báo cáo TH công tác quảng lí thuế

Báo cáo thực tập Đề tài:Báo cáo TH công tác quảng lí thuế cục thuế tỉnh Bắc Giang MỞĐẦU Thuế có nguồn gốc từ xa xưa vấn đề quan trọng quốc gia nào, từ nước phát triển tới nước phát triển Ngày nay, Thuế lại có vị lớn q trình tồn cầu hố kinh tế Tuỳ vào đặc điểm kinh tế – trị nước, nước tổ chức máy quản lý khác Ở nước ta máy quản lý thuếđược tổ chức thành cấp: Tổng cục thuế, Cục thuế Chi cục thuế Vai trò cấp quan trọng Cục thuếđóng vai trị chủđạo việc thu thuế quản lý thuếđối với chi cục Là đơn vị địa bàn tỉnh Bắc Giang, Cục thuế Bắc Giang đóng vai trị quan trọng việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, công cụđiều tiết vĩ mô kinh tế…Với quan tâm vào lĩnh vực thuế, em xin thực tập Cục thuế Bắc Giang để tìm hiểu sâu vào cấu, tổ chức hoạt động Cục thuế Bắc Giang thông qua Cục thuế Bắc Giang em mong muốn tìm hiểu kỹ cơng tác quản lý thuế GTGT loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế GTGT loại hình doanh nghiệp nước, nhằm học hỏi, tích luỹ kiến thức chuẩn bị hành trang cho q trình cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ths …… tập thể ban lãnh đạo cán phòng chức Cục thuế Bắc Giang tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Báo cáo thực tập I THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NỘIDUNG I THỰCTRẠNGCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾGTGTĐỐIVỚICÁCDOAN HNGHIỆPTRÊNĐỊABÀNTỈNHBẮCGIANG 1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội Bắc Giang tác động đến tổ chức thu thuế thực sách thuế 1.1.1 Một số nét vềđịa lý dân số Bắc Giang tỉnh trung du miền núi nằm phía đơng bắc tổ quốc, phía bắc giáp với tỉnh Thái Ngun Lạng Sơn, phía đơng giáp với tỉnh Quảng Ninh, Nơi cộng đồng gồm nhiều dân tộc anh em sinh sống, với truyền thống yêu nước nồng nàn tinh thần đoàn kết, chung sức chung lòng xây dựng bảo vệ quê hương suốt chiều dài lịch sử đất nước Việt Nam - Tổng diện tích đất tự nhiên : 382.331,34 Trong đó: + Đất nơng nghiệp : + Đất phi nông nghiệp : 90.709,88 + Đất chưa sử dụng : 30.714,89 - Dân số : 1.596.696 người 260.906,57 Báo cáo thực tập Trong : + Dân tộc kinh chiếm : 75,59% + Một số dân tộc anh, em khác chiếm : 24,41% - Đơn vị hàng : 10 Huyện, thành phố gồm: + TP Bắc Giang + Huyện Lục Ngạn + Huyện Lục Nam + Huyện Sơn Động + Huyện Yên Thế + Huyện Hiệp Hoà + Huyện Lạng Giang + Huyện Tân Yên + Huyện Việt Yên + Huyện Yên Dũng 1.1.2 Tình hình kinh tế Trước kinh tế Bắc Giang chủ yếu Nông – Lâm nghiệp thị trường tiêu thụ nhỏ hẹp, thương nghiệp chủ yếu bán lẻ, sản xuất hàng hoá chưa phát triển Nhưng từ năm 2000 với phát triển nước kinh tế tỉnh Bắc Giang liên tục tăng trưởng với tốc độ khá, giá trị tổng sản phẩm tỉnh tăng bình quân hàng năm 8,4%; GDP bình quân đầu người đạt 305 USD/ người ( năm 2005 ) Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực, hết năm 2008 dự kiến tỷ trọng nơng, lâm, thuỷ sản cịn 43,5% ( giảm 6,3% so với năm 2000 ); công nghiệp xây dựng chiếm 22,0%; dịch vụ chiếm 34,5% Cóđược phát triển năm qua có nhiều chế sách liên quan xây dựng bổ xung theo hướng thơng thống, hấp dẫn hơn, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, thu hút đầu tư tăng nhanh: Các khu, cụm công nghiệp quy hoạch xây dựng, ngành Báo cáo thực tập nghề nông thôn quan tâm đầu tư phát triển; sở vật chất kỹ thuật,kết cấu hạ tầng kinh tế – xã hội cải thiệt; quốc phòng an ninh tăng cường, trật tự xã hội ổn định.v.v 1.2 Khái quát chung Cục thuế tỉnh Bắc Giang 1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển cục thuế tỉnh Bắc Giang Theo nghịđịnh 281/HĐBT (nay phủ) thơng tư hướng dẫn thi hành nghịđịnh 281/HĐBT, Cục thuế Hà Bắc phận hệ thống thuế nhà nước Cục thuế Hà Bắc đời chịu quản lý theo nguyên tắc song trùng trực thuộc chịu quản lý Tổng cục thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Bắc Từ ngày 1/1/1997, thực nghị Quốc Hội việc chia tách tỉnh Hà Bắc thành hai tỉnh Bắc Giang Bắc Ninh Cũng từđây Cục thuế tỉnh Bắc Giang thành lập theo định số 1132/TC/QĐ/TCCB ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài Chính có trụ sở đường Xương Giang, phường Trần Phú, TP Bắc Giang Hiện theo luật quản lý thuế ban hành ngày 1/1/2007 cục thuế Bắc Giang chịu quản lý Tổng cục thuế, Uỷ ban nhân dân tỉnh phối hợp với Tổng cục thuế công tác thu 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thu cục thuế Bắc Giang Cán công chức ngành thuế Bắc Giang tính đến ngày 31/12/2007 546 người bố trí sau: - Văn phịng cục: 102 người - 10 Chi cục: 444 người * Văn phòng cục gồm có: cục trưởng, phó cục trưởng 11 Phòng nghiệp vụ, chức Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ – Dự Báo cáo thực tập thuế tốn Phịng Kê khai kế tốn thuế Phịng Kiểm tra nội Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phòng Tổ chức cán Phòng Kiểm tra thuế Phòng Hành -Tài vụ- Ấn Phịng Thanh tra thuế Phịng Tin học Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân * 10 Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Bắc Giang: Chi cục thuế TP Bắc Giang Chi cục thuế Tân Yên Chi cục thuế Việt Yên Chi cục thuế Yên Thế Chi cục thuế Hiệp Hoà Chi cục thuế Lục Nam Chi cục thuế Yên Dũng Chi cục thuế Lục Ngạn Chi cục thuế Lạng Giang Chi cục thuế Sơn Động 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Theo định số 728/ QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, cụ thể là: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục thuế quản lý Báo cáo thực tập Phòng Kê khai Kế toán thuế: Tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Phòng kiểm tra thuế: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục Thuế Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực công tác tra người nộp thuế ; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế; gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức, chỉđạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ – Dự toán: Giúp Cục trưởng cục thuế việc chỉđạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự tốn thu ngân sách nhà nước Phịng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉđạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế ; giải khiếu lại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng cục thuế Phòng Tổ chức cán bộ: Giúp cục trưởng tổ chức chỉđạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội thuế Báo cáo thực tập 10.Phòng Hành – Quản trị – Tài vụ – Ấn chỉ: Thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lýđầu tư xây dựng bản, quản trị quản lýấn thuế tồn Cục thuế 11 Phịng Tin học: Tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụcông tác quản lý thuế va hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng tin học công tác quản lý 1.2.4 Quản lýđối tượng nộp thuế cục thuế Bắc Giang Hàng năm, sởđăng ký kinh doanh đối tượng sản xuất kinh doanh, quan thuế tiến hành kýđối tượng nộp thuế sởđó tiến hành quản lý thu thuếđối với đối tượng Có phương thức đăng kýđối tượng nộp thuế thường áp dụng cục thuế Bắc Giang là: Một là:Đăng kýđối tượng nộp thuế theo phương thức thủ công Theo phương pháp đối tượng nộp thuếđược cấp sổđăng ký thuế riêng, thông tin cần thiết vềđối tượng nộp thuếđược phản ánh lưu trữ sổ Phương thức thường áp dụng trường hợp số lượng đối tượng nộp thuếít tập trung, điều kiện cho việc giới hoá công tác quản lý thuế chưa thực Hai là:phương thức quản lý mạng vi tính Theo phương pháp này, phạm vi nước, đối tượng nộp thuếđược gắn mã số nhất, thông tin vềđối tượng nộp thuếđược nạp vào máy với file riêng với tên file mã số đối tượng nộp thuế Đây phương thức quản lý đại áp dụng nhiều nước giới 1.3 Kết thực thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Bắc Giang từ năm 2005-2007 Báo cáo thực tập Bảng 1.1 Số thu nộp ngân sách nhà nước từ năm 2005-2007 cục thuế tỉnh Bắc Giang Đơn vị tính:triệu đồng STT Năm Dự tốn Thực % so với % so dựtoán kỳ 2005 295.000 475.240 161,1% 113,5% 2006 500.000 708.355 141,7% 142,4% với 2007 607.000 757.580 124,8% 106,9% Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm Cục thuế Bắc Giang Qua bảng 1.1 ta thấy rằng: Dự tốn thu Trung ương giao cho tỉnh Bắc Giang tăng dần theo thời gian Dự toán giao thu năm 2007 607 tỷVNĐ, cao năm 2006 107 tỷ cao năm 2005 312 tỷ Điều đóđã cho thấy kinh tế Bắc Giang đã, tiếp tục tăng trưởng phát triển ổn định, chuyển dịch cấu kinh tếđúng hướng, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Cũng theo bảng ta thấy năm số thu nộp ngân sách hàng năm Cục thuế tỉnh Bắc Giang đạt vượt kế hoạch giao, số thu năm sau cao năm trước: Kết thu năm 2005 475,240 tỷđã vượt 61,1% so với dự tốn; năm 2006 có kết thu tăng mạnh vàđạt 708.355 tỷ tăng so với dụ toán 41,7% với kỳđã tăng 42,4 %; năm 2007 số thu nộp ngân sách Cục thuế Bắc Giang không tăng mạnh năm 2006 tăng 24,8% so với dự toán tăng 6,9% so với năm 2006 Để cóđược kết bên cạnh chỉđạo kịp thời Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế quan tâm chỉđạo kịp thời Tỉnh uỷ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, chủđộng phối hợp sở ban ngành, đoàn thuể tỉnh nỗ lực thân cán viên chức thuộc ngành thuế tỉnh Bắc Giang Báo cáo thực tập Ngành thuế Bắc Giang có nhiều cố gắng công tác chỉđạo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuếđã tuyên truyền phương tiên thông tin đại chúng luật thuế sách thuếđể tổ chức cá nhân nộp thuế tự giác chấp hành sử lý nghiêm trường hợp cố tình trốn lậu thuế Biểu dương kịp thời Doanh nghiệp hộ sản xuất kinh doanh, sản xuất kinh doanh có hiệu có số thuế nộp nhiều cho ngân sách Nhà nước.Việc triển khai nhiệm vụ thu ngân sách năm Cục cụ thể hố cho phịng, Chi cục từ cuối năm trước thực tế phát sinh tháng, quý, đểđề biện pháp cụ thể, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, hạn chế nợđọng phát sinh, chống thất thu ngân sách Một phần khác đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh số ngành nghề tương đối ổn định phát triển, ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuếđãđược nâng cao Doanh nghiệp quan tâm trọng cơng tác hoạch tốn kế tốn, kê khai hốđơn chứng từ Vì số thu nộp cho ngân sách nhà nước hàng năm Cục thuế tỉnh Bắc Giang vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách giao, hồn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao II THỰCTRẠNGCƠNGTÁCQUẢNLÝTHUẾ GTGT ĐỐIVỚICÁCDOANHNGHIỆPTRÊNĐỊABÀNTỈNH BẮC GIANG 2.1 Tình hình quản lýđối tượng nộp thuế Các doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang quản lýđược phân theo khu vực : Các Doanh nghiệp nhà nước trung ương, Doanh nghiệp nhà nước địa phương, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp quốc doanh Bảng 2.2 : Số thu nộp thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp Đơn vị tính : tỷđồng Báo cáo thực tập CHỈTIÊU Năm Năm Năm So sánh 2006/2005 2005 2006 2007 Gía trị Tỷ lệ Các DNNN- TW 49,458 47,331 45,680 -2,127 -4,3% Các DNNN- ĐP 16,486 20,192 22,667 3,706 20% Các DN có vốn ĐTNN 2,535 2,793 5,580 0,258 10% Các DN NQD 16,830 25,892 42,013 9,062 54% Tổng cộng 85,309 96,208 115,94 10,899 12,7% Nguồn : Phòng Kê khai Kế toán thuế, Cục thuế Bắc Giang 2007/2006 Gía trị Tỷ lệ -1,651 - 3,5% 2,479 12% 2,780 99,8% 16,121 62% 19,732 20,5% Qua bảng 2.2 ta thấy tình hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang tăng theo năm; năm 2005 số thuế GTGT ngành thuế Bắc Giang thu doanh nghiệp 85,309 tỷ năm 2006 96,208 tỷ cao năm 2005 10,899 tỷ, đến năm 2007 có số thu thuế GTGT 115,94 tỷ tăng 20,5% so với năm 2006 tăng 35,9% so với năm 2005 Để cóđược kết này, ngành thuế Bắc Giang thường xuyên phối hợp với quan thông tin đại chúng ởđịa phương để mở chuyên mục tun truyền, phổ biến sách thuế Ngồi việc tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp đãđược làm thường xuyên, từđóđã uốn nắn sai sót việc chấp hành sách Pháp luật thuế doanh nghiệp, đồng thời phát tượng trốn thuế, gian lận thuế, kịp thời xử lý nghiêm minh đối tượng vi phạm theo quy định pháp luật Chính nên số thuế GTGT mà cục thuế Bắc Giang thu khu vực doanh nghiệp năm sau cao năm trước - Khu vực DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Bắc Giang có số lượng ít, tình hình sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp chưa ổn định, sản phẩm chưa chiếm lĩnh thị trường, chủ yếu doanh nghiệp nhỏ có vài doanh nghiệp có số thu nộp ngân sách thuế GTGT trăm triệu đồng năm Qua bảng 2.2 ta thấy số lượng Báo cáo thực tập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước chưa nhiều, số thu nộp ngân sách doanh nghiệp tăng theo năm Năm 2005 số thuế GTGT nộp ngân sách 2,535 tỷ năm 2006 2,793 tỷ tăng 10%, năm 2007 thu nộp ngân sách 5,580 tỷ cao năm 2006 2,790 tỷ tăng 100% so với năm 2006 Năm 2007 có mức thu tăng cao chủ yếu số doanh nghiệp sau xây dựng xong đãđi vào hoạt động có số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phát triển, chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, như: Công ty Mộng Phong nộp 1,7 tỷ, cơng ty Tích Sỹ Giai nộp 900 triệu … Tuy khu vực có số thu nộp ngân sách hàng năm sốđáng khích lệ hàng năm tổng doanh số hàng hoá dịch vụ bán tăng, doanh nghiệp ln đóng thuếđầy đủ, xẩy sai phạm - Khu vực DNNN-ĐP khu vực có số thu nộp ngân sách hàng năm đạt loại địa bàn tỉnh Bắc Giang, cụ thể năm 2006 số thu nộp ngân sách thuế GTGT đạt 20,192 tỷ, tăng so với năm 2005 22%, năm 2007 tăng so với năm 2006 12% Để cóđược kết sau thực sách việc xếp, đổi mới, chuyển đổi hình thức sở hữu, thực cổ phần hố doanh nghiệp, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đãđược nâng lên, tình hình tài lành mạnh hơn, doanh thu, lợi nhuận thu nhập người lao động tăng, mở rộng vàđa dạng hoá ngành nghề, nâng cao khả cạnh tranh thị trường Tuy nhiên DNNN-ĐP hầu hết doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, kỹ thuật cơng nghệ chậm đổi mới, thời gian đầu thực cổ phần hoá, nên doanh thu hiệu sản xuất kinh doanh chưa đạt nhưý muốn, số doanh nghiệp không hồn thành nghĩa vụ nộp ngân sách, nhìn chung khối DNNN- ĐP có nhiều cố gắng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Báo cáo thực tập Trong năm qua thực đường lối đổi kinh tế khu vực doanh nghiệp NQD phát triển nhanh Mỗi năm bình quân địa bàn tỉnh Bắc Giang có khoảng 90 doanh nghiệp thành lập chủ yếu Cty TNHH, doanh nghiệp TN… Các DN-NQD ngày phát triển tạo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, làm cho khối lượng hàng hố lưu thơng ngày đa dạng phong phú Khi DN – NQD phát triển làm cho khoản nộp ngân sách nhà nước nói chung thuế GTGT nói riêng khu vực ngày tăng, qua bảng 2.2 thấy số thuế GTGT nộp vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang vòng năm ,từ năm 2005 đến 2007 tăng gấp đôi, cụ thể là: năm 2005 nộp ngân sách 16,830 tỷ thìđến năm 2006 tăng lên thành 25,892 tỷ tăng 54% so với năm 2005 năm 2007 co số thu nộp 42,013 tăng 147% so với năm 2005 , tăng 62% so với năm 2006 Để cóđược mức thu tăng cao theo năm ngồi việc phát triển nhanh DN- NQD, có sựđóng góp khơng nhỏ Cục thuế tỉnh; năm qua với việc phát triển doanh nghiệp, Cục thuếđã chỉđạo đơn vị thu tích cực thực cơng tác quản lýđối với doanh nghiệp thành lập, quản lý chặt chẽ với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, đôn đốc thu nộp, xử lý nợđọng, kiên xử lý vi phạm doanh nghiệp Do khu vực DN – NQD có số thuế GTGT nộp ngân sách nhà nước tăng cao theo năm - Qua bảng 2.2 thấy có khu vực DNNN –TW có số nộp thuế GTGT cao nhất, lại giảm dần theo năm, giảm xấp xỉ 4% năm Nếu năm 2005 doanh nghiệp khu vực có số tiền thuế GTGT nộp ngân sách 49,458 tỷ thìđến năm 2006 47,331 tỷ vàđến năm 2007 số thuế thu 45,680 tỷ giảm 3,78 Báo cáo thực tập tỷso với năm 2005 Nguyên nhân dẫn đến tình trạng số thuế GTGT phải nộp DNNN- TW giảm là: Sau cổ phần hố số doanh nghiệp hoạt động trì trệ, hiệu thấp, chưa thực động, sáng tạo sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thị trường, cơng nghệ lạc hậu, khả cạnh tranh thị trường thấp, đãảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp,nên số nộp ngân sách thuế GTGT giảm Mặc dù khu vực DNNN- TW có số doanh nghiệp sau cổ phần tình hình sản xuất kinh doanh phát triển có số thuế GTGT nộp ngân sách nhà nước hàng năm tăng, điển hình Cơng ty Phân đạm Hố chất Hà Bắc có số thuế GTGT nộp ngân sách nhà nước trung bình hàng năm 15,428 tỷ chiếm tỷ trọng 31% số thu khu vực này, Cơng ty cổ phần Tân Xun trung bình năm nộp khoảng 3,5 tỷ thuế GTGT… Đây coi tín hiệu đáng mừng DNNN – TW địa bàn tỉnh 2.2.Tình hình quản lý doanh thu tính thuế GTGT loại hình DN Bảng2.3: Tình hình quản lý doanh thu tính thuế GTGT phải loại hình doanh nghiệp Đơn vị tính : tỷđồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm So sánh 2005 2006 2007 2006/2005 2007/2006 Gía trị Tỷ lệ Gía trị Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế 3.915 5.591 7.626 1.676 43% 2.035 36% GTGT Thuế GTGT đầu 294 372 449 78 27% 77 21% Thuế GTGT đầu 199,1 264,4 318,8 65,3 32,8% 54,4 20,6% vào Nguồn : Phịng Kê khai Kế tốn thuế, Cục thuế Bắc Giang Báo cáo thực tập Qua bảng ta thấy Doanh thu chịu thuế hàng năm tăng cho thấy doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, thúc đẩy khối lượng hàng hàng hố dịch vụ lưu thơng ngày tăng, khối lượng hàng hoá dịch vụ mà doanh nghiệp mua vào ngày tăng cho thấy doanh nghiệp trọng đầu tư phát triển với quy mô ngày lớn hơn, phản ánh tốc độ tăng trưởng lớn mạnh doanh nghiệp bắt kịp với tốc độ phát triển chung nước Đồng thời cho thấy quản lý tốt quan thuế lĩnh vực truy thu nộp thuế doanh nghiệp, kiểm soát kịp thời việc kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào sát với phát sinh đơn vị qua phát sai sót để kịp thời xử lý Kéo theo số thuế GTGT đầu ra, đầu vào tăng theo đóng góp phần lớn cho ngân sách nhà nước Số doanh nghiệp thành lập tham gia sản xuất, kinh doanh ngày tăng Mặc dù chưa thực sựổn định yếu tố thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hàng năm số thu thuế GTGT đóng góp vào NSNN ngày tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần thâm hụt ngân sách Thực luật thuế GTGT thúc đẩy sản xuất kinh doanh, lưu thơng hàng hố phát triển đồng thời cho thấy ý thức tự giác việc thực tuân thủ pháp luật thuếđối với loại hình doanh nghiệp ngày cao Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dần ổn định có chiều hướng phát triển tốt làm tăng thu cho ngân sách nhà nước 1.4.3 Tình hình nợđọng thuế GTGT doanh nghiệp Mặc dù công tác truy thu, chống trốn lậu thuế phòng ban Cục thuế tỉnh Bắc Giang tốt tránh tình trạng cịn để nợđọng thuế Báo cáo thực tập Bảng 2.4 Số nợđọng thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang từ năm 2005-2007 Đơn vị tính : tỷđồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sánh 2006/2005 2007/2006 Gía trị Tỷ lệ Gía trị Tỷ lệ 12,71 13,4% 22,61 21% Số tiền thuế GTGT phải 94,889 107,6 130,21 nộp Số tiền thuế GTGT 85,309 96,208 115,94 10,899 12,7% 19,372 nộp Số tiền thuế GTGT 9,58 11,39 14,27 1,81 19% 2,88 nợ Nguồn : Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế Bắc Giang Số tiền thuế GTGT phải nộp hàng năm doanh nghiệp tăng cao cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp trọng đầu tư phát triển quy mô sản xuất kinh doanh Kéo theo số tiền thuế GTGT nộp lớn Tuy nhiên số thuế nợđọng doanh nghiệp tăng Nếu năm2006 so với năm 2005 tỷ lệ nợđọng thuế 19% năm 2007 so với năm 2006 25% điều kéo theo số tiền thuế GTGT nộp vào ngân sách nhà nước giảm Nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợđọng thuế là: Đa số doanh nghiệp địa bàn tỉnh chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật thuế, tự kê khai thực đầy đủ sách thuế, song cịn số doanh nghiệp chấp hành khơng đầy đủ sách pháp luật thuế, không tự giác kê khai thuế theo quy định, số doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa việc nộp thuế, để nợđọng thuế kéo dài, trí tìm cách để trốn thuế, gian lận thuế 20,5% 25% Báo cáo thực tập Do chế quản lý chưa đồng bộ, sách , pháp luật thuế liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp điều chỉnh nhiều văn pháp luật thuế, phạm vi đối tượng điều chỉnh rộng phức tạp Chưa quy định rõ ràng chi tiết trình tự, thủ tục áp dụng biện pháp quản lý cưỡng chế làđối với doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa nợđọng thuế, số văn hướng dẫn cịn chồng chéo gây khó khăn cho cơng tác truy thu Một số ngành nghề địa bàn có tốc độ tăng trưởng phát triển chậm, sản xuất hàng hoá thiếu điện, giá vật tưđầu vào năm qua tăng tác động bất lợi cho sản xuất kinh doanh, tiến độ tốn vốn đầu tư xây dựng cịn chậm III ĐÁNHGIÁCHUNGVỀQUẢNLÝTHUẾ GTGT ĐỐIVỚICÁCDOANHNGHIỆP 3.1 Những thành tựu đạt - Hàng năm số thu thuế GTGT đóng góp vào NSNN ngày tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần thu nộp ngân sách đảm bảo cho nhà nước thực chức quản lý Các doanh nghiệp mua sắm tài sản cốđịnh có thuế GTGT khấu trừ hồn thuế - Thơng qua cơng tác quản lý hốđơn, chứng từ ngành thuế kiểm tra giám sát nghĩa vụ thực thuế ĐTNT nhà nước, đồng thời thúc đẩy doanh nghiệp, người kinh doanh phải trọng đến công tác mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý sử dụng hoáđơn chứng từ, nguyên nhân do: thực luật thuế GTGT phải có hốđơn chứng từ khấu trừ doanh nghiệp trọng đến việc địi sở kinh doanh phải xuất hốđơn giao cho doanh nghiệp mua hàng - Nhiều sách, pháp luật thuế, quy trình quản lý thuếđược sửa đổi, bổ sung phù hợp với kinh tế thị trường xu hội nhập kinh tế khu vực giới, tạo điều kiện cho doanh nghiệp yên tâm, chủđộng đẩy mạnh Báo cáo thực tập sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ Hầu hết doanh nghiệp hiểu nhận thức tốt sách pháp luật thuế GTGT, từđóđã tự giác chấp hành nghĩa vụ thuếđối với ngân sách nhà nước - Thông qua kết tra, kiểm tra nhận thấy hành vi khai sai, trốn thuếđiển hình là: Kê khai hoạch tốn thiếu doanh thu tính thuế; bán hàng hố, cung cấp dịch vụ khơng xuất hốđơn; kê khai thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào khơng đủđiều kiện khấu trừ hốđơn GTGT bị tẩy xố, khơng tên địa doanh nghiệp, hoáđơn hạn tháng chưa kê khai khấu trừ; hoạch tốn vào chi phí hợp lý số khoản chi không phục vụ cho hoạt động SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT, v.v 3.2 Những vấn đề hạn chế Bên cạnh kết quảđãđạt được, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn có vấn đề tồn chủ yếu sau cần giải thời gian tới: - Quá trình thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian cơng sức doanh nghiệp Đểđược hồn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ tồn hốđơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoáđơn thực băng phương pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hồn thuế, bên cạnh nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp - Kết thực công tác quản lý nợ thuế trước Luật Quản lý thuế có hiệu lực nhiều đơn vị cịn chưa chặt chẽ, phân tán khơng kiểm sốt số thuế xác, phân loại khoản nợ chưa kịp thời, chưa cương áp dụng biện pháp xử phạt; chưa tổ chức cưỡng chế nợ thuế, việc thông báo phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợđọng nhiều, có khả tài chính, Báo cáo thực tập khơng chấp hành nghĩa vụ với nhà nước, chưa thường xuyên chưa thực việc chuyển hồ sơ người nộp thuế vi phạm sang quan pháp luật để khởi tố Hiệu hoạt động phận quản lý nợ thuế tồn ngành cịn hạn chế - Cơng tác tra, kiểm tra thuế sở thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro theo quy định Luật quản lý thuế lúng túng, nên kế thấp Chất lượng tra doanh nghiệp hạn chế, chưa kiên đôn đốc thực định kết luận sau tra số nội dung không nghiêm túc chấp hành Việc tổng hợp, đánh giá cơng tác tra, kiểm tra tồn ngành chưa lamf thường xuyên, tính chỉđạo chưa đồng bộ; công tác tập huấn, trao đổi nội ngành chư thực nghiều - Hiện hoáđơn bất hợp pháp đa dạng phong phú chưa có trở thành hàng hốđược mua bán cơng khai Vấn đề làm đau đầu quan thuế hết Trước thực thuế doanh thu sử dụng hốđơn giả, có thểăn gian thuế số hàng bán ra, cịn bây giờ, với hốđơn giả, Nhà nước không thu đồng mà ngược lại cịn thêm để hồn thuế - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đãđạt kết định, song hiệu cơng tác tun truyền cịn hạn chế, chất lượng công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa cao, dẫn đến số doanh nghiệp với doang nghiệp quốc doanh chưa nắm sách pháp luật thuế nên việc thực nghĩa vụ thuế chấp hành sách pháp luật thuế cịn nhiều sai sót - Do chế quản lý chưa đồng bộ, sách, pháp luật thuế liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp điều chỉnh nhiều văn Báo cáo thực tập pháp luật thuế , phạm vi đối tượng điều chỉnh rộng phức tạp Chưa quy định rõ ràng chi tiết trình tự, thủ tục áp dụng biện pháp quản lý cưỡng chế làđối với doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa nợđọng tiền thuế, số văn cịn chồng chéo gây khó khăn cho công tác quản lý thuế 3.3 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Luật thuế GTGT luật thuế áp dụng nước ta, có quy định khác với luật doanh thu trước đây, đòi hỏi thay đổi kỹ thuật, nghiệp vụ cho phù hợp, mà phải thay đổi biện pháp tổ chức quản lý thuế Từ luật thuế GTGT áp dụng nay, công tác quản lý thuế có nhiều cải tiến cho phù hợp nhiên qua thực tế tồn nhiều hạn chế tác động đến công tác quản lý thu Để khắc phục hạn chế, nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn em xin đưa số giải pháp sau: - Vấn đề hoàn thuế nhiều bấp cập thủ tục thời gian hoàn thuế Cần đề cao trách nhiệm sở trước hồ sơ xin hoàn thuế tăng cường kiểm tra, tra quan thuế - Đối với công tác quản lý nợ thuế cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi nợđọng người nộp thuế chây ỳ Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “ chờ xử lý’’ doanh nghiệp Chấp hành nghiêm chếđộ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định ngành Báo cáo thực tập - Các phòng chức cần kiểm tra thường xuyên tờ khai thuế doanh nghiệp Kịp thời đối chiếu, xác định kê khai bất hợp lýđểđôn đốc điều chỉnh, bổ xung kiểm tra sở, đôn đốc doanh nghiệp kịp thời nộp số thuế phát sinh hàng tháng, yêu cầu doanh nghiệp nộp khoản nợđọng vào ngân sách nhà nước.Tăng cường công tác tra theo kế hoạch doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, kiểm tra tốn thuế doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp có nghi vấn kê khai thuế,… tập trung kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh, kiên xử lý doanh nghiệp có vi phạm, trây ỳ Dây dưa nộp nợđọng thuế - Phối hợp với Sở kế hoạch vàĐầu tư có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp sau cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Ngăn chăn kịp thời tình trạng lập doanh nghiệp để mua bán hoáđơn, lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp qua việc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vàđăng ký cấp mã số thuế thông qua phối hợp tốt chế cửa liên thông - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế, xác định rõ quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền phải đa dạng, phong phú thiết thực, thực nhiều kênh, nhiều chiều Khi có thay đổi bổ sung cần phổ biến kịp hời tới người nộp thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn sách pháp luật thuế - Nâng cao lực đội ngũ công chức thuế, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng theo hướng chuyên nghiệp chuyên sâu; quan tâm tổ chức đào tạo kỹ quản lý thuế cho tất công chức thuế, đặc biệt công chức thuộc phận quản lý theo chức năng, công Báo cáo thực tập chức làm công tác tra, kiểm tra; đào tạo kiến thức kế toán doanh nghiệp; đào tạo văn hoáứng xử, kỹ giao tiếp vàđạo đức nghề nghiệp theo quy định ngành KẾTLUẬN Qua tìm hiểu đời, cấu tổ chức, chức nhiệm vụ, tình hình hoạt động nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cục thuế Bắc Giang, em thấy Cục thuế Bắc Giang làm tốt chức năng, nhiệm vụ Có kết quảđó nhờ giúp đỡ nghành, cấp, nỗ lực không ngừng tập thể cán cơng chức Cục thuế Tuy nhiên, tình hình biến động khơng ngừng Báo cáo thực tập kinh tế, hội nhập kinh tế khu vực giới đặt nhiều thách thức địi hỏi nghành thuế nói chung Cục thuế Bắc Giang nói riêng phải có điều chỉnh thích hợp để làm tốt chức năng, nhiệm vụđược giao Báo cáo thực tập NHẬNXÉTCỦAGIÁOVIÊNHƯỚNGDẪN Báo cáo thực tập NHẬNXÉTCỦAĐƠNVỊTHỰCTẬP ... Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân * 10 Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Bắc Giang: Chi cục thuế TP Bắc Giang Chi cục thuế Tân Yên Chi cục thuế Việt Yên Chi cục thuế Yên Th? ?? Chi cục thuế Hiệp Hoà... thuế phạm vi Cục thuế quản lý Báo cáo th? ??c tập Phòng Kê khai Kế tốn thuế: Tổ chức th? ??c cơng tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, th? ??ng kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng... th? ??c dự toán thu người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục Thuế Phòng Thanh tra thuế: Triển khai th? ??c công tác tra người nộp thuế ; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế; gian lận thuế liên