Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần FPT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH WX LỮ THỊ THANH THÚY NGUYỄN ĐÌNH HÙNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FPT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Năm2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH WX MINH LỮ THỊ THANH THÚY NGUYỄN ĐÌNH HÙNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN FPT Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung, phương pháp phân tích kết luận trình bày luận văn kết nỗ lực riêng Các số liệu sử dụng luận án trung thực thu thập từ nguồn liệu kiểm chứng, khách quan Tác giả luận văn LỜI CẢMƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, tơi Quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Quý Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn giảng dạy tận tình giúp tơi có kiến thức q báu để ứng dụng vào công việc chuyên môn hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cơ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến Cô PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban Giám đốc, Anh/Chị FPT dành thời gian quý báu để cung cấp thơng tin hữu ích giúp tơi thực nghiên cứu Tác giả luận văn Mục lục Lời cam đoan Lời cám ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI BCTC 1.1 Tổng quan BCTC 1.1.1 Mục đích BCTC 1.1.2 Vai trò BCTC .8 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày BCTC 1.1.4 Quy trình lập, trình bày công bố BCTC 11 1.2 KSNB KSNB BCTC 12 1.2.1 Quá trình phát triển khái niệm KSNB giới 12 1.2.2 Nội dung KSNB theo COSO 2013 14 1.2.3 KSNB BCTC 17 1.2.4 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.2.5 Các nghiên cứu KSNB BCTC giới 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI BCTC TẠI FPT .32 2.1 Giới thiệu chung FPT 32 2.1.1 Giới thiệu chung 32 2.1.2 Bộ máy quản lý điều hành 34 2.2 Hệ thống tài FPT 34 2.2.1 Chức 34 2.2.2 Tổ chức nhân phân cơng trách nhiệm quản lý tài 34 2.2.3 Các hoạt động quản lý tài 35 2.2.4 Phân cấp quản lý tài .37 2.2.5 Hệ thống quy định tài 38 2.3 Khảo sát hệ thống KSNB BCTC .39 2.3.1 Các quy định soạn lập BCTC 39 2.3.2 Quy trình lập BCTC 40 2.3.3 Các mẫu biểu .43 2.3.4 Khảo sát KSNB BCTC 43 2.3.5 Kết luận khảo sát 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚIBCTC TẠI FPT 55 3.1 3.2 Quan điểm đề xuất 55 3.1.1 Tăng cường áp dụng công nghệ .55 3.1.2 Quan hệ chi phí - lợi ích 55 3.1.3 Tính thống tính đặc thù đơn vị kinh doanh 56 3.1.4 Hội nhập dần với khuôn mẫu KSNB 2013 .56 Các đề xuất hoàn thiện 56 3.2.1 Chuẩn hóa danh mục chứng từ theo nghiệp vụ kế toán 57 3.2.2 Lập danh mục cơng việc kiểm tra trước đóng kỳ kế tốn 64 3.2.3 Xây dựng chương trình thực đánh giá BCTC 68 3.2.4 Áp dụng nguyên tắc điểm trọng tâm hoàn thiện KSNB theo COSO 2013 73 3.2.5 Lập báo cáo KSNB BCTC 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 75 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục Danh mục chữ viết tắt BCTC : Báo cáo tài DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa FPT : Công ty cổ phần FPT KSNB : Kiểm soát nội LĐTT : Lao động tập thể TM : Thương mại XTTM : Xúc tiến thương mại COSO : Hộiđồng tổ chức tài trợ MIS : Hệ thống thông tin quản lý IASB : Hộiđồng chuẩn mực kế toán quốc tế SEC : Ủy ban chứng khoán Mỹ AICPA : Viện kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ SAS : Chuẩn mực kiểm toán ISACA : Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin COBIT : Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan SAC : Hệ thống kiểm toán kiểm soát ERP : Hoạchđịnh nguồn lực doanh nghiệp FAR : Viện nghề nghiệp kế toán ThụyĐiển Danh mục bảng, sơ đồ Danh mục bảng Bảng 1.1: So sánh khái niệm KSNB Hoa kỳ 15 Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh 33 Bảng 2.2: Các quy định soạn lập BCTC 40 Bảng 2.3: Các bước thực soạn lập BCTC 41 Bảng 2.4: Các mẫu biểu báo cáo .43 Bảng 2.5: Mô tả chung đối tượng khảo sát 44 Bảng 2.6: Tỷ lệ đồng ý thành phần KSNB BCTC .45 Bảng 2.7: Tỷ lệ đồng ý Mơi trường kiểm sốt 47 Bảng 2.8: Tỷ lệ đồng ý Đánh giá rủi ro 48 Bảng 2.9: Tỷ lệ đồng ý thành phần Hoạt động kiểm soát 50 Bảng 2.10: Tỷ lệ đồng ý thành phần Thông tin Truyền thông .51 Bảng 2.11: Tỷ lệ đồng ý thành phần Hoạt động giám sát 52 Bảng 2.12: Chênh lệch số liệu trước sau kiểm toán .52 Bảng 3.1: Danh mục hồ sơ chứng từ kế toán theo loại nghiệp vụ mua vào .57 Bảng 3.2: Danh mục hồ sơ chứng từ kế toán theo loại nghiệp vụ bán 62 Bảng 3.3: Danh mục cơng việc kiểm tra trước đóng kỳ kế tốn .64 Bảng 3.4: Chương trình thực Ủy kiểm toán 68 Danh mục sơ đồ Sơ đồ2.1: Bộ máy quản lý điều hành 34 Sơ đồ2.2: Mơ hình phân cấp quản lý tài FPT 38 Sơ đồ2.3: Mô tả hệ thống quy định tài FPT .38 Sơ đồ2.4: Quy trình soạn lập BCTC 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn thơng tin cơng bố từ cơng ty này, đặc biệt thông tin tài nhạy cảm quan trọng đối tượng bên bên ngồi: cổđơng, nhàđầu tư… nguồn thơng tin chủ yếu mà họ dựa vào đểđưa định Chính thơng tin BCTC cơng ty phải bắt buộc kiểm tốn trước đưa cơng bố Tuy nhiên, kiểm tốn BCTC dịch vụ xác nhận mức độ tin cậy thơng tin báo cáo tài chính, chỉđảm bảo tương đối, hợp lý cho chất lượng thông tin BCTC Vì vậy, trách nhiệm ởđây thuộc nhà quản lý doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra, kiểm sốt q trình xử lý cơng bố thơng tin để thơng tin hữu ích đến người sử dụng Về mặt pháplý, tính đến thời điểm quy định chung lập BCTC, quy trình niêm yết, cơng bố thơng tin xử lý vi phạm lĩnh vực chứng khoán thị trường chứng khốn, chưa có văn pháp luật bắt buộc doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải đảm bảo chất lượng thơng tin BCTC cơng bố cơng chúng Đây thật mối lo ngại công chúng tham gia đầu tư vào công ty thơng tin họ thu nhận khơng đảm bảo quy trình xử lýđộc lập, trung thực vàđáng tin cậy Trên giới, học từ sụp đổ tập đoàn Enron, Worldcom ám ảnh lo ngại đặt Vì vậy, ngồi quy định pháp lý bắt buộc điều kiện tham gia niêm yết, kiểm tốn BCTC, … cơng chúng cịn mong đợi việc công ty niêm yết phải xây dựng hệ thống xử lý thơng tin tài trung thực, đáng tin cậy mà cụ thể xây dựng hệ thống KSNB có bao gồm KSNB thơng tin BCTC Chính vậy, chúng tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB BCTC Công ty cổ phần FPT” làm đề tài nghiên cứu để đáp ứng nhu cầu cấp thiết nêu 2 Tổng quan nghiên cứu hệ thống KSNB trước Tác giảđã khảo sátđược số luận văn gần nghiên cứu hệ thốngKSNB thông qua sở liệu thư viện trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Các luận văn khảo sát bao gồm: Tên tác giả / Thời gian Tên đề tài thực Nội dung nghiên cứu nghiên cứu Lý luận hệ thống KSBN theo báo Thiết lâp quy trình KSNB hệ thống KSNB cho công ty dệt may địa bàn TP.HCM cáo COSO 1992, đánh giá đưa Nguyễn Thị giải pháp kiểm sốt quy trình mua Ngọc Hương / hàng – theo dõi công nợ -xuất 2010 nguyên vật liệu-nhập kho thành phẩm –bán hàng - thu tiền– lươngtuyển dụng đào tạo nhân Hồn thiện số quy trình KSNB doanh nghiệp sản xuất, chế biến Lê Thị Như Kiểm soát chu trình mua hàng- Vân / 2010 tốn; bán hàng -thu tiền Lý luận hệ thống KSBN theo báo Hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Du Lịch- Thương mại Kiên Giang Nguyễn Ngọc Hậu /2010 cáo Coso 1992, đánh giá đưa giải pháp xây dựng hệ thống KSNB Công ty Du Lịch- thương mại Kiên Giang Lý luận hệ thống KSBN, đưa Hoàn thiện hệ thống KSNB Nguyễn cho doanh nghiệp vừa Quỳnh Thanh nhỏ Hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần bảo hiểm dầu khí Việt Nam / 2011 Phan giải pháp xây dựng hệ thống KSNB cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo chu trình Bảo Uyên / 2011 Lý luận hệ thống KSBN theo báo cáo Coso 1992, 2004, đánh giá đưa giải pháp xây dựng hệ thống 93 Công ty có tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa học nâng cao tŕnh độ chun mơn khơng? o Có o Khơng Cơng ty có xây dựng quy chế khen thưởng khơng? o Có o Khơng Cơng ty khơng khen thưởng dựa doanh số hay lợi nhuận? o Có o Khơng Cơng ty có xây dựng quy chế kỷ luật khơng? o Có o Khơng Cơng ty khơng đưa mục tiêu không thực tế gây áp lực mức cho nhân viên ? o Có o Khơng ĐÁNH GIÁ RỦI RO Xin vui lịng khơng điền vào khu vực Mục tiêu BCTC có phù hợp với yêu cầu nguyên tắc kế toán chung chấp nhận khơng? o Có o Khơng Các ngun tắc kế tốn lựa chọn có thích hợp khơng? o Có o Khơng Thơng tin có trình bày, phân loại tóm tắt cách hợp lý khơng? o Có 94 Khơng o BCTC có phản ánh giao dịch kiện phạm vi giới hạn chấp nhận khơng? o Có o Khơng Trình bày BCTC có phản ánh trung thực(các thơng tin trình bày phù hợp với chất kinh tế khơng vào hình thức pháp lý) khơng? o Có o Khơng Trình bày BCTC có phản ánh khái niệm trọng yếu khơng? o Có o Khơng Nhận dạng rủi ro có xem xét đến quy trình kinh doanh khơng? o Có o Khơng Nhận dạng đánh giá rủi ro có xem xét lực nhân viên công ty không? o Có o Khơng Đánh giá rủi ro BCTC có xem xét đến sở hạ tầng công nghệ quy trình xử lý thơng tin khơng? o Có o Khơng Cơng ty có đưa phương tiện đánh giá rủi ro (có thể sử dụng phương tiện dự báo, phân tích liệu q khứ, rà sốt thường xun hoạt động )khơng? o Có o Khơng 95 Nhận dạng rủi ro có xem xét yếu tố bên bên ngồi có tác động đến mục tiêu BCTC khơng? o Có o Khơng Rủi ro có nhận dạng phân tích thơng qua q trình (bao gồm ước tính khả xảy rủi ro tác động tiềm ẩn rủi ro) khơng? o Có o Khơng Đánh giá rủi ro gian lận có xem xét đến sách khen thưởng, áp lực mà nhân viên phải gánh chịu, thái độ làm việc nhân viên, hội để gian lận khơng? o Có o Khơng Đánh giá rủi ro gian lận có xem xét đến yếu tố nguy ảnh hưởng đến khả người có hành vi gian lận khơng? o Có o Khơng HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Xin vui lịng khơng điền vào khu vực Có thiết kế hoạt động kiểm soát để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng tác động đến mục tiêu BCTC khơng? o Có o Khơng Hoạt động kiểm sốt có xem xét rủi ro liên quan đến ước tính kế tốn, điều chỉnh khóa sổ khơng? o Có o Khơng 96 Các hoạt động kiểm soát như: phê duyệt, ủy quyền, xác minh, đối chiếu, phân quyền,…có lựa chọn để đạt hiệu cao khơng? o Có o Khơng Khi lựa chọn hoạt động kiểm sốt có xét đến cân thích hợp kiểm sốt phịng ngừa kiểm sốt phát khơng? o Có o Khơng Khi lựa chọn hoạt động kiểm sốt có xét đến cân thích hợp kiểm sốt thủ cơng kiểm sốt tự động khơng? o Có o Khơng Khi lựa chọn hoạt động kiểm sốt có xét đến chi phí hoạt động kiểm sốt lợi ích dự kiến mà hoạt động kiểm sốt mang lại khơng? o Có o Khơng Nhiệm vụ có phân chia hợp lý nhân viên không? o Có o Khơng Nghiệp vụ có phân chia hợp lý quy trình khơng? o Có o Khơng Hoạt động kiểm sốt chung (như hoạt động máy chủ, kiểm soát phát triển triển khai hệ thống, thay đổi hệ thống, truy cập, lưu, phục hồi liệu, bảo mật,…) có thực tốt khơng? o Có o Khơng Các kiểm sốt ứng dụng có thiết lập hệ thống khơng? o Có o Khơng 97 Các hoạt động kiểm sốt có thiết lập phù hợp với quy trình kinh doanh hoạt động ngày nhân viên không? o Có o Khơng Các thủ tục có thực cách kịp thời khơng? o Có o Khơng Các sách thủ tục có thực qn tồn cơng ty khơng? o Có o Khơng Có sách thủ tục cho trường hợp ngoại lệ khơng? o Có o Khơng Các sách thủ tục có xem xét định kỳ khơng? o Có o Khơng THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Xin vui lịng khơng điền vào khu vực Dữ liệu BCTC có ghi lại đầy đủ, xác, kịp thời khơng? o Có o Khơng Thơng tin có ghi lại từ tất giao dịch tài kiện khơng? o Có o Khơng Thơng tin có cung cấp để điều chỉnh mục ước tính kế tốn, để giám sát tính hợp lý giao dịch khơng? 98 o Có o Khơng Dữ liệu cần thiết để thực thành phần kiểm soát có cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời khơng? o Có o Khơng Hệ thống thơng tin tiếp cận khơng? o Có o Khơng Hệ thống thơng tin có xem xét định kỳ để đánh giá độ tin cậy tính kịp thời việc đáp ứng mục tiêu KSNB công ty khơng? o Có o Khơng Truyền thơng quản lý với tất nhân viên, đặc biệt người có vai trị ảnh hưởng đến BCTC, KSNB BCTC có thực nghiêm túc khơng? o Có o Khơng Nhân viên có hiểu vai trị trách nhiệm họ quy trình lập BCTC, KSNB BCTC khơng? o Có o Khơng Có kênh truyền thông mở quản lý ban giám đốc để hai có thơng tin cần thiết để thực đầy đủ vai trò họ mục tiêu BCTC khơng? o Có o Khơng BCTC có cơng bố đến người sử dụng đầy đủ, xác kịp thời khơng? 99 o Có o Khơng Có tiếp nhận thơng tin từ bên ngồi (khách hàng, nhà cung cấp, kiểm tốn viên độc lập, nhà phân tích tài chính,…) hiệu hệ thống KSNB BCTC khơng? o Có o Khơng HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Xin vui lịng khơng điền vào khu vực Giám sát thường xuyên có thiết lập tồn cơng ty khơng? o Có o Khơng Cơng ty có thường xun cập nhật cơng cụ giám sát cho phù hợp khơng? o Có o Khơng Có đánh giá hiệu KSNB BCTC khơng? o Có o Khơng Quản lý có nhận đánh giá hiệu KSNB BCTC khơng? o Có o Khơng II THƠNG TIN CHUNG Xin vui lịng khơng điền vào khu vực Tên đơn vị Anh/Chị công tác? o FIS o FTG o FE 100 o FTEL o FI o HO Công việc Anh/ Chị đảm nhận? o Kế toán o Phân tích o Khác Chức vụ Anh/ Chị? o Nhân viên o Quản lý Thời gian công tác FPT? o < năm o Từ - năm o Trên năm 101 11 Phụ lục 11: 17 nguyên tắc 81 điểm trọng tâm COSO 2013 Stt Các thành phần kiểm soát nội Mơi trường kiểm sốt Các ngun tắc Các điểm trọng tâm Đảm bảo tính trực giá trị Thiết lập tinh thần chung tổ chức đạo đức Xây dựng tiêu chuẩn đạo đức Đánh giá tuân theo tiêu chuẩn đạo đức Báo cáo sai lệch cách kịp thời Đảm bảo độc lập phải giám sát phát triển tính hiệu Thiết lập trách nhiệm giám sát kiểm soát nội Áp dụng chun mơn có liên quan Hoạt động độc lập Quy định giám sát hệ thống kiểm sốt nội Thiết lập cấu trúc, dịng báo cáo, Xem xét tất cấu trúc thực thể việc theo đuổi mục tiêu quyền hạn trách nhiệm Thiết lập dòng báo cáo Xác định, phân công giới hạn trách nhiệm quyền hạn Tổ chức thể cam kết để thu hút giữ lại cá nhân có chun mơn phù hợp với mục tiêu Thiết lập sách Đánh giá lực báo cáo thiếu sót 102 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Các điểm trọng tâm Thu hút, phát triển giữ lại cá nhân Kế hoạch chuẩn bị cho kế vị Đánh giá rủi ro Tổ chức nắm giữ cá nhân chịu trách nhiệm giải trình trách Thực thi trách nhiệm giải trình thơng qua cấu trúc, quyền nhiệm kiểm soát nội họ hạn trách nhiệm việc theo đuổi mục tiêu Thiết lập đo lường hiệu quả, khuyến khích khen thưởng Đánh giá đo lường hiệu quả, khuyến khích khen thưởng Xem xét áp lực qúa mức Đánh giá hiệu quả, khen thưởng kỷ luật cá nhân Mục tiêu hoạt động Phản ánh lựa chọn quản lý Tổ chức định rõ mục tiêu để Xem xét dung sai rủi ro xác định đánh giá Bao gồm mục tiêu hoạt động mục tiêu tài rủi ro liên quan với mục tiêu Đảm bảo nguồn lực Mục tiêu báo cáo tài Phù hợp với chuẩn mực kế tốn Xem xét tính trọng yếu Phản ánh hoạt động tổ chức 103 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Các điểm trọng tâm Mục tiêu báo cáo phi tài Phù hợp với tiêu chuẩn khuôn mẫu thiết lập Xem xét mức độ yêu cầu tính xác Phản ánh hoạt động tổ chức Mục tiêu báo cáo nội Phản ánh lựa chọn quản lý Xem xét mức độ yêu cầu tính xác Phản ánh hoạt động tổ chức Mục tiêu tuân thủ Phản ánh pháp luật quy định bên Xem xét dung sai rủi ro Nhận dạng, phân tích rủi ro, làm sở cho việc xác định rủi ro cần quản lý để đạt mục tiêu Tổ chức xem xét khả gian lận đánh giá rủi ro để đạt mục tiêu Bao gồm tổ chức, công ty con, phận, đơn vị điều hành, cấp chức Phân tích yếu tố bên bên ngồi Liên quan đến mức độ thích hợp quản lý Ước tính tầm quan trọng rủi ro nhận dạng Xác định phương pháp đối phó với rủi ro Xem xét nhiều loại hình gian lận 104 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Các điểm trọng tâm Đánh giá động áp lực Đánh giá hội Đánh giá thái độ Tổ chức xác định đánh giá thay đổi tác động đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội Hoạt động kiểm soát Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt, góp phần giảm thiểu rủi ro đến mức chấp nhận việc đạt mục tiêu Đánh giá thay đổi môi trường bên ngồi Đánh giá thay đổi mơ hình kinh doanh Đánh giá thay đổi vị trí lãnh đạo Phù hợp với đánh giá rủi ro Xem xét yếu tố đặc trưng tổ chức Xác định quy trình kinh doanh liên quan Đánh giá kết hợp loại hoạt động kiểm soát Xem xét mức độ hoạt động áp dụng Phân công nhiệm vụ Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát chung đối Xác định phụ thuộc việc sử dụng cơng nghệ quy trình kinh doanh kiểm sốt chung cơng với cơng nghệ để hỗ trợ việc đạt nghệ mục tiêu 105 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Các điểm trọng tâm Thiết lập hoạt động kiểm sốt sở hạ tầng cơng nghệ Thiết lập hoạt động kiểm sốt quy trình quản lý an ninh Thiết lập hoạt động kiểm sốt quy trình chuyển giao, phát triển trì cơng nghệ Tổ chức triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục Thông tin truyền thông Tổ chức thu thập, tạo sử dụng thông tin chất lượng để hỗ trợ chức kiểm soát nội Thiết lập sách thủ tục để triển khai thị quản lý Thiết lập trách nhiệm trách nhiệm để thực sách thủ tục Thực cách kịp thời Đưa hành động khắc phục Sử dụng nhân viên có lực Đánh giá lại sách thủ tục Xác định yêu cầu thông tin Thu thập thơng tin từ nguồn nội bên ngồi Xử lý liệu liên quan đến thông tin Duy trì chất lượng suốt trình Xem xét mối quan hệ lợi ích - chi phí 106 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Truyền thông thông tin nội bộ, bao gồm mục tiêu trách nhiệm kiểm soát nội để hỗ trợ chức kiểm sốt nội Tổ chức truyền thơng với bên vấn đề ảnh hưởng đến chức kiểm soát nội Hoạt động giám sát Các điểm trọng tâm Truyền thông thông tin kiểm sốt nội Truyền thơng với Hội đồng quản trị Cung cấp nhiều kênh truyền thông khác Lựa chọn phương pháp truyền thông Truyền thông với bên ngồi Phương pháp truyền thơng phép sử dụng nước Truyền thông với Hội đồng quản trị Cung cấp nhiều kênh truyền thông khác Lựa chọn phương pháp truyền thông Lựa chọn, phát triển thực Xem xét kết hợp đánh giá thường xuyên đánh đánh giá thường xuyên định kỳ giá định kỳ Xem xét tốc độ thay đổi Thiết lập ranh giới am hiểu Sử dụng nhân viên có lực Phù hợp với quy trình kinh doanh 107 Stt Các thành phần kiểm soát nội Các nguyên tắc Các điểm trọng tâm Điều chỉnh phạm vi tần số Khách quan đánh giá Đánh giá truyền thông yếu kiểm soát nội cách kịp thời cho bên chịu trách nhiệm hành động khắc phục, bao gồm quản lý cấp cao hội đồng quản trị Đánh giá kết Truyền thông yếu Giám sát hành động khắc phục