122.000.000.000 7.500.000.000 - Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 20 VỐN CHỦ SỞ HỮU (tiếp theo) 20.2 Vốn c phần VNĐ Vốn cổ phần Số tiền theo sổ đăng ký cổ đông V Thị Hiền Ông Phan Khắc Long Ông Đ ng Kiến Hùng Ông Lê Văn Đệ Ông Trần Lê V Bà Hà Minh Châu Ông Nguyễn Thanh Tùng Ông Trương h Nhân Ông Đ ng u n Trường Bà Trần V ảo Ngọc Ơng Nguyễn Trường K Cơng ty TNHH Chứng khoán Ng n hàng Đầu tư & Ph t tri n Việt Nam Các c đông kh c TỔNG CỘNG 20.3 Vốn cổ phần góp % 38.212.420.000 37.938.870.000 6.725.800.000 6.541.720.000 5.399.450.000 5.181.810.000 4.853.230.000 4.378.280.000 3.311.430.000 3.249.870.000 3.178.590.000 25,47 25,29 4,48 4,36 3,60 3,45 3,24 2,92 2,21 2,17 2,12 38.212.420.000 37.938.870.000 6.725.800.000 6.541.720.000 5.399.450.000 5.181.810.000 4.853.230.000 4.378.280.000 3.311.430.000 3.249.870.000 3.178.590.000 5.181.810.000 25.846.720.000 3,45 17,23 5.181.810.000 18.346.720.000 150.000.000.000 100 142.500.000.000 Cổ phi u Số ng cổ phi c phép phát hành Số ng cổ phi Số ượng c phiếu đ ph t hành góp đầy đủ Cổ phiếu phổ thông Số ng cổ phi Cổ phiếu phổ thông Năm Năm trước 15.000.000 12.950.000 15.000.000 15.000.000 12.950.000 12.950.000 15.000.000 12.950.000 Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 21 Doanh thu 21.1 Doanh thu bán hàng cung c p dịch v VNĐ Tổng doanh thu Trong Doanh thu bán cọc Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán thành phẩm Các kho n gi m trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Doanh thu 21.2 t Năm Năm trước 761.851.694.832 485.534.650.101 667.329.198.003 94.522.496.829 - 444.205.222.717 41.091.420.598 238.006.786 1.741.948.400 4.040.304.710 - 756.069.441.722 485.534.650.101 Năm Năm trước 8.153.142.840 446.800.000 599.812.252 724.815.339 126.470.010 19.938.767.045 10.051.040.441 21.164.986.683 Năm Năm trước 575.625.063.527 140.855.255.943 - 410.905.029.056 36.969.107.112 2.630.892.678 716.480.319.470 450.505.028.846 ạt ộ g tà VNĐ C tức, lợi nhuận chia Lãi từ hoạt động đầu tư Lãi tiền gửi Lãi chênh lệch t gi đ thực Lãi từ hoạt động đầu tư TỔNG CỘNG 22 765.937.783 460.281.855 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN VÀ DỊCH VỤ CUNG C P VNĐ Giá vốn hàng hóa đ b n Giá vốn dịch vụ cung c p Giá vốn thành phẩm đ b n TỔNG CỘNG Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày 23 CHI PHÍ TÀI CHÍNH VNĐ Năm Năm trước 12.125.498.961 1.795.586.295 3.998.761.362 5.017.577.245 17.919.846.618 9.655.529.692 Năm Năm trước Thu nh p khác Thu nhập khác từ tiền bồi thường Thu lý tài sản Thu nhập khác 481.832.597 90.000.000 18.447.000 4.624.823.670 400.000.000 TỒNG CỘNG 590.279.597 5.024.823.670 276.700.685 23.492.037 1.104.976.502 Lãi tiền vay Lỗ từ hoạt động đầu tư Lỗ chênh lệch t gi đ thực TỔNG CỘNG 24 4.637.952.447 Thu nh p chi phí khác VNĐ Chi phí khác Chi phí phải bồi thường Giá trị cịn lại chi phí lý tài sản Chi phí khác tài sản TỒNG CỘNG 25 lý 84.991.083 226.416.163 385.183.805 1.331.392.665 Thu thu nh p doanh nghi p Thuế su t thuế thu nhập doanh nghiệp (“thuế TNDN”) p dụng cho ông ty 5% ợi nhuận chịu thuế c b o c o thuế ông ty s chịu ki m tra quan thuế Do việc p dụng uật c c qui định thuế c c oại nghiệp vụ kh c có th giải th ch theo nhiều c ch kh c nhau, số thuế tr nh bày c c b o c o tài ch nh riêng có th s bị thay đ i theo định cuối c ng quan thuế 25.1 Chi phí thuế TNDN hi n hành VNĐ Chi phí thuế TNDN hành Điều ch nh thuế TNDN trích thiếu năm trước TỔNG CỘNG Năm Năm trước 2.174.198.921 28.010.187 3.220.069.831 - 2.202.209.108 3.220.069.831