Phân tích ảnh hưởng của sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế đến quyết định của nhà đầu tư

�� hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản dài hạn khác 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 250 252 258 259 260 261 262 268 960.726.163.328 694.250.036.187 1.207.764.590.999 (513.514.554.812) 153.670.867 180.473.274 (26.802.407) 44.566.041.768 83.092.578.511 (38.526.536.743) 221.756.414.506 290.070.028.679 243.554.076.179 47.695.852.500 (1.179.900.000) 215.774.662.455 153.151.586.037 23.365.346.963 39.257.729.455 641.607.535.448 598.227.349.892 954.246.329.790 (356.018.979.898) 34.571.052.492 55.249.810.480 (20.678.757.988) 8.809.133.064 321.827.414.410 299.211.461.910 23.795.852.500 (1.179.900.000) 49.995.530.296 41.168.799.336 8.826.730.960 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác tỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 5 5 10 11 13 14 Bảng cân đối kế toán hợp (tiếp theo) ngày 31 tháng 12 năm Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 3.165.352.228.560 3.094.037.392.967 3.027.491.761.076 1.249.346.229.823 1.060.378.510.836 151.204.791.242 242.917.140.667 72.644.756.270 78.376.658.967 10.432.220.698 86.757.990.600 52.599.721.460 22.833.740.513 66.545.631.891 10.984.589.993 54.500.667.513 614.494.465 nGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ 300 Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngắn hạn cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản ứng trước cổ đơng Các khoản phải trả khác Dự phịng bảo hành Vay nợ dài hạn Nợ dài hạn khác Vay dài hạn Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phòng cho bảo lãnh ngân hàng cho sinh viên vay 310 311 312 313 314 315 316 318 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dư vốn Cổ phiếu quỹ Quỹ dự trữ chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển 319 320 330 333 334 336 19 3.160.423.294.749 1.236.811.819.207 1.057.507.949.067 336.639.630.984 189.056.164.373 36.336.932.140 122.981.748.223 7.364.680.088 155.990.679.947 17.733.690.720 4.928.933.811 2.895.195.181 146.775.542 772.562.582 337 19 1.114.400.506 445.879.920 400 2.959.481.928.314 2.262.014.952.095 410 411 412 414 20 2.433.246.607.770 1.411.620.740.000 54.851.281.360 (1.831.500.000) 1.979.408.622.819 923.525.790.000 524.865.861.360 (176.000.000) 21 3.164.755.291 (1.024.332.674) 416 15 16 17 18 19 20 417 103.009.261 103.009.261 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 418 107.565.521.411 60.270.389.599 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ phúc lợi khen thưởng Nguồn kinh phí nghiệp 420 431 432 798.009.159.145 57.013.641.302 2.750.000.000 431.916.797.566 37.177.107.707 2.750.000.000 Lợi ích cổ đông thiểu số 439 526.235.320.544 282.606.329.276 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Kế tốn trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) Tổng doanh thu 01 22 16.429.737.389.964 13.518.396.514.258 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 22 (47.897.605.482) (19.505.744.417) Doanh thu 10 16.381.839.784.482 13.498.890.769.841 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 (13.403.403.743.013) (11.537.442.806.276) 2.978.436.041.469 1.961.447.963.565 23 Doanh thu hoạt động tài 21 24 197.472.172.458 48.935.986.199 Chi phí hoạt động tài 22 25 (495.236.445.170) (72.344.115.885) Chi phí bán hàng 24 (526.659.179.440) (384.773.203.149) Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 (963.266.210.770) (600.167.811.674) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.190.746.378.547 953.098.819.056 Kết hoạt động khác 40 Thu nhập khác 31 26 191.150.989.872 100.711.660.272 Chi phí khác 32 27 (101.852.923.260) (28.868.285.483) Lỗ/(lãi) từ đầu tư vào công ty liên kết 45 (39.959.075.351) 4.043.113.890 Lợi nhuận trước thuế 50 1.240.085.369.808 1.028.985.307.735 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - hành 51 28 (212.403.699.319) (148.714.637.609) Thuế thu nhập doanh nghiệp - hoãn lại 52 28 23.365.346.963 - Lợi nhuận sau thuế 60 1.051.047.017.452 880.270.670.126 Cổ đông thiểu số 61 214.776.420.820 142.801.214.063 Chủ sở hữu Công ty 62 Phân bổ cho: Lãi cổ phiếu Lãi cổ phiếu 836.270.596.632 29 70 Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Kế toán trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc 737.469.456.063 Đã điều chỉnh lại 5.959 5.317 PHỤ LỤC BẢNG CHUYỂN ĐỔI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP A 30 September 2008 - VAS conversion to IAS 30/09/2006 30/09/2008 VAS VAS Tangible assets net book 74,569,161,183 54,065,350,040 Fixed assets cost 118,769,310,896 118,125,499,227 Acc dep (44,200,149,713) (64,060,149,187) Intangible assets net book 23,218,124,250 22,085,532,834 Intan, assest pre-expenses 27,718,102,830 27,718,102,830 Acc dep Intang-assets (4,499,978,580) (5,632,569,996) Construction in progress Rubber blocks 2,707,091,130 2,723,726,958 Investment 22,295,603,530 22,295,603,530 122,789,980,093 101,170,213,362 Current assets Stocks 37,204,996,133 48,672,197,102 Cash & bank balances 4,221,997,009 6,325,304,994 Other recievables Trade debtors 37,570,536,473 51,060,378,557 Provision for doubtful debts (110,510,154) (922,491,706) Input VAT 599,190,789 Other receivables 218,572,043 1,082,901,937 Advance to staff 10,591,285 9,812,500 Advance to Packamex 2,080,000,000 Amount owing by subsidiary 14,142,902,942 17,457,413,479 Prepaid expenses 210,076,918 207,941,192 Deposit 201,416,688 185,588,336 Tax receivables and other receivable from the State96,349,770,126 124,079,046,391 Total assets 219,139,750,219 225,249,259,753 Current liabilities Short term loan Trade and other payables (98,932,793,939) (108,647,235,680) Trade creditors (12,038,679,093) (48,004,735,020) TR / RC (42,990,170,461) (51,482,990,377) Cur, portion of longterm debt (5,679,932,028) Owning to related companies (39,919,814,512) Other liabilities - Tax and payable to state budget (1,297,304,257) (1,434,225,024) - Provision and accruals (1,011,246,527) - Other creditor (1,675,579,089) (2,045,353,231) Owning to holding co CW Total current liabilities (98,932,793,939) (108,647,235,680) Net current liabilities (120,206,956,280) (116,602,024,073) Owner's equity Legal capital (85,364,661,639) (85,364,661,639) Revaluation reserve Accumulated gain/loss 5,265,610,059 (28,419,149,291) Loss for the year (14,081,832,068) Loss/ gain on forex Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (94,180,883,648) (113,783,810,930) (26,026,072,632) (26,026,072,632) (219,139,750,219) - (2,818,213,125) (2,818,213,125) (225,249,259,735) 18 Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 (1) (3) (2) (3) (4) (3) (4) (7) 1,855,634,515 - (6,148,018,327) (110,500,000) 101,000,000 ########## - 110,500,000 1,204,675,075 4,517,303,058 426,040,194 - (1,618,936,910) (236,697,605) - - - - - - - - - - - - - - - - PHỤ LỤC BẢNG CHUY 30 September 2008 - VAS conversion to IAS (5) (6) Tangible assets net book Fixed assets cost Acc dep 168,820,424 Intangible assets net book Intan, assest pre-expenses Acc dep Intang-assets Construction in progress Rubber blocks Investment 24,658,932,891 (7) (8) (427,496,965) (9) (10) (11) 3,515,143,642 (12) 151,088,215 (13) 4,128,299,614 (14) (18) (16) (4,033,374) 2,827,800,873 4,321,252,246 (208,653,223) Current assets Stocks Cash & bank balances Other recievables Trade debtors Provision for doubtful debts Input VAT Other receivables Advance to staff Advance to Packamex Amount owing by subsidiary Prepaid expenses Deposit Tax receivables and other receivable from the State Total assets Current liabilities Short term loan Trade and other payables Trade creditors TR / RC Cur, portion of longterm debt Owning to related companies Other liabilities - Tax and payable to state budget - Provision and accruals - Other creditor Owning to holding co CW Total current liabilities Net current liabilities Owner's equity Legal capital Revaluation reserve Accumulated gain/loss (19,732,500,437) Loss for the (168,820,424) year (4,926,432,454) Loss/ gain on forex 5,466,175 - 382,464 (115,257,973,740) (48,010,578,774) (51,640,191,334) (5,708,474,400) (160,632,650) (5,843,754) (157,200,957) (28,542,372) (160,632,650) (1,434,225,024) (6,148,018,327) (2,155,853,231) (115,257,973,740) (150,983,923,510) 427,496,965 (4,359,891,129) (3,671,274,963) 38,638,883 156,131,321 - (85,364,661,639) (6,826,491,017) (44,165,939,549) (8,298,916,951) (3,495,539,336) (148,151,548,492) 791,573,827 208,653,223 (151,088,215) (4,128,299,614) 4,033,374 (3,619,374,700) 360,532,969 (14,161,875) - - 30/09/2008 IAS 88,111,739,002 119,981,133,742 (31,869,394,740) 29,025,932,730 30,545,903,703 (1,519,970,973) 2,723,726,958 22,295,603,530 142,157,002,220 48,677,663,277 6,325,304,994 51,060,378,557 (922,491,706) 1,083,284,401 9,812,500 17,457,413,479 207,941,192 185,588,336 124,084,895,030 266,241,897,250 - Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (15) - - Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 - - - - - - - (2,832,375,000) (2,832,375,000) (266,241,897,232)